Онянова Елена Николаевна

Копия

Дело № 2а-1509/2025

УИД 59RS0008-01-2025-001265-78

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Резолютивная часть решения объявлена 10 июля 2025 года

Мотивированное решение изготовлено 17 июля 2025 года

10 июля 2025 года город Пермь

Пермский районный суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Макаровой Н.В.,

при секретаре Морозовой К.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к Оняновой Е.Н. о взыскании недоимок по налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц, пени за несвоевременную уплату налогов, штрафов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к Оняновой Е.Н. о взыскании недоимок по налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц, пени за несвоевременную уплату налогов, штрафов в общем размере 482345 рублей:

пени в размере 972 рублей за несвоевременную уплату земельного налога за 2014 год;

пени в размере 565 рублей 84 копеек за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год;

пени в размере 358 рублей 37 копеек за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год;

пени в размере 116 рублей 98 копеек за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2014 год;

пени в размере 90 рублей 57 копеек за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год;

пени в размере 61 рубля 69 копеек за несвоевременную уплату налога на имуществ...

...о физических лиц за 2017 год;

недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 86 рублей;

пени в размере 0 рублей 64 копеек за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год;

недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 52 рублей;

пени в размере 0 рублей 39 копеек за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год;

недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 867 рублей;

недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 377000 рублей;

пени в размере 16506 рублей 32 копеек за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2021 год;

штрафа в размере 23562 рублей, наложенного на основании пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации;

штрафа в размере 18850 рублей, наложенного на основании пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации;

пени в размере 21659 рублей 77 копеек, начисленной за период с 01 января 2023 года по 12 августа 2023 года за неисполнение совокупной обязанности по уплате налогов;

пени в размере 10323 рублей 01 копейки, начисленной за период с 17 октября 2023 года по 11 декабря 2023 года за неисполнение совокупной обязанности по уплате налогов;

пени в размере 11272 рублей 42 копеек, начисленной за период с 12 декабря 2023 года по 05 февраля 2024 года за неисполнение совокупной обязанности по уплате налогов.

В обоснование предъявленных требований административный истец указал, что Онянова Е.Н. имела и имеет в собственности объекта недвижимости: жилой дом (кадастровый №); квартиру (кадастровый №); квартиру (кадастровый №). Соответственно, в силу положений закона Онянова Е.Н. обязана уплачивать налог на имущество физических лиц. Налогоплательщику направлены налоговые уведомления об уплате указанного налога за 2014 год в размере 189 рублей; за 2016 год в размере 251 рубля; за 2017 год в размере 225 рублей; за 2020 год в размере 86 рублей; за 2021 год в размере 52 рублей; за 2022 год в размере 867 рублей. Онянова Е.Н. начисленный налог на имущество физических лиц в срок, установленный законом, не уплатила. Недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 год, 2016 год, 2017 год взысканы в судебном порядке. Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2014 год уплачена 28 июля 2022 года. В связи с просрочкой уплаты налога на имущество физических лиц налогоплательщику выставлено требование от 16 мая 2023 года № 829 об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год, 2021 год и пени в размере 270 рублей 27 копеек. Налоговое требование не выполнено, налог и начисленная пеня не внесены в бюджет.

С 08 апреля 2010 года по 07 ноября 2017 года Онянова Е.Н. имела в собственности земельный участок (кадастровый №). Соответственно, Онянова Е.Н. обязана уплачивать земельный налог. Налогоплательщику направлены налоговые уведомления об уплате земельного налога за 2014 года в размере 1568 рублей; за 2016 год в размере 1568 рублей; за 2017 год в размере 1307 рублей. Онянова Е.Н. не уплатила начисленный земельный налог в срок, установленный законом. Недоимки по земельному налогу за 2014 год, 2016 год и 2017 год взысканы в судебном порядке. В связи с просрочкой уплаты земельного налога налогоплательщику выставлено требование от 16 мая 2023 года № 829 об уплате пени в размере 1896 рублей 21 копейки. Налоговое требование не выполнено, начисленная пеня не внесена в бюджет.

