Мулин Аркадий Александрович

Дело №2а-5505/2024

УИД 75RS0001-02-2024-007912-24

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

23 октября 2024 года г.Чита

Судья Центрального районного суда города Читы Никитина Т.П., рассмотрев единолично, в порядке упрощенного (письменного) производства, дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к Мулину Аркадию Александровичу о взыскании задолженности по ПСН, страховым взносам, пени по транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю обратилось в суд с вышеназванными административными требованиями, ссылаясь на следующее. Административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика и в соответствии с п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Мулин А.А., ИНН 753001330054, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя. Согласно выписки из ЕГРИП основной вид деятельности — торговля розничная преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в неспециализированных магазинах, ОКВЭД ОК 029-2014. ДД.ММ.ГГГГ Мулин А.А. прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с принятием им соответствующего решения, срок уплаты страховых взносов до ДД.ММ.ГГГГ. При этом в установленный срок страховые взносы за 2023 год в полном объеме не уплатил, в связи с чем имеет задолженность в размере 14 726,97 руб. Согласно п. 1 ст. 346.44 НК РФ Мулин А.А., № в 2023 являлся плательщиком налога, взимаемого в связи с применениемпатентной системы налогообложения (далее - ПСН). ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику выдан патент № на право примененияпатентной системы налогообложения на период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в отношенииосуществляемого (осуществляемых) им вида (видов) предпринимательской деятельности -розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющиеторговые залы. Сумма налога по патенту составляет - 29 040 руб., со сроком уплаты непозднее ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 680 руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере19 360 руб. Указанная задолженность административным ответчиком в установленный срок в полном объеме не погашена, задолженность за 2023 год составляет 7 983 руб. Налоговым органом, по результатам анализа сведений представленных по электронному межведомственному взаимодействию от органов регистрации установлено, что физическое лицо Мулин А.А. на праве собственности владеет имуществом, отраженном в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГ...

...ГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ содержащим, в том числе подробный расчет начисленных сумм по налогам. УФНС России по Забайкальскому краю был исчислен транспортный налог с физических лиц 2015-2021г. Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ направлялось налогоплательщику по почте согласно графику массовой печати в ФКУ «Налог-Сервис» в г. Кемерово. Налоговое уведомление направлялось (выгружались) налогоплательщику № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком соответствующие налоги, страховые взносы уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. Отрицательное сальдо ЕНС на момент выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ составляло 54 425,18 руб., в том числе: 2 075 руб. транспортный налог за 2021; 24 596 руб. налог, взимаемый в связи с применением ПСН за 2022-2023 гг.; 19 901,56 руб. страховые взносы на ОПС (до ДД.ММ.ГГГГ) за 2022; 5 064,80 руб. страховые взносы на ОМС (до ДД.ММ.ГГГГ) за 2022; 2 787,82 руб. пени за просрочку уплаты налогов. Согласно расчету сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, в период действия сальдо по ЕНС Мулина А.А. с ДД.ММ.ГГГГ по были начислены пени в размере 6 065,14

