Рамгулов Ильнар Асхатович

Дело №1-367/15

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

о прекращении уголовного дела

28 июля 2015 года г. Ижевск

Первомайский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего - судьи Рябова А.Н.,

с участием государственного обвинителя помощника прокурора Первомайского района г.Ижевска Чувашова Д.В.,

обвиняемого Рамгулова И.А,

защитника – адвоката Тронина А.В., представившего удостоверение № и ордер № от <дата>,

при секретаре Евсеенко М.Т.,

рассмотрев в закрытом судебном заседании материалы уголовного дела в отношении

Рамгулова И.А, <дата> <данные скрыты>,

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.198 УК РФ,

У С Т А Н О В И Л:

Рамгулов И.А. обвиняется в уклонении от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица, при следующих обстоятельствах.

27.12.2011 Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 9 России по УР (далее МРИ ФНС России № 9 по УР) произведена государственная регистрация Рамгулова И.А в качестве индивидуального предпринимателя, ему присвоен ИНН № и он поставлен на налоговый учет в МРИ ФНС России № 9 по УР, расположенной по адресу: <адрес>.

В соответствии с ч. 1 ст. 2 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) предпринимательской является деятельность, направленная на систематическое извлечение прибыли от продажи товаров.

В соответствии со ст. 6 Федерального Закона РФ «О бухгалтерском учете» № 129 от 21.11.1996 Рамгулов И.А. несет ответственность за организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственны...

...х операций.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, п.1 ч.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту НК РФ) на Рамгулова И.А. возлагалась обязанность по самостоятельному исчислению и уплате налогов и сборов в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии с Постановлением Конституционного суда №20-П от 17.12.1996, налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. В этой обязанности налогоплательщиков воплощен публичный интерес всех членов общества. Поэтому государство вправе и обязано принимать меры по регулированию налоговых правоотношений в целях защиты прав и законных интересов не только налогоплательщиков, но и других членов общества.

В соответствии с п.п.3,4,6 ч.1 ст.23 и ч.1 ст.45 НК РФ Рамгулов И.А. как налогоплательщик обязан в установленном порядке вести учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения; представлять в налоговый орган по месту учета налоговые декларации по тем налогам, которые он обязан уплачивать; самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налогов и сборов считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на уплату соответствующего налога при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика, а при уплате налогов наличными денежными средствами - с момента внесения денежной суммы в счет уплаты налога в банк или кассу органа местного самоуправления либо организацию связи Государственного комитета Российской Федерации по связи и информатизации. Налог не признается уплаченным в случае отзыва налогоплательщиком или возврата банком налогоплательщику платежного поручения на перечисление суммы налога в бюджет (внебюджетный фонд).

В соответствии со ст. 38 НК РФ объектом налогообложения является реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения.

Товаром для целей НК РФ признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.

Под реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе, обмен товарами, работами, услугами) права собственности на товары, результатов, выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе (ст.39 НК РФ).

Обязанность по уплате конкретного вида налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога и сбора (ст.44 НК РФ).

В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки, налоговых льгот.

В соответствии со ст. 58 НК РФ уплата налогов и сборов производится в наличной и безналичной форме.

В соответствии со ст. 80 НК РФ налоговая декларация является письменным заявлением или заявлением, переданным по телекоммуникационным каналам связи с применением электронно -цифровой подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация предоставляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате указанным налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 143 НК РФ налогоплательщиками НДС признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели.

Согласно п. 5 ст. 173 НК РФ сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется следующими лицами в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога:

1) лицами, не являющимися налогоплательщиками, или налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога;

2) налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению.

При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг).

Согласно пп. 4, 5 ст. 174 НК РФ уплата налога лицами, указанными в п. 5 ст. 173 НК РФ, производится по итогам каждого налогового периода исходя из соответствующей реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом; налогоплательщики, в том числе перечисленные в п. 5 ст. 173 НК РФ, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии со ст. 146 НК РФ объектом налогообложения по НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

В соответствии со ст. 168 НК РФ сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю в расчетных документах, в том числе в реестрах чеков, первичных учетных документах и в счетах - фактурах, соответствующая сумма налога выделяется отдельной строкой. При реализации товаров, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, расчетные документы, первичные учетные документы оформляются и счета-фактуры выставляются без выделения соответствующих сумм налога. При этом на указанных документах делается соответствующая надпись или ставится штамп «Без налога (НДС)».

В соответствии с п. 1 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету.

В соответствии со ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на сумму установленных налоговых вычетов. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг).

В соответствии со ст.172 НК РФ налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг). Вычетам подлежат только суммы налога, предъявленные продавцами при приобретении налогоплательщиками товаров (работ, услуг), при наличии соответствующих первичных документов.

Согласно п.2 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденного приказом Минфина РФ и МНС РФ от 13 августа 2002 г. N 86н/БГ-3-04/430, индивидуальные предприниматели должны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета произведенных расходов и хозяйственных операций при осуществлении предпринимательской деятельности.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений ст. 228 НК РФ, должна быть уплачена по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Рамгулов И.А., являясь ответственным за соблюдение налогового законодательства, правомерность исчисления, полноту и своевременность уплаты налогов и сборов, в период с 27.12.2011 осуществлял финансово-хозяйственную деятельность, являясь индивидуальным предпринимателем, при этом осознавая, что часть денежных средств, полученных им в ходе предпринимательской деятельности, необходимо будет направить в установленном порядке на уплату налогов и сборов в бюджеты различных уровней, предоставить в налоговый орган декларации по НДС.

