Погосян Григорий Сейранович

Дело № 2-316/2024 УИД 64RS0048-01-2024-000453-59

ЗАОЧНОЕ РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 февраля 2024 года г. Саратов

Фрунзенский районный суд г.Саратова в составе:

председательствующего судьи Кривовой А.С.,

при помощнике судьи Гучмазовой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению комитета по управлению имуществом города Саратова к Погосяну Г.С. о взыскании задолженности по аренде земельного участка, пени,

установил:

Комитет по управлению имуществом г.Саратова обратился в суд с исковым заявление Погосян Г.С. о взыскании задолженности по аренде земельного участка, пени, указав, что постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» №3583 от 10 ноября 2014 года Погосяну С.Г. предоставлен в аренду сроком на 49 лет земельный участок площадью 168 кв.м. с кадастровым номером №, отдельно стоящий объект торговли, расположенный по адресу: <адрес>. Во исполнение данного постановления между Администрацией муниципального района «Город Саратов» (арендодатель) и Погосяном С.Г. (арендатор) был заключен договор аренды земельного участка №А-14-977Ф-3 от 10 ноября 2014 года, по которому арендодатель предоставляет, а арендатор принимает в аренду земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: г<адрес> площадью 168 кв.м. отдельно стоящий объект торговли. В соответствии с договором купли-продажи недвижимости от 29 декабря 2016 года, Погосян С.Г. продал и передал, а Погосян Г.С. купил и принял в собственность здание (мини-магазин), инвентарный номер: № назначение: нежилое, площадь 116,1 кв.м., этажность:1, расположенное по адресу: <адрес> Пунктом 3.2 договора аренды земельного участка №А-14-977Ф-3 от 10 ноября 2014 года определено, что арендная плата вносится арендатором с уплатой поквартально до 10 числа месяца, следующего за оплачиваемым кварталом. Пунктом 6.2 договора аренды установлено, что в случае неуплаты арендных платежей в установленный договоров срок арендатор уплачивает арендодателю неустойку в размере 1/360 ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, установленный на дату внесения очередного платежа, от суммы, подлежащей уплате. Неустойка начисляется за каждый...

Показать ещё

... календарный день просрочки исполнения обязательства, предусмотренного настоящим договором, начиная со дня, следующего после дня истечения установленного настоящим договором срока исполнения обязательства до момента фактического исполнения обязательства. Согласно исковому заявлению, задолженность Погосяна Г.С. по арендной плате по договору аренды №А-14-977Ф-3 от 10 ноября 2014 года земельного участка с кадастровым номером № за период с 01 июля 2020 года по 20 февраля 2022 года составляет 47360 руб. 35 коп. и неустойка за период с 11 октября 2020 года по 11 апреля 2022 года в размере 3 172 руб. 07 коп. Учитывая вышеизложенное, истец просил суд взыскать с ответчика задолженность по арендной плате по договору аренды земельного участка №А-14-977Ф-3 от 10 ноября 2014 года за период с 01 июля 2020 года по 20 февраля 2022 года в размере 47360 руб. 35 коп., неустойку за период с 11 октября 2020 года по 11 апреля 2022 года в размере 3 172 руб. 07 коп.

Истец в судебное заседание не явился, будучи извещенным о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Ответчик в судебное заседание также не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, о причинах неявки не известил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал.

Кроме того, информация о движении по делу своевременно размещена на официальном сайте Фрунзенского районного суда г.Саратова в соответствии со ст.113 ГПК РФ.

Учитывая, что не явившиеся в судебное заседание лица надлежащим образом извещены о дне, времени и месте судебного заседания, суд в соответствии со ст.167 ГПК РФ, посчитал возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

На основании положений ст. 233 ГПК РФ суд рассмотрел дело в порядке заочного производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу п. 1 ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость), арендная плата, а также иная плата, предусмотренная настоящим Кодексом.

Размер арендной платы определяется договором аренды (п. 4 ст. 22 ЗК РФ).

Статья 606 ГК РФ предусматривает, что по договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.

Согласно п.п. 1 и 3 ст. 614 ГК РФ арендатор обязан своевременно вносить плату за пользование имуществом (арендную плату).

Порядок, условия и сроки внесения арендной платы определяются договором аренды. В случае, когда договором они не определены, считается, что установлены порядок, условия и сроки, обычно применяемые при аренде аналогичного имущества при сравнимых обстоятельствах.

Если иное не предусмотрено договором, размер арендной платы может изменяться по соглашению сторон в сроки, предусмотренные договором, но не чаще одного раза в год. Законом могут быть предусмотрены иные минимальные сроки пересмотра размера арендной платы для отдельных видов аренды, а также для аренды отдельных видов имущества.

В силу п.2 ст. 3.3 Федерального закона от 25 октября 2001 года № 137-ФЗ (ред. Федерального закона от 03 июля 2016 года № 334-ФЗ) «О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации» предоставление земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена, осуществляется органом местного самоуправления муниципального района в отношении земельных участков, расположенных на территории сельского поселения, входящего в состав этого муниципального района, и земельных участков, расположенных на межселенных территориях муниципального района, за исключением случаев, предусмотренных настоящим пунктом.

Как следует из материалов дела, 10 ноября 2014 года на основании постановления администрации муниципального образования «Город Саратов» №3583 Погосяну С.Г. предоставлен в аренду сроком на 49 лет земельный участок площадью 168 кв.м. с кадастровым номером №, занимаемый отдельно стоящим объектом торговли, расположенный по адресу: г.Саратов, ул. Большая Садовая, б/н.

Во исполнение данного постановления между комитетом по управлению имуществом г.Саратова от имени администрации МО «Город Саратов» (арендодатель) и Погосяном С.Г. (арендатор) был заключен договор аренды земельного участка №А-14-977Ф-3 от 10 ноября 2014 года, по которому арендодатель предоставляет, а арендатор принимает в аренду земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 168 кв.м., занимаемый отдельно стоящим объектом торговли.

Вышеуказанный земельный участок был принят Погосяном С.Г., что подтверждается актом приема-передачи земельного участка от 17 ноября 2014 года.

29 декабря 2016 года в соответствии с договором купли-продажи недвижимости Погосян С.Г. продал и передал, а Погосян Г.С. купил и принял в собственность здание (мини-магазин), инвентарный номер: №, назначение: нежилое, площадь 116,1 кв.м., этажность:1, расположенное по адресу: <адрес>.

Согласно сведениям из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним 29 декабря 2016 года в реестр внесена запись о замене стороны в обязательстве по вышеуказанному договору.

В соответствии с п. 1 ст. 35 ЗК РФ при переходе права собственности на здание, строение, сооружение, находящиеся на чужом земельном участке, к другому лицу оно приобретает право на использование соответствующей части земельного участка, занятой зданием, строением, сооружением и необходимой для их использования, на тех же условиях и в том же объеме, что и прежний их собственник.

