Ризаева Сабина Бремовна

Дело №а-5683/2023

86RS0№-70

Решение

Именем Российской Федерации

<адрес> 24 июля 2023 года

Сургутский городской суд <адрес> - Югры в составе председательствующего судьи Шерстобитова О.В., при секретаре судебного заседания Абилиеве А.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к Ризаевой С,Б. о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации № по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре (далее – Инспекция, Долговой центр) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором указала, что Ризаева С.Б. ИНН № (далее – налогоплательщик) состоит на налоговом учете в ИФНС России по <адрес> ХМАО-Югры. В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлялись требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (далее – требование об уплате налога):

- от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты НДФЛ в сумме 201 495,45 руб., штрафа за налоговое правонарушение в размере 35 261.60 руб., со сроком исполнения 19.07.2022 (получено ДД.ММ.ГГГГ).

- от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты налога на имущество за 2020 год в сумме 650,00 руб., пени в размере 29,98 руб. (за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ), со сроком исполнения - ДД.ММ.ГГГГ (получено ДД....

...ММ.ГГГГ).

В установленные сроки требования об уплате налога не исполнены, остаток задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафам составляет 237 437,03 руб.

Налоговый орган своевременно обращался в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа по вышеуказанному требованию. Мировым судьей судебного участка № Сургутского судебного района города окружного значения ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу №а-0719-2615/2022 о взыскании с Ризаевой С.Б. вышеуказанной недоимки Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с представлением административным ответчиком возражений относительно его исполнения.

Вместе с тем, административным ответчиком задолженность по требованиям не погашена.

Основываясь на изложенном просят удовлетворить административное исковое заявление, рассмотреть его в отсутствии представителя.

Участвующие в деле лица, надлежащим образом извещенные о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявили, суд их явку обязательной не признавал. На основании части 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело подлежит рассмотрению в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Особенности производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций прописаны в главе 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что Ризаева С.Б. ИНН 052904157265 состоит на налоговом учете в ИФНС России по городу Сургуту ХМАО-Югры.

Согласно подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса производят физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) (далее – НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Налогового кодекса, то есть за 2020 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный законом срок налогоплательщик налоговую декларацию по НДФЛ не представила.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налоговый кодекс Российской Федерации», согласно которому ст. 88 Налогового кодекса дополнена п. 1.2, расширяющим полномочия налоговых органов в части проведения камеральных налоговых проверок в случае непредставления налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученным налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, на основании имеющихся в налоговом органе документов (информации) о таком налогоплательщике и указанных доходах.

Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных с доходов, полученных от продажи недвижимого имущества за 2020, произведен налоговым органом в автоматизированном режиме.

В связи с непредставлением налоговой декларации по НДФЛ, налоговым органом проведена камеральная проверка, по результатам которой вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса, согласно которому налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

По данным налогового органа, налогоплательщиком получен доход от продажи недвижимости, расположенного по адресу: <адрес>, ул. Е.Д. Стасовой, <адрес>, кадастровый №.

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи квартир или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 руб.

Согласно решения от ДД.ММ.ГГГГ №, сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за 2020 год составила 474 500,0 руб. ((4 650 000,00 руб. – 1 000 000 руб.) * 13%).

19.04.2022 налогоплательщиком представлена декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год в связи с продажей имущества, находящегося в собственности менее 3-х. лет. с суммой налога к уплате в бюджет в размере 201 495 руб. (налог рассчитан налогоплательщиком с учетом документов, подтверждающих понесенные расходы (4 650 000.00- 3 100 035)* 13%).

Учитывая изложенное, расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных с доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, произведенных налоговым агентом в соответствии с п. 1.2 ст. 88 Налогового Кодекса, подлежат частичной отмене, поскольку налогоплательщиком представлены документы, подтверждающие расходы по приобретению реализованного недвижимого имущества. Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет, составляет 201 495,45 руб., сумма штрафных санкций, предусмотренных п.1 ст. 122 Налогового Кодекса составляет 40 299,09 руб., сумма штрафных санкций, предусмотренных п. 1 ст. 119 Налогового кодекса составляет 30 224,31 руб.

Инспекцией принято во внимание нахождение на иждивении несовершеннолетнего ребенка, в связи е этим принято решение о снижении штрафных санкций в 2 раза, в соответствии с п. 1 ст. 112 Налогового Кодекса. С учетом изложенного сумма штрафных санкции, предусмотренные п. 1 ст. 122 Налогового кодекса составляют 20 149,5 руб., сумма штрафных санкций, предусмотренных п. 1 ст. 1 19 Налогового кодекса составляет 15 1 12.10 руб.

