Прутовых Сергей Валериевич

Дело №а-560/2025

УИД 24RS0№-96

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 февраля 2025 года <адрес>

Енисейский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Постарнак Ю.В.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее по тексту – МИФНС России № по <адрес>) обратилась с указанным административным иском.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 в период с <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания уведомлен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в своё отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причине неявки суд не уведомил.

Согласно ч. 6 ст. 45 КАС РФ лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд считает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие неявившегося ответчика, надлежащим образом извещен...

...ного о времени и месте рассмотрения дела, поскольку его неявка не является препятствием к рассмотрению дела.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно пунктам 1 и 2 ст.57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу положений ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на дату обращения с заявлением о вынесении судебного приказа) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу п.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Как следует из материалов дела, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Расчет суммы пени налоговым органом произведен верно, соответствует требованиям ст.ст. 388-397, 75 Налогового кодекса РФ.

Обязанность по уплате пени ФИО1 не исполнена, доказательств своевременной оплаты указанных пени административный ответчик ни мировому судье, при обращении с заявлением об отмене судебного приказа, ни суду не предоставил.

Проанализировав предоставленные в материалы дела доказательства в совокупности с указанными выше требованиями действующего налогового законодательства, суд приходит к выводу, что требования МИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности <данные изъяты>

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.290, 291-293 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1:

- задолженность по пени, начисленные по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на совокупную сумму налогов, неуплаченных в установленные законодательством о налогах и сборах срока в общей <данные изъяты>

По исполнении настоящего решения меру предварительной защиты, принятую определением Енисейского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, в виде наложения ареста на любое имущество, принадлежащее на праве собственности ФИО1 в пределах суммы <данные изъяты>

<данные изъяты> порядке в Красноярский краевой суд через Енисейский районный суд в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Председательствующий Ю.В.Постарнак

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Дело №а-561/2025

УИД 24RS0№-93

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 февраля 2025 года <адрес>

Енисейский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Постарнак Ю.В.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее по тексту – МИФНС России № по <адрес>) обратилась с указанным административным иском.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 в <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

До момента предъявления административного иска задолженность по налогам и пени не погашена.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> просит взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам в <данные изъяты>

<данные изъяты>

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания уведомлен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в своё отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причине неявки суд не уведомил.

Согласно ч. 6 ст. 45 КАС РФ лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебн...

...ого заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд считает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие неявившегося ответчика, надлежащим образом извещенного о времени и месте рассмотрения дела, поскольку его неявка не является препятствием к рассмотрению дела.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с п.2 ст. 18 НК РФ к специальным налоговым режимам относятся, в том числе, упрощенная система налогообложения.

В силу п.1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно п.1 ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии п.п. 1,2,7 ст. 346.21 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

В силу пп.2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели,

В соответствии с пунктом 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, распространяющей свое действие на спорные правоотношения) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте втором пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац третий пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пунктам 1 и 2 ст.57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу положений ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на дату обращения с заявлением о вынесении судебного приказа) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу п.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Как следует из материалов дела, ФИО1 был зарегистрирован в <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

21.01.2025г. МИФНС России № по <адрес> обратилась с настоящим административным исковым <данные изъяты> отмены судебного приказа. До настоящего момента задолженность по налогам и пени ФИО1 не погашена.

Расчет суммы налога и пени налоговым органом произведен верно, соответствует требованиям ст.ст. 388-397, 75 Налогового кодекса РФ.

Обязанность по уплате недоимки по страховым взносам, недоимки по УСН, пени ФИО1 не исполнена, доказательств своевременной оплаты указанных налогов и пени административный ответчик ни мировому судье, при обращении с заявлением об отмене судебного приказа, ни суду не предоставил.

Проанализировав предоставленные в материалы <данные изъяты>

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.290, 291-293 КАС РФ,

РЕШИЛ:

административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1:

- недоимку по страховым взносам в общей <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты> форме.

Председательствующий Ю.В.Постарнак

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

дело № 2а-556/2025

24RS0014-01-2025-000122-87

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Енисейск 27 марта 2025 г.

Енисейский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Медведевой Н.М.

при секретаре Горбатенко Н.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 17 по Красноярскому краю к Прутовых Сергею Валериевичу о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы №17 по Красноярскому краю (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России №17 по Красноярскому краю) обратилась в суд с административным иском к Прутовых С.В. о взыскании задолженности по налогам и пени в общем размере 6301,77 руб., из которых: недоимка по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с 01.01.2023 г. – 4385,34 руб.; недоимка по страховым взносам на обязательное страхование за расчетный период с 01.01.2023 г. – 1419,84 руб.; недоимка по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в связи с материнством за расчетный период с 01.01.2023 г. – в сумме 37,73 руб.; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетный период с 01.01.2023 г. - 257,42 руб.; пени, начисленные по состоянию на 13.11.2023 г. на совокупную сумму налогов, неуплаченных в установленные законодательством о налогах и сборах ...