Пунктом 1 ст. 552 ГК РФ предусмотрено, что по договору продажи здания, сооружения или другой недвижимости покупателю одновременно с передачей права собственности на такую недвижимость передаются права на земельный участок, занятый такой недвижимостью и необходимый для ее использования.

Продажа недвижимости, находящейся на земельном участке, не принадлежащем продавцу на праве собственности, допускается без согласия собственника этого участка, если это не противоречит условиям пользования таким участком, установленным законом или договором. При продаже такой недвижимости покупатель приобретает право пользования соответствующим земельным участком на тех же условиях, что и продавец недвижимости (п. 3 ст. 552 ГК РФ).

Согласно п. 25 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 17 ноября 2011 года № 73 «Об отдельных вопросах практики применения правил Гражданского кодекса Российской Федерации о договоре аренды», по смыслу ст. 552 Гражданского кодекса РФ, ст. 35 Земельного кодекса РФ при продаже недвижимости, находящейся на земельном участке, не принадлежащем продавцу на праве собственности, к покупателю этой недвижимости с момента государственной регистрации перехода права собственности на нее переходит то право на земельный участок, которое принадлежало продавцу недвижимости, а также связанные с этим правом обязанности при наличии таковых (перемена лица в договоре аренды).

В силу разъяснений, содержащихся в п. 14 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 24 марта 2005 года № 11 «О некоторых вопросах, связанных с применением земельного законодательства», покупатель здания, строения, сооружения, находящихся на земельном участке, принадлежащем продавцу на праве аренды, с момента регистрации перехода права собственности на такую недвижимость приобретает право пользования земельным участком, занятым зданием, строением, сооружением и необходимым для их использования на праве аренды, независимо от того, оформлен ли в установленном порядке договор аренды между покупателем недвижимости и собственником земельного участка.

По смыслу названных норм и разъяснений Пленума ВАС РФ, при отчуждении объекта недвижимого имущества его покупатель в силу прямого указания закона приобретает право пользования земельным участком, занятым объектом недвижимости, на тех же условиях и в том же объеме, что и прежний его собственник, и тем самым принимает права и обязанности арендатора земельного участка, а прежний собственник объекта недвижимости выбывает из обязательства по аренде данного земельного участка.

Таким образом, Погосян Г.С., приобретая объект недвижимости, в силу прямого указания закона одновременно приобрел право пользования земельным участком, занятым объектом недвижимости, на тех же условиях и в том же объеме, что и Погосян С.Г., с момента государственной регистрации перехода права собственности на объект недвижимости, тем самым приняв на себя права и обязанности арендатора земельного участка и став стороной договора аренды.

09 февраля 2022 года между Погосяном Г.С. («передающая сторона») и Мартиросян Л.Р. («принимающая сторона») заключен договор замены стороны в обязательстве, в соответствии с которым «передающая сторона» уступает, а «принимающая сторона» принимает на себя права и обязанности по договору аренды земельного участка № А-14-977Ф-З от 10 ноября 2014 года.

Согласно п.3.5 договора аренды земельного участка № А-14-977Ф-З в случае расторжения договора аренды арендная плата оплачивается арендатором до даты государственной регистрации прекращения аренды с внесением записи в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно сведениям из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним 21 февраля 2022 года в реестр внесена запись о замене стороны в обязательстве по вышеуказанному договору аренды земельного участка.

Таким образом, до указанной даты на ответчике Погосяне Г.С. лежит обязанность по оплате арендной платы земельного участка.

По условиям договора аренды земельного участка №А-14-977Ф-3 от 10 ноября 2014 года определено, что арендная плата вносится арендатором с уплатой поквартально до 10 числа месяца, следующего за оплачиваемым кварталом (п.3.2).

Ответчик Погосян Г.С. ненадлежащим образом исполнял свои обязательства по внесению арендной платы, в связи с чем за период с 01 июля 2020 года по 20 февраля 2022 года образовалась задолженность в размере 47360 руб. 35 коп.

В соответствии с п.6.2 Договора аренды в случае неуплаты арендных платежей в установленный договоров срок арендатор уплачивает арендодателю неустойку в размере 1/360 ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, установленный на дату внесения очередного платежа, от суммы, подлежащей уплате. Неустойка начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства, предусмотренного настоящим договором, начиная со дня, следующего после дня истечения установленного настоящим договором срока исполнения обязательства до момента фактического исполнения обязательства. Согласно представленному истцом расчету размер пени за период с 11 октября 2020 года по 11 апреля 2022 года составляет 3 172 руб. 07 коп.

Суд соглашается с представленным расчетом, поскольку он соответствует условиям договора, ответчиком не оспаривается, и иного расчета Погосяном Г.С. не представлено.

Из материалов дела следует, что 18 апреля 2022 года истцом в адрес арендатора было направлено требование (претензия), в котором предложено в тридцатидневный срок с момента получения требования погасить задолженность по арендной плате.

В срок, указанный в требовании задолженность погашена не была, в связи с чем, истец обратился с исковым заявлением в суд.

Ответчиком в соответствии с требованиями ст.56 ГПК РФ не представлено суду доказательств надлежащего исполнения условий, указанных в договоре аренды.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что Погосян Г.С. допустил просрочку платежей арендной платы, что является основанием для удовлетворения исковых требований истца.

В силу п. 1 ст. 330 ГК РФ неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения. По требованию об уплате неустойки кредитор не обязан доказывать причинение ему убытков.

Согласно ст. 333 ГК РФ, если подлежащая уплате неустойка явно несоразмерна последствиям нарушения обязательства, суд вправе уменьшить неустойку.

Применение ст. 333 ГК РФ об уменьшении судом неустойки возможно лишь в исключительных случаях, когда подлежащие уплате неустойка и штраф явно несоразмерны последствиям нарушенного обязательства. Уменьшение неустойки и штрафа допускается только по заявлению ответчика. В решении должны указываться мотивы, по которым суд полагает, что уменьшение их размера является допустимым.

Суд, оценив имеющиеся в материалах дела доказательства, пришел к выводу о соразмерности неустойки последствиям нарушения обязательства, в связи с чем, не находит оснований для применения ст. 333 ГК РФ.

В соответствии с ч.1 ст.103 ГПК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 194-199 ГПК РФ, суд

решил:

Взыскать с Погосяна Г.С. (ИНН <данные изъяты> СНИЛС <данные изъяты> в доход бюджета муниципального образования «город Саратов» задолженность по арендной плате по договору аренды земельного участка от 10 ноября 2014 года № 14-977Ф-З за период с 01 июля 2020 года по 20 февраля 2022 года в размере 47 360 руб. 35 коп., неустойку за период с 11 октября 2020 года по 11 апреля 2022 года в сумме 3 172 руб. 07 коп., а всего 50 532 (пятьдесят тысяч пятьсот тридцать два) руб. 42 коп.

