Потапова Светлана Маратовна

Дело № 2- 4671 /2016 Изготовлено ДД.ММ.ГГГГ г.

РЕШЕНИЕ

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

28 июня 2016 г. г.Ярославль

Кировский районный суд г.Ярославля в составе председательствующего судьи Бабиковой И.Н.,

при секретаре Юрьевой О.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску П.С.М. к ОАО «РЖД» о взыскании суммы излишне удержанного налога и компенсации морального вреда,

У С Т А Н О В И Л :

П.С.М. обратилась в суд с иском к ОАО «РЖД», в котором просила обязать ответчика возвратить сумму подоходного налога в размере <данные изъяты> руб., удержанную из ее заработной платы. В обоснование исковых требований ссылалась на то, что работала в <данные изъяты> ОАО «РЖД. В ДД.ММ.ГГГГ году из ее заработной платы был удержан подоходный налог со стоимости проезда по бесплатным требованиям в общей сумме <данные изъяты> рублей. Считает данное удержание незаконным, поскольку предоставление бесплатных билетов, по сути, является компенсацией, гарантированной работникам железнодорожного транспорта ФЗ «О железнодорожном транспорте в РФ», а также ст.325 ТК РФ, ст.33 Закона РФ № 4520-1 «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях». Пунктом 3 ст.217 НК РФ установлено, что не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных компенсационных выплат, связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей. Право бесплатного проезда на железнодорожном транспорте за счет средств соответствующих организаций, гарантированное работникам железнодорожного транспорта Федеральным законом «О жел...

Показать ещё

...езнодорожном транспорте в РФ» относится к компенсациям, порядок и условия предоставления которых устанавливаются тарифными соглашениями и коллективными договорами.

Судом в качестве ответчика для участия в деле привлечена: Межрайонная ИФНС России №4 Республики Коми, МИФНС №2, в качестве третьего лица: Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам №6.

Решением Кировского районного суда г.Ярославля от ДД.ММ.ГГГГ исковые требования истца были удовлетворены. Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Ярославского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ данное решение было отменено в связи с вновь возникшими обстоятельствами.

При новом рассмотрении дела в судебное заседание истец не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом. Представители МИФНС России № 4 по Республике Коми, МИФНС №2, МИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 6 в судебное заседание также не явились, о судебном заседании извещены надлежаще.

Суд счел возможным рассмотреть дело при имеющейся явке.

Представитель ответчика ОАО «РЖД» по доверенности А.М.А. исковые требования не признал, подтвердил доводы отзыва на иск, согласно которому, в соответствии со ст.24 НК РФ налоговый агент обязан перечислить в соответствующий бюджет сумму налога, удержанную в установленном порядке из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщику. Пунктом 1 ст.210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Пунктом 2 ст.211 НК РФ установлено, что к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся: оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе, коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика; полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой; оплата труда в натуральной форме. Статья 217 НК РФ содержит перечень доходов, не подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц. Перечень компенсационных выплат, установленный ст.217 НК РФ, является исчерпывающим и не содержит такого вида, как оплата стоимости проезда работников. Исходя из ст.164 ТК РФ, под компенсациями понимаются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых и иных предусмотренных федеральным законом обязанностей. Таким образом, данное в законе определение не позволяет отнести бесплатный проезд работника по транспортному требованию за счет средств ОАО «РЖД» к компенсации, поскольку никаких затрат работник в связи с выполнением трудовой функции не несет. Стоимость бесплатного проезда в данном случае в соответствии с п.2 ст.211 НК РФ относится к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, и, соответственно, подлежит налогообложению.

Заслушав представителя ответчика, исследовав письменные материалы гражданского дела, суд находит исковые требования не подлежащими удовлетворению.

В ходе судебного заседания установлено, что П.С.М. состояла в трудовых отношениях с ОАО «РЖД», работая в <данные изъяты> ОАО «РЖД».

Согласно справке <данные изъяты> в ДД.ММ.ГГГГ гг. в связи с использованием транспортных требований из заработной платы П.С.М. за ДД.ММ.ГГГГ года удержан налог в размере <данные изъяты> руб. - за доход, полученный в натуральной форме.