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сальдо для начисления пени (задолженность по налогам и сборам) претерпевало изменения, следует учитывать, что начисления за 2022 год были отражены в ЕНС. Сумма пени 715,40 руб. была принята при переходе в Едином налоговом счете налогоплательщика (пени начислена по ДД.ММ.ГГГГ). Начисленная по ДД.ММ.ГГГГ и подлежащая взысканию пеня в рамках настоящего искового заявления, составила 715,40 руб. том числе: пени по транспортному налогу с физических лиц за 2015-2021гг. в сумме 715,40 руб. за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 166,06 руб. Расчет пени для включения в заявления о вынесении судебного приказа: 771 16 руб. (пени, принятые при переходе в ЕНС) +6 065,14 руб. (пени за период с по ДД.ММ.ГГГГ) - 166,06 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 6 670,24 руб. (сумма пени включенная в ЗВСП). За несвоевременную уплату вышеуказанной задолженности по налогам и пени налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ было направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, получено ДД.ММ.ГГГГ. Сумма задолженности по пени по требованию составляла 2 787,82 руб., на дату формирования заявления на вынесение судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ сумма пени составила 6 670, 24 руб. следует учесть то, что положения Закона № 263-ФЗ не предусматривают возможности выставления нового либо уточненного требования об уплате задолженности, если задолженность по предыдущему требованию, выставленному с ДД.ММ.ГГГГ, не погашена. На момент подачи заявления № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа размер отрицательного сальдо составил 92 956,52 руб. в том числе: 32 494 руб. ПСН за 2022-2023гг.; 28 096,71 руб. страховые взносы за 2023г.; 5 064,80 руб. страховые взносы на ОМС за 2022; 20 630,77 страховые взносы на ОПС за 2022; 6 670,24 руб. руб. пени за просрочку уплаты налогов. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ погашена из ЕНП сумма задолженности в размере 65 736,31 руб. Суммы ЕПН зачтены налоговым органом в соответствии со ст. 45 НК РФ. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в порядке п.1 ст. 48 НК РФ было вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму задолженности 92 950 руб., так как на момент принятия решения о взыскании задолженности отрицательное сальдо увеличилось и содержало в себе сумму задолженности по требованию об уплате задолженности, направлено Мулину А.А. ДД.ММ.ГГГГ по почте. ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района Забайкальского края вынесено определение об отмене судебного приказа №а-5425/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с тем, налогоплательщик представил в суд возражения относительно его исполнения. Административный истец просит суд взыскать в свою пользу с Мулина А.А., ИНН № задолженность в общей сумме 29 380,21 руб., в том числе: ПСН за 2023 год в сумме 7 983 руб., страховые взносы за 2023 год в сумме 14 726,97 руб., пени по транспортному налогу за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени (начислены на отрицательное сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 6 670,24 руб.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю, ответчик Мулин А.А., надлежаще извещенные о времени и месте слушания дела, в судебное заседание не явились, ходатайств не заявляли.

Поскольку лица участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, их явка не является обязательной и не признана судом обязательной, при указанных обстоятельствах, учитывая положения ч. 7 ст. 150 КАС РФ, суд находит основания для рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее –НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В порядке ст. 430 НК РФ устанавливается размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование у индивидуальных предпринимателей возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения

из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Фактическое неосуществление предпринимательской деятельности и отсутствие соответствующего дохода не освобождает индивидуальных предпринимателей от уплаты страховых взносов.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2 ст. 432 НК РФ).

Согласно п.1.2. НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, начиная с 2023 года уплачивают:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года; (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 389-ФЗ)

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года.

В соответствии с п.15 ст. 431 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода указанные в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, обязаны до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно.

Разница между суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с расчетом, и суммами страховых взносов, уплаченными плательщиками с начала расчетного периода, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета.

Установлено и из материалов дела следует, что Мулин А.А., ИНН № в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя. Согласно выписки из ЕГРИП, основной вид деятельности — торговля розничная преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в неспециализированных магазинах, ОКВЭД ОК 029-2014.

ДД.ММ.ГГГГ Мулин А.А. прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им соответствующего решения, срок уплаты страховых взносов до ДД.ММ.ГГГГ. При этом в установленный срок страховые взносы за 2023 год в полном объеме им не оплачены, задолженность составляет 14 726,97 руб.

Помимо этого, Мулин А.А. в 2023 являлся плательщиком налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения (далее - ПСН).

Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимамналогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно(п.2 ст. 346.44 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 346.45 НК РФ документом, удостоверяющим право наприменение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одногоиз видов предпринимательской деятельности (если иное не предусмотрено пп. 5 п. 8ст. 346.43 НК РФ), в отношении которого настоящим Кодексом или законом субъектаРоссийской Федерации введена патентная система налогообложения.

Согласно п. 5 ст. 346.45 НК РФ патент выдается по выбору индивидуальногопредпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределахкалендарного года, если иное не установлено настоящей статьей.

Постановка на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика,применяющего патентную систему налогообложения, осуществляется налоговым органом, вкоторый он обратился с заявлением на получение патента, на основании указанногозаявления в течение пяти дней со дня его получения (п.1 ст.346.46 НК РФ).

Датой постановки индивидуального предпринимателя на учет в качестве плательщикаПСН в налоговом органе является дата начала действия патента.