Статья 400 Налогового кодекса регламентирует, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса. В соответствии с пунктом 2 статьи 406 Налогового кодекса Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

Согласно статьи 409 Налогового кодекса налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2020 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

Согласно статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают установленные законодательством налоги, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 статьи 52 НК Российской Федерации).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Согласно имеющимся сведениям в материалах дела, Ризаева С.Б. является плательщиком налога на доход от продажи недвижимости, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составляет 201 495,45 руб.

Кроме того, за Ризаевой С.Б. числилось имущество, на которое налоговым уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на имущество за 2020 в размере 650,00 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (получено ДД.ММ.ГГГГ). В установленные сроки уплата задолженности налогоплательщиком не исполнена.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

За несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, транспортному налогу налогоплательщику в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, пени и штрафа является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате недоимки.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес Ризаевой С.Б. направлялись требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями): - от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты НДФЛ в сумме 201 495,45 руб., штрафа за налоговое правонарушение в размере 35 261.60 руб., со сроком исполнения 19.07.2022 (получено ДД.ММ.ГГГГ);

- от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты налога на имущество за 2020 год в сумме 650,00 руб., пени в размере 29,98 руб. (за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ), со сроком исполнения - ДД.ММ.ГГГГ (получено ДД.ММ.ГГГГ).

В установленные сроки требования об уплате налога налогоплательщиком не исполнены.

Инспекцией предприняты все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплаты налога, однако до настоящего времени добровольное погашение налогоплательщиком задолженности по уплате налогов не произведено, что подтверждается материалами дела.

Налоговый орган своевременно обращался в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа по вышеуказанному требованию. Мировым судьей судебного участка № Сургутского судебного района города окружного значения ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу №а-0719-2615/2022 о взыскании с Ризаевой С.Б. вышеуказанной недоимки Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с представлением административным ответчиком возражений относительно его исполнения.

В настоящий момент административному истцу от Ризаевой С.Б. не поступили сведения об уплате указанной суммы задолженности по платежам, в связи с чем за административным ответчиком числится задолженность.

Согласно расчету налогового органа задолженность ответчика составляет

237 437,03 руб.

Расчет задолженности, произведенный административным истцом, не вызывает у суда сомнения в своей достоверности. До судебного заседания от административного ответчика платежные документы об уплате указанной суммы задолженности не поступали.

Предусмотренный статьёй 48 Налогового кодекса РФ и статьёй 287 Кодекса административного судопроизводства РФ срок обращения в суд с требованиями о взыскании с Ризаевой С.Б. налогов, пени, судом проверен и административным истцом не пропущен.

Анализируя вышеизложенные обстоятельства в совокупности с исследованными в ходе судебного разбирательства доказательствами, административные исковые требования МИФНС РФ № по ХМАО-Югре к Ризаевой С.Б. о взыскании обязательных платежей и санкций представляются суду правомерными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу пункта 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ, пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса РФ, государственная пошлина, неоплаченная истцом, подлежит взысканию с ответчика в доход муниципального образования <адрес> пропорционально размеру удовлетворённых требований.

Руководствуясь статьями 150, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к Ризаевой С,Б. о взыскании задолженности по налогам, удовлетворить.

Взыскать с Ризаевой С,Б. ИНН № адрес места жительства: <адрес>, 628414 задолженность по требованиям об уплате налога, пени и штрафа от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты НДФЛ в размере 201 495,45 руб., штрафа за налоговое правонарушение в размере 35 261.60 руб.; от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты налога на имущество за 2020 год в размере 650,00 руб., пени в размере 29,98 руб. (за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ).

Взыскать с Ризаевой С,Б. в доход бюджета Муниципального образования г. Сургута государственную пошлину в сумме 5574 (пять тысяч пятьсот семьдесят четыре) рубля 37 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд <адрес>-Югры в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи жалобы, представления через Сургутский городской суд <адрес>-Югры.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья О.В. Шерстобитов

КОПИЯ ВЕРНА: ДД.ММ.ГГГГ года

Подлинный документ находится в деле №а-5683/2023

86RS0№-70

СУРГУТСКОГО ГОРОДСКОГО СУДА ХМАО-ЮГРЫ

Судья Сургутского городского суда

___________________________О.В. Шерстобитов