В 2021 году Онянова (Герасимова) Е.Н. получила доход от продажи жилого помещения (кадастровый №), срок владения которым составил менее минимального предельного срока владения. Следовательно, доход от продажи квартиры подлежит налогообложению с учётом применения имущественного налогового вычета в размере 1000000 рублей. Налогоплательщик Онянова Е.Н. не подала налоговую декларацию о полученном доходе в срок, установленный законом. В связи с получение дохода налогоплательщику Оняновой Е.Н. начислен налог на доходы физических лиц в размере 377000 рублей (390000 рублей минус 1000000 рублей) х 13 % / 100 %. Онянова Е.Н. не уплатила начисленный налог на доходы физических лиц в указанном размере в срок, установленный законом. В связи просрочкой уплаты налога на доходы физических лиц налогоплательщику выставлено требование от 16 мая 2023 года № 829 об уплате недоимки по налогу и пени в размере 16506 рублей 32 копеек. Данное требование не выполнено; суммы налога и пени не внесены в бюджет.

В силу статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации не предоставление налогоплательщиком налоговой декларации в установленный срок влечёт взыскание штрафа в размере 5 процентов от неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её предоставления. В соответствии со статьёй 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата суммы налога в результате занижения налоговой базы или других неправомерных действий (бездействия) влечёт взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога. Таким образом, Онянова (Герасимова) Е.Н., не предоставив в налоговой орган налоговую декларацию и не уплатив налог на доходы физических лиц, совершила налоговые правонарушения. В силу положений закона решениями налогового органа на Онянову Е.Н. возложена обязанность по уплате штрафных санкций: штраф в размере 18850 рублей на основании статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации; штраф в размере 23562 рублей на основании статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации. Поскольку Онянова Е.Н. не исполнила обязанность по уплате штрафов, налогоплательщику выставлено требование от 16 мая 2023 года № 829 об уплате штрафов. Данное требование не выполнено.

С 01 января 2023 года установлен особый порядок взыскания недоимок по страховым взносам и налогам, пени – Единый налоговый счёт. В силу статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность – сумма налогов, страховых взносов, пени, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации. Таким образом, с 01 января 2023 года в соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пени начисляется на общую сумму налогов, страховых взносов, пени, которую налогоплательщик не внёс в бюджетную систему Российской Федерации. По состоянию на 01 января 2023 года и по состоянию на 12 августа 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности Оняновой Е.Н. по уплате обязательных платежей составила 382231 рубля 21 копейки. По состоянию на 17 октября 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности Оняновой Е.Н. по уплате обязательных платежей составила 381165 рублей 21 копейки. По состоянию на 20 октября 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности Оняновой Е.Н. по уплате обязательных платежей составила 381101 рубля 24 копейки. По состоянию на 18 ноября 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности Оняновой Е.Н. по уплате обязательных платежей составила 379102 рубля 24 копейки. По состоянию на 02 декабря 2023 года и по состоянию на 05 февраля 2024 года сумма совокупной неисполненной обязанности Оняновой Е.Н. по уплате обязательных платежей составила 379969 рублей 24 копейки. За период с 01 января 2023 года по 12 августа 2023 года на соответствующие суммы совокупной неисполненной обязанности по уплате налогов начислена пеня в размере 21659 рублей 77 копеек. За период с 17 октября 2023 года по 11 декабря 2023 года на соответствующие суммы совокупной неисполненной обязанности по уплате налогов начислена пеня в размере 10323 рублей 01 копейки. За период с 12 декабря 2023 года по 05 февраля 2024 года на соответствующие суммы совокупной неисполненной обязанности по уплате налогов начислена пеня в размере 11272 рублей 42 копеек.

Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимок по налогам и пени за несвоевременную уплату налогов. Определением мирового судьи от 09 сентября 2024 года отменён судебный приказ от 25 августа 2023 года по делу № 2а-4525/2024 о взыскании с Оняновой Е.Н. недоимок по обязательным платежам и пени. Определением мирового судьи от 09 сентября 2024 года отменён судебный приказ от 05 февраля 2024 года по делу № 2а-1414/2024 о взыскании с Оняновой Е.Н. недоимок по обязательным платежам и пени. Определением мирового судьи от 09 сентября 2024 года отменён судебный приказ от 08 февраля 2024 года по делу № 2а-1551/2024 о взыскании с Оняновой Е.Н. недоимок по обязательным платежам и пени. Административное исковое заявление подано в суд до истечения шестимесячного срока со дня отмены судебных приказов о взыскании задолженности.

Административный истец извещен о времени и месте судебного разбирательства,ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие его представителя, указав, что взыскиваемая задолженность не погашена.