В силу п.5 ст.25 ФЗ от 10.01.2003 года №17-ФЗ «О железнодорожном транспорте РФ» работники железнодорожного транспорта общего пользования пользуются правом бесплатного проезда на железнодорожном транспорте за счет средств соответствующих организаций в порядке и на условиях, которые предусмотрены отраслевым тарифным соглашением и коллективными договорами.

Спорное удержание налога на доходы физических лиц из заработной платы истца производилось в ДД.ММ.ГГГГ годах. В данный период времени подлежали применению Отраслевое соглашение по организациям железнодорожного транспорта на 2011 -2013 годы, Коллективный договор ОАО «РЖД» на 2011 – 2013 годы.

Согласно п.8.2.1 Отраслевого соглашения для сохранения сложившейся в организациях железнодорожного транспорта системы социальных гарантий, предоставляемых работникам за счет средств работодателя, стороны договорились, что организации предусматривают предоставление следующих социальных гарантий, а также устанавливают порядок и условия их предоставления: проезд по личным надобностям по территории Российской Федерации в купейном вагоне поездов дальнего следования всех категорий один раз в год и проезд в пригородном сообщении или в поездах дальнего следования (при отсутствии пригородного) на суммарное расстояние двух направлений до 200 км или оплату (компенсацию) проезда работникам и находящимся на их иждивении детям в возрасте до 18 лет (не более двух).

Согласно п.4.2.3 Коллективного договора ОАО «РЖД» на 2011-2013 годы работникам и находящимся на их иждивении детям в возрасте до 18 лет (не более двух), детям работников, погибших в результате несчастного случая на производстве, до достижения ими возраста 18 лет предоставляется право бесплатного проезда по личным надобностям по разовому транспортному требованию в купейном вагоне поездов дальнего следования всех категорий в направлении туда и обратно. Правила выдачи транспортных требований ОАО «РЖД» для проезда на железнодорожном транспорте общего пользования, утвержденные распоряжением ОАО «РЖД» от 9.03.2010 г. № 452р, предусматривают право работников на использование транспортных требований формы № 6 для проезда по личным надобностям, формы № 9 - для проезда с целью приобретения продовольствия и товаров для семейных и хозяйственных нужд, формы № 11 - для проезда в поездах пригородного сообщения по личным надобностям на суммарное расстояние в двух направлениях до 200 км.

Из материалов дела, в частности, контрольно-билетной карточки на имя П.С.М., следует, что в ДД.ММ.ГГГГ г. истец использовала транспортное требование формы № для проезда по личным надобностям, с шифром <данные изъяты>.

В соответствии с пп.6 п.1 ст.208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относится вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей.

Согласно п.1 ст.226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст.224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы для исчисления налога на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виду материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 НК РФ.

К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе, коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения, в интересах налогоплательщика (подпункт 1 п.2 ст.211 НК РФ).

Доходы физических лиц, не подлежащие налогообложению, перечислены в ст.217 НК РФ.

В соответствии с п.3 ст.217 НК РФ не подлежат налогообложению все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).

НК РФ не содержит определения понятия «компенсационные выплаты».

Согласно подпункту 1 ст.11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено названным кодексом.

В ст.164 ТК РФ содержатся понятия гарантий и компенсаций, применяемые в трудовом законодательстве. Гарантии определены как средства, способы и условия, с помощью которых обеспечивается осуществление предоставленных работникам прав в области социально-трудовых отношений, компенсации- денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных ТК РФ или другими федеральными законами обязанностей. Из приведенных положений ст.164 ТК ПФ и п.3 ст.217 НК РФ следует, что не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы работника, получаемые в качестве возмещения тех затрат, которые понесены им в связи с выполнением трудовых обязанностей, то есть, компенсационные выплаты.

Поскольку бесплатный проезд истца как работника ОАО «РЖД» по личным надобностям по транспортным требованиям формы № за счет средств работодателя не связан с исполнением трудовых обязанностей, то в силу положений ст.164 ТК РФ оплата работодателем такого проезда не может рассматриваться как компенсационная выплата, на которую распространяются положения п.3 ст.217 НК РФ об освобождении такого вида доходов физических лиц от налогообложения.

Право бесплатного проезда на железнодорожном транспорте по личным надобностям, предоставляемое ОАО «РЖД» своим работникам является гарантией, обеспечивающей осуществление работниками своих прав в области социально-трудовых отношений.

