Помулева Александра Ивановна

Дело № 2а-1149/2022

УИД 75RS0002-01-2022-002098-68

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

30 мая 2022 года г. Чита

Судья Ингодинского районного суда г. Читы Калгина Л.Ю., рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к Помулевой А. И. о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, пеней по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу,

у с т а н о в и л:

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Забайкальскому краю обратилось с вышеназванным иском к Помулевой А.И. (ИНН <данные изъяты>), просит взыскать с административного ответчика налоговую задолженность: пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период до ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018-2019 годы – <данные изъяты>, пени по указанному страховому взносу – <данные изъяты>; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018-2019 годы – <данные изъяты>, пени по указанному страховому взносу – <данные изъяты>; пени по налогу на имущество физических лиц – <данные изъяты>, пени по земельному налогу – <данные изъяты>, всего <данные изъяты>. Требование мотивировано тем, что Помулева А.И., состоявшая с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на налоговом учёте в качестве плательщика страховых взносов, в связи с предпринимательской деятельностью, а также являющаяся плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога, в установленные Налоговым кодексом РФ сроки по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ исчисленные ей страховые взносы и налоги не уплатила. ДД.ММ.ГГ...

...ГГ мировым судьёй судебного участка № 9 Ингодинского судебного района г. Читы вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании указанной задолженности в связи с поступлением возражений относительно исполнения судебного приказа.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены, их явка не является обязательной, судом таковой не признавалась, на основании части 7 статьи 150, статьи 291 Кодекса административного судопроизводства РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьёй 57 Конституции РФ, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан своевременно и в полном размере уплачивать законно установленные налоги.

С 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса РФ, введённой в действие Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Функции по администрированию страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчётные (расчётные) периоды, истёкшие до 01.01.2017, осуществлялись соответствующими органами Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования РФ в порядке, действовавшем до указанной даты. Однако, взыскание недоимки по страховым взносам (пени и штрафам) осуществляется налоговыми органами на основании решений, принятых указанными Фондами (статья 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ, ст. 19, 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ).

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

На основании пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, признаётся осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Налогового кодекса РФ.

Судом установлено, что Помулева А.И., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН <данные изъяты>) являлась плательщиком страховых взносов, поскольку в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществляла предпринимательскую деятельность.

Кроме того, Помулева А.И. имеющая в собственности недвижимое имущество (сведения о данном имуществе административным истцом не представлены), а также земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> (<данные изъяты>), признаваемые объектами налогообложения в соответствии со статьями 389, 401 Налогового кодекса РФ, в силу закона обязана в установленные сроки и размерах уплачивать налоги, исчисленные в отношении имущества, которым она владеет.

Как следует из заявления, письменного пояснения к иску, решений о взыскании налогов, расшифровки задолженности налогоплательщика, в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, земельного налога и налога на имущество физических лиц, за административным ответчиком числится налоговая задолженность в сумме <данные изъяты>, в том числе: пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за периоды до ДД.ММ.ГГГГ (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – <данные изъяты>; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год – <данные изъяты> (из <данные изъяты>, с учётом частичного погашения задолженности – по платёжным поручениям: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> в счёт погашения учтено <данные изъяты>; № от ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, № от ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>) и за 2019 год – <данные изъяты>, пени по указанному страховому взносу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год – <данные изъяты> (из <данные изъяты>, с учётом частичного погашения задолженности – по платёжным поручениям: № от ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>; № от ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, № от ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>) и за 2019 год – <данные изъяты>, пени по указанному страховому взносу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>; пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (период не указан) – <данные изъяты>, пени по земельному налогу на недоимку со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, всего <данные изъяты> (л.д. 37-50, 70-79).

В обоснование иска УФНС России по Забайкальскому краю ссылается на направление административному ответчику требований № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, и неисполнение Помулевой А.И. данных требований в установленные в них сроки.

Согласно абзацу 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов за расчётный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей <данные изъяты> за расчётный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчётным периодом; расчётным периодом признаётся календарный год (пункт 1 статьи 423); отчётными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (пункт 2 статьи 423).

