Никонов Филипп Александрович

Дело №а-497/2025

УИД 27RS0№-13

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

15 мая 2025 года г. Хабаровск

Кировский районный суд города Хабаровска в составе:

председательствующего судьи Пискунова А.Н.

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее – УФНС России по <адрес>) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных налоговых платежей. В обоснование требований указав, что на налоговом учёте в УФНС России по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН 272296913070 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на ДАТА у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 45846 руб. 74 копеек. По состоянию на ДАТА сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 13659 руб. 48 коп., в т.ч. налог - 10589 руб. 30 коп., пени - 3070 руб. 18 коп.. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 10589 руб. 30 коп., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 3070 руб. 18 коп. Пеня начислена за 2023-2024 год. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 3070 руб. 18 коп. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требовани...

...е об уплате задолженности от ДАТА № на сумму 46897 руб. 60 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Так как в установленный срок по требованию от ДАТА № на сумму 46897 руб. 60 коп. задолженность не оплачена, налоговым органом направлено должнику в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ, Решение от ДАТА № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

На основании изложенного просили суд взыскать с ФИО1 ИНН 272296913070 за счет имущества физического лица в размере 13 639 руб. 02 коп., в том числе: по налогам - 10 589 руб. 30 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 3 049 руб. 72 коп.

В судебном заседании административный истец УФНС России по Хабаровскому участия не принимал, о его месте и времени уведомлялся своевременно и надлежащим образом, в просительной части административного иска указано о рассмотрении дела в отсутствие представителя УФНС России по Хабаровскому.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещался судом надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

Суд в соответствии со ст. 150, ч. 6 ст. 226 КАС РФ находит возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанности доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. При этом согласно ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу требований ст. 57 Конституции РФ, ст.23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии с требованиями п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами.

В силу п. 2 ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что ФИО1 ИНН 272296913070 состоит в качестве налогоплательщика.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на ДАТА сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 13659 руб. 48 коп., в т.ч. налог - 10589 руб. 30 коп., пени - 3070 руб. 18 коп..

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 10589 руб. 30 коп.

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 3070 руб. 18 коп.

Пеня начислена за 2023-2024 год.

В этой связи УФНС по <адрес> обратилось к мировому судье судебного участка № судебный район «Кировский <адрес> г. Хабаровска» с заявлением о вынесении судебного приказа, по результатам рассмотрения которого ДАТА мировым судьей вынесен судебный приказ, которым с ФИО1 взыскана недоимка по налогам и сборам на общую сумму 13 659 рублей 48 копеек, а также расходы по оплате государственной пошлины в размере 273 рублей.

ДАТА на основании заявления ФИО1 указанный судебный приказ был отменен.

Федеральным законом от ДАТА № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с ДАТА), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

На основании положений п. 1 ст. 69 НК РФ с. ДАТА налоговый орган при неисполнении обязанности налогоплательщика по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления требования об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на ДАТА, включается в сальдо ЕНС на ДАТА.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на ДАТА, включается в сальдо ЕНС на ДАТА.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, НК РФ не предусмотрена обязанность налогового органа направлять налогоплательщику уточненное требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

До ДАТА пени относились к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа (п. 3 ст. 75 НК РФ в редакции, действовавшей до ДАТА).

В настоящее время на основании п. 2 ст. 11 НК РФ начисление пени связано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - общей суммы недоимок, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельный срок направления требований об уплате налоговой задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличивается на 6 месяцев.

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В свою очередь, пунктом 1 статьи 48 НК РФ в редакции Федерального закона от ДАТА № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 3 данной статьи предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Как следует из пункта 4 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Постановлением Правительства РФ от ДАТА № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Также в силу пункта 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае увеличения суммы недоимки, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после изменения в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

По причине неисполнения обязанности по уплате налога, в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, ФИО1 направлено заказным письмом требование № об уплате задолженности по состоянию на ДАТА со сроком исполнения до ДАТА на сумму 46 897 рублей 60 копеек., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно представленного расчета за период с ДАТА по ДАТА на сумму недоимки по страховым взносам за 2023 год - 45 822,30 руб. начислены пени в размере 2 614,93 руб., ДАТА поступил единый налоговый платеж (далее - ЕНП) в сумме 233 руб., который учтен в счет уплаты недоимки по страховым взносам за 2023 год (45 822,30-233).

