Рамазанов Шамсудин Джалалдинович

№ 2а-2111/2017

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 сентября 2017 года г. Михайловск

Шпаковский районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Пескова С.В.

при секретаре Григорян А.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Ставропольскому краю к Рамазанову Шамсудину Джалалдиновичу о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 3 по Ставропольскому краю обратилась в Шпаковский районный суд Ставропольского края с административным иском к Рамазанову Шамсудину Джалалдиновичу о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование заявленных административных исковых требований МИФНС России № 3 по Ставропольскому краю указала, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 3 по Ставропольскому краю состоит в качестве налогоплательщика Рамазанов Ш.Д. и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации Рамазанов Ш.Д. является плательщиком налога на имущество физических лиц. В соответствии с п. 2 ст. 409 кодекса налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

На основании сведений имеющихся у налогового органа Рамазанову Ш.Д. была исчислена сумма налога, которая указана в налоговом уведомлении № 232862, 444315 на уплату физическим лицом налога на имущес...

...тво физических лиц направленного в адрес налогоплательщика.

Налоговым органом ответчику исчислялась сумма налога как произведенные соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, расчет которой был указан в налоговом уведомлении на уплату налога на имущество физических лиц. В соответствии со ст. 3 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

В срок до ДД.ММ.ГГГГ плательщик должен был оплатить налог в сумме 153, 55 руб. (расчет налога на имущество физических лиц налоговая база 170607,56 * налоговую ставку 0,09); В срок до ДД.ММ.ГГГГ плательщик должен был оплатить налог в сумме 154 руб. ( расчет налога на имущество физических лиц налоговая база 170607,56 * налоговую ставку 0,09);

В срок до ДД.ММ.ГГГГ плательщик должен был оплатить налог в сумме 154руб. ( расчет налога на имущество физических лиц налоговая база 170607,56 * налоговую ставку 0,09).

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан законно установленные налоги и сборы. Данную обязанность Рамазанов Ш.Д. не исполнил.

В связи с не поступлением в срок сумм налога Инспекцией направлено заказным письмом требование от 13965 от 28.01.2013г., № 8343 от 21.07.2015г., № 8770 от 11.02.2016г, в котором указано, что на лицевом счете у налогоплательщика имеется задолженность: по налогу на имущество физических лиц в размере - 461,55 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 173,63 руб.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Ставропольскому краю обратилась к Мировому судье судебного участка № 4 Шпаковского района Черниговской И.М. с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание недоимки по налогу и пене на имyщество с физических лиц, с Рамазанова Ш.Д.

Вынесенный судебный приказ № 2а-444-37-553/2016 от 22.12.2017г. был отменен, в связи с не согласием ответчика относительно его исполнения.

До настоящего времени сумма задолженности по налогу и пени не уплачена.

На основании изложенного, административный истец просит суд восстановить пропущенный срок на подачу административного искового заявления, взыскать с Рамазанова Ш.Д. сумму задолженности: по налогу на имущество физических лиц в размере - 461.55 руб., по пене в размере 173.63 руб., всего взыскать - 635.18 руб.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 3 по Ставропольскому краю по доверенности Терещенкова И.В. надлежащим образом извещенная судом о времени и месте рассмотрения административного дела в суд не явилась, однако представила в судебное заседание ходатайство о рассмотрении административного иска в их отсутствие.

Административный ответчик Рамазанов Ш.Д., надлежащим образом извещенный судом о времени и месте рассмотрения административного дела в суд не явился, об уважительности причин его неявки суд не известил, не просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Исследовав материалы административного дела, суд пришел к следующим выводам.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Как установлено судом и подтверждается материалами административного дела, Рамазанов Ш.Д. владеет транспортным средством ГАЗ 32705 государственный регистрационный знак Т248НМ-26, 2001 года выпуска, квартирой, расположенной по <адрес>, а также земельным участком расположенным по <адрес>.

В судебном заседании установлено, что административным истцом в адрес Рамазанова Ш.Д. направлено налоговое уведомление № об обязании уплатить до ДД.ММ.ГГГГ сумму налога на вышеуказанную квартиру в сумме 153,55 руб., а впоследствии также направлялись: налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, требование №, требование № от 21.07.2015г, требование № от 11.02.2016г., в которых указано, что на лицевом счете у налогоплательщика имеется задолженность: по налогу на имущество физических лиц в размере - 461,55 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 173,63 руб. (л.д. 16, 18, 21-22, 25, 27), что также подтверждается реестрами внутренних почтовых отправлений (д.д. 19-20, 23-24, 26, 28).

В связи с тем, что в установленный статьей 363 НК РФ срок Рамазанов Ш.Д. указанную в налоговом уведомлении сумму в размере 461,55 руб. налога не уплатил, инспекцией на сумму недоимки в размере 461,55 руб. в порядке положений статьи 75 НК РФ исчислена сумма пени в размере 173,63 рубля.

Согласно вышеуказанных требований налогового органа об уплате обязательных платежей и санкций по налогу в размере 461,55 рублей, срок исполнения Рамазановым Д.Ш. требования ФНС истекает – 10.06.2017г., административное исковое заявление к Рамазанову Д.Ш. о взыскании обязательных платежей и санкций подано МИФНС России № 3 по Ставропольскому краю в суд – 25.05.2017г., то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, при этом определением Шпаковского районного суда Ставропольского края от 31.05.2017г. административное исковое заявление было оставлено без движения и предоставлен срок для устранения недостатков до 13.06.2017г., при этом, ДД.ММ.ГГГГ определением Шпаковского районного суда Ставропольского края в связи с истечением срока для устранения недостатков указанных в определении от ДД.ММ.ГГГГ, административное исковое заявление с приложенными к нему документами было возвращено заявителю, которое было получено заявителем ДД.ММ.ГГГГ.