Взыскать с Погосяна Г.С. (ИНН <данные изъяты>, СНИЛС 152-545-909 68) в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 1 715 руб. 97 коп.

Ответчик вправе подать в суд заявление об отмене заочного решения в течение семи дней со дня вручения ему копии этого решения при предоставлении доказательств уважительности неявки в судебное заседание и невозможности сообщения о них суду и доказательств, которые могут повлиять на содержание заочного решения.

Ответчиком заочное решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении заявления об отмене этого решения суда.

Иными лицами, участвующими в деле, а также лицами, которые не были привлечены к участию в деле и вопрос о правах и об обязанностях которых был разрешен судом, заочное решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.

Мотивированный текст решения изготовлен 04 марта 2024 года.

Председательствующий А.С.Кривова

Свернуть

Дело № 2а-633/2024

64RS0048-01-2024-001445-90

Решение

Именем Российской Федерации

13 июня 2024 года г. Саратов

Фрунзенский районный суд г. Саратова в составе председательствующего судьи Левиной З.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к Погосяну Г.С. о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области (далее – МИФНС России № 23 по Саратовской области) обратилась в суд с административным иском к Погосяну Г.С. о взыскании задолженности - пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 72.27 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год.

В обоснование заявленных административных исковых требований указано, что Погосян Г.С. в 2018 году являлся собственником транспортного средства ВАЗ 21102, государственный регистрационный знак № и недвижимого имущества (иные строения помещения и сооружения) расположенного по адресу: <адрес>, угол. После направления налоговых уведомлений и требований об уплате налоговых платежей, недоимка по транспортному налогу административным ответчиком не погашена, что явилось основанием для начисления пени. Определением мирового судьи судебный приказ о взыскании с Погосяна Г.С. обязательных платежей и санкций отменен, в связи с чем, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заяв...

Показать ещё

...лением.

Изучив материалы административного дела, исследовав и оценив представленные письменные доказательства, суд в соответствии с ч. 6 ст. 292 КАС РФ приходит к следующему.

Как определено ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учёта налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 НК РФ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В силу ст. ст. 362, 363 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На территории Саратовской области транспортный налог установлен и введен в действие Законом Саратовской области от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога», которым определены ставки налога, порядок, сроки уплаты и льготы.

Положениями п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, то есть письменного извещения о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить ее в установленный срок.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Положениями п. 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

В п. 2 ст. 45 НК РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Из смысла положений п.п. 4 ст. 48 НК РФ следует, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании п.п. 2 и 3 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику уведомление, в котором должна быть указана сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Из материалов дела следует, что Погосян Г.С. в 2018 году являлся собственником транспортного средства ВАЗ 21102, государственный регистрационный знак № и недвижимого имущества (иные строения помещения и сооружения) расположенного по адресу: <адрес>, угол.

В соответствии с налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ Погосяну Г.С. начислен налог на имущество физических лиц в сумме 5548руб. и транспортный налог за 2018 год в сумме 92руб.

В связи с неуплатой налога административным ответчиком, ИФНС по Фрунзенскому району г. Саратова в срок, установленный п. 1 ст. 70 НК РФ, в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога начислен на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 5548руб., и соответствующие пени по транспортному налогу в сумме 72,27 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Направление налогового требования подтверждается списками внутренних почтовых заказных отправлений, имеющимися в материалах дела.

Факт получения указанных документов административным ответчиком не оспаривается.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова ДД.ММ.ГГГГ с Погосяна Г.С. взыскана задолженность по уплате налога на имущество физических лиц и транспортный налог за 2018 год в сумме 5548руб., и соответствующие пени в сумме 72,27 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями налогоплательщика отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ года

Административное исковое заявление МИФНС России № 23 по Саратовской области поступило в Фрунзенский районный суд ДД.ММ.ГГГГ что свидетельствует о соблюдении шестимесячного срока обращения в суд после вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Представленный административным истцом расчет подлежащих взысканию обязательных платежей пени по налогу на имущество физических лиц за 23018 год в сумме 72,27 руб. проверен судом и признан правильным. Административным ответчиком расчет подлежащих взысканию обязательных платежей не оспорен.

Поскольку налоговым органом соблюден предусмотренный законом порядок взыскания налоговых платежей, имущество физических лиц, являющееся объектом налогообложения, в спорный период зарегистрировано за Погосяном Г.С. суд считает заявленные требования инспекции о взыскании с налогоплательщика задолженности по налоговым платежам подлежащими удовлетворению.

В силу ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством РФ о налогах и сборах.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку при подаче настоящего административного искового заявления административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, исходя из размера удовлетворенных исковых требований, учитывая положения пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика Погосяна Г.С. в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» следует взыскать государственную пошлину в сумме 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь положениями ст. ст. 177–179, 293 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к Погосяну Г.С. о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с Погосяна Г.С. (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № по Саратовской области пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 72 руб. 27 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год.

Взыскать с Погосяна Г.С. (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 400 руб.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Саратова в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 КАС РФ.

Судья З.А. Левина

Свернуть

Дело № 2а-664/2024

64RS0048-01-2024-001444-93

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 мая 2024 года г. Саратов

Судья Фрунзенского районного суда г. Саратова Павлова Ю.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к Погосяну Г.С. о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области (далее – МИФНС России № 23 по Саратовской области) обратилось в суд с административным иском к Погосяну Г.С. о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 04 декабря 2018 года по 29 января 2019 года в размере 50,77 руб.

В обоснование заявленных административных исковых требований указано, что в 2017 году Погосян Г.С. являлся владельцем объекта: иные строения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, кадастровый №, и в соответствии со ст. 357 НК РФ являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

После направления налоговых уведомлений и требования об уплате налоговых платежей, задолженность по налогу на имущество физических лиц административным ответчиком не погашена, что явилось основанием для начисления пени. По заявлению Погосяна Г.С. судебный приказ мирового судьи о взыскании задолженности по налогам отменен, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В судебное заседание представитель истца не явился, но в деле имеется заявление представителя МИФНС России № 23 ...

Показать ещё

...по Саратовской области, в котором он просит разрешить спор по существу в своё отсутствие в порядке упрощенного производства.

Ответчик в судебное заседание не явился, о причинах неявки суд не уведомил и не просил отложить слушание дела, возражений против иска или рассмотрения дела в упрощенном производстве в суд не поступило. При таком положении в соответствии со ст. 291 КАС РФ, спор был разрешен в порядке упрощенного производства.

Изучив материалы административного дела, исследовав и оценив представленные письменные доказательства, суд в соответствии с ч. 6 ст. 292 КАС РФ приходит к следующему.

Как определено ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учёта налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги закреплена в ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ.

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1 ст. 52 НК РФ).

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 2 ст. 52 НК РФ).

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (п. 3 ст. 52 НК РФ).

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (п. 4 ст. 52 НК РФ).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (п. 1 ст. 57 НК РФ).

