Рамазанова Эльмира Ханмагомедовна

Дело № 2а-2776/2025

50RS0<№ обезличен>-14

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 марта 2025 г. г.о. Химки <адрес>

Химкинский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Поповой Е.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №13 по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

Из административного искового заявления усматривается, что административный ответчик является плательщиком имущественных налогов. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, административным истцом административному ответчику было направлено требования № 23331 от <дата>, в котором сообщалось о наличии задолженности по налогам и пени. Обратившись в суд, налоговый орган просит взыскать с административного ответчика налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 4638 руб., пени, начисленные на совокупное отрицательное сальдо ЕНС, в размере 5604,92 руб.

Судебное разбирательство в соответствии со ст. 150 КАС РФ проведено в отсутствие не явившихся лиц, своевременно извещавшихся и не представивших сведений о причинах неявки в суд в суд порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законод...

...ательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-местомашино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно расчету, представленному административным истцом, за административным ответчиком числится задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 4638 руб.

В адрес административного ответчика направлялось налоговое требование <№ обезличен> от <дата>, согласно которому ответчик должен был уплатить задолженность по налогу.

Однако указанные требования административным ответчиком не исполнено.

В связи с введением института Единого налогового счета в соответствии с ч. 1 и ч. 4 ст. 4 Федеральный закон от <дата> N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется <дата> г. с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на <дата> г. сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов; 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо Единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии п. 1 Постановления Правительства РФ от <дата> г. N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 году", предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятии решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно п. п. 1 - 3, 9 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с тем, что в установленные законом сроки обязанность по уплате налогов, административным ответчиком не исполнена, на сумму отрицательного сальдо ЕНС в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 5604,92 руб. Указанный расчет проверен судом и является арифметически верным.

На основании ст.48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.

Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №13 по <адрес> обращалось с заявлением к мировому судье <№ обезличен> судебного участка Химкинского судебного района о принятии судебного приказа. Определением от <дата> судебный приказ от <дата> по требованию Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №13 по <адрес> о взыскании задолженности по налогу с ФИО1, был отменен, по заявлению последней с возражениями против его исполнения. Доказательств исполнения требования административным ответчиком не представлено.

Расчет налога судом проверен, является обоснованным.

Таким образом, требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №13 по <адрес> о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 4638 руб., пени, начисленные на совокупное отрицательное сальдо ЕНС, в размере 5604,92 руб., подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 290,293 КАС РФ суд,

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №13 по <адрес> – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 774304284838) в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №13 по <адрес> недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 4638 руб., пени в размере 5604,92 руб.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок.

Судья Е.В. Попова

Судья Татаров В.А. Дело № 33а-14291/2023 (2а-495/2023)

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

г. Красногорск, Московская область 24 апреля 2023 г.

Судебная коллегия по административным делам Московского областного суда в составе:

председательствующего Брыкова И.И.

судей Климовского Р.В., Постыко Л.С.

при помощнике судьи Мурашкине А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Рамазановой Эльмиры Ханмагомедовны на решение Химкинского городского суда Московской области от 12 января 2023 г. по административному делу по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Московской области к Рамазановой Эльмире Ханмагомедовне о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, пени, заслушав доклад судьи Климовского Р.В.,

установила:

МИФНС России <данные изъяты> по <данные изъяты> (далее также – Инспекция) обратилась в суд с административным иском к Рамазановой Э.Х. (ИНН 056002468164) о взыскании задолженности по обязательным платежам, а именно: недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (далее также - ОМС) за 2020 г. в размере 7270,83 руб., пени за период с <данные изъяты> по <данные изъяты> в размере 74,25 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (далее также - ОПС) за 2020 г. в размере 17 552,49 руб., пени за период с <данные изъяты> по <данные изъяты> в размере 179,04 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что в период с <данные изъяты> по <данные изъяты> Рамазанова Э.Х. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, за 2020 г.; добровольно административным ответчиком не внесены страховые взносы на ОМС ...

...и ОПС; направленное налогоплательщику требование <данные изъяты> по состоянию на <данные изъяты> об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени оставлено без исполнения.

