Рахмонова Сайёрахон Каримжоновна

КОПИЯ

66RS0033-01-2024-002555-27

Дело № 2а–1192/2024

Решение в окончательной форме изготовлено 08 ноября 2024 года.

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

01 ноября 2024 года г. Краснотурьинск

Краснотурьинский городской суд Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Чумак О.А.,

при секретаре судебного заседания Жарких Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области к Рахмоновой о взыскании задолженности по налоговым платежам,

установил:

заместитель начальника МИФНС России № 14 по Свердловской области Акулова О.Н. обратилась в суд с административным исковым заявлением к Рахмоновой С.К. о взыскании задолженности по налоговым платежам. В обоснование указав, что с 14.06.2019 года Рахмонова С.К. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и прекратила деятельность 29.01.2022 года. В результате проверки правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения у административного ответчика было выявлено наличие недоимки перед административным истцом по уплате единого налога на вмененный доход за 2020 год в размере 164 099,81 руб., пени на ЕНВД за 2020 год в размере 57 302,34 руб. Кроме того, Рахмонова С.К. не исполнила обязанность по своевременному предоставлению единой (упрощенной) налоговой декларации за 2020 год, в связи с чем решением инспекции №1073 от 12.10.2023 года привлечена к ответственности за совершение налоговых правонарушений по ч. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ, с назначением наказания в виде штрафа в общем размере 14 391 руб. Общая сумма штраф...

...а в размере 14 391 руб. до настоящего времени административным ответчиком в бюджет не внесена. МИФНС России № 14 по Свердловской области просит взыскать с Рахмоновой С.К. задолженность по уплате налогов в размере 164 099, 81 руб., пени в размере 57 302, 34 руб., задолженность по уплате штрафа в размере 14 391 руб.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС № 14 по Свердловской области не явился. О времени и мест его рассмотрения уведомлен путем направления судебного извещения по месту нахождения (л.д. 65). При подаче административного иска представитель административного истца Акулова О.Н., действующая на основании доверенности от 18.03.2024 года №00037, просила рассмотреть административное дело в отсутствие представителя (л.д. 8 оборотная сторона).

Административный ответчик Рахмоновой в судебное заседание не явилась, о времени и месте его проведения уведомлена путем направления судебного извещения по месту жительства (л.д. 65). Сведений об уважительности причин неявки суду не представила, ходатайств о рассмотрении дела в ее отсутствие и возражения относительно удовлетворения административных исковых требований не направила.

Информация о времени и месте рассмотрения административного дела размещена на официальном сайте Краснотурьинского городского суда Свердловской области.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Положениями ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Применение организациями и индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения регламентировано положениями главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

Пунктом 1 статьи 346.14 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются либо доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов, тогда как согласно пункту 2 той же статьи выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 статьи 346.14 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса, в то время как пункт 1 статьи 248 НК РФ относит к доходам доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (доходы от реализации), а также внереализационные доходы.

Абзацем первым пункта 1 статьи 346.17 НК РФ установлено то, что в целях настоящей главы (главы 26.2 НК РФ) датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя (пункт 1 статьи 346.18 НК РФ).

Согласно абзацу первому пункта 1 статьи 346.20 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 1.1, 3 и 4 настоящей статьи.

В соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 346.21 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не установлено настоящим пунктом.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно (пункт 2 статьи 346.21 НК РФ).

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса (абзац первый пункта 7 статьи 346.21 НК РФ).

В соответствии с абзацем первым и подпунктом 2 пункта 1 статьи 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики - индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определения от 8 февраля 2007 года N 381-О-П, от 17 февраля 2015 года N 422-О), обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Как установлено судом и следует из материалов дела, Рахмоновой с 14.06.2019 года по 29.01.2022 года являлась индивидуальным предпринимателем и находилась на упрощенной системе налогообложения.

29.06.2021 года в МИФНС № 14 по Свердловской области Рахмоновой представлена налоговая декларация за 2020 год, из которой следует, что сумма дохода составила 0 (л.д. 12-13).

Срок предоставления декларации по упрощенной системе налогообложения за 2020 год -30.04.2021 год.

На основании представленных налогоплательщиком сведений в период с 29.06.2020 года по 29.09.2021 года налоговым органом проведена камеральная проверка, по результатам которой принят акт налоговой проверки № 5925 от 13.10.2021 года (л.д. 14-18), который совместно с извещением о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки № 7599 от 20.10.2021 года, направлен административному ответчику 20.10.2021 года посредством телекоммуникационной связи, не был получен, затем был получен Рахмоновой С.К. лично 29.03.2022 года и 27.10.2022 года (л.д. 18).

22.06.2022 года Рахмоновой С.К. представлена уточненная налоговая декларация по упрощенной системе налогообложения за 2020 год, согласно которой сумма налога к доплате составила 10046 рублей (л.д. 92-94). Налог уплачен 25.10.2022 года.

22.03.2023 года Рахмоновой С.К. представлена уточненная налоговая декларация по упрощенной системе налогообложения за 2020 год, согласно которой сумма налога к доплате составила 17 349 рублей (л.д. 94-95). Налог уплачен 20.08.2023 года.