За период с ДАТА по ДАТА на сумму недоимки - 45 589,30 руб. начислены пени в размере 2 663,55 руб., ДАТА поступил ЕНП в сумме 35 000 руб., который учтен в счет уплаты недоимки по страховым взносам за 2023 год (45589,30-35 000).

За период с ДАТА по ДАТА на сумму недоимки - 10 589,30 руб. начислены пени в размере 3 070,18 рублей. Сумма пени уменьшена на 20,46 руб. (3 070,18 -20,46 = 3 049,72).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете налогоплательщика, в частности, на основе налоговых деклараций (расчетов), которые представлены в налоговый орган, - со дня их представления в налоговый орган, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов) (пп. 1 п. 5 ст. 11.3пп. 1 п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

Пенями признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 НК РФ).

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Так как в установленный срок по требованию от ДАТА № на сумму 46897 руб. 60 коп. задолженность не оплачена, налоговым органом направлено должнику в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ, Решение от ДАТА № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо.

Информация о погашении отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщиком не сторонам не представлено.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Налоговый орган обратился в районный суд с административным иском ДАТА, согласно оттиску входящего штампа суда. Таким образом, установленный ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ шестимесячный срок на обращение в суд с иском за взысканием задолженности налоговым органом соблюден.

Поскольку до настоящего времени в добровольном порядке административным ответчиком сумма задолженности по налогам и пени не оплачена, административные исковые требования о взыскании задолженности подлежат удовлетворению, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность в размере 13 639 руб. 02 коп., в том числе: по налогам - 10 589 руб. 30 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 3 049 руб. 72 коп.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Пунктом 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ установлено, что налоговые доходы от государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса (по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции) зачисляются в бюджеты городских округов.

Таким образом, поскольку административный истец на основании подп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика с учетом размера удовлетворенных требований согласно подп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения (ИНН 272296913070) сумму задолженности: по налогу в размере 10 589 руб. 30 коп., пени в размере 3 049 руб. 72 коп.

Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения (ИНН 272296913070) в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск» государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Кировский районный суд г. Хабаровска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме вынесено ДАТА.

Судья А.Н. Пискунов

Копия верна, Судья А.Н. Пискунов

Решение в силу не вступило, подлинник вшит в материалы дела №а-497/2025, находящееся в Кировском районном суде г. Хабаровска

Секретарь / помощник судьи

Дело №а-497/2025

УИД 27RS0№-13

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

(резолютивная часть)

ДАТА г. Хабаровск

Кировский районный суд города Хабаровска в составе:

председательствующего судьи Пискунова А.Н.

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения (ИНН 272296913070) сумму задолженности: по налогу в размере 10 589 руб. 30 коп., пени в размере 3 049 руб. 72 коп.

Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения (ИНН 272296913070) в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск» государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Кировский районный суд г. Хабаровска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Кировский районный суд г. Хабаровска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение в окончательной форме будет изготовлено в течение 10 дней.