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 2 ст. 57 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц регулируется главой 32 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имуществ: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 НК РФ).

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (п. 3 ст. 403 НК РФ).

Как следует из п. 1 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Положениями п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, то есть письменного извещения о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить ее в установленный срок.

В п. 2 ст. 45 НК РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как установлено судом и следует из материалов административного дела, Погосян Г.С. в 2017 году являлся владельцем объекта: иные строения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, кадастровый №, и в соответствии со ст. 357 НК РФ являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии с налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ Погосяну Г.С. начислен, в том числе, налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 3473 руб. из расчета: 757715 Х 0,50% Х 11/12 Х 1.

После получения Погосяном Г.С. в порядке ст. 52 НК РФ вышеуказанного налогового уведомления, налог на имущество физических лиц уплачен не был.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

По налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 50,77 руб. (11,29 + 39,48), из расчета:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 3473 Х 0,00025 Х 13 = 11,29 руб.;- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 3473 Х 0,000258 Х 44 = 39,48 руб.

Однако в добровольном порядке оплата налога и пени Погосяном Г.С. не была произведена.

Положениями п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, то есть письменного извещения о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить ее в установленный срок.

Согласно положениям ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В связи с неуплатой налога административным ответчиком, МИФНС России № 23 по Саратовской области в срок, установленный п. 1 ст. 70 НК РФ, в адрес налогоплательщика направлено требование № 22420 от 30 января 2019 года об уплате налога и пени на основании действующего на территории Российской Федерации законодательства о налогах и сборах (срок уплаты до 26 марта 2019 года).

В установленные сроки требование Погосяном Г.С. добровольно исполнено не было.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В п. 2 ст. 45 НК РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Из смысла положений п.п. 2, 3 ст. 48 НК РФ следует, что заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в числе иного, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Право на обращение Межрайонной ИФНС России № по Саратовской области с заявлением о вынесении судебного приказа предусмотрено п. 1 ст. 286 КАС РФ, п. 1 ст. 30 НК РФ, а так же положением о Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области.

Так, в силу п. 1 ст. 30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов.

Приказом Управления ФНС России по Саратовской области от ДД.ММ.ГГГГ №, утверждено положение о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее – Положение).

Согласно п. 3 Положения, Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области является территориальным органом, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов на основе автоматизированной обработки сведений о налогоплательщиках в целях обеспечения полноты и своевременности внесения в соответствующий бюджет налогов, сборов и страховых взносов посредством предупреждения образования задолженности по их уплате, ее принудительного взыскания и урегулирования задолженности по налогам, сборам, стразовым взносам, пеням, налоговым санкциям, процентам путем осуществления зачета, предоставления отсрочки, рассрочки, в соответствии с нормативными правовыми актами в сфере законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 6.2 Положения, Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области взыскивает в установленном порядке недоимку, а также пени, проценты и штрафы по налогам и сборам, предъявляет в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании налоговых санкций с лиц допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах, а также в иных случаях, установленных законодательством Российской Федерации.

До предъявления в суд настоящего административного искового заявления Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области обращалась к мировому судье судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова за выдачей судебного приказа о взыскании налога и пени по налогам за спорные периоды.

Мировым судьей судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова 25 сентября 2019 года был вынесен судебный приказ № 2а-4180/2019 о взыскании с Погосяна Г.С. в пользу Инспекции задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени.

От должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа и определением мирового судьи судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова от 16 октября 2023 года судебный приказ № 2а-4180/2019 был отменен.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Установленный законом шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства административным истцом соблюден.

В п. 3 ст. 44 НК РФ установлен исчерпывающий перечень обстоятельств, с которыми связано прекращение обязанности по уплате налога и (или) сбора: с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком; со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим; с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Однако ни одно из указанных обстоятельств в отношении Погосяна Г.С. не установлено.

Расчет налогов и пени проверен судом и признан правильным.

В соответствии со ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Учитывая вышеназванные правовые нормы, суд полагает требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области о взыскании с Погосяна Г.С. указанной задолженности по пени законными и обоснованными.

В силу ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством РФ о налогах и сборах.

Положениями п. 1 ст. 333.19 НК РФ предусмотрено, что по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20000 рублей – 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец – Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области – на основании пп. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, суд приходит к выводу о взыскании в соответствии со ст. 114 КАС РФ и п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика Погосяна Г.С. в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь положениями ст. ст. 177 – 179, 293 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к Погосяну Г.С. о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с Погосяна Г.С. (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 50,77 руб.

Взыскать с Погосяна Г.С. (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 400 руб.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Саратова в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 КАС РФ.

Судья Ю.В. Павлова

Свернуть

Дело № 2а-773/2024

64RS0048-01-2024-001751-45

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 июня 2024 года г. Саратов

Судья Фрунзенского районного суда г. Саратова Кривова А.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к Погосян Г.С. о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области (далее – МИФНС России № 23 по Саратовской области) обратилось в суд с административным иском к Погосян Г.С. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 7 307 руб., соответствующие пени за период с 02 декабря 2020 года по 07 февраля 2021 года в размере 70 руб. 39 коп., задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 107 руб. соответствующие пени за период с 03 декабря 2019 года по 24 июня 2020 года в размере 4 руб. 35 коп. задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 1 288 руб., соответствующие пени за период с 04 декабря 2018 года по 10 февраля 2019 года в размере 22 руб. 82 коп., пени по транспортному налогу за 2016 год за период с 25 июня 2020 года по 29 июня 2020 года в размере 278 руб. 38 коп.. задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 144 руб., соответствующие пени за период с 02 декабря 2017 года по 08 февраля 2018 года в размере 278 руб. 38 коп. В обоснование заявленных административных исковых требований указано, что Погосян Г.С. являлся владельцем в 2016 -2019г.г.: ВАЗ 21102, государственный регистрационный знак № иные строения помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес> После направления налоговых уведомлений и требования об уплате ...

Показать ещё

...налоговых платежей, налог на имущество, транспортный налог административным ответчиком не погашена, что явилось основанием для начисления пени. По заявлению Погосян Г.С. судебный приказ мирового судьи о взыскании задолженности по налогам отменен, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Административное дело рассмотрено судом по правилам, установленным главой 33 КАС РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив материалы административного дела, исследовав и оценив представленные письменные доказательства, суд в соответствии с ч. 6 ст. 292 КАС РФ приходит к следующему.

Как определено ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учёта налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги закреплена ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ.

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1 ст. 52 НК РФ).

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 2 ст. 52 НК РФ).

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (п. 3 ст. 52 НК РФ).

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (п. 4 ст. 52 НК РФ).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (п. 1 ст. 57 НК РФ).

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 2 ст. 57 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц регулируется главой 32 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имуществ: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1 ст. 403 НК РФ).

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (ч. 3 ст. 403 НК РФ).