Административный ответчик Онянова Е.Н. в судебное заседание не явилась, извещалась о времени и месте судебного разбирательства по известному адресу места жительства и регистрации: <адрес> (л.д. 65). Судебные извещения, направленные по данному адресу и заблаговременно поступившие в отделение связи по месту жительства ответчика, административному ответчику не вручены, возвращены в суд в связи с истечением срока хранения почтового отправления. В силу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, статей 99 и 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации полагает, что судебное извещение о рассмотрении настоящего дела, отправленное судом и поступившее в адрес административного ответчика по месту регистрации жительства, считается доставленным ответчику по надлежащему адресу, в связи с чем, риск последствий неполучения юридически значимого сообщения несёт сам административный ответчик. На официальном сайте Пермского районного суда Пермского края в сети «Интернет» имелась информация о времени и месте судебного разбирательства, поэтому при необходимой степени заботливости и осмотрительности ответчик имел возможность воспользоваться этой информацией. При таком положении суд считает административного ответчика извещённым о времени и месте судебного разбирательства.

Суд, изучив административное дело, № 2а-4525/2023 по заявлению о вынесении судебного приказа, административное дело № 2а-7390/2023 по заявлению о вынесении судебного приказа, административное дело № 2а-1414/2024 по заявлению о вынесении судебного приказа, административное дело № 2а-1551/2024 по заявлению о вынесении судебного приказа, установил следующие обстоятельства.

<данные изъяты>

На основании части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

На основании пунктов 6 и 6.2.6 Положения Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю осуществляет централизовано и единолично полномочия по реализации положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (меры взыскания в отношении физических лиц) на территории Пермского края (л.д.62).

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

На основании пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Из статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из положений пункта 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками.

В силу пункта 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учётом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учётом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Из акта налоговой проверки от 06 сентября 2022 года № 6146, решения Инспекции Федеральной налоговой службы по Свердловскому району города Перми от 16 ноября 2022 года № 6148, следует:

в 2021 году Онянова (ранее Герасимова) Е.Н. получила доход, продав за покупную цену в размере 3900000 рублей жилое помещение (кадастровый №), расположенное по адресу: <адрес>;

в установленный срок (не позднее 04 мая 2022 года) Онянова (Герасимова) Е.Н. не представила в налоговый орган налоговую декларацию о полученном доходе за 2021 год;

на основании пунктов 1 и 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации Онянова (Герасимова) Е.Н. имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере 1000000 рублей; в связи с получением дохода от продажи имущества Онянова (Герасимова) Е.Н. была обязана уплатить налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 377000 рублей не позднее 15 июля 2022 года (3900000 рублей минус 1000000 рублей) х 13 % / 100 %);

в установленный срок (не позднее 15 июля 2022 года) Онянова (Герасимова) Е.Н. налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 377000 рублей не уплатила;

в связи с не предоставлением налоговой декларации в установленный срок Онянова (Герасимова) Е.Н. привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в размере 23562 рублей;

в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц в установленный срок Онянова (Герасимова) Е.Н. привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в размере 18850 рублей (л.д.56-60).

Административный ответчик Онянова Е.Н. указанные обстоятельства, установленные налоговым органом в результате налоговой проверки, в том числе факт получения дохода от продажи жилого помещения в 2021 году, подлежащего налогообложению, не оспаривала.

Доказательства уплате налога в срок, установленный законом, или позднее, не представила.

При таком положении суд находит, что административный ответчик Онянова Е.Н. обязана уплатить налог на доходы физических лиц за 2021 год, штрафы за совершение налоговых правонарушений, и полагает, что административный ответчик Онянова Е.Н. допустила просрочку в уплате начисленного налога на доходы физических лиц,

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно статье 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1).

На основании статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности).

В силу статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1). Налогоплательщики – физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 4).

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со статьёй статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (пункт 3). Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (пункт 5).

В силу пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Налоговые ставки по указанным объектам налогообложения в соответствии с пунктом 3 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»).

Согласно пункту 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из сведений об имуществе налогоплательщика, выписок из Единого государственного реестра недвижимости, налоговых уведомлений следует, что налогоплательщику Оняновой (Герасимовой, Кренделевой) О.Н., как собственнику объектов недвижимости, начислены налог на имущество физических лиц, земельный налог, а именно:

земельный налог за 2014 год в размере 1568 рублей, подлежащий уплате не позднее 01 октября 2015 года; объектом налогообложения является земельный участок (кадастровый №), расположенный по адресу: <адрес>; расчёт налога произведён, исходя из времени владения земельным участком (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 0,3 процента, кадастровой стоимости объекта в размере 522814 рублей; размера доли налогоплательщика на объект (1) (л.д.31);

налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 189 рублей, подлежащий уплате не позднее 01 октября 2015 года; объектом налогообложения является жилой дом (кадастровый №), расположенный по адресу: <адрес>; расчёт налога произведён, исходя из времени владения объектом (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 0,1 процента; кадастровой стоимости объекта (189157 рублей); размера доли налогоплательщика на объект (1) (л.д.31);

земельный налог за 2016 год в размере 1568 рублей, подлежащий уплате не позднее 01 декабря 2017 года; объектом налогообложения является земельный участок (кадастровый №), расположенный по адресу: <адрес>; расчёт налога произведён, исходя из времени владения земельным участком (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 0,3 процента, кадастровой стоимости объекта в размере 522813 рублей; размера доли налогоплательщика на объект (1) (л.д.35);

налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 251 рубля, подлежащий уплате не позднее 01 декабря 2017 года; объектом налогообложения является жилой дом (кадастровый №), расположенный по адресу: <адрес>; расчёт налога произведён, исходя из времени владения объектом (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 0,1 процента; кадастровой стоимости объекта (251389 рублей); размера доли налогоплательщика на объект (1) (л.д.35);

земельный налог за 2017 год в размере 1307 рублей, подлежащий уплате не позднее 03 декабря 2018 года; объектом налогообложения является земельный участок (кадастровый №), расположенный по адресу: <адрес>; расчёт налога произведён, исходя из времени владения земельным участком (10 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 0,3 процента, кадастровой стоимости объекта в размере 522813 рублей; размера доли налогоплательщика на объект (1) (л.д.37);

налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 225 рублей, подлежащий уплате не позднее 03 декабря 2018 года; объектом налогообложения является жилой дом (кадастровый №), расположенный по адресу: <адрес>; расчёт налога произведён, исходя из времени владения объектом (10 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 0,1 процента; кадастровой стоимости объекта (269548 рублей); размера доли налогоплательщика на объект (1) (л.д.37);

налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 86 рублей, подлежащий уплате не позднее 01 декабря 2022 года; объектом налогообложения является квартира (кадастровый №), расположенная по адресу: <адрес>; расчёт налога произведён, исходя из времени владения объектом (9 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 0,1 процента; коэффициента к налоговому периоду 0,6; кадастровой стоимости объекта (260184 рублей); размера доли налогоплательщика на объект (1) (л.д.39);

налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 52 рублей, подлежащий уплате не позднее 01 декабря 2022 года; объектом налогообложения является квартира (кадастровый №), расположенная по адресу: <адрес>; расчёт налога произведён, исходя из времени владения объектом (5 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 0,1 процента; кадастровой стоимости объекта (260184 рублей); размера доли налогоплательщика на объект (1) (л.д.39);

налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 867 рублей, подлежащий уплате не позднее 01 декабря 2023 года; объектом налогообложения является квартира (кадастровый №), расположенная по адресу: <адрес>; расчёт налога произведён, исходя из времени владения объектом (5 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 0,2 процента; коэффициента к налоговому периоду 1,1; кадастровой стоимости объекта (1040417 рублей); размера доли налогоплательщика на объект (1) (л.д.41).

Данные налоговые уведомления направлены налогоплательщику почтовой связью и через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается распечатками (л.д.40, 42).

Принадлежность указанного имущества, подлежащего налогообложению, на праве собственности в соответствующие периоды, Онянова Е.Н. не оспаривала.

Проверив расчёты земельного налога, налога на имущество физических лиц за каждый год, суд находит их правильными, соответствующими положениям закона.

Согласно содержанию административного иска, расшифровке задолженности начисленные налоги и наложенные штрафы налогоплательщиком не уплачены в срок, установленный законом, в том числе не уплачен налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 86 рублей, налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 52 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 867 рублей; налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 377000 рублей, штраф в размере 18850 рублей и штраф в размере 23562 рублей (л.д.13).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 Пермского судебного района Пермского края, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 5 Пермского судебного района Пермского края, от 07 июня 2016 года по делу № 2а-1306/2016 с Герасимовой Е.Н. взысканы земельный налог в размере 3220 рублей, в том числе недоимка по земельному налогу за 2014 год в размере 1568 рублей, и пеня в размере 397 рублей 10 копеек, налог на имущество физических лиц в размере 378 рублей, в том числе недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 189 рублей, и пеня в размере 98 рублей 90 копеек (л.д.75).

