Окользин Антон Дмитриевич

Дело № 2а-1060/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 марта 2019 года г.Уфа

Орджоникидзевский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Чирухиной Е.В.,

при секретаре Юсуповой Р.М.,

с участием представителя административного истца – Юсуповой Т.Г., действующей на основании доверенности от 11.12.2018, зарегистрированной в реестре за №02/98-н/03-2018-7-1379,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Окользин А.Д. к ГУ –Управлению Пенсионного фонда в Орджоникидзевском районе г.Уфы Республики Башкортостан о признании незаконным решения об отказе в возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов и процентов, обязании принять и направить в налоговый орган решение о возврате излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и процентов за несвоевременный возврат взносов,

у с т а н о в и л:

Окользин А.Д. обратился в суд с иском к ГУ Управление ПФР в Орджоникидзевском районе г. Уфа РБ о признании незаконным решение Государственного учреждения – Управления ПФР в Орджоникидзевском районе г. Уфа РБ № от 28.12.2018 годаоб отказе в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов. Обязании ГУ Управления ПФР в Орджоникидзевском районе г. Уфа РБ принять и направить в налоговый орган в десятидневный срок с момента вступления решения суда в законную силу решение о возврате излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014 и 2015 год по заявлениюОкользина А.Д.от 11 декабря 2018 года в сумме 191930руб.15 коп. и процентов за несвоевременный возврат взносов в общей сумме 68733руб. 54 коп.. В о...

...босновании иска указав, что в 2014 и 2015 году он являлся индивидуальным предпринимателем и прекратил индивидуальное предпринимательство 28.09.2018 года (уведомление МИФНС № 39 по РБ от 01.10.2018 года о снятии с учета физического лица).

По итогам 2014 года его доход по всем налоговым режимам составил <данные изъяты>. Эта сумма превышает 300 000 рублей, в связи с чем, пенсионным фондом истцу был начислен дополнительный страховой взнос в виде 1 %, который составил <данные изъяты>. Данный взнос был начислен только с доходов. Расходы, которые истец осуществлял в рамках предпринимательской деятельности, не учитывались. Указанную сумму взносов истец уплатил, что подтверждается платежным поручением от30.03.2015 г. № 123.

По итогам 2015 года его доход по всем налоговым режимам составил <данные изъяты>. Эта сумма превышает 300 000 рублей, в связи с чем, пенсионным фондом истцу был начислен дополнительный страховой взнос в виде 1 %, который составил <данные изъяты>. Данный взнос был начислен только с доходов. Расходы, которые истец осуществлял в рамках предпринимательской деятельности, не учитывались. Указанную сумму взносов истец уплатил, что подтверждается платежным поручением 31.03.2016 г. № 99.

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 30 ноября 2016 года № 27-П разъяснил, что взаимосвязанные положения п. 1 ч. 8 ст. 14 Закона № 212-ФЗ и ст. 227 Налогового кодекса в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим НДФЛ и непроизводящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего НДФЛ и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты НДФЛ.

Исходя из разъяснений Конституционного Суда Российской Федерации, изложенных в постановлении от 30 ноября 2016 года № 27-П, расчет суммы страховых взносов, подлежащих уплате истцом за 2014 и 2015 годы, произведен неверно, поскольку при определении величины базы для начисления страховых взносов не учитывался размер расходов, понесенных при осуществлении предпринимательской деятельности, что привело к излишней уплате страховых взносов.

Расходы истца в 2014 году составили <данные изъяты> и в 2015 году <данные изъяты>. Переплата по страховым взносам за 2014 год составила <данные изъяты>.. Переплата по страховым взносам за 2015 год составила <данные изъяты>

11 декабря 2018 года истец, исходя из вышеуказанных норм права и разъяснений Конституционного суда РФ, полагая, что его доход для расчета страховых взносов принят без учета расходов, обратился в Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Орджоникидзевском районе г. Уфа с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов за 2014 и 2015 год в сумме 191930руб. 15 коп. и процентов за несвоевременный возврат взносов в общей сумме 68733руб. 54 коп.