Поскольку судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности отменен в связи с возражениями должника, Инспекция обратилась с данным административным иском в суд.

Решением Химкинского городского суда <данные изъяты> от <данные изъяты> административный иск удовлетворен в полном объеме.

Рамазанова Э.Х. обратилась с апелляционной жалобой, в которой просила отменить решение суда и направить дело на новое рассмотрение в суд первой инстанции в ином составе судей.

Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия пришла к следующим выводам.

На основании ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком. Данные положения, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (пп.1п.3, п. 4 ст.44НК РФ).

В соответствии с п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы а также представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета расчеты по страховым взносам.

Согласно подп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе адвокаты (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), и в силу п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для данной категории плательщиков, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 подп. 1 п, 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст, 430 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ лица, отнесенные к данной категории плательщиков, исчисление и уплату суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производят самостоятельно в соответствии со ст. 430 названного Кодекса, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с пп. 1, 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу, при этом в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. Порядок исчисления пени определен в статье 75 НК РФ.

Из материалов дела усматривается, что Рамазанова Э.Х. в 2020 г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. Страховые взносы были частично уплачены, поэтому налогоплательщику направлено требование <данные изъяты> по состоянию на <данные изъяты> о взыскании недоимки страховых взносов на ОМС за 2020 г. в размере 7270,83 руб., пени за период с <данные изъяты> по <данные изъяты> в размере 74,25 руб., недоимки по страховым взносам на ОПС за 2020 г. в размере 17 552,49 руб., пени за период с <данные изъяты> по <данные изъяты> в размере 179,04 руб. со сроком оплаты до <данные изъяты>, которое не было исполнено.

Определением мирового судьи судебного участка <данные изъяты> Химкинского судебного района <данные изъяты> от <данные изъяты> отменен судебный приказ от <данные изъяты> <данные изъяты>а-292/2022 о взыскании с Рамазановой Э.Х. указанных выше сумм взносов в пользу Инспекции, в связи с поступившими возражениями должника, в связи с чем <данные изъяты> Инспекция обратилась с данным административным иском в суд.

Суд первой инстанции, руководствуясь действующим законодательством и установив, что задолженность по страховым взносам за 2020 г. административным ответчиком не погашена, относимых и допустимых доказательств обратного Рамазановой Э.Х. не представлено, срок обращения в суд не пропущен, пришел к выводам об удовлетворении заявленных требований.

Судебная коллегия полагает возможным согласиться с решением суда первой инстанции в части.

Так подлежат отклонению доводы апелляционной жалобы о том, что административный ответчик не являлась индивидуальным предпринимателем, так как с соответствующим заявлением в налоговые органы она не обращалась, регистрация ее в качестве индивидуального предпринимателя проведена с нарушениями.

Как усматривается из материалов дела, на запрос суда из налоговых органов представлены документы, подтверждающие регистрацию Рамазановой Э.Х. в качестве индивидуального предпринимателя <данные изъяты> ИФНС России по <данные изъяты> Республики Дагестан. Данная регистрация незаконной не признавалась.

Между тем, заслуживают внимание доводы апелляционной жалобы о том, что суд не установил относится ли деятельность индивидуального предпринимателя к пострадавшим видам деятельности в 2020 г. от коронавирусной инфекции, для которых предусматривались пониженные ставки взносов.

Так, согласно п. 1.1. ст. 430 НК РФ для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20 318 рублей.

Порядок применения данного пункта разъяснен в письме ФНС России от <данные изъяты> N АБ-4-11/13869@ «О направлении письма Минфина России» (вместе с письмом Минфина России от <данные изъяты> N 03-15-07/73841).