На основании п. 1 ст. 346.49 НК РФ налоговым периодом при применении ПСНпризнается календарный год, если иное не установлено пунктами 1.1, 2 и 3 данной статьи.

В соответствии со статьей 346.47 НК РФ объектом налогообложения по налогу,уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, признаетсяпотенциально возможный к получению индивидуальным предпринимателем годовой доходпо соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный закономсубъекта Российской Федерации.

Налогоплательщик в порядке ст. 346.43, 346.45, 346.51 НК РФ обязан уплачивать налог,взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику выдан патент № на право примененияпатентной системы налогообложения на период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в отношенииосуществляемого (осуществляемых) им вида (видов) предпринимательской деятельности -розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющиеторговые залы. Сумма налога по патенту составляет - 29 040 руб., со сроком уплаты непозднее ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 680 руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере19 360 руб. Указанная задолженность административным ответчиком в установленный срок в полном объеме не погашена, задолженность за 2023 год составляет 7 983 руб.

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из приложенных к исковому заявлению документов усматривается, что налоговым органом, по результатам анализа сведений представленных по электронному межведомственному взаимодействию от органов регистрации установлено, что физическое лицо Мулин А.А. на праве собственности владеет имуществом, отраженном в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ содержащим, в том числе подробный расчет начисленных сумм по налогам.

УФНС России по Забайкальскому краю был исчислен транспортный налог с физических лиц 2015-2021г.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ направлялось налогоплательщику по почте согласно графику массовой печати в ФКУ «Налог-Сервис» в г. Кемерово.

Налоговое уведомление направлялось (выгружались) налогоплательщику № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика.

В случае направления документов налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п.4 ст. 31 НК РФ).

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком соответствующие налоги, страховые взносы уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Отрицательное сальдо ЕНС на момент выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ составляло 54 425,18 руб., в том числе:

2 075 руб. транспортный налог за 2021.

24 596 руб. налог, взимаемый в связи с применением ПСН за 2022-2023 гг.

19 901,56 руб. страховые взносы на ОПС (до ДД.ММ.ГГГГ) за 2022.

5 064,80 руб. страховые взносы на ОМС (до ДД.ММ.ГГГГ) за 2022.

2 787,82 руб. пени за просрочку уплаты налогов..

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

С ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) вводится институт Единого налогового счета (далее - ЕНС), в связи с чем, изменяются реквизиты для уплаты налогов (сборов).

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ - это разница между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей до ДД.ММ.ГГГГ включительно. Порядок формирования начального сальдо ЕНС установлен ст. 4 Закона № 263-ФЗ. Порядок формирования начального сальдо ЕНС установлен ст. 4 Закона № 263-ФЗ.

Денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ (ч. 10 ст. 4 Федерального закона N 263-ФЗ).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (ЕНП), определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Таким образом, в соответствии с вышеуказанным порядком при поступлении сумм с ДД.ММ.ГГГГ в погашение задолженности по налоговым платежам и пени, проведение оплат по непогашенным недоимкам производится автоматически в хронологическом порядке, начиная с наиболее ранней недоимки, вне зависимости от назначения платежа, указанного в платежном документе.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п.З ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ (п. 6 ст. 75 НК РФ).

Согласно расчету сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, в период действия сальдо по ЕНС Мулина А.А. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ были начислены пени в размере 6 065,14 руб.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сальдо для начисления пени (задолженность по налогам и сборам) претерпевало изменения, начисления за 2022 год были отражены в ЕНС. Сумма пени 715,40 руб. была принята при переходе в Едином налоговом счете налогоплательщика (пени начислена по ДД.ММ.ГГГГ).

Начисленная по ДД.ММ.ГГГГ и подлежащая взысканию пеня в рамках настоящего искового заявления, составила 715,40 руб. том числе:

- пени по транспортному налогу с физических лиц за 2015-2021гг. в сумме 715,40 руб. за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 166,06 руб.

Расчет пени для включения в заявления о вынесении судебного приказа: 771 16 руб. (пени, принятые при переходе в ЕНС) +6 065,14 руб. (пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) - 166,06 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 6 670,24 руб. (сумма пени включенная в ЗВСП).

За несвоевременную уплату вышеуказанной задолженности по налогам и пени налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ было направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, получено ДД.ММ.ГГГГ.