Судья А.Н. Пискунов

Дело № 2А-917/2025

УИД 27RS0002-01-2025-001828-89

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

01 июля 2025 года г. Хабаровск

Кировский районный суд города Хабаровска в составе: председательствующего судьи Т.В. Брязгуновой, при секретаре О.И. Могильной,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управлению Федеральной налоговой службы России по <адрес> к Никонову Филиппу Александровичу о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

установил:

УФНС России по <адрес> обратилось в Кировский районный суд г.Хабаровска с административным исковым заявлением к Никонову Ф.А. о взыскании задолженности по страховым взносам, пени. В обоснование заявления указав, что в соответствии со ст.23, 45 НК РФ Никонов Ф.А. является плательщиком налогов и сборов. Ссылаясь на ст.44, 11.3, 69, 70, 75, 419, 432, 430 НК РФ указали, что в период с ДАТА по ДАТА Никонов Ф.А. осуществлял деятельность в качестве ИП. В установленные НК РФ сроки обязанность по уплате страховых взносов за 2024 в размере 23512,50 руб. Никоновым Ф.А. не исполнена. Начислены пени за период с ДАТА по ДАТА в размере 3272,64 руб. Никонову Ф.А. направлено требование об уплате задолженности от ДАТА № на сумму 46897,60 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового вычета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Т.к. в установленный срок по требованию от ДАТА № на сумму 46897,60 руб. задолженность не оплачена, налоговым органом направлено Никонову Ф.А. решение от ДАТА № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо. Также, Никонову Ф.А. направлены сведения № о наличии отрицательном сальдо ЕНС налогоплательщика по состоянию на ДАТА. Отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. С предыдущим заявлением от ДАТА № о выдаче судебного приказа о взыскании с Никонова Ф.А. задолженности по налогам Управление обращалось к мировому судье судебного участка № «Кировский <адрес> г.Хабаровска» - ДАТА. Судом ДАТА вынесен судебный приказ №а-3341/2024-18, определением суда отменен ДАТА. После вынесения судом определения об отмене судебного приказа №а-334...

...1/2024-18 Управление обратилось в Кировский районный суд с административным иском от ДАТА № (дело №а-497/2025). С настоящим заявлением от ДАТА № о выдаче судебного приказа о взыскании с Никонова Ф.А. задолженности по страховым взносам в фиксированном размере за 2024 в сумме 23512,50 руб., пени за период с ДАТА по ДАТА в сумме 3272,64 руб. Управление обратилось к мировому судье судебного участка № «Кировский <адрес> г.Хабаровска» ДАТА. Мировым судьей судебного участка № судебного района «Кировский <адрес> г.Хабаровска» ДАТА вынесен судебный приказ №а-13/2025. Вместе с тем, а адрес судебного участка № судебного района «Кировский <адрес> г.Хабаровска» ДАТА от Никонова Ф.А. поступили возражения относительно исполнения данного судебного приказа. На основании поступивших от налогоплательщика возражений определением от ДАТА мирового судьи судебного участка № судебного района «Кировский <адрес> г.Хабаровска» судебный приказ №а-173/2025 отменен. Вышеуказанная задолженность Никоновым Ф.А. не оплачена. На основании изложенного, просили: Взыскать с Никонова Ф.А. задолженность в общем размере 26785,14 руб., в том числе: по страховым взносам в фиксированном размере за 2024 в сумме 23512,50 руб., пени за период с ДАТА по ДАТА в размере 3272,64 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по <адрес> не явился, о месте и времени были извещены надлежащим образом, о причинах своей неявки суду не сообщили, в просительной части административного иска просили рассмотреть дело без их участия.

Административный ответчик Никонов Ф.А. в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещался судом надлежащим образом, о причинах своей неявки суду не сообщил, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просил.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

На указанных основаниях, суд находит возможным, рассмотреть административное дело в отсутствие административных истца и ответчика, явка, которых обязательной судом не признавалась.

Изучив материалы административного дела, судом установлено следующее.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законом установленные налоги и сборы.

В силу положений ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) Никонов Филипп Александрович (ИНН 272296913070) является плательщиком налогов и сборов.

Согласно ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии со ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности налогоплательщика по уплате налогов авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления требования об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п.3 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, НК РФ не предусмотрена обязанность налогового органа направлять налогоплательщику уточненное требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

В силу п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства Российской Федерации от ДАТА № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотрено, что предельный срок направления требований об уплате налоговой задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличивается на 6 месяцев.