Уведомлением № 4423 от 28 декабря 2018 годаистцу сообщено о том, что административным ответчиком отказано в возврате излишне уплаченных (взысканных) денежных средств. По мнению Пенсионного фонда Российской Федерации, правовая позиция Конституционного Суда Российской Федерации, изложенная в постановлении от 30 ноября 2016 года №27-П, подлежит учету со дня его официального опубликования, то есть с 02 декабря 2016 года. Поскольку страховые взносы административным истцом на тот момент уже были уплачены, возврату они не подлежат.

С 01 января 2017 года процедура принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01 января 2017 года, и его исполнения изменилась в связи с вступлением в силу Федерального закона от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», согласно которому с указанной даты полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное страхование переданы налоговым органам, а также в связи с введением в действие Федерального закона от 03 июля 2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее – Закон № 250-ФЗ).

В соответствии со ст. 21 Закона № 250-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов. Решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01 января 2017 года, принимается при отсутствии у плательщика страховых взносов задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01 января 2017 года.

Индивидуальные предприниматели в соответствии с положениями ч. 1 ст. 5 Закона № 212-ФЗ и пп. 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с ч. 1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ индивидуальные предприниматели уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.

В соответствии с Письмом Пенсионного фонда Российской Федерации от 16 февраля 2017 года № НП-30-26/2055 о применении положений Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 30 ноября 2016 года №27-П перерасчет обязательств индивидуального предпринимателя по уплате страховых взносов, сформированных до 02 декабря 2016 года (требования, по которым были направлены территориальным органом ПФР до 02 декабря 2016 года) следует производить в отношении индивидуальных предпринимателей, не исполнивших (частично исполнивших) указанные требования по состоянию на 01 января 2017 года в случаях обращений индивидуальных предпринимателей в территориальный орган ПФР по данному вопросу. В случае, если указанные требования по состоянию на 01 января 2017 года исполнены индивидуальным предпринимателем в полном объеме, перерасчет обязательств индивидуального предпринимателя по уплате страховых взносов, сформированных до 02 декабря 2016 года, следует производить на основании судебного решения.

Поскольку в данном случае положения постановления Конституционного Суда Российской Федерации № 27-П от 30 ноября 2016 года применимы к спорным правоотношениям по возврату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за 2014 и 2015 год,административный истец, обратившись с настоящим иском, имеет право на возврат излишне уплаченных взносов на обязательное пенсионное страхование за период 2014 и 2015 года, следовательно, отказ ГУ Управление ПФР в Орджоникидзевском районе г. Уфа РБ от 28 декабря 2018 года № 4423 является незаконным.

В соответствии с частью 9 статьи 27 Закона № 212-ФЗ сумма излишне взысканных страховых взносов подлежит возврату с начисленными на неё процентами в течение одного месяца со дня получения письменного заявления плательщика страховых взносов о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов. Проценты на сумму излишне взысканных страховых взносов начисляются со дня, следующего за днём взыскания, по день фактического возврата. Процентная ставка принимается равной одной трёхсотой действовавшей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Истцом расчет процентов и требование о их уплате были указаны в заявлении о возврате от 11 декабря 2018 года. Однако, ответчиком данное требование истца также не было удовлетворено в нарушение требований закона.

Расчет процентов за несвоевременный возврат взносов составил: проценты по взносу за 2014 год составили <данные изъяты>., проценты по взносу за 2015 год составили 21 994 руб. 16коп.

Определением суда от 12.02.2019 в качестве заинтересованного лица привлечена МИФНС России №33 по РБ.

Истец Окользин А.Д. в суд не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Суд, в порядке ст.150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие истца.