...сроки в общей сумме 201,44 руб.

Заявленные требования мотивированы тем, что Прутовых С.В. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов. В соответствии с ч. 1ст. 430 НК РФ размер страховых взносов, уплачиваемых в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование, если величина дохода плательщика не превышает 300000 руб. за расчетный период 2021 года составляет 32448 руб., а за 2022 г. – 34445 руб., а если величина дохода превышает 300000 руб., то к установленным фиксированным размерам страховых взносом за каждый из расчетных периодов суммируется 1,0 % суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2021 года составляет 8426 руб., а за 2022 г. – 8766 руб. С 2023 года страховые взносы на обязательное пенсионное, на обязательное медицинское страхование, если величина дохода превышает 300000 руб., плательщик уплачивает в совокупном фиксированном размере 45842 руб. Срок уплаты страховых взносом не позднее 31 декабря текущего календарного года, а страховых взносов, исчисленных с суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за расчетный период, уплачиваются не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В соответствии с п.1 постановления Правительства РФ от 29.04.2022 г. № 776 «Об изменениях сроков уплаты страховых взносов в 2022, 2023 г.г.», сроки уплаты страховых взносов, исчисленных с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц за апрель – июнь 2022 года, для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих отдельные виды экономической деятельности по перечню согласно приложению № 1, продлены на 12 месяцев и осуществляются не позднее 28-го числа месяца, на который перенесен срок их уплаты (за исключением сумм страховых взносов, исчисленных индивидуальными предпринимателями за 2021 г. с суммы дохода, превышающего 300000 руб.)

Также Прутовых С.В. в течение 2022 г. и 2023 г. являлся плетельщиком страховых взносов как лицо, производящее выплаты и иные вознаграждение лицам, в виду чего, будучи обязанным в соответствии с п.7 ст.431 НК РФ, расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту жительства, 03.10.2022 г., 07.10.22 г. и 09.12.2023 г. предоставил в Межрайонную ИФНС России № 17по Красноярскому краю расчеты страховых взносов за 2022 г., 2023 г., согласно которому общая сумма страховых взносов, подлежащая уплате в бюджет за данный отчетный период составила 18627,30 руб., а именно:

- страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах с 01.01.2023 г.: по 4385,34 руб. по сроку уплаты не позднее 28.07.2023 г., 28.08.2023 г., 28.09.2023 г., 28.10.2023 г., соответственно, при этом недоимка в размере 4385,34 руб. по сроку уплаты 28.10.2023 г. по указанным страховым взносам не погашена;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование за расчетный период до 01.01.2023 г.: по 3025,24 руб. по срокам уплаты не позднее 28.07.2023 г., 28.08.2023 г., 28.09.2023 г., 28.10.2023 г. соответственно, при этом недоимка в размере 1419,84 руб. по сроку уплаты 28.10.2023 г. по указанным страховым взносам не погашена;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в связи с материнством за расчетный период до 01.01.2023 г.: по 398,78 руб. по срокам уплаты не позднее 28.07.2023 г., 28.08.2023 г., 28.09.2023 г., 28.10.2023 г. соответственно, при этом недоимка в размере 37,73 руб. по сроку уплаты 28.10.23 г. по указанным страховым взносам не погашена;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетный период до 01.01.2023 г.: по 701,31 руб. по срокам уплаты не позднее 28.07.2023 г., 28.08.2023 г., 28.09.2023 г. соответственно, и 701,30 руб. по сроку уплаты не позднее 28.10.2023 г. при этом недоимка в размере 257,42 руб. по сроку уплаты 28.10.2023 года по указанным страховым взносам не погашена.

По состоянию на 28.07.2023 года за административным ответчиком числилось отрицательное сальдо в общей сумме 11609,02 руб.

В соответствии со ст.69,70 НК РФ, Прутовых С.В. через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование № об уплате образовавшейся по состоянию на 18.09.2023 года задолженности по налогам и страховым взносам в размере 15735,68 руб. и пени 0,64 руб., со сроком исполнения до 06.10.2023 г., однако требование в установленный срок не исполнено, в связи с чем налоговый орган обратился с заявлением к мировому судьей судебного участка № 23 в г. Енисейске и Енисейском районе, которым 13.11.2023 года был вынесен судебный приказ по делу № о взыскании с Прутовых С.В. задолженности в общей сумме 33788,30 руб. определением этого же судьи от 20.09.2024 года судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от должника относительно его исполнения.