В соответствии со статьей со ст.75 НК РФ на сумму задолженности начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как следует из п.6 ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Согласно пп.2, 3 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с Федеральным законом от ДАТА № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Закон № 243-ФЗ) с ДАТА налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Согласно пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются организации, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам определяется ст.430 НК РФ и устанавливается в фиксированном размере за соответствующий расчетный период.

Как следует из материалов дела и установлено судом, в период с ДАТА по ДАТА Никонов Ф.А. осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

В установленные Налоговым кодексом РФ сроки обязанность по уплате страховых взносов за 2024 в размере 23 512,50 руб. Никоновым Ф.А. не исполнена.

В соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени за период ДАТА по ДАТА в размере 3 272,64 руб.

Согласно ст.69, 70 НК РФ Никонову Ф.А. направлено требование об уплате задолженности от направлено требование об уплате задолженности отДАТА № на сумму 46 897 руб. 60 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Поскольку в установленный срок по требованию от ДАТА № на сумму 46 897,60 руб. задолженность не оплачена, налоговым органом направлено Никонову Ф.А. в соответствии с п.п. 3 и 4 ст.46 НК РФ, решение от ДАТА № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо.

Также, Никонову Ф.А. направлены сведения № о наличии отрицательном сальдо ЕНС налогоплательщика по состоянию на ДАТА.

Между тем, отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В соответствии с п.3 ст.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В силу п.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ (в редакции до 01.01.2023г.) физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно абз.2 п.2 ст.48 НК РФ, если сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Требование, где сумма задолженности превысила 10 000 руб., является требование об уплате налога от ДАТА №, дата исполнения которого - ДАТА.

ДАТА УФНС по <адрес> вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от ДАТА № в размере 48217,28 руб.

Также, Никонову Ф.А. направлены сведения № о наличии отрицательном сальдо ЕНС налогоплательщика по состоянию на ДАТА.

ДАТА Инспекцией направлено заявление о вынесении судебного приказа Мировому судье судебного участка № судебного района «Кировский <адрес> г.Хабаровска».

Судебный приказ в отношении Никонова Ф.А. вынесен ДАТА на общую сумму недоимки 26785,14 руб., а также расходов по оплате госпошлины в размере 2000 руб.

Однако ДАТА от налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения данного судебного приказа, в связи с чем, определением от ДАТА №А-173/2025-18 Мирового судьи судебного участка № судебного района «Кировский <адрес> г.Хабаровска» судебный приказ от ДАТА был отменен.

Таким образом заявление административного истца подано в Кировский районный суд г.Хабаровска до истечения шестимесячного срока, установленного для взыскания недоимок по уплате страховых взносов.

По состоянию на ДАТА задолженность по страховым взносам в фиксированном размере не погашена. Расчёт суммы задолженности, представленный административным истцом, судом проверен и признан верным.

При таких обстоятельствах, требования административного истца подлежат удовлетворению.

Согласно ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона, при удовлетворении административного искового заявления подлежит взыскиванию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в размерах установленных ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, что составит 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

решил:

Административное исковое заявление Управлению Федеральной налоговой службы России по <адрес> к Никонову Филиппу Александровичу о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, - удовлетворить.

Взыскать с Никонова Филиппа Александровича (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> задолженность в общем размере 26785,14 руб., в том числе: по страховым взносам в фиксированном размере за 2024 год в сумме 23512,50 руб., пени за период с ДАТА по ДАТА в размере 3272,64 руб.

Взыскать с Никонова Филиппа Александровича, ДАТА года рождения, уроженца г. Хабаровска (ИНН №) государственную пошлину в федеральный бюджет в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд через Кировский районный суд г. Хабаровска в течение месяца со дня вынесения в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме вынесено 15.07.2025 года.

Судья (подпись)

Решение не вступило в законную силу

Копия верна, судья Т.В. Брязгунова

Подлинник решения подшит в дело №а-917/2025 и находится в Кировском районном суде г. Хабаровска

Секретарь с/з О.И. Могильная