Согласно сообщению Отделения судебных приставов по Пермскому району Главного управления Федеральной службы судебных приставов по Пермскому краю исполнительное производство № 73971/16/59044-ИП, возбуждённое в отношении должника Герасимовой Е.Н. на основании судебного приказа по делу № 2а-1306/2016, окончено 23 ноября 2016 года в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Свердловского судебного района города Перми Пермского края от 30 июля 2019 года по делу № 2а-3596/2019 с Герасимовой Е.Н. взысканы недоимка по земельному налогу за 2016 год в размере 1568 рублей и пеня в размере 29 рублей 97 копеек; недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 251 рублей и пеня в размере 4 рублей 79 копеек (л.д.93).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Свердловского судебного района города Перми Пермского края от 17 февраля 2020 года по делу № 2а-1299/2020 с Герасимовой Е.Н. взысканы недоимка по земельному налогу за 2017 год в размере 1307 рублей и пеня в размере 19 рублей 11 копеек за период с 04 декабря 2018 года по 29 января 2019 года за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год; недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 225 рублей и пеня в размере 3 рублей 29 копеек за период с 04 декабря 2018 года по 29 января 2019 года за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год (дело № 2а-1299/2020).

Согласно сообщению Отдела судебных приставов по взысканию штрафов по городу Перми № 1 Главного управления Федеральной службы судебных приставов по Пермскому краю по исполнительному производству № 44317/20/59060-ИП, возбуждённому в отношении должника Оняновой Е.Н. на основании судебного приказа по делу № 2а-3596/2019, взыскана денежная сумма в размере 1434 рублей; по исполнительному производству № 322293/21/59060-ИП, возбуждённому в отношении должника Оняновой Е.Н. на основании судебного приказа по делу № 2а-1299/2020, взыскана денежная сумма в размере 944 рублей 93 копеек (л.д.78-80).

Из сообщения Отдела судебных приставов по Свердловскому району города Перми Главного управления Федеральной службы судебных приставов по Пермскому краю и материалов исполнительных производств следует, что по исполнительным производствам № 499502/24/59007-ИП и № 499288/24/59007-ИП, возбуждённым в отношении должника Оняновой Е.Н. на основании судебных приказов по делам 2а-1299/2020 и № 2а-3596/2019, взыскания не производились (л.д.96-109).

Налоговым органом Оняновой (Кренделевой) Е.Н. предъявлено требование от 16 мая 2023 года № 829 об уплате не позднее 15 июня 2023 года налоговых задолженностей, в том числе:

пени в размере 116 рублей 98 копеек, начисленной за период с 01 декабря 2015 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 189 рублей;

пени в размере 972 рублей, начисленной за период с 04 декабря 2015 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату земельного налога за 2014 год в размере 1568 рублей;

пени в размере 90 рублей 57 копеек, начисленной за период с 13 февраля 2018 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 251 рубля;

пени в размере 565 рублей 84 копеек, начисленной за период с 13 февраля 2018 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год в размере 1568 рублей;

пени в размере 61 рубля 69 копеек, начисленной за период с 30 января 2019 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 225 рублей;

пени в размере 358 рублей 37 копеек, начисленной за период с 30 января 2019 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год в размере 1307 рублей;

налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 86 рублей;

пени в размере 0 рублей 64 копеек, начисленной за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 86 рублей;

налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 52 рублей;

пени в размере 0 рублей 39 копеек, начисленной за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 52 рублей;

налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 377000 рублей;

пени в размере 16506 рублей 32 копеек, начисленной за период с 16 июля 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2021 год;

штрафа в размере 18850 рублей;

штрафа в размере 23562 рублей (л.д.43, 45-49).

Данное налоговое требование направлено Оняновой (Кренделевой) Е.Н. через личный кабинет налогоплательщика и получено налогоплательщиком 19 мая 2023 года, что подтверждается соответствующей распечаткой (л.д.44).

Оценивая полученные доказательства, суд находит, что административный ответчик Онянова Е.Н. допустила просрочку в исполнении обязанности по уплате налогов, имеются правовые основания для начисления пени за несвоевременную уплату налогов.

Проверив расчёты взыскиваемой пени, начисленной за несвоевременную уплату земельного налога и налога на имущество физических лиц, суд соглашается с расчётами налогового органа, считает расчёты налогового органа правильными, поскольку они осуществлены исходя из установленного законом размера пени, соответствующего размера задолженности по обязательному платежу, соответствующего размера ключевой ставки Центрального Банка Российской Федерации, действовавшей в период просрочки исполнения обязанности по уплате обязательного платежа; соответствующего количества дней просрочки; применения установленного Постановлением Правительства Российской Федерации от 28 марта 2022 года № 497 моратория на начисление пени (с 01 апреля 2022 года по 01 октября 2022 года); начисления пени за периоды, за которые пеня не взыскана судебными постановлениями, вступившим в законную силу.

