Палеева Валентина Васильевна

Производство № 2а-877/2022

УИД 57RS0027-01-2022-001308-11

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

1 сентября 2022 года город Орёл

Северный районный суд города Орла в составе:

председательствующего судьи Швецова Н.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Щуровой А.Е.,

рассмотрел в открытом судебном заседании в зале судебных заседаний Северного районного суда города Орла административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Орлу к Палеевой Валентине Васильевне о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по городу Орлу (далее ИФНС России по городу Орлу) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Палеевой В.В. о взыскании задолженности по налогам. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что Палеева В.В. является собственником следующего имущества: земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2015-2016 годы в размере 378 рублей, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога в адрес Палеевой В.В. направлялись требования №, сформированное по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате недоимки по земельному налогу за 2014 год в размере 26,05 рублей, и пени начисленные на недоимку по земельному налогу в размере 2,33 рублей со сроком исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ, №, сформированное по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате недоимки по земельному налогу за 2016 год в раз...

...мере 378 рублей, и пени начисленные на недоимку по земельному налогу в размере 34,08 рублей со сроком исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что в установленный срок требования исполнены не были, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 1 Северного района г. Орла с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с административного ответчика.

Определением от 29 октября 2021 года мировым судьей судебного участка №1 Северного района г. Орла было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа, поскольку заявление подано по истечении шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Ссылаясь на указанные обстоятельства и нормы права, регулирующие спорное правоотношение, административный истец просит восстановить пропущенный процессуальный срок для подачи административного искового заявления и взыскать с Палеевой Валентины Васильевны задолженность в размере 440 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по г. Орлу и административный ответчик Палеева В.В. не явились, о дате и времени судебного заседания извещены надлежаще.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками, плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Согласно статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).В силу пункта 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Постановлением Орловского городского Совета народных депутатов от 17 ноября 2005 г. № 77/811-ГС «Об установлении земельного налога» на территории города Орла введен земельный налог, порядок и сроки уплаты налога за земли, находящиеся в пределах границ города Орла.

Установлены налоговые ставки от кадастровой стоимости земельных участков в следующих размерах:

0 процентов в отношении земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»;

0,2 процента в отношении земельных участков: не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества;

0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

1,0 процента в отношении земельных участков, занятых индивидуальными и кооперативными гаражами;

1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Статьей 75 Налогового кодекса РФ определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).

Судом установлено, что Палеева В.В. является собственником следующего имущества: земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, в связи с чем обязана уплачивать налоги.

В адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2015-2016 годы в размере 378 рублей, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В указанные сроки административным ответчиком земельный налог 2015-2016 годы уплачен не был, в связи с чем, налоговым органом ей были начислены недоимки по указанному налогу, а также пени за несвоевременность уплаты налога.

В адрес Палеевой В.В. направлялись требования №, сформированное по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате недоимки по земельному налогу за 2014 год в размере 26,05 рублей, и пени начисленные на недоимку по земельному налогу в размере 2,33 рублей со сроком исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ, №, сформированное по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате недоимки по земельному налогу за 2016 год в размере 378 рублей, и пени начисленные на недоимку по земельному налогу в размере 34,08 рублей со сроком исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные выше требования об уплате земельного налога, а также пени административным ответчиком Палеевой В.В., исполнено не было.

Пунктом 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следует из части 3 статьи 48 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 08.03.2015 N 23-ФЗ, от 03.07.2016 N 243-ФЗ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

В судебном заседании установлено, что налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Палеевой В.В. задолженности по земельному налогу.

Определением от 29 октября 2021 года мирового судьи судебного участка № 1 Северного района г. Орла было отказано в принятии заявления ИФНС России по г. Орлу о вынесении судебного приказа о взыскании с Палеевой В.В. задолженности по земельному налогу, в связи с тем, что заявление подано по истечении шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В связи с этим, административным истцом было заявлено ходатайство о восстановлении срока на подачу административного искового заявления, в обосновании данного заявления, административный истец указал, что срок был пропущен, в связи с большим объемом работы и недостатка сотрудников в штате.

С учетом установленных судом обстоятельств, суд приходит к выводу о том, что ходатайство о восстановлении срока для подачи административного искового заявления о взыскании задолженности по налогам не подлежит удовлетворению, поскольку доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим заявлением, налоговым органом представлено не было, и как следствие, срок подачи административного искового заявления, предусмотренный ч. 1 ст. 286 КАС РФ, пропущен налоговым органом без уважительных причин.

Исходя из изложенного, а также принимая во внимание, что административным истцом пропущен срок для подачи административного искового заявления, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Орлу к Палеевой Валентине Васильевне о взыскании задолженности по налогам оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Орловский областной суд через Северный районный суд города Орла в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 6 сентября 2022 года.

Судья Н.В. Швецов