Учитывая, что обязательства по уплате страховых взносов за период с 01.01.2023 года до 13.11.2023 г. (дата подачи заявления о выдаче судебного приказа) Прутовых С.В. не исполнены, в соответствии со ст.ст. 72, 75 НК РФ, административному ответчику также были начислены пени за просрочку исполнения в общем размере 201,44 руб.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 17 по Красноярскому краю о времени и месте слушания дела уведомлен надлежащим образом, в судебное заседание представитель не явился, представитель Фарафонова Т.В. просила о рассмотрении дела в их отсутствие, дополнительно указав, что до настоящего времени административный ответчик добровольно взыскиваемую задолженность не уплатил, по состоянию на 26.03.2025 года сальдо единого налогового счета составляет 65000,05 руб., в том числе по налогам – 43219,65 руб., по пени – 21780,40 руб.

Административный ответчик Прутовых С.В. надлежащим образом извещен о времени и месте судебного разбирательства (путем направления извещения заказным письмом, которое возвращено в адрес суда в связи с истечением срока хранения), в судебное заседание не явился, сведений о причине неявки не сообщил, возражений относительно заявленных требований не представил, ходатайств об отложении не заявлял.

Согласно ч. 6 ст. 45 КАС РФ лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд считает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие неявившихся лиц, надлежащим образом извещенного о времени и месте рассмотрения дела, поскольку его неявка не является препятствием к рассмотрению дела.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу пунктов 2 и 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога и (или) сбора.

В соответствии с п. 1, п. 6 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ.

Положениями ст. 52 НК РФ предусмотрена обязанность налогового органа по исчислению суммы налога; не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога (п.1 ст.45 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с абзацем 3 пункта 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога и сбора должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Обязанность по уплате налогов должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Согласно положениям статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В соответствии со ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса).

В силу ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Положениями пункта 1 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75).

В части 1 статьи 48 НК РФ указано, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, Прутовых С.В. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, с основным видом деятельности ОКВЭД <данные изъяты>: <данные изъяты> Таким образом, административный ответчик в силу статьи 419 НК РФ является плательщиком обязательных страховых взносов.

Согласно п.7 ст.431 НК РФ (в редакции Федерального закона от 29.09.2019 № 325), плательщики, указанные в п.п.1 п.1 ст.419 НК РФ, предоставляют расчет по страховым взносам не позднее тридцатого числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган.

В силу п.3 ст.431 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 28-го числа следующего календарного месяца.

В соответствии с п.6 ст.431 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование исчисляются плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в виде единой суммы, если иное не установлено настоящей статьей.

Пунктом 1 постановления Правительства РФ от 29.04.2022 года № 776 «Об изменении сроков уплаты страховых взносов в 2022, 2023 г.г.», сроки уплаты взносов, исчисляемых с выплат и иных вознаграждений предпринимателей в пользу физических лиц за апрель – июнь 2022 года для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих отдельные виды экономической деятельности по перечню согласно приложению № 1, продлены на 12 месяцев.

Согласно п.2(1) вышеуказанного постановления правительства РФ № 776, уплата сумм страховых взносов, сроки уплаты которых продлены в соответствии с пунктами 1 (за исключением сумм страховых взносов, исчисленных индивидуальными предпринимателями за 2021 год с суммы дохода, превышающего 300000 руб.) и 2 настоящего постановления, осуществляется не позднее 28-го числа месяца, на который перенесен срок их уплаты, если иное не установлено пунктом 3 (1) настоящего постановления.

03.10.2022 года, 07.10.2022 г. Прутовых С.В. в Межрайонную ИФНС России № 17 по красноярскому краю представлены расчеты страховых взносов за 2022 г., а 09.12.2023 г. – за 2023 г., согласно которым общая сумма страховых взносов, подлежащая уплате в бюджет за указанные расчетные периоды составила 18627,30 руб.

Согласно расчету административного истца недоимки по уплате страховых взносов по сроку уплаты до 28.10.2023 года, а именно по страховым взносам, предусмотренным законодательством о налогах и сборах, в размере 4385,34 руб. за расчетный период с 01.01.2023 г.; по страховым взносам на обязательное социальное страхование в размере 1419,84 руб. за расчетный период до 01.01.2023 г.; по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в связи с материнством в размере 37,73 руб. за расчетный период до 01.01.2023 г.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 257,42 руб. за расчетный период до 01.01.2023 г. не погашены.

В силу п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Положениями ст. 75 НК РФ закреплено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени для физических лип, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение Обязанности, числящейся на ЕПС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕПС).

Сальдо ЕПС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕПС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 2 ст. 11 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, вступившего в законную силу с 01.01.2023) задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

По состоянию на 28.07.2023 г. за административным ответчиком числилось отрицательное сальдо по налогам (страховым взносам) в общей сумме 11609,02 руб., что отражено в справке (уведомлении) № от 19.09.2023 г. с детализацией отрицательного сальдо ЕНС в разрезе налогов (взносов) и сроков их уплаты (за налоговые периоды).