В случае направления документов налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п.4 ст. 31 НК РФ).

Сумма задолженности по пени по требованию составляла 2 787,82 руб., на дату формирования заявления на вынесение судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ сумма пени составила 6 670, 24 руб.

Положения Закона № 263-ФЗ не предусматривают возможности выставления нового либо уточненного требования об уплате задолженности, если задолженность по предыдущему требованию, выставленному с ДД.ММ.ГГГГ, не погашена.

В соответствии с абз.2 п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № № утверждена в том числе, форма требования об уплате задолженности, в соответствии с которой в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности не предусмотрено.

Требование об уплате задолженности выставляется налоговым органом на первоначальное имеющееся сальдо. Выставленное требование об уплате задолженности после ДД.ММ.ГГГГ считается действительным до тех пор, пока отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не будет погашено в полном объеме.

На момент подачи заявления № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа размер отрицательного сальдо составил 92 956,52 руб. в том числе:

32 494 руб. ПСН за 2022-2023гг.

28 096,71 руб. страховые взносы за 2023г.

5 064,80 руб. страховые взносы на ОМС за 2022г.

20 630,77 страховые взносы на ОПС за 2022г.

6 670,24 руб. руб. пени за просрочку уплаты налогов.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ погашена из ЕНП сумма задолженности в размере 65 736,31 руб. Суммы ЕНП зачтены налоговым органом в соответствии со cm. 45 НК РФ.

Нарастающее отрицательное сальдо (уменьшенное отрицательно сальдо) после выставления требования об уплате задолженности включается налоговым органом в документы, используемые в последующих мерах взыскания задолженности.

При неисполнении требования налоговым органом принимаются меры по бесспорному (внесудебному) либо судебному взысканию имеющейся задолженности в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 и 47 НК РФ (п. п. 3, 17 ст. 45 НК РФ).

Налоговым органом в порядке п.1 ст. 48 НК РФ вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму задолженности 92 950 руб., так как на момент принятия решения о взыскании задолженности отрицательное сальдо увеличилось и содержало в себе сумму задолженности по требованию об уплате задолженности, направлено Мулину А.А. ДД.ММ.ГГГГ почтой.

Требование Управления административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнено не было, что послужило основанием для обращения налогового органа в суд.

Исходя из исковых требований, общий размер спорной задолженности по налогам и пени не погашен ответчиком.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 НК РФ).

По общему правилу, в силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В то же время, согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, действующей на момент возникших правоотношений, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В рассматриваемом случае, сумма налогов и пеней превысила сумму 10 000 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (требование №), соответственно, в рамках п.1 ч.3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе был обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности (до ДД.ММ.ГГГГ), т.е. в срок с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Обращение к мировому судье инициировано налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № Центрального судебного района г. Читы вынес судебный приказ № о взыскании с Мулина А.А. в пользу УФНС по Забайкальскому краю задолженности за 2022-2023гг. в размере 92956,52 руб. (из них налог 86286,28 руб., пени 6670 руб. 24 коп.), а также расходы по оплате государственной пошлины в размере 1494,35 руб., который по заявлению должника определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

В районный суд с данными требованиями, истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, при этом задолженность по налогам и пени административным ответчиком не погашена.

Принимая во внимание, что представленный административным истцом расчет ответчиком не оспорен, доказательства погашения образовавшейся задолженности не представлены, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению.

Поскольку исковые требования подлежат удовлетворению, то с учетом положения ст. 333.19 НК РФ и ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1081,40 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска (пп.1 п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ).

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с Мулина А.А. (ИНН №) задолженность в общей сумме 29 380,21 руб., в том числе: ПСН за 2023 год в сумме 7 983 руб., страховые взносы за 2023 год в сумме 14 726,97 руб., пени по транспортному налогу за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени (начислены на отрицательное сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 6 670,24 руб.

Взыскать с Мулина А.А. (ИНН №) в пользу бюджета городского округа «Город Чита» государственную пошлину в размере 1081,40 рублей.

Решение может быть обжаловано в Забайкальский краевой суд в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г.Читы.

Судья Т.П. Никитина

Мотивированное решение изготовлено: 23.10.2024г.