Представитель истца в судебном заседании иск поддержала, просила удовлетворить по основаниям, изложенным в иске, также дополнила, что в ходе рассмотрения иска ответчик предоставил возражения на заявление истца, в котором указал, что при расчетах размера страховых взносов в пенсионный фонд индивидуальный предприниматель не имеет право учитывать произведенные им расходы. Ответчик ссылается при этом на нормы ст. 14 Федерального Закона № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», ст. 227 Налогового Кодекса РФ и указывает, что индивидуальные предприниматели, применяющие УСН при определении доходов не должны в силу ст. 346.16 НК РФ учитывать расходы. В подтверждение своих доводов ответчик ссылается на Письмо Минфина РФ от 12.02.2018 № 02-15-07/8369 и решение ВС РФ от 08.06.2018 № АКПИ18-273. При этом, ответчик приводит нормы, применимые к предпринимателям, применяющим упрощенную систему налогообложения и ссылается на порядок расчетов, применяемый начиная с 2017 года. С 2017 года порядок расчета дохода регулируется п. 9 ст. 430 НК РФ, который для ИП, применяющих УСН указывает, что доход определяется в соответствии со статьей 346.15 НК РФ. То есть, НК РФ прямо указывает, что доход определяется исходя из суммы доходов (регулируются ст. 346.15 НК) и не уменьшается на суммы расходов (регулируются ст. 346.16 НК). В решении ВСРФ № АКПИ18-273 была рассмотрена законность письма Минфина, вкотором он вочередной раз утверждал, чтопоНКРФ вычет сумм расходов приопределении размера взносов наобязательное пенсионное страхование зарасчетный период предусмотрен только вотношении тех индивидуальных предпринимателей, которые уплачивают НДФЛ, анорм, распространяющих этот подход наплательщиков надругих налоговых режимах, кодекс несодержит (Письмо от12.02.2018 № 03?15?07/8369).

Истец не применял упрощенную систему налогообложения, будучи предпринимателем, соответственно указанные в возражениях нормы не применимы к данному делу.

19 ноября 2018 года от ГУ Управление ПФР в Орджоникидзевском районе г. Уфа РБ поступили Уведомления о принятом решении о возврате предпринимателю излишне уплаченных страховых взносах за 2016 год в указанном истцом в заявлении размере (Уведомление № от 19.11.2018 г., № от 19.11.2018 г.). В соответствии с установленным законодательством порядком ответчик передал в МИФНС № по РБ решения о возврате излишне уплаченных страховых взносов и 26.11.2018 года вышеуказанные суммы были перечислены налоговой инспекцией на счет истца (платежное поручение № от 26.11.2018, 254593 от 26.11.2018, № от 26.11.2018 г.)

Расчеты за период 2016 года производились истцом в том же порядке и на основании той же правовой базы, что и в 2014 и 2015 годах, уплата взносов была произведена без учета произведенных предпринимателем расходов.

Таким образом, ответчик фактически своими действиями по возврату переплаты за 2016 год признает и подтверждает правомерность требований истца об учете сумм, произведенных расходов при исчислении размера страховых взносов, подлежащих уплате, устно пояснив, что возврат переплаты по страховым взносам за период 2014-2015 года возможен в судебном порядке.

Просит учесть вышеуказанные доводы как дополнение к позиции истца по заявленному административному иску.

Представитель ответчика ГУ УПФ в Орджоникидзевском районе г. Уфы в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом. Ответчиком представлен отзыв, согласно которому просит в удовлетворении заявленных требований Окользину А.Д. отказать, также указал, что отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, регулировались до 01.01.2017. Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"

С 1 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов в государственные внебюджетные фонды переданы налоговым органам.

Вместе с тем, в соответствии со статьей 20 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации.

Порядок определения размера страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию для плательщиков страховых взносов, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлен положениями части 1.1 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ, в соответствии с которыми размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется исходя из величины дохода, фактически полученного ими за расчетный период.

Положениями ст. 14 Закона №212-ФЗ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для самозанятых плательщиков страховых взносов, в том числе индивидуальных предпринимателей, исходя из их дохода.

На основании пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих НДФЛ, доход учитывается в соответствии со ст. 227 НК РФ.

Таким образом, в целях определения размера страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию за соответствующий расчетный период для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих НДФЛ, величиной дохода является сумма фактически полученного ими дохода от осуществления предпринимательской деятельности за этот расчетный период. При этом налоговые вычеты, предусмотренные главой 23 Налогового кодекса, не учитываются.

При этом согласно подпункту 3 пункта 9 статьи 430 НК РФ в целях применения положений пункта 1 данной статьи для плательщиков, применяющих УСН, доход учитывается в соответствии со статьей 346.15 НК РФ.

Исходя из положений статьи 346.15 НК РФ, индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, при определении доходов учитывают доходы, упомянутые в пунктах 1 и 2 статьи 248 НК РФ.