На основании решений МИФНС № 14 по Свердловской области неоднократно продлялись сроки рассмотрения материалов налоговой проверки в отношении Рахмоновой С.К. (л.д. 100-136).

12.10.2023 года налоговым органом вынесено решение № 1073 (л.д. 22-31) о привлечении Рахмоновой к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. Решением установлено, что в период осуществления предпринимательской деятельности административным ответчиком произведено занижение в составе расходов суммы в размере 2 707 389 руб., а также неправомерное уменьшение суммы исчисленного налога на уплачиваемые страховые взносы в размере 2031 руб., что повлекло занижение суммы налога, подлежащей уплате в бюджет в размере 164 474 руб., в связи с чем доначислен налог в сумме 164 474 руб.

За совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, Рахмоновой начислен штраф в размере 19187 рублей, при этом сумма штрафа уменьшена налоговым органом с учетом установленных обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, до 4 797 руб.

За совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, Рахмоновой начислен штраф в размере 38374 рублей, сумма данного штрафа уменьшена налоговым органом с учетом установленных обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, до 9594 руб.

В соответствии с пунктом 9 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступает в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю).

Решение № 1073 от 12.10.2023 года направлено административному ответчику заказным письмом, о чем свидетельствует список внутренних почтовых отправлений 65 от 20.10.2023 года (л..д. 69).

В вышестоящий налоговый орган названное выше решение не обжаловано, вступило в законную силу 30.11.2023 года.

Как следует из решения МИФНС № 14 по Свердловской области от 12.10.2023 года № 1073 Рахмоновой С.К. доначислен налог за 2020 год в размере 164474 рубля:

-в сумме 21176 руб. по сроку уплаты 12.05.2020 года;

-в сумме 34437 руб. по сроку уплаты 27.07.2020 года;

-в сумме 57337 руб. по сроку уплаты 26.10.2020 года;

-в сумме 51524 руб. по сроку уплаты 30.04.2021 года.

Согласно расчету, представленному МИФНС № 14 по Свердловской области (л.д. 36) размер пеней за период с 06.08.2020 года по 13.02.2024 года составляет 57 302,34 руб.

В связи с необжалованием решения № 1073 от 12.10.2023 года Инспекция приняла меры к его исполнению путем направления Рахмоновой С.К. требования № 28924 от 05 декабря 2023 года, которым к уплате в срок до 25.12.2023 года были предъявлены сумма налога в размере 164 474 руб., штрафа в размере 9594 руб. и 4797 руб., пени в размере 50 986,54 руб. (л.д. 32).

Требование № 28924 направлено Рахмоновой С.К. через личный кабинет налогоплательщика 05.12.2023 года и получено 06.12.2023 года (л.д. 33).

Требование № 28924 оставлено Рахмоновой без исполнения.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

П4 ст. 46 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

05.02.2024 года МИФНС № 14 по Свердловской области вынесено решение № 1189 о взыскании задолженности за счет денежных средств в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика суммы неуплаченного сбора, указанной в требовании от 05.12.2023 года № 28924 в размере 235 553,30 рублей (л.д. 34), которое 07.02.2024 года направлено Рахмоновой С.К. заказным письмом, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от 07.02.2024 года № 28 (л.д. 35).

П. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

11 марта 2024 года мировым судьей судебного участка № 3 Краснотурьинского судебного района вынесен судебный приказ № 2а-787/2024 о взыскании задолженности с Рахмоновой С.К. задолженности по налогам в размере 236 167,34 руб., который 22 апреля 2024 года отменен (л.д. 10).

С настоящими административными исковыми заявлениями налоговый орган обратился в суд 25.09.2024 года (л.д. 5). Таким образом, налоговый орган обратился за взысканием недоимки в установленный законом срок.

Разрешая требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Свердловской области суд исходит из доказанности наличия у Рахмоновой С.К. неисполненной обязанности по уплате налога по упрощенной системе налогообложения за 2020 год, при этом учитывает правильность расчета недоимки, штрафа, пени, соблюдения налоговым органом сроков и процедуры принудительного взыскания задолженности.

Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств исполнения обязательств перед МИФНС №14 России по Свердловской области, с административного ответчика Рахмоновой С.К. подлежит взысканию в пользу МИФНС № 14 России по Свердловской области задолженность по уплате налога в размере 164 099,81 руб., пени в размере 57302, 34 руб. за период с 06.08.2020 года по 13.02.2023 года, штрафные санкции в размере 14 391 руб.

Кроме того, на основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. В связи с чем, с Рахмоновой подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет городского округа Краснотурьинск в размере 8073, 79 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области к Рахмоновой о взыскании задолженности по налоговым платежам удовлетворить.

Взыскать с Рахмоновой (паспорт №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области (ИНН 6617002802) задолженность по уплате налога в размере 164 099,81 руб., пени в размере 57302, 34 руб. за период с 06.08.2020 года по 13.02.2023 года, штрафные санкции в размере 14 391 руб.

Взыскать с Рахмоновой в доход бюджета городского округа Краснотурьинск государственную пошлину в сумме 8073,79 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме с принесением апелляционной жалобы через Краснотурьинский городской суд.

Председательствующий: судья (подпись) О.А. Чумак