Суд не соглашается с расчётом налогового органа по начислению пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2021 год, считает его не соответствующим требованиям закона, поскольку при расчёте пени не применён установленный Постановлением Правительства Российской Федерации от 28 марта 2022 года № 497 мораторий на начисление пени, в силу данного моратория не подлежит начислению и взысканию пеня за период с 16 июля 2022 года по 01 октября 2022 года.

При таком положении суд считает правильным следующий расчёт пени, начисляемой за период с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 377000 рублей:

Недоимка,руб.

Период просрочки

Размер ставки

Расчёт

Размер пени

с

по

дни

1

2

3

4

6

7

8

377000

02.10.2022

31.12.2022

91

7,5 %

377000 х 7,5 % х 91 / 300 / 100%

8576,75

Итого:

8576,75

Учитывая, что административный ответчик не представил документы, подтверждающие своевременное внесение обязательных платежей, суд находит, что административный истец вправе требовать от административного ответчика уплаты в судебном порядке задолженности в размере 430293 рублей 23 копеек:

налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 86 рублей;

налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 52 рублей;

налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 377000 рублей;

штрафа в размере 18850 рублей;

штрафа в размере 23562 рублей;

пени в размере 10743 рублей 23 копеек, начисленной до 01 января 2023 года за несвоевременную уплату налогов.

В соответствии со статьёй 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

В соответствии со статьёй 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учёта налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности (пункт 2); единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (пункт 4). Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации, в том числе на основании налоговых уведомлений – со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (пункт 5).

В силу пункта 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учёта на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Из содержания административного иска, расчёта пени следует:

по состоянию на 01 января 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности Оняновой Е.Н. по уплате обязательных платежей составила 382231 рубль 21 копейку;

в состав такой задолженности включены недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 377000 рублей; недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 86 рублей; недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 52 рублей; недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 225 рублей, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 251 рубля, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 174 рублей 21 копейки; недоимка по земельному налогу за 2017 год в размере 1307 рублей; недоимка по земельному налогу за 2016 год в размере 1568 рублей; недоимка по земельному налогу за 2014 год в размере 1568 рублей;

по состоянию на 12 августа 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности Оняновой Е.Н. по уплате обязательных платежей составила 382231 рубль 21 копейку;

по состоянию на 17 октября 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности Оняновой Е.Н. по уплате обязательных платежей составила 381165 рублей 21 копейки

по состоянию на 20 октября 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности Оняновой Е.Н. по уплате обязательных платежей составила 381102 рубля 24 копейки;

по состоянию на 18 ноября 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности Оняновой Е.Н. по уплате обязательных платежей составила 379102 рубля 24 копейки в связи с частичным погашением задолженности на сумму в размере 62 рублей 97 копеек;

по состоянию на 01 декабря 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности Оняновой Е.Н. по уплате обязательных платежей составила 379102 рубля 24 копейки;

по состоянию на 02 декабря 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности Оняновой Е.Н. по уплате обязательных платежей составила 379969 рублей 24 копейки в связи с просрочкой уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 867 рублей;

по состоянию на 12 декабря 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности Оняновой Е.Н. по уплате обязательных платежей составила 379969 рублей 24 копейки;

по состоянию на 05 февраля 2024 года сумма совокупной неисполненной обязанности Оняновой Е.Н. по уплате обязательных платежей составила 379969 рублей 24 копейки;

за период с 01 января 2023 года по 12 августа 2023 года за неисполнение совокупной обязанности по уплате налогов начислена пеня в размере 21659 рублей 77 копеек;

за период с 17 октября 2023 года по 11 декабря 2023 года за неисполнение совокупной обязанности по уплате налогов начислена пеня в размере 10323 рублей 01 копейки;

за период с 12 декабря 2023 года по 05 февраля 2024 года за неисполнение совокупной обязанности по уплате налогов начислена пеня в размере 11272 рублей 42 копеек (л.д.8, 54-55).

Суд находит правильным определение соответствующих размеров совокупной неисполненной обязанности по уплате налогов на каждую дату и считает, что налоговый орган вправе требовать пеню на сумму совокупной неисполненной обязанности по уплате налогов с 01 января 2023 года.

Проверив расчёт пени в размере в размере 21659 рублей 77 копеек, начисленной за период с 01 января 2023 года по 12 августа 2023 года за неисполнение совокупной обязанности по уплате налогов, суд считает его правильным, соответствующими положениям закона, поскольку расчёт пени произведён исходя из установленного законом размера пени, соответствующих размеров ключевой ставки Центрального Банка Российской Федерации, действовавших в период просрочки исполнения обязанности по уплате обязательного платежа, соответствующего количества дней просрочки и соответствующих размеров задолженности.