Стоимость проезда следует расценивать как доход работника в натуральной форме, подлежащий налогообложению. Действия ответчика по исчислению и удержанию налога с этих сумм являются правомерными.

При таких обстоятельствах требование П.С.М. о взыскании излишне удержанного налога из заработной платы удовлетворению не подлежит.

Что касается доводов искового заявления о том, что транспортное требование, из стоимости которого ответчиком был удержан спорный налог, предоставлены истцу как работнику Крайнего Севера или приравненной к нему местности, суд отмечает следующее.

Согласно статье 313 Трудового кодекса Российской Федерации государственные гарантии и компенсации лицам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, устанавливаются ТК РФ, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации. Дополнительные гарантии и компенсации указанным лицам могут устанавливаться законами и иными нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами исходя из финансовых возможностей соответствующих субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления и работодателей.

Лица, работающие в организациях, финансируемых из федерального бюджета, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплату один раз в два года за счет средств работодателя (организации, финансируемой из федерального бюджета) стоимости проезда в пределах территории Российской Федерации к месту использования отпуска и обратно любым видом транспорта (за исключением такси), в том числе личным, а также на оплату стоимости провоза багажа весом до 30 килограммов (ч.1 ст.325 ТК РФ).

В соответствии с ч.8 ст.325 ТК РФ размер, условия и порядок компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно для лиц, работающих в организациях, финансируемых из бюджетов субъектов Российской Федерации, устанавливаются органами государственной власти субъектов Российской Федерации, в организациях, финансируемых из местных бюджетов, - органами местного самоуправления, у работодателей, не относящихся к бюджетной сфере, - коллективными договорами, локальными нормативными актами, принимаемыми с учетом мнения выборных органов первичных профсоюзных организаций, трудовыми договорами.

Согласно разделу 4.2 Коллективного договора ОАО «РЖД» на 2011-2013 гг. данным разделом предусмотрены как гарантии работникам ОАО «РЖД», работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в виде предоставления один раз в два года права бесплатного проезда в пределах территории РФ по разовому транспортному требованию в купейном вагоне поездов дальнего следования всех категорий к месту использования отпуска и обратно (п.4.2.4), так и гарантии всем работникам ОАО «РЖД» в виде предоставления права бесплатного проезда по личным надобностям по разовому транспортному требованию в купейном вагоне поездов дальнего следования всех категорий в направлении туда и обратно (п.4.2.3).

Письмом департамента налоговой политики и методологии налогового учета ОАО «РЖД» от 22.12.2010 г. установлено, что стоимость услуги по проезду к месту использования отпуска железнодорожным транспортом работникам ОАО «РЖД», исполняющим трудовые обязанности в районах Крайнего Севера (приравненных к ним местностях), согласно п.3 ст..217 НК РФ не подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц. Департаментом пассажирских сообщение введены для использования транспортные требования формы 6 с шифром льготы «Экспресс»-Т6КСС, который предназначен для определения данных поездок и формирования отдельных реестров для корректного отражения стоимости указанного проезда в налоговом учете.

Распоряжением ОАО «РЖД» от 07.04.2011 № 750р утвержден «Порядок выплаты компенсации работникам ОАО «РЖД», работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, при использовании воздушного транспорта вместо железнодорожного». Из пункта 3 данного Порядка следует, что при отсутствии прямого авиационного сообщения от места жительства до пункта назначения проезд работника к ближайшему (от ближайшего) пункту (а) отправления (прибытия) авиатранспорта осуществляется либо в поезде пригородного сообщения, либо в купейном вагоне поезда дальнего следования по разовому транспортному требованию формы 6 с шифром Т6КСС (без зачета нормы транспортного требования формы 6, установленной подпунктом 4.2.3 коллективного договора).

Из копии контрольно-билетной карточки видно, что в 2011 г. истцом использовано транспортное требование формы № с шифром <данные изъяты>, а не транспортное требование формы № шифром <данные изъяты>, предоставляемое сотрудникам ОАО «РЖД» в порядке реализации гарантий, установленных ст.325 ТК РФ и Законом РФ №.

При рассматриваемых обстоятельствах основания к удовлетворению исковых требований отсутствуют.

Руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ, суд

р е ш и л:

Исковые требования П.С.М. оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения через Кировский районный суд г. Ярославля.

Судья И.Н.Бабикова

Свернуть