Как следует из ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В силу ст. ст. 362, 363 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На территории Саратовской области транспортный налог установлен и введен в действие Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога», которым определены ставки налога, порядок, сроки уплаты и льготы.

Положениями п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, то есть письменного извещения о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить ее в установленный срок.

В п. 2 ст. 45 НК РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как установлено судом и следует из материалов административного дела, Погосян Г.С. являлся владельцем в 2016 -2019г.г.: ВАЗ 21102, государственный регистрационный знак №; иные строения помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>

В адрес налогоплательщика Инспекцией заказной почтой были направлены: налоговое уведомление №7987462 от 06 июля 2017 года на уплату транспортного налога за 2016 год; налоговое уведомление №17174233 от 14 июля 2018 года на уплату налога на имущество и транспортного налога за 2017 год; налоговое уведомление № 27117937 от 10 июля 2019 года на уплату транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2018 год; налоговое уведомление №835970 от 03 августа 2020 года на уплату налога на имущество за 2019 год.

После получения Погосян Г.С. в порядке ст. 52 НК РФ вышеуказанных налоговых уведомлений, налог на имущество физических лиц, транспортный налог уплачены не были.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно ч. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Положениями п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, то есть письменного извещения о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить ее в установленный срок.

Согласно положениям ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Так как добровольная оплата налога, пени не была произведена, согласно ст. 69, 70 НК РФ в отношении налогоплательщика было вынесены и направлены: требование №8325 от 08 февраля 2021 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 7 307 руб., соответствующие пени в размере 70 руб. 39 коп.; требование №10079 от 25 июня 2020 года об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 107 руб., соответствующие пени в размере 4 руб. 35 коп.; требование №4357 от 11 февраля 2019 года об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 1 288 руб., соответствующие пени в размере 22 руб. 88 коп.; требование №14824 от 30 июня 2020 года об уплате пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 278 руб. 38 коп.; требование №5217 от 09 февраля 2018 года об уплате транспортного налога за 2016 год в размере 644 руб., соответствующие пени в размере 11 руб. 65 коп.

В установленные сроки требования Погосян Г.С. добровольно исполнены не были.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В п. 2 ст. 45 НК РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Из смысла положений п.п. 2, 3 ст. 48 НК РФ следует, что заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в числе иного, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

До предъявления в суд настоящего административного искового заявления налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова за выдачей судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество за спорные периоды.

До предъявления в суд настоящего административного искового заявления Межрайонная ИФНС № 20 по Саратовской области обращалась к мировому судье судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова за выдачей судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество за спорные периоды.

Мировым судьей судебного участка №3 Фрунзенского района г. Саратова, 29 сентября 2021 года был вынесен судебный приказ № 2а-2440/2021 о взыскании с Погосян Г.С. в пользу Межрайонной ИФНС № 20 по Саратовской области задолженности по транспортному налогу, задолженности по налогу на имущество, пени.

От должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа и определением мирового судьи судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова от 16 октября 2023 года судебный приказ № 2а-2440/2021 был отменен.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Установленный законом шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства административным истцом соблюден.

В п. 3 ст. 44 НК РФ установлен исчерпывающий перечень обстоятельств, с которыми связано прекращение обязанности по уплате налога и (или) сбора: с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком; со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим; с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Однако ни одно из указанных обстоятельств в отношении Погосян Г.С. не установлено.

Расчет налогов и пени проверены судом и признан правильными.

В соответствии со ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Учитывая вышеназванные правовые нормы, суд полагает требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области о взыскании с Погосян Г.С. указанной задолженности по налогу и пени законными и обоснованными.

В силу ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством РФ о налогах и сборах.

Положениями п. 1 ст. 333.19 НК РФ предусмотрено, что по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец – Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области – на основании пп. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, суд приходит к выводу о взыскании в соответствии со ст. 114 КАС РФ и п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика Погосян Г.С. в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь положениями ст. ст. 177-179, 293 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к Погосян Г.С. о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с Погосян Г.С. (ИНН №), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 7 307 руб., соответствующие пени за период с 02 декабря 2020 года по 07 февраля 2021 года в размере 70 руб. 39 коп., задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 107 руб. соответствующие пени за период с 03 декабря 2019 года по 24 июня 2020 года в размере 4 руб. 35 коп. задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 1 288 руб., соответствующие пени за период с 04 декабря 2018 года по 10 февраля 2019 года в размере 22 руб. 82 коп., пени по транспортному налогу за 2016 год за период с 25 июня 2020 года по 29 июня 2020 года в размере 278 руб. 38 коп.. задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 144 руб., соответствующие пени за период с 02 декабря 2017 года по 08 февраля 2018 года в размере 278 руб. 38 коп.

Взыскать с Погосян Г.С. (ИНН № ) в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 400 руб.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Саратова в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 КАС РФ.

Судья А.С. Кривова

Свернуть

Дело № 2а-999/2025

64RS0048-01-2025-002451-95

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 июня 2025 года г. Саратов

Фрунзенский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Павловой Ю.В.,

при помощнике Сакаевой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к Погосяну ФИО4 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области (далее – МИФНС № 23 по Саратовской области) обратилась в суд с административным иском к Погосяну Г.С. и просила взыскать с административного ответчика в свою пользу задолженность: по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 6278 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 5825,54 руб.; по пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 30 января 2019 года по 31 марта 2022 года в размере 70,39 руб.; по пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 1018,38 руб.; по пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 08 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 917,01 руб.; по пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 553,69 руб.; по пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 66,32 руб.; по пени по транспортному налогу за 2016 год за период с 30 июня 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 89,96 руб.; по пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 30 июня 2018 года по 31 декабря 2022 года в размере 202,61 руб.; по пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 30 июня 2018 года по 31 декабря 2022 года в размере 16,82 руб.; по пени, начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо) в размере 27589 руб. за период с 01 января 2023 год...

Показать ещё

...а по 23 июля 2023 года, в размере 1407,04 руб.; по пени, начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо) в размере 27589 руб. за период с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года, в размере 171,97 руб.; по пени, начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо) в размере 27589 руб. за период с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года, в размере 375,21 руб.; по пени, начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо) в размере 27589 руб. за период с 18 сентября 2023 года по 29 октября 2023 года, в размере 502,12 руб.; по пени, начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо) в размере 27589 руб. за период с 30 октября 2023 года по 01 декабря 2023 года, в размере 455,22 руб.; по пени, начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо) в размере 33867 руб. за период с 02 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года в размере 270,94 руб.

В обоснование заявленных административных исковых требований указано, что Погосян Г.С. является владельцем в 2016-2019 годах:

- транспортного средства ВАЗ 21102 92 л.с., государственный регистрационный знак ФИО5

- иного строения помещения и сооружения, расположенного по адресу: 410003, г. Саратов, ул. ФИО6

Физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления (п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ)).