Тарифы страховых взносов установлены статьёй 425 Налогового кодекса РФ.

Согласно пункту 5 статьи 430 Налогового кодекса РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчётного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчётный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учёта в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса РФ).

Согласно статье 430 Налогового кодекса РФ лица, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, оплачивают страховые взносы в фиксированном размере: на обязательное пенсионное страхование: в случае, если величина дохода плательщика за расчётный период не превышает <данные изъяты> – за расчётный период 2017 года – <данные изъяты>; за расчётный период 2018 года – <данные изъяты>; за расчётный период 2019 года – <данные изъяты>; за расчётный период 2020 года – <данные изъяты>; в случае, если величина дохода плательщика за расчётный период превышает <данные изъяты> – за расчётный период 2017 года – <данные изъяты>; за расчётный период 2018 года – <данные изъяты>; за расчётный период 2019 года – <данные изъяты>; за расчётный период 2020 года – <данные изъяты> плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего <данные изъяты> за расчётный период; на обязательное медицинское страхование – за расчётный период 2017 года – <данные изъяты>; за расчётный период 2018 года – <данные изъяты>; за расчётный период 2019 года – <данные изъяты>; за расчётный период 2020 года – <данные изъяты>.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьёй 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчётный период такими плательщиками.

Аналогичный порядок предусматривался Федеральным законом № 212-ФЗ от 24.07.2009 «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд медицинского страхования» (далее – Федеральный закон о страховых взносах), регулирующим вопросы уплаты страховых взносов индивидуальными предпринимателями до 01.01.2017.

Уплата исчисленных ежемесячных платежей по взносам на обязательное пенсионное страхование производится в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (часть 5 статьи 15 Федерального закона о страховых взносах, действовавшего до 01.01.2017).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки.

Аналогичное положение о направлении в трёхмесячный срок со дня выявления недоимки плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов было установлено и частью 2 статьи 22 Федерального закона о страховых взносах.

В соответствии с абзацем 4 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов, налогов обеспечивается пенями, порядок расчёта и взыскания которых установлен статьёй 75 Налогового кодекса РФ.

Исходя из положений пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.

Помулевой А.И. налоговым органом начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> по неуплаченным в срок страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчётные периоды до ДД.ММ.ГГГГ.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд РФ в своих определениях (определение от ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ №) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на её принудительное взыскание.

Учитывая изложенное, поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате страховых взносов, то пени по истечении срока взыскания задолженности по страховым взносам не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате вышеуказанных страховых взносов, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика не могут быть взысканы.

Учитывая, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, а доказательств принятия таких мер в соответствии с действующим законодательством налоговым органом при рассмотрении данного дела по пеням на недоимку по страховым взносам (за расчётные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ), по налогу на имущество физических лиц (на недоимку за 2014 год), по земельному налогу (на недоимку за 2014 год, 2018 год) не представлено, указанное исключает возможность взыскания вышеуказанных пеней в сумме <данные изъяты>, <данные изъяты> и <данные изъяты>.

В связи с невыполнением Помулевой А.И. обязанности по оплате страховых взносов в предусмотренные законом сроки, налоговый орган выставил требования: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности за 2018 год по страховым взносам на ОПС – <данные изъяты> (пеня – <данные изъяты>, исчисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ от суммы недоимки <данные изъяты>), на ОМС – <данные изъяты> (пеня – <данные изъяты>, исчисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ от суммы недоимки <данные изъяты>) со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности за 2019 год по страховым взносам на ОПС – <данные изъяты>, на ОМС – <данные изъяты> со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 56, 57).

Кроме того, в связи с невыполнением Помулевой А.И. обязанности по уплате налога на имущество и земельного налога в предусмотренные законом сроки за 2014 год, налоговый орган выставил в адрес Помулевой А.И. требование № от ДД.ММ.ГГГГ пеней по налогу на имущество на сумму <данные изъяты>, по земельному налогу на сумму <данные изъяты> со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 52).