Таким образом, в целях определения размера страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию за соответствующий расчетный период для индивидуальных предпринимателей на УСН, как производящих, так и не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, величиной дохода является сумма фактически полученного ими дохода от осуществления предпринимательской деятельности за этот расчетный период. Расходы, предусмотренные статьей 346.16 НК РФ, в этом случае не учитываются.

Положения подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ об определении размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для индивидуального предпринимателя исходя из его дохода не увязываются с определением таким индивидуальным предпринимателем его налоговой базы при уплате соответствующего налога в зависимости от применяемого специального налогового режима (система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, упрощенная система налогообложения, патентная система налогообложения и т.д.).

Налоговым кодексом вычет сумм расходов при определении размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за соответствующий расчетный период предусмотрен только в отношении тех индивидуальных предпринимателей, которые уплачивают налог на доходы физических лиц. Норм, распространяющих данный подход на иных плательщиков на других налоговых режимах, Налоговый кодекс не содержит.

Представитель третьего лица МИФНС России №33 по РБ на судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Суд, в порядке ст. 150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося сторон.

Выслушав представителя истца, изучив и оценив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Согласно ч. 1 ст. 218 КАС РФ гражданин, организация иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления. Иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

Исходя из содержания п. 28 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 10 февраля 2009 года № 2 «О практике рассмотрения судами дел об оспаривании решений, действий (бездействия) органов государственной власти, органов местного самоуправления, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих», а также положений п. 1 ч. 2 ст. 227 КАС РФ, действия могут быть признаны незаконными при наличии одновременно двух условий: несоответствия действий (бездействия) закону и нарушения таким решением, действиями (бездействием) прав и законных интересов заявителя.

Право на социальное обеспечение, гарантированное ст.39 Конституции РФ, включает право на получение пенсии в установленных законом случаях и размерах, реализация которого обеспечивается в РФ путем создания систем обязательного и добровольного пенсионного страхования, а также государственного пенсионного обеспечения.

Выбор гражданином той или иной формы реализации права на труд влечет для него определенные правовые последствия, обусловленные правовым статусом, характерным для субъекта того или иного вида общественно-полезной деятельности.

В соответствии с положениями пп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации и п.2 ч.1 ст.5 Закона №212-ФЗ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Как и иные лица, относящиеся к категории самостоятельно обеспечивающих себя работой, индивидуальные предприниматели действуют на принципах автономии воли и имущественной самостоятельности.

При этом законодательством РФ установлен определенный уровень страховых гарантий гражданам, обеспечиваемый за счет поступлений страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов.

В силу п.3 ст.8 Налогового кодекса Российской Федерации под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" регулировал отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Согласно ст. 20 ФЗ от 03.07.2016 №250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации в порядке, действовавшим до дня вступления в силу названного закона.

Учитывая особенности правового положения предпринимателя, не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, а также правовой природы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, с 01.01.2014 федеральный законодатель установил два способа определения размера страховых взносов в зависимости от уровня его дохода: в фиксированном размере (исходя из одного минимального размера оплаты труда) при доходе до 300000руб. за расчетный период либо в повышенном (не более восьмикратного минимального размера оплаты труда) - при доходе свыше 300000руб. за расчетный период (ч.1.1 ст.14 Федерального закона №212-ФЗ). Само определение понятия величины дохода предпринимателя, не производящего выплаты физическим лицам, в целях определения размера страхового взноса, данный Федеральный закон не содержит.

Однако п.1 ч.8 ст.14 Закона предусмотрено, что для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, доход учитывается в соответствии со ст. 227 НК РФ.

Пункт 1 ст.227 НК РФ предусматривает, что физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, производят исчисления и уплату налога по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Применительно к налоговой базе для расчета налога на доходы физических лиц, доход для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц для индивидуальных предпринимателей в силу взаимосвязанных положений ст.210,221,227 НК РФ подлежит уменьшению на сумму расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Соответственно, указание в п.1 ч.8 ст.14 Федерального закона N 212-ФЗ на необходимость учета дохода в соответствии со ст.227 НК РФ, которая может применяться только в системной связи с п.1 ст.221 данного Кодекса, свидетельствует об определении для целей установления размера страховых взносов дохода индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, как валового дохода за минусом документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода.

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 30 ноября 2016 года № 27-П разъяснил, что взаимосвязанные положения п. 1 ч. 8 ст. 14 Закона № 212-ФЗ и ст. 227 Налогового кодекса в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим НДФЛ и непроизводящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего НДФЛ и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты НДФЛ.