В адрес налогоплательщика инспекцией были направлены уведомления:

- № 7987462 от 06 июля 2017 года на уплату транспортного налога за 2016 год.

Транспортный налог рассчитан по следующей формуле: налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка, (руб.) * количество месяцев владения, 12/12 = сумма налога (показатели для расчета суммы налога содержатся в налоговом уведомлении).

Налог за транспортное средство ВАЗ 21102 92 л.с., государственный регистрационный знак ФИО7 2016 год = 92 (л.с.) *14.00 руб.*6/12= 644 руб.;

- № 17174233 от 14 июля 2018 года на уплату имущественного и транспортного налога за 2017 год.

Налоговая база (кадастровая стоимость, руб.) * налоговая ставка, (%) * количество месяцев владения* доля в праве = сумма налога

за 2017 год за иное строение помещение и сооружение, расположенное по адресу: 410003, г. Саратов, ул. ФИО8, угол: 757715 руб. * 0,50% * 11/12 * 1 = 3743 руб.

Налог за транспортное средство ВАЗ 21102 92 л.с., государственный регистрационный знак ФИО9. За 2017 год = 92 (л.с.) *14.00 руб.*12/12 = 1288 руб.;

- № 27117937 от 10 июля 2019 года на уплату имущественного и транспортного налога за 2018 год.

Налог на имущество физических лиц рассчитывается по следующей формуле: H=(H1-H2)*K+H2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате.

H1 - сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, без учета положений пунктов 4 - 6 статьи 408 Налогового кодекса РФ, то есть без учета коэффициента;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений п.п. 4-6 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ)) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со ст. 404 НК РФ, то есть сумма налога на имущество физических лиц за 2017 год (так как налог за 2017 год, то H2 = 0);

К - коэффициент, равный:

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.

за 2018 год за иное строение помещение и сооружение, расположенное по адресу: 410003, г. Саратов, ул. Симбирская и Садовая Большая, угол: (12584-3788) * 0,2 + 3788 = 5548 руб.

Налог за транспортное средство ВАЗ 21102 92 л.с., государственный регистрационный знак <данные изъяты> 2018 год = 92 (л.с.) *14.00 руб. * 1/12= 107 руб.

- № 835970 от 03 августа 2020 года на уплату имущественного налога за 2019 год.

за 2019 год за иное строение помещение и сооружение, расположенное по адресу: 410003, г. Саратов, ул. Симбирская и Садовая Большая, угол: (12584-3788) * 0,4 +3788 = 7307 руб.

- № 88258 от 01 сентября 2021 года на уплату имущественного налога за 2020 год.

за 2020 год за иное строение помещение и сооружение, расположенное по адресу: 410003, г. Саратов, ул. Симбирская и Садовая Большая, угол: (12584-3788) * 0,6 + 3788 =8038 руб.

- № 11519620 от 01 сентября 2022 года на уплату имущественного и транспортного налога за 2021 год.

за 2021 год за иное строение помещение и сооружение, расположенное по адресу: 410003, г. Саратов, ул. Симбирская и Садовая Большая, угол: 1883508 руб. * 0,50% * 12/12 * 1 = 8842 руб.

- № 11658374 от 01 августа 2023 года на уплату имущественного и транспортного налога за 2022 год.

Налоговая база (кадастровая стоимость, руб.) * налоговая ставка, (%) * количество месяцев владения* доля в праве = сумма налога

В связи с тем, что сумма налога на имущество физических лиц за 2021 год по вышеуказанному объекту, исчисленная в соответствии с п. 8 ст. 408 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период (за 2021 год) то сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период *коэффициент 1,1 (п. 8.1 ст. 408 НК РФ).

за 2022 год за иное строение помещение и сооружение, расположенное по адресу: 410003, г. Саратов, ул. Симбирская и Садовая Большая, угол: 1883508 руб. * 0,2% * 2/12 * 1.1% = 6278 руб.

После получения Погосяном Г.С. в порядке ст. 52 НК РФ вышеуказанных налоговых уведомлений налоги уплачены не были, в связи с чем были начислены пени:

- на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 30 января 2019 года по 31 марта 2022 года в размере 70,39 руб.

- на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 1018,38 руб.

- на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 08 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 917,01 руб.

- на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 553,69 руб.

- на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 66,32 руб.

- на задолженность по транспортному налогу за 2016 год за период с 30 июня 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 89,96 руб.

- на задолженность по транспортному налогу за 2017 год за период с 30 июня 2018 года по 31 декабря 2022 года в размере 202,61 руб.

- на задолженность по транспортному налогу за 2018 год за период с 30 июня 2018 года по 31 декабря 2022 года в размере 16,82 руб.

Кроме того, в соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию на 01 января 2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 27589 руб., в том числе:

- транспортный налог в сумме 1539 руб. (непогашенный остаток 107 руб. за 2018 год, 1288 руб. за 2017 год, 144 руб. за 2016 год);

- налог на имущество физических лиц в сумме 26050 руб. (непогашенный остаток 1863 руб. за 2018 год, 8038 руб. за 2020 год, 7307 руб. за 2019 год, 8842 руб. за 2021 год).

Таким образом, налогоплательщику начислены пени на данное отрицательное сальдо:

- пени, начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо) в размере 27589 руб. за период с 01 января 2023 года по 23 июля 2023 года, в размере 1407,04 руб.

- пени, начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо) в размере 27589 руб. за период с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года в размере 171,97 руб.

- пени, начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо) в размере 27589 руб. за период с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года в размере 375,21 руб.

- пени, начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо) в размере 27589 руб. за период с 18 сентября 2023 года по 29 октября 2023 года в размере 502,12 руб.

- пени, начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо) в размере 27589 руб. за период с 30 октября 2023 года по 01 декабря 2023 года в размере 455,22 руб.

Отрицательное сальдо увеличилось в связи с начислением по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 6278 руб.

- пени, начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо) в размере 33867 руб. за период с 02 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года в размере 270,94 руб.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года № 65850 сформировано и направлено в срок, установленный ст. 70 НК РФ, с учетом Постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Погосян Г.С. отрицательного сальдо ЕНС.

После 01 января 2023 года в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

Так как требование № 65850 от 23 июля 2023 года налогоплательщиком исполнено не было, Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с Погосяна Г.С.

Мировым судьей судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова 04 июля 2024 года был вынесен судебный приказ № 2а-2105/2024 о взыскании с Погосяна Г.С. в пользу Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области задолженности по налогам и пени.

От должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа и определением мирового судьи от 28 ноября 2024 года судебный приказ был отменен, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области в судебное заседание не явился, им представлены уточнения и пояснения к административным исковым требованиям.

Административный ответчик Погосян Г.С. в судебное заседание не явился, будучи извещенным о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, не просил об отложении судебного разбирательства.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать налоги.