Административным истцом заявлено требование – восстановить пропущенный срок на подачу административного искового заявления,

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 48 НК РФ определено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (пункт 1). Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (пункт 2).

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В судебном заседании также установлено, что Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Ставропольскому краю обратилась к Мировому судье судебного участка № 4 Шпаковского района Черниговской II.М. с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание недоимки по налогу и пене на имyщество с физических лиц, с Рамазанова Ш.Д.

Вынесенный судебный приказ № 2а-444-37-553/2016 от 22.12.2017г. был отменен, в связи с не согласием ответчика относительно его исполнения, что подтверждается определением об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Восстановление применяется в отношении сроков, в рамках которых может быть реализовано соответствующее право. В данном случае, на обращение налогового органа в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогу.

Кроме того, сам срок не увеличивается, и, как следствие, отсутствует какая-либо обязательная процедура его увеличения, как это предусмотрено в продлении и приостановлении.

Юридически значимое действие, а именно подача в суд соответствующего заявления, происходит за пределами срока.

Основанием восстановления срока всегда является субъективным, оценочным критерием, связанным с наличием уважительных причин пропуска срока.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 г. N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

С учетом вышеизложенного заявление административного истца о восстановлении срока подлежит удовлетворению, поскольку причины для его восстановления являются уважительными. Так как административное исковое заявление к Рамазанову Д.Ш. о взыскании обязательных платежей и санкций подано МИФНС России № 3 по Ставропольскому краю в суд – 25.05.2017г., то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, при этом определением Шпаковского районного суда Ставропольского края от 31.05.2017г. административное исковое заявление было оставлено без движения и предоставлен срок для устранения недостатков до 13.06.2017г., при этом, ДД.ММ.ГГГГ определением Шпаковского районного суда Ставропольского края в связи с истечением срока для устранения недостатков указанных в определении от ДД.ММ.ГГГГ, административное исковое заявление с приложенными к нему документами было возвращено заявителю, которое было получено заявителем ДД.ММ.ГГГГ.

Административным истцом заявлено требование - взыскать с Рамазанова Ш.Д. сумму задолженности: по налогу на имущество физических лиц в размере - 461.55 руб., по пене в размере 173.63 руб., всего взыскать - 635.18 руб.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно статье 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

Статьей 2 Федерального закона от 21 июля 1997 года N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" предусмотрено, что государственная регистрация прав на недвижимое имущество и сделок с ним является единственным доказательством существования зарегистрированного права. Зарегистрированное право на недвижимое имущество может быть оспорено только в судебном порядке.

В соответствии с абзацем 6 пункта 1 статьи 17 указанного Федерального закона основанием для государственной регистрации наличия, возникновения, прекращения, перехода, ограничения (обременения) прав на недвижимое имущество и сделок с ним являются, в частности, вступившие в законную силу судебные акты.

Согласно разъяснению, содержащемуся в постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 10 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 22 от ДД.ММ.ГГГГ "О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике при разрешении споров, связанных с защитой права собственности и других вещных прав", оспаривание зарегистрированного права на недвижимое имущество осуществляется путем предъявления исков, решения по которым являются основанием для внесения записи в ЕГРП.

Из изложенного следует, что плательщиком налога на имущество физических лиц является лицо, которое указано в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним, как обладающее соответствующим вещным правом на недвижимое имущество, в силу чего обязанность по уплате налога на имущество физических лиц возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на недвижимое имущество, то есть внесения записи в указанный реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующее недвижимое имущество.

Как было установлено в судебном заседании административный истец Рамазанов Ш.Д. владеет транспортным средством ГАЗ 32705 государственный регистрационный знак №, 2001 года выпуска, квартирой, расположенной по <адрес>, а также земельным участком, расположенным по <адрес>

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

С учетом изложенного исчисление налога административным истцом осуществляется в силу приведенных норм права на основании сведений, представленных ему органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Плательщиком налога на имущество физических лиц является лицо, которое указано в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним, как обладающее соответствующим вещным правом на недвижимое имущество, в силу чего обязанность по уплате налога на имущество физических лиц возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на недвижимое имущество, то есть внесения записи в указанный реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о прекращении права на соответствующее недвижимое имущество.

Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Приложенный к административному иску Межрайонной ИФНС расчет задолженности по налогам и сборам судом проверен, арифметически правилен, сомнений не вызывает, при этом административным ответчиком не оспорен, возражений по нему им не заявлено и не представлено суду.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

До настоящего момента в добровольном порядке налог Рамазановым Ш.Д. не оплачен.

В связи с тем, что налогоплательщиком в установленный срок не исполнена обязанность по уплате налогов, в бюджет не поступили денежные средства, необходимые для нормального функционирования, тем самым нарушены законные интересы Российской Федерации.

Таким образом, заявленные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины, госпошлина подлежит взысканию с ответчика в размере 400 рублей в доход государства.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Ставропольскому краю к Рамазанову Шамсудину Джалалдиновичу о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Восстановить Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Ставропольскому краю срок на обращение в суд с административным исковым заявлением.

Взыскать с Рамазанова Шамсудина Джалалдиновича в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 3 по Ставропольскому краю задолженность по уплате налога на имущество в размере 635 рублей 18 коп., в том числе по налогу на имущество - в размере 461 рубль 55 коп., по уплате пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 173 рубля 63 коп.

Взыскать с Рамазанова Шамсудина Джалалдиновича в доход государства государственную пошлину в размере 400 рублей 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольском краевом суде через Шпаковский районный суд Ставропольского края в течение месяца.

Судья: С.В.Песков