В один из дней 2011-2012 года, на территории г. Ижевска у Рамгулова И.А. из корыстных побуждений, с целью получения максимальной прибыли от предпринимательской деятельности возник и сформировался преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, совершенное в крупном размере, путем внесения заведомо ложных сведений в налоговые декларации по НДС.

С целью реализации своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов, Рамгулов И.А. в нарушение п. 5 ст. 173 НК РФ не исчисляя и не перечисляя в бюджет суммы налогов указанных в счетах-фактурах, выставленных в адрес контрагентов, действуя умышленно, из корыстных побуждений, в период с <дата>, находясь в г.Ижевске, включил заведомо ложные сведения в налоговые декларации по НДС за 1-4 кварталы 2012 года, которые представил в МРИ ФНС России № 9 по УР, расположенную по адресу: г. Ижевск, ул. К. Маркса, 130.

Согласно заключению эксперта № от <дата>, установлено, что в результате проведенного анализа установлен размер налога на добавленную стоимость в сумме <данные скрыты> рублей, который должен был исчислить ИП Рамгулов И.А. за период с <дата> года от оптовой торговли галантерейными изделиями и оптовой торговли парфюмерными и косметическими товарами мри условии, что ИП Рамгулов И.А. фактически приобретал товары у организаций и физических лиц, не являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость, в том числе в разрезе по отчетным периодам: <данные скрыты>

По данным налоговых деклараций ИП Рамгулова И.А. общий размер исчисленных им налогов, подлежащий уплате в период с <дата> по <дата> составил сумму <данные скрыты> рублей.

Соотношение не исчисленного и не уплаченного в бюджет налога на добавленную стоимость в процентном выражении к сумам налогов и сборов, подлежащих к уплате в бюджет индивидуальным предпринимателем Рамгуловым И.А. за период с <дата> по <дата> составило 98,6 %.

Таким образом, Рамгулов И.А., действуя противоправно, умышленно, из корыстных побуждений в период времени с <дата>, находясь на территории г. Ижевска, являясь ответственным за ведение бухгалтерского и налогового учета предпринимательской деятельности, в том числе за составление налоговых декларации по НДС по результатам своей предпринимательской деятельности, достоверно зная, что по результатам финансово-хозяйственной деятельности обязан исчислять и перечислять в бюджет суммы налогов, представлять в налоговый орган налоговую декларацию и уплатить в бюджет налоги, представил в МРИ ФНС России № 9 по УР, расположенную по адресу: <адрес> налоговые декларации по НДС за 2012 год с содержащимися в них заведомо ложными сведениями о фактических результатах финансово-хозяйственной деятельности, тем самым уклонился от уплаты налогов в крупном размере в сумме <данные скрыты>, что превышает 10 % подлежащих уплате сумм налогов и сборов и является крупным размером, путем включения в налоговую декларацию по НДС заведомо ложных сведений.

Действия Рамгулова И.А. квалифицированы по ч.1 ст.198 УК РФ – уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица, то есть уклонение от уплаты налогов с физического лица путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.

В ходе судебного заседания подсудимый Рамгулов И.А. и его защитник просили суд уголовное дело прекратить в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

Ст. помощник прокурора считает заявленное ходатайство подлежащим удовлетворению.

Санкция ч.1 ст.198 УК РФ предусматривает наказание в виде штрафа в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо принудительные работы на срок до одного года, либо арест на срок до шести месяцев, либо лишение свободы на срок до одного года.

В соответствии с положениями ст.15 ч.2 УК РФ преступное деяние, предусмотренное ч.1 ст.198 УК РФ, относится к категории преступлений небольшой тяжести, поскольку максимальное наказание за его совершение не превышает трех лет лишения свободы.

В силу требований ч.1 и ч.2 ст.78 УК РФ лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления небольшой тяжести истекли два года. Сроки давности исчисляются со дня совершения преступления и до момента вступления приговора суда в законную силу.

Согласно ст.24 ч.1 п.3 УПК РФ уголовное дело не может быть возбуждено, а возбужденное уголовное дело подлежит прекращению при истечении сроков давности уголовного преследования.

Оснований для приостановления течения сроков давности судом не установлено.

На основании ч.1 ст.239 УПК РФ судья выносит постановление о прекращении уголовного дела в случае истечения сроков давности уголовного преследования.

При таких обстоятельствах учитывая, что с момента совершения преступления истекло более 2 лет, суд считает возможным уголовное дело в отношении Рамгулова И.А. прекратить на основании ст.24 ч.1 п.3 УПК РФ в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

На основании изложенного и руководствуясь ст.24 ч.1 п.3, ст.239 УПК РФ,

П О С Т А Н О В И Л:

Прекратить уголовное дело в отношении Рамгулова И.А, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.198 УК РФ, по основанию, предусмотренному ст.24 ч.1 п.3 УПК РФ, в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

Меру пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении в отношении Рамгулова И.А. сохранить до вступления постановления в законную силу.

Вещественные доказательства: 4 подшивки документов, изъятых в <данные скрыты> – вернуть по принадлежности в <данные скрыты>.

Постановление может быть обжаловано в судебную коллегию по уголовным делам Верховного Суда Удмуртской Республики, через Первомайский районный суд г. Ижевска, в течение 10 суток со дня его вынесения.

Судья А.Н. Рябов