На основании ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате задолженности.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и в последующем, при неисполнении требования, применения мер по принудительному взысканию недоимки.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В силу ст. ст. 362, 363 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

В силу абз 1 п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.п. 1, 2, 8 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Налоговая база для налогоплательщиков – физических лиц определяется налоговым органом на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ (п. 4 ст. 391 НК РФ)

Физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления (п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ).

Положениями п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, то есть письменного извещения о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить ее в установленный срок.

В п. 2 ст. 45 НК РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как установлено судом и следует из материалов административного дела, Погосян Г.С. является владельцем в 2016-2019 годах:

- транспортного средства ВАЗ 21102 92 л.с., государственный регистрационный знак ФИО10

- иного строения помещения и сооружения, расположенного по адресу: 410003, г. Саратов, ул. Симбирская и Садовая Большая, угол.

В адрес налогоплательщика инспекцией были направлены уведомления:

- № 7987462 от 06 июля 2017 года на уплату транспортного налога за 2016 год.

Транспортный налог рассчитан по следующей формуле: налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка, (руб.) * количество месяцев владения, 12/12 = сумма налога (показатели для расчета суммы налога содержатся в налоговом уведомлении).

Налог за транспортное средство ВАЗ 21102 92 л.с., государственный регистрационный знак ФИО12. За 2016 год = 92 (л.с.) *14.00 руб.*6/12= 644 руб.;

- № 17174233 от 14 июля 2018 года на уплату имущественного и транспортного налога за 2017 год.

Налоговая база (кадастровая стоимость, руб.) * налоговая ставка, (%) * количество месяцев владения* доля в праве = сумма налога

за 2017 год за иное строение помещение и сооружение, расположенное по адресу: 410003, г. Саратов, ул. Симбирская и Садовая Большая, угол: 757715 руб. * 0,50% * 11/12 * 1 = 3743 руб.

Налог за транспортное средство ВАЗ 21102 92 л.с., государственный регистрационный знак ФИО11. За 2017 год = 92 (л.с.) *14.00 руб.*12/12 = 1288 руб.;

- № 27117937 от 10 июля 2019 года на уплату имущественного и транспортного налога за 2018 год.

Налог на имущество физических лиц рассчитывается по следующей формуле: H=(H1-H2)*K+H2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате.

H1 - сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, без учета положений пунктов 4 - 6 статьи 408 Налогового кодекса РФ, то есть без учета коэффициента;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений п.п. 4-6 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ)) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со ст. 404 НК РФ, то есть сумма налога на имущество физических лиц за 2017 год (так как налог за 2017 год, то H2 = 0);

К - коэффициент, равный:

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.

за 2018 год за иное строение помещение и сооружение, расположенное по адресу: 410003, г. Саратов, ул. Симбирская и Садовая Большая, угол: (12584-3788) * 0,2 + 3788 = 5548 руб.

Налог за транспортное средство ВАЗ 21102 92 л.с., государственный регистрационный знак <данные изъяты> За 2018 год = 92 (л.с.) *14.00 руб. * 1/12= 107 руб.

- № 835970 от 03 августа 2020 года на уплату имущественного налога за 2019 год.

за 2019 год за иное строение помещение и сооружение, расположенное по адресу: 410003, г. Саратов, ул. Симбирская и Садовая Большая, угол: (12584-3788) * 0,4 +3788 = 7307 руб.

- № 88258 от 01 сентября 2021 года на уплату имущественного налога за 2020 год.

за 2020 год за иное строение помещение и сооружение, расположенное по адресу: 410003, г. Саратов, ул. Симбирская и Садовая Большая, угол: (12584-3788) * 0,6 + 3788 =8038 руб.

- № 11519620 от 01 сентября 2022 года на уплату имущественного и транспортного налога за 2021 год.

за 2021 год за иное строение помещение и сооружение, расположенное по адресу: 410003, г. Саратов, ул. Симбирская и Садовая Большая, угол: 1883508 руб. * 0,50% * 12/12 * 1 = 8842 руб.

- № 11658374 от 01 августа 2023 года на уплату имущественного и транспортного налога за 2022 год.

Налоговая база (кадастровая стоимость, руб.) * налоговая ставка, (%) * количество месяцев владения* доля в праве = сумма налога

В связи с тем, что сумма налога на имущество физических лиц за 2021 год по вышеуказанному объекту, исчисленная в соответствии с п. 8 ст. 408 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период (за 2021 год) то сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период *коэффициент 1,1 (п. 8.1 ст. 408 НК РФ).

за 2022 год за иное строение помещение и сооружение, расположенное по адресу: 410003, г. Саратов, ул. Симбирская и Садовая Большая, угол: 1883508 руб. * 0,2% * 2/12 * 1.1% = 6278 руб.

В силу п.п. 1, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

После получения Погосян Г.С. в порядке ст. 52 НК РФ вышеуказанных налоговых уведомлений налоги уплачены не были, в связи с чем были начислены пени:

- на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 30 января 2019 года по 31 марта 2022 года в размере 70,39 руб.

- на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 1018,38 руб.

- на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 08 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 917,01 руб.

- на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 553,69 руб.

- на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 66,32 руб.

- на задолженность по транспортному налогу за 2016 год за период с 30 июня 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 89,96 руб.

- на задолженность по транспортному налогу за 2017 год за период с 30 июня 2018 года по 31 декабря 2022 года в размере 202,61 руб.

- на задолженность по транспортному налогу за 2018 год за период с 30 июня 2018 года по 31 декабря 2022 года в размере 16,82 руб.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова 14 сентября 2020 года с Погосяна Г.С. взыскана задолженность по уплате налога на имущество физических лиц и транспортный налог за 2018 год в сумме 5548 руб. и соответствующие пени в сумме 72,27 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова от 16 октября 2023 года в связи с поступившими возражениями налогоплательщика отменен судебный приказ от 14 сентября 2020 года.

О взыскании задолженности за 2017 год по налогу на имущество физических лиц в порядке ст. 48 НК РФ в пользу налогового органа вынесено решение Фрунзенского районного суда г. Саратова от 26 июля 2024 года по делу № 2а-633/2024. Выдан исполнительный лист ФС № 0255978629. Фрунзенским РОСП г. Саратова 12 сентября 2024 года возбуждено исполнительное производство № 77361/24/64045-ИП, исполнительное производство окончено 28 марта 2025 года.

О взыскании задолженности за 2018 год по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу за 2016, 2017, 2018 гг. в порядке ст. 48 НК РФ в пользу налогового органа вынесено решение Фрунзенского районного суда г. Саратова от 17 июля 2024 года по делу № 2а-773/2024. Выдан исполнительный лист ФС № 025978609. Фрунзенским РОСП г. Саратова 12 сентября 2024 года возбуждено исполнительное производство № 77364/24/64045-ИП. Исполнительное производство окончено 28 марта 2025 года.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в п.п. 3, 5 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Исходя из п. 2 ст. 11 НК РФ, совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом, иные суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете в соответствии с действующим законодательством.