В соответствии со ст.ст. 72, 75 НК РФ, в связи с неуплатой в установленные сроки страховых взносов налогоплательщику также были начислены пени за просрочку исполнения обязательств по уплате страховых взносов за период с 01.01.2023 года по 13.11.2023 года в общем размере 201,44 руб.

Представленный административным истцом расчет задолженности по налогам (страховым взносам) и пени судом проверен, произведен правильного в соответствии с требованиями налогового законодательства. Ответной сторон не оспорен, контррасчет не представлен.

Доказательств оплаты суммы задолженности по налогам и пени административным ответчиком материалы дела не содержат и административным ответчиком в суд не представлено.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Руководствуясь положениями п. 3 ст. 69 НК РФ, требование об уплате формируется один раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС на момент направления требования и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное либо равное нулю значение. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления, заказного письма (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пунктом 1 постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023, 2024 гг. срок направления требования увеличен на 6 месяцев).

Из изложенных положений ст. 69 и 70 НК РФ следует, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

На основании ст.ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование №, в котором по состоянию на 18.09.2023 г. сообщалось об обязанности уплатить числящуюся недоимку по налогам и страховым взносам в общей сумме 15736,32 руб., из которых 15735,68 руб. недоимка, а 0,64 руб. – пени (со сроком исполнения до 06.10.2023 г.).

Поскольку вышеуказанное требование в установленный срок не исполнено, 27.10.2023 г. административным истцом вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента - организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об оплате задолженности от 18.09.2023 г. №, в размере 28806,2 руб.

По состоянию на 13.11.2023г. (на дату формирования заявления о выдаче судебного приказа) у Прутовых С.В. имелось отрицательное сальдо по налогам в размере 33788,30 руб., в том числе по налогам в размере 33336,37 руб. и пени – 451,93 руб., что подтверждается детализацией отрицательного сальдо налогоплательщика.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности, административный истец обратился к мировому судье с заявлением № от 13.11.2023 года о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с Прутовых С.В., на основании которого мировым судьей судебного участка № 23 в г. Енисейске и Енисейском районе Красноярского края 06.12.2023 г. был вынесен судебный приказ по делу № о взыскании с Прутовых С.В. задолженности в общей сумме 33788,30 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 23 в г. Енисейске и Енисейском районе Красноярского края от 20.09.2024 г. указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от должника относительно его исполнения.

С настоящим административным исковым заявлением в Енисейский районный суд налоговый орган обратился 21.01.2025 г. (согласно почтовому штемпелю на конверте).

Суд учитывает, что административным истцом выполнены требования налогового законодательства о направлении в установленный срок налоговых уведомлений и требований.

При таких обстоятельствах, поскольку административный ответчик является плательщиком страховых взносов, он обязан своевременно их уплачивать, однако, данная обязанность, несмотря на принимаемые налоговым органом меры, административным ответчиком не исполняется, в результате чего у Прутовых С.В. образовалась недоимка по страховым взносам в вышеуказанном размере, которая подлежит взысканию с административного ответчика, равно как и пеня.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно п.п. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

В силу п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ федеральная налоговая служба РФ и ее подразделения (инспекции) в субъектах РФ, как государственные органы, при обращении в суды общей юрисдикции в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков) освобождены от уплаты государственной пошлины при обращении с иском в суд общей юрисдикции.

Согласно пункту 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования г. Енисейск Красноярского края подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб., от уплаты которой в силу закона административный истец освобожден.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю к Прутовых Сергею Валериевичу о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с Прутовых Сергея Валериевича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> края (паспорт серии № №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю (ИНН 2411015007, КПП 241101001, ОГРН 1042440680039):

- недоимку по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с 01.01.2023 г. в размере 4385 руб. 34 коп.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное страхование за расчетный период с 01.01.2023 г. в размере 1419 руб. 84 коп.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в связи с материнством за расчетный период с 01.01.2023 г. в размере 37 руб. 73 коп.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетный период с 01.01.2023 г. в размере 257 руб. 42 коп.;

- пени, начисленные по состоянию на 13.11.2023 г. на совокупную сумму налогов, неуплаченных в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в общей сумме 201 руб. 44 коп.,

а всего 6301 (шесть тысяч триста один) рубль 77 копеек.

Взыскать с Прутовых Сергея Валериевича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> края (паспорт серии № №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Енисейский районный суд в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Председательствующий Н.М. Медведева

мотивированное решение изготовлено 25 апреля 2025 г.

Судья Н.М. Медведева