Проверив расчёт пени в размере в размере 10323 рублей 01 копейки, начисленной за период с 17 октября 2023 года по 11 декабря 2023 года за неисполнение совокупной обязанности по уплате налогов, суд считает его неправильным, поскольку при расчёте налоговым органом допущены арифметические ошибки.

Соответственно, суд полагает правильным и соответствующим положениям закона следующий расчёт пени за период с 17 октября 2023 года по 11 декабря 2023 года за неисполнение совокупной обязанности по уплате налогов:

Недоимка,руб.

Период просрочки

Размер ставки

Расчёт

Размер пени

с

по

дни

1

2

3

4

6

7

8

381165,21

17.10.2023

19.10.2023

3

13 %

381165,21 х 13 % х 3 / 300 / 100%

495,51

381102,24

20.10.2023

29.10.2023

10

13 %

381102,24 х 13 % х 10 / 300 / 100%

1651,44

381102,24

30.10.2023

17.11.2023

19

15 %

381102,24 х 15 % х 19 / 300 / 100%

3620,47

379102,24

18.11.2023

01.12.2023

14

15 %

379102,24 х 15 % х 14 / 300 / 100%

2653,72

379969,24

02.12.2023

11.12.2023

10

15 %

379969,24 х 15 % х 10 / 300 / 100%

1899,85

Итого:

10320,99

Проверив расчёт пени в размере 11272 рублей 42 копеек, начисленной за период с 12 декабря 2023 года по 05 февраля 2024 года за неисполнение совокупной обязанности по уплате налогов, суд считает его правильным, соответствующими положениям закона, поскольку расчёт пени произведён исходя из установленного законом размера пени, соответствующих размеров ключевой ставки Центрального Банка Российской Федерации, действовавших в период просрочки исполнения обязанности по уплате обязательного платежа, соответствующего количества дней просрочки и соответствующих размеров задолженности.

Учитывая изложенное, суд находит, что административный истец вправе требовать от административного ответчика уплаты начисленной пени в размере 43253 рублей 18 копеек за неисполнение совокупной обязанности по уплате налогов в судебном порядке.

В соответствии с пунктом 3 статьёй 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Согласно Федеральному закону от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьёй 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона) (подпункт 1 пункта 9 статьи 4).

Оценивая полученные доказательства, суд находит, что срок исполнения налогового требования от 16 мая 2023 года № 829 истёк 15 июня 2023 года; соответственно, в силу положений закона требование о взыскании задолженности (недоимок по обязательным платежам и пени) подлежало предъявлению в порядке приказного производства не позднее 15 декабря 2023 года.

25 августа 2023 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 5 Свердловского судебного района города Перми Пермского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Кренделевой Е.Н. недоимок по обязательным платежам и пени (налогов за 2020 год и 2021, штрафа и пени) (л.д.14-15, дело № 2а-4525/2023).

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Свердловского судебного района города Перми Пермского края от 09 сентября 2024 года отменён судебный приказ от 25 августа 2023 года по делу № 2а-4525/2023 о взыскании с Оняновой (Кренделевой) Е.Н. недоимок по обязательным платежам и пени.

Данные обстоятельства подтверждаются соответствующим судебным актом, административным дело № 2а-4525/2023 (л.д.12).

27 октября 2023 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 5 Свердловского судебного района города Перми Пермского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Кренделевой Е.Н. пени в размере 10210 рублей. Судебным приказом судебного участка № 5 Свердловского судебного района города Перми Пермского края от 03 ноября 2023 года с Кренделевой Е.Н. взыскана пеня в размере 10210 рублей (дело № 2а-7390/2023).

Оценивая полученные доказательства, суд находит, что после подачи в 2023 году мировому судье заявлений о взыскании недоимок по обязательным платежам и пени у налогоплательщика Оняновой (Кренделевой) Е.Н. образовалась новая задолженность, подлежащая взысканию, в сумме более 10 тысяч рублей (пеня, начисленная на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов).

Соответственно, в силу положений закона требование о взыскании такой задолженности (пени, начисленной на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов) подлежало предъявлению в порядке приказного производства не позднее 01 июля 2024 года.

31 января 2024 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 5 Свердловского судебного района города Перми Пермского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Кренделевой Е.Н. недоимок по обязательным платежам и пени (налога за 2022 год в размере 867 рублей и пени в размере 10323 рублей 10 копеек) (л.д.18-21, дело № 2а-1414/2024).