Как следует из п. 2 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию на 01 января 2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 27589 руб., в том числе:

- транспортный налог в сумме 1539 руб. (непогашенный остаток 107 руб. за 2018 год, 1288 руб. за 2017 год, 144 руб. за 2016 год);

- налог на имущество физических лиц в сумме 26050 руб. (непогашенный остаток 1863 руб. за 2018 год, 8038 руб. за 2020 год, 7307 руб. за 2019 год, 8842 руб. за 2021 год).

Таким образом, налогоплательщику начислены пени на данное отрицательное сальдо:

- пени, начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо) в размере 27589 руб. за период с 01 января 2023 года по 23 июля 2023 года, в размере 1407,04 руб.

- пени, начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо) в размере 27589 руб. за период с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года в размере 171,97 руб.

- пени, начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо) в размере 27589 руб. за период с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года в размере 375,21 руб.

- пени, начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо) в размере 27589 руб. за период с 18 сентября 2023 года по 29 октября 2023 года в размере 502,12 руб.

- пени, начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо) в размере 27589 руб. за период с 30 октября 2023 года по 01 декабря 2023 года в размере 455,22 руб.

Отрицательное сальдо увеличилось в связи с начислением по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 6278 руб.

- пени, начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо) в размере 33867 руб. за период с 02 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года в размере 270,94 руб.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года № 65850 сформировано и направлено в срок, установленный ст. 70 НК РФ, с учетом Постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Погосяна Г.С. отрицательного сальдо ЕНС.

После 01 января 2023 года в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

Так как требование № 65850 от 23 июля 2023 года налогоплательщиком исполнено не было, Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с Погосяна Г.С.

Мировым судьей судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова 04 июля 2024 года был вынесен судебный приказ № 2а-2105/2024 о взыскании с Погосяна Г.С. в пользу Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области задолженности по налогам и пени.

От должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа и определением мирового судьи от 28 ноября 2024 года судебный приказ был отменен, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

28 ноября 2024 года судебный приказ № 2а-2105/2024 от 04 июля 2024 года был отменен в связи с поступлением возражений от должника.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в числе иного, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Право на обращение Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области с заявлением о вынесении судебного приказа предусмотрено п. 1 ст. 286 КАС РФ, п. 1 ст. 30 НК РФ, а также положением о Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области.

Так, в силу п. 1 ст. 30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов.

Приказом Управления ФНС России по Саратовской области от 21 января 2022 года № 01-04/0009, утверждено положение о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (далее – Положение).

Согласно п. 3 Положения, Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области является территориальным органом, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов на основе автоматизированной обработки сведений о налогоплательщиках в целях обеспечения полноты и своевременности внесения в соответствующий бюджет налогов, сборов и страховых взносов посредством предупреждения образования задолженности по их уплате, ее принудительного взыскания и урегулирования задолженности по налогам, сборам, стразовым взносам, пеням, налоговым санкциям, процентам путем осуществления зачета, предоставления отсрочки, рассрочки, в соответствии с нормативными правовыми актами в сфере законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 6.2 Положения, Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области взыскивает в установленном порядке недоимку, а также пени, проценты и штрафы по налогам и сборам, предъявляет в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании налоговых санкций с лиц допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах, а также в иных случаях, установленных законодательством Российской Федерации.

С административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России № 23 по Саратовской области обратилась в суд 28 мая 2025 года. Таким образом, установленный законом шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание обязательных платежей и санкций в порядке искового производства административным истцом соблюден.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 3 ст. 44 НК РФ установлен исчерпывающий перечень обстоятельств, с которыми связано прекращение обязанности по уплате налога и (или) сбора: с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком; со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим; с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора. Однако ни одно из указанных обстоятельств в отношении административного ответчика судом не установлено. Доказательств исполнения обязанности по уплате начисленного налога и пени административным ответчиком не представлено.

С учетом периодов, взысканных вышеприведенными судебными актами, суд полагает, что с административного ответчика подлежит взысканию задолженность: по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 6278 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 5825,54 руб.; по пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 30 января 2019 года по 31 марта 2022 года в размере 70,39 руб.; по пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03 февраля 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 1018,38 руб.; по пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 08 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 917,01 руб.; по пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 553,69 руб.; по пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 66,32 руб.; по пени по транспортному налогу за 2016 год за период с 30 июня 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 89,96 руб.; по пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 11 февраля 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 202,61 руб.; по пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 25 июня 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 16,82 руб.; по пени, начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо) в размере 27589 руб. за период с 01 января 2023 года по 23 июля 2023 года, в размере 1407,04 руб.; по пени, начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо) в размере 27589 руб. за период с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года, в размере 171,97 руб.; по пени, начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо) в размере 27589 руб. за период с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года, в размере 375,21 руб.; по пени, начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо) в размере 27589 руб. за период с 18 сентября 2023 года по 29 октября 2023 года, в размере 502,12 руб.; по пени, начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо) в размере 27589 руб. за период с 30 октября 2023 года по 01 декабря 2023 года, в размере 455,22 руб.; по пени, начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо) в размере 33867 руб. за период с 02 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года в размере 270,94 руб.

В силу ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством РФ о налогах и сборах.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец – Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области – на основании пп. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, суд приходит к выводу о взыскании в соответствии со ст. 114 КАС РФ и п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика Погосяна Г.С. в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 174-177 КАС РФ, суд

решил:

взыскать с Погосяна ФИО13) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области задолженность: по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 6278 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 5825,54 руб.; по пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 30 января 2019 года по 31 марта 2022 года в размере 70,39 руб.; по пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03 февраля 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 1018,38 руб.; по пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 08 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 917,01 руб.; по пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 553,69 руб.; по пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 66,32 руб.; по пени по транспортному налогу за 2016 год за период с 30 июня 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 89,96 руб.; по пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 11 февраля 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 202,61 руб.; по пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 25 июня 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 16,82 руб.; по пени, начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо) в размере 27589 руб. за период с 01 января 2023 года по 23 июля 2023 года, в размере 1407,04 руб.; по пени, начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо) в размере 27589 руб. за период с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года, в размере 171,97 руб.; по пени, начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо) в размере 27589 руб. за период с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года, в размере 375,21 руб.; по пени, начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо) в размере 27589 руб. за период с 18 сентября 2023 года по 29 октября 2023 года, в размере 502,12 руб.; по пени, начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо) в размере 27589 руб. за период с 30 октября 2023 года по 01 декабря 2023 года, в размере 455,22 руб.; по пени, начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо) в размере 33867 руб. за период с 02 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года в размере 270,94 руб.

Взыскать с Погосяна ФИО14) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Фрунзенский районный суд г. Саратова. Срок изготовления мотивированного решения суда – 03 июля 2025 года.

Судья Ю.В. Павлова

Свернуть