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Аналогичные положения содержатся в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, согласно которому заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила <данные изъяты>, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила <данные изъяты>.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила <данные изъяты>, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока.

По правилам части 4 и 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Одним из условий, подлежащим проверке судом при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций является соблюдение срока обращения в суд.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании вышеуказанной налоговой недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, по налогу на имущество физических лиц, земельного налога на общую сумму <данные изъяты>, налоговый орган обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ на взыскание вышеуказанной налоговой недоимки выдан ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с поступившими от должника возражениями, судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении Помулевой А.И. определением мирового судьи судебного участка № 9 Ингодинского судебного района г. Читы от ДД.ММ.ГГГГ отменён (л.д. 36).

При вышеуказанных обстоятельствах, суд находит пропущенным шестимесячный срок при обращении к мировому судье за выдачей судебного приказа по требованиям о взыскании пени по страховым взносам на ОМС за расчётные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>; по страховым взносам на ОМС за расчётные периоды за 2018-2019 годы в сумме <данные изъяты> (пени – <данные изъяты>) и на ОПС за расчётные периоды за 2018-2019 годы – <данные изъяты> (пени – <данные изъяты>), пени по налогу на имущество физических лиц – <данные изъяты>, пени по земельному налогу – <данные изъяты>, всего <данные изъяты>.

Направление налоговым органом налогоплательщику требования № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании вышеуказанных пеней по налогу на имущество физических лиц за 2014 год (<данные изъяты>), по земельному налогу за 2014 и 2018 год (<данные изъяты>) со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ с последующим включением этих сумм в заявление о выдаче судебного приказа не является основанием для удовлетворения административного иска в данной части, поскольку само требование направлено Помулевой А.И. с нарушением сроков направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, установленных статьёй 70 Налогового кодекса РФ.

Поскольку налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в части налоговой недоимки на сумму <данные изъяты> за пределами шестимесячного срока, установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, с ходатайством о восстановлении пропущенного срока административный истец не обращался, соответственно, и его обращение в суд в порядке искового производства с настоящим административным иском в шестимесячный срок после отмены судебного приказа не влечёт изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание задолженности по налогам и пеням, установленного положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ, в части вышеуказанных сумм налоговой недоимки на общую сумму <данные изъяты>.

Заявления о восстановлении пропущенного срока не имеется, доказательств уважительности причин пропуска срока не представлено.

С учётом изложенного, оснований для удовлетворения иска на общую сумму <данные изъяты> по настоящему административному делу не имеется.

Ввиду того, что УФНС России по Забайкальскому краю утрачены правовые способы взыскания указанной недоимки, установленные судом обстоятельства по настоящему делу являются основанием для применения положения подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ в части признания задолженности в сумме <данные изъяты> безнадёжной к взысканию и возникновения в соответствии с пунктом 5 статьи 59 Налогового кодекса РФ права на её списание.

При отказе в иске издержки, понесённые судом в связи с рассмотрением дела, подлежат взысканию с административного истца. В силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса РФ МИФНС России № 2 по г. Чите освобождена от уплаты государственной пошлины, следовательно, в связи с отказом в иске обязанность по уплате государственной пошлины в соответствующий бюджет у неё не возникает.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства РФ, судья

р е ш и л:

Отказать в удовлетворении иска УФНС по Забайкальскому краю к Помулевой А. И. (ИНН <данные изъяты>) о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период до ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018-2019 годы – <данные изъяты>, пени по указанному страховому взносу – <данные изъяты>; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018-2019 годы – <данные изъяты>, пени по указанному страховому взносу – <данные изъяты>; пени по налогу на имущество физических лиц – <данные изъяты>, пени по земельному налогу – <данные изъяты>, всего <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Забайкальский краевой суд через Ингодинский районный суд г. Читы в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Решение может быть отменено судом, принявшим решение, по ходатайству заинтересованного лица если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлечённого к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Судья Л.Ю. Калгина