В частности указано, что порядок установлен п. 2 постановления Правительства Российской Федерации от <данные изъяты> <данные изъяты> «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики», в соответствии с которым осуществление индивидуальными предпринимателями деятельности в соответствующей сфере деятельности, наиболее пострадавшей в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, определяется по коду основного вида деятельности, информация о котором содержится в ЕГРИП по состоянию на <данные изъяты>

Таким образом, если в ЕГРИП по состоянию на <данные изъяты> не содержится информации об основном виде экономической деятельности индивидуального предпринимателя ввиду его снятия с учета до <данные изъяты>, или указанный в ЕГРИП на <данные изъяты> основной вид экономической деятельности индивидуального предпринимателя не поименован в перечне отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, утвержденном постановлением Правительства Российской Федерации от <данные изъяты> <данные изъяты>, а также если индивидуальный предприниматель зарегистрирован после <данные изъяты>, то в отношении таких индивидуальных предпринимателей положения пункта 1.1 статьи 430 Кодекса не применяются.

Согласно постановлению Правительства Российской Федерации от <данные изъяты> <данные изъяты> «Об утверждении перечня отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции», в данный перечень, в частности, включена деятельность по коду ОКВЭД 47.19 «Торговля розничная прочая в неспециализированных магазинах».

Как усматривается из выписки из ЕГРИП основным видом деятельности индивидуального предпринимателя Рамазановой Э.Х. с <данные изъяты> являлась Торговля розничная прочая в неспециализированных магазинах (ОКВЭД 47.19).

Таким образом, в отношении административного ответчика размер страховых взносов за 2020 г. д.б. установлен равным 20 318 руб., оснований для взыскания недоимки в большем размере и пени, рассчитанной из недоимки равной 32 448 руб. у Инспекции не имелось, а суду необходимо было с учетом частичного погашения задолженности взыскать с Рамазановой Э. Х. (ИНН 056002468164), недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 7 085,5 руб., пени за период с <данные изъяты> по <данные изъяты> в размере 72,3 руб. и государственную пошлину в размере – 581 руб.

С учетом изложенного решение Химкинского городского суда <данные изъяты> от <данные изъяты> подлежит изменению в части взыскания недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г., пени за период с <данные изъяты> по <данные изъяты> и государственной пошлины.

Руководствуясь статьями 309, 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

решение Химкинского городского суда <данные изъяты> от <данные изъяты> изменить в части взыскания недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г., пени за период с <данные изъяты> по <данные изъяты> и государственной пошлины, взыскав, соответственно с Рамазановой Э. Х. (ИНН 056002468164), недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 7 085,5 руб., пени за период с <данные изъяты> по <данные изъяты> в размере 72,3 руб. и государственную пошлину в размере – 581 руб.

В остальной части решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу Рамазановой Э. Х. – без удовлетворения.

Кассационная жалоба может быть подана в Первый кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Председательствующий

Судьи

К делу № 2а-495/2023

УИД: 50RS0048-01-2022-008862-79

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12.01.2023 г.о. Химки Московская область

Химкинский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Татарова В.А., при помощника судьи Дюльгярове К.И., рассмотрев в помещении суда в открытом судебном заседании административное дело №2а-495/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2020 г., пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 13 (далее МИФНС № 13) по <адрес> обратилась в Химкинский городской суд <адрес> с административным иском к ФИО1 (ИНН 056002468164) о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2020 г., пени.

В обоснование заявленных требований указано, что в период с 13.06.2006 по 11.11.2020 ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, за 2020 г. административным ответчиком не внесены страховые взносы обязательное медицинское и пенсионное страхование (далее ОМС и ОПС), в связи с чем образовалась задолженность.

Обратившись в суд, административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 7270,83 руб., пени за период с <дата> по <дата> в размере 74,25 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 17 552,49 руб., пени за...

... период с <дата> по <дата> в размере 179,04 руб.

Административный истец – представитель МИФНС № 13 по <адрес> в судебное заседание явилась, административный иск поддержала, просила удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явилась, возражала против удовлетворения иска, представила письменные возражения, пояснила, что с заявлением о регистрации в качестве ИП не обращалась, ранее была учредителем ООО, индивидуальным предпринимателем никогда не являлась.

В деле имеются доказательства заблаговременного извещения заинтересованных лиц о времени и месте рассмотрения административного дела судом в соответствии со ст. 96 КАС, в том числе посредством публикации информации на официальном интернет-сайте Химкинского городского суда. Учитывая изложенное, суд считает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Изучив материалы дела и представленные доказательства в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пп. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ, плательщики страховых взносов обязаны также уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В силу п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены ст. 432 НК РФ, в соответствии с п. 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 указанного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ).