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Свердловского судебного района города Перми Пермского края от 09 сентября 2024 года отменён судебный приказ от 05 февраля 2024 года по делу № 2а-1414/2024 о взыскании с Оняновой (Кренделевой) Е.Н. недоимок по обязательным платежам и пени.

Данные обстоятельства подтверждаются соответствующим судебным актом, административным дело № 2а-1414/2024 (л.д.16).

20 февраля 2024 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 5 Свердловского судебного района города Перми Пермского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Кренделевой Е.Н. пени в размере 11272 рублей 42 копеек) (л.д.24-25, дело № 2а-1551/2024).

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Свердловского судебного района города Перми Пермского края от 09 сентября 2024 года отменён судебный приказ от 28 февраля 2024 года по делу № 2а-1551/2024 о взыскании с Оняновой (Кренделевой) Е.Н. пени.

Данные обстоятельства подтверждаются соответствующим судебным актом, административным дело № 2а-1551/2024 (л.д.22).

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

После отмены судебных приказов налоговый орган обратился с требованием о взыскании с Оняновой Е.Н. недоимок по обязательным платежам и пени в порядке искового производства 10 марта 2025 года, направив административный иск почтовой связью, что подтверждается почтовым конвертом (л.д.66).

Согласно пункту 7 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Последний день срока обращения пришелся на выходной день 09 марта 2025 года (воскресенье), соответственно, днём окончания срока обращения в суд в порядке искового производства считается ближайший следующий за ним рабочий день – 10 марта 2025 года (понедельник).

Учитывая положения статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, суд находит, что административным истцом не пропущен срок для обращения в суд, так как соответствующее требование в порядке приказного производства предъявлено в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности; в порядке искового производства данное требование предъявлено до истечения шести месяцев со дня вынесения мировым судьёй определения об отмене судебного приказа (в последний день срока).

Имеются правовые основания для взыскания с административного ответчика в пользу административного истца задолженности в общем размере 473546 рублей 41 копейки (430293 рублей 23 копеек + 43253 рублей 18 копеек).

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статей 333.19, 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию сумма государственной пошлины в размере 14338 рублей 66 копеек.

Руководствуясь статьями 177 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с Оняновой Е.Н., ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <данные изъяты>), проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю недоимки налогам и пеню за несвоевременную уплату налогов в общем размере 473546 рублей 41 копейки, а именно:

пеню в размере 116 рублей 98 копеек, начисленную за период с 01 декабря 2015 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2014 год;

пеню в размере 972 рублей, начисленную за период с 04 декабря 2015 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату земельного налога за 2014 год;

пеню в размере 90 рублей 57 копеек, начисленную за период с 13 февраля 2018 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год;

пеню в размере 565 рублей 84 копеек, начисленную за период с 13 февраля 2018 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год;

пеню в размере 61 рубля 69 копеек, начисленную за период с 30 января 2019 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год;

пеню в размере 358 рублей 37 копеек, начисленную за период с 30 января 2019 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год;

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 86 рублей;

пеню в размере 0 рублей 64 копеек, начисленную за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год;

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 52 рублей;

пеню в размере 0 рублей 39 копеек, начисленную за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 52 рублей;

недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 377000 рублей;

пеню в размере 8576 рублей 75 копеек, начисленную за период с 16 июля 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2021 год;

штраф в размере 18850 рублей;

штраф в размере 23562 рублей;

пеню в размере в размере 21659 рублей 77 копеек, начисленную за период с 01 января 2023 года по 12 августа 2023 года за неисполнение совокупной обязанности по уплате налогов;

пеню в размере 10320 рублей 99 копеек, начисленную за период с 17 октября 2023 года по 11 декабря 2023 года за неисполнение совокупной обязанности по уплате налогов

пеню в размере 11272 рублей 42 копеек, начисленную за период с 12 декабря 2023 года по 05 февраля 2024 года за неисполнение совокупной обязанности по уплате налогов.

Отказать в удовлетворении остальной части административного искового заявления Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю.

Взыскать с Оняновой Е.Н., ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <данные изъяты>), государственную пошлину в размере 14338 рублей 66 копеек в доход местного бюджета.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Пермский краевой суд через Пермский районный суд Пермского края.

Судья Пермского районного суда (подпись) Н.В. Макарова

Копия верна. Судья Н.В. Макарова

Подлинник решения подшит в административном деле № 2а-1509/2025

Пермского районного суда Пермского края