Установлено, что Окользин А.Д. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 05 октября 2010 года по 28.09.2018 года.

По итогам 2014 года его доход по всем налоговым режимам составил <данные изъяты>. Данная сумма превышает 300000руб., соответственно Пенсионным фондом истцу был начислен дополнительный страховой взнос в виде 1%, который составил <данные изъяты> Данный взнос был начислен только с доходов. Данная сумма взносов была оплачена Окользиным А.Д., что подтверждается платежным поручением № от 30.03.2015.

По итогам 2015 года его доход по всем налоговым режимам составил <данные изъяты> Данная сумма также превышает 300000руб., соответственно Пенсионным фондом истцу был начислен дополнительный страховой взнос в виде 1%, который составил <данные изъяты>. Данный взнос был начислен только с доходов. Данная сумма взносов была оплачена Окользиным А.Д., что подтверждается платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма произведенных расходов истца в 2014 составила <данные изъяты>., в 2015 году - <данные изъяты>. Переплата по страховым взносам составила за 2014 год - <данные изъяты>., за 2015 год - <данные изъяты>.

С учетом изложенного, суд считает, что исковые требования административного истца о возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, подлежит удовлетворению в полном объеме.

В части возврата процентов за несвоевременный возврат взносов исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

Решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда РФ в течение одного месяца со дня получения заявления плательщика страховых взносов, поданного в письменной форме или в форме электронного документа о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов (п.11 ст.26 закона №212-ФЗ).

11.12.2018 Окользин А.Д. обратился в ГУ УПФ в Орджоникидзевском районе г. Уфы, просил возвратить излишне уплаченные денежные средства в размере <данные изъяты>. и проценты за несвоевременный возврат взносов.

Однако ГУ –Управлению Пенсионного фонда в Орджоникидзевском районе г.Уфы, согласно уведомления № от 28.12.2018 отказало в возврате излишне уплаченных денежных средств.

В соответствии с ч.17 ст.26 Федерального закона №212-ФЗ, в случае, если возврат суммы излишне уплаченных страховых взносов осуществляется с нарушением срока, установленного ч.11 настоящей статьи органом контроля за уплатой страховых вносов на сумму излишне уплаченных страховых взносов, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты подлежащие уплате плательщику страховых взносов за каждый календарный день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в дни нарушения срока возврата.

Согласно ч.9 ст.27 вышеуказанного закона, проценты на сумму излишне взысканных страховых взносов начисляются со дня, следующего за днем взыскания по день фактического возврата.

Поскольку на день рассмотрения дела сумма излишне взысканных страховых взносов истцу не возвращена, просрочка составляет с 12.01.2019 по 25.03.2019 (73 дня), соответственно сумма процентов исходя из ставки – 7,75% составила за 2014 год - 2197руб. 89коп., за 2015 год – 1421руб. 59коп., всего – 3619руб. 48коп.

С 01.01.2017 года процедура принятия решения о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017 и его исполнения изменилась в связи с вступлением в силу ФЗ от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», согласно которому с указанной даты полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное страхование переданы налоговым органам.

Руководствуясь ст. ст. 194-198 ГПК РФ, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление Окользин А.Д. к ГУ –Управлению Пенсионного фонда в Орджоникидзевском районе г.Уфы Республики Башкортостан о признании незаконным решения об отказе в возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней, штрафов, обязании принять и направить в налоговый орган решение о возврате излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014-2015 года и процентов за несвоевременное возврат взносов, удовлетворить частично.

Признать незаконным решение (уведомление) ГУ - Управления Пенсионного фонда в Орджоникидзевском районе г.Уфы Республики Башкортостан от 28.12.2018 № об отказе в возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов за 2014-2015 года.

Обязать ГУ –Управление Пенсионного фонда в Орджоникидзевском районе г.Уфы Республики Башкортостан принять и направить в налоговый орган решение о возврате излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014-2015 года в сумме 191930руб. 15коп. и процентов за несвоевременное возврат взносов в размере 3619руб. 48коп.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Башкортостан через Орджоникидзевский районный суд города Уфы Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.В. Чирухина