Согласно обстоятельствам административного дела, налоговым органом соблюдены сроки, а также установленная процедура предъявления требования об уплате недоимки.

Из материалов административного дела следует, что в период с 13.06.2006 по <дата> ФИО1 <дата> г.р., уроженка г. Баку Республики Азербайджан (ИНН 056002468164), была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

По запросу суда, из инспекции ФНС России по <адрес> г. Махачкалы Республики Дагестан истребованы сведения первичная документация, послужившая основанием для регистрации административного ответчика в качестве ИП.

В материалы дела представлено заявление ФИО4 <дата> г.р., уроженки г. Баку Республики Азербайджан (ИНН 056002468164) о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, заявление датировано июнем 2006 г. Также в заявлении имеется подпись ФИО4

В соответствии с положениями п. 1 ст. 22.1 Федерального закона от <дата> N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (в редакции на дату регистрации в 2006 г.) при государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя в регистрирующий орган представляются: подписанное заявителем заявление о государственной регистрации по форме, утвержденной Правительством Российской Федерации; копия основного документа физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя (в случае, если физическое лицо, регистрируемое в качестве индивидуального предпринимателя, является гражданином Российской Федерации); копия свидетельства о рождении физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, или копия иного документа, подтверждающего дату и место рождения указанного лица в соответствии с законодательством Российской Федерации или международным договором Российской Федерации (в случае, если представленная копия документа, удостоверяющего личность физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, не содержит сведений о дате и месте рождения указанного лица); копия документа, подтверждающего право физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, временно или постоянно проживать в Российской Федерации (в случае, если физическое лицо, регистрируемое в качестве индивидуального предпринимателя, является иностранным гражданином или лицом без гражданства); подлинник или копия документа, подтверждающего в установленном законодательством Российской Федерации порядке адрес места жительства физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, в Российской Федерации (в случае, если представленная копия документа, удостоверяющего личность физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, или документа, подтверждающего право физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, временно или постоянно проживать в Российской Федерации, не содержит сведений о таком адресе); документ об уплате государственной пошлины.

Согласно п. 2 ст. 22.1 названного Федерального закона представление документов при государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 9 настоящего Федерального закона. При этом верность копии документа, представляемой при указанной государственной регистрации, должна быть засвидетельствована в нотариальном порядке, за исключением случая, если заявитель представляет ее в регистрирующий орган непосредственно и представляет одновременно для подтверждения верности такой копии соответствующий документ в подлиннике. Данный подлинник возвращается заявителю при выдаче регистрирующим органом предусмотренной пунктом 3 статьи 9 настоящего Федерального закона расписки.

Как пояснила в судебном заседании административный ответчик, ее девичья фамилия Шихгереева, также подтвердила, что на стр. 3 в п. 13 заявления о регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, в графе заявитель ФИО и подпись заполнены именно ею, ходатайств о назначении почерковедческой экспертизы стороной не заявлялось.

Доводы административного ответчика о том, что инспекцией ФНС России по <адрес> г. Махачкалы Республики Дагестан, указанное заявление сфальсифицировано, суд отклоняет, поскольку допустимых и достаточных доказательств в обоснование заявления о подложности (фальсификации), административным истцом не представлено и судом не добыто.

Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от <дата> N 381-О-П).

Исходя из смысла положений ст. 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Как разъяснено в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от <дата> N 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом случае судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст. 123.4 КАС РФ).

В связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2020 г., <дата> мировым судьей 257 судебного участка Химкинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени.

Определением мирового судьи 257 судебного участка Химкинского судебного района <адрес> от <дата> судебный приказ от <дата> отменен.

Административное исковое заявление подано в Химкинский городской суд <адрес> – <дата>, т.е. предусмотренные ст. 48 НК РФ, процессуальные сроки административным истцом соблюдены.

На основании ст. 75 НК РФ за просрочку налоговых платежей начисляется пеня с суммы недоимки за каждый день просрочки по установленной ставке.

Административным истцом представлен расчет, согласно которому фиксированный взнос на обязательное пенсионное страхование за 2020 г., если доход не превышает 300 000 руб., составляет – 32 448 руб., при этом за период с <дата> по <дата> – 27 999,48 руб.

В связи с неуплатой спорной задолженности в установленный срок, административному ответчику начислены пени: на недоимку по ОПС за 2020 г. за период с <дата> по <дата> в размере 179,04 руб.

Также административным истцом представлен расчет страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 г., согласно которому фиксированный взнос за 2020 г., если доход не превышает 300 000 руб. составляет 8 426 руб., за период с <дата> по <дата> – 7 270,83 руб. В связи с неуплатой спорной задолженности в установленный срок, административному ответчику начислены пени: на недоимку по ОМС за 2020 г. за период с <дата> по <дата> в размере 74,25 руб.

Согласно представленному расчету задолженности, спорная задолженность была взыскана в рамках исполнительного производства и на момент подачи административного иска составляет: по страховым взносам на ОПС за 2020 г. в размере 17 552,49 руб. (уплачено 10 446,99 руб.), пени в размере 179,04 руб., недоимка по страховым взносам на ОМС за 2020 г. в размере 7262,53 руб. (уплачено 8,30 руб.), пени в размере 74,08 руб. (из расчета 7262,53 руб. * 4,25 % * 72 дня /300)

Также суд отмечает, что расчет недоимки по ОМС за 2020 г. с учетом частной уплаты, административным ответчиком рассчитан неверно, поскольку к подлежащей уплате сумме страховых взносов – 7270,83 руб., административный истец также прибавил сумму, уплаченную в рамках исполнительного производства – 8,30 руб., в связи с чем, пришел к неправильному выводу о необходимости взыскания суммы страховых взносов в размере 7 279,13 руб. и пени в размере 74,25 руб.

В силу названных выше норм закона, регулирующего спорные правоотношения, административный истец представил допустимые доказательства, подтверждающие его требования и обязанность административного ответчика уплатить задолженность по уплате пени и страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование.

При таких обстоятельствах, учитывая, что доказательств оплаты страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2020 г., пени в полном объеме административным ответчиком не представлено, то требования административного истца подлежат удовлетворению.

Доводы административного ответчика о том, что административным истцом пропущены сроки для взыскания спорной задолженности, суд отклоняет, как несостоятельные, поскольку предусмотренные ст. 48 НК РФ, процессуальные сроки административным истцом соблюдены.

Кроме того, суд также учитывает, что факт неосуществления предпринимательской деятельности при наличии статуса индивидуального предпринимателя, отсутствие доходов само по себе не является основанием для освобождения от уплаты страховых взносов.

Так главой 34 НК РФ, не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов - индивидуальных предпринимателей, не осуществлявших в расчетный налоговый период предпринимательскую деятельность и не имеющих доходов от предпринимательской деятельности, от уплаты страховых взносов.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от <дата> N 621-О-О указал на то, что предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, включая право на обращение в суд, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и другие органы. Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, то есть не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя. Заявительной является и процедура прекращения этого статуса. Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей.

Исходя из установленных судом юридически значимых обстоятельств по делу, учитывая приведенные требования, действующего законодательства РФ, суд приходит к выводу, что заявленный административный иск подлежит частичному удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Ввиду того, что МИФНС № 13 по <адрес> освобождена от уплаты государственной пошлины, суд приходит к выводу, что с административного ответчика также подлежат взысканию судебные расходы по уплате госпошлины в соответствии с требованиями ст. 333.19 НК РФ в размере 952 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 177-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №13 по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2020 г., пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 056002468164), недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: за 2020 г. в размере 7262,53 руб., пени за период с <дата> по <дата> в размере 74,08 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 17 552,49 руб., пени за период с <дата> по <дата> в размере 179,04 руб.

В остальной части в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №13 по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2020 г., пени – отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 056002468164) в доход государства госпошлину в размере 952 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Химкинский городской суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено: <дата>.

Судья В.А. Татаров