Садыков Азат Рамилевич

Судья: Ткачев Д.Г. УИД 16RS0035-01-2023-001638-26

дело в суде первой инстанции № 2а-160/2024

дело в суде апелляционной инстанции № 33а-7883/2024

учет № 198а

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

24 мая 2024 года город Казань

Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Республики Татарстан в составе:

председательствующего Галимова Л.Т.,

судей Нуриахметова И.Ф., Газтдинова А.М.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Ханнановым Д.И.,

рассмотрела в открытом судебном заседании по докладу судьи Нуриахметова И.Ф. административное дело по апелляционной жалобе Садыкова Азата Рамилевича на решение Азнакаевского городского суда Республики Татарстан от 31 января 2024 года, которым постановлено:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №16 по Республике Татарстан к Садыкову Азату Рамилевичу о взыскании недоимки и пени по налогам удовлетворить.

Взыскать с Садыкова Азата Рамилевича, <дата> года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН ...., в доход государства задолженность в общей сумме 128 914 рублей 33 копеек по видам платежа: транспортный налог с физических лиц в размере 73 999 рублей 32 копеек; пени по транспортному налогу за период с 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в сумме 6 646 рублей 54 копеек, с 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 3388 рублей 2 копеек, по земельному налогу физических лиц за период с 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в сумме 160 рублей 64 копеек, с 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 1 629 рублей 78 копеек, по страховым взносам ОПС за период с 27 июля 2017 года по 28 июня 2018 года в сум...

...ме 6 047 рублей 98 копеек, после введения ЕНС на отрицательный остаток сальдо были начислены пени с 1 января 2023 года по 29 сентября 2023 в сумме 37 042 рублей 05 копеек.

Взыскать с Садыкова Азата Рамилевича в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 3 778 рублей 28 копеек.

Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, выслушав объяснения представителя межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Республике Татарстан Сосиной Н.А., возражавшего доводам апелляционной жалобы, судебная коллегия

установила:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Республике Татарстан (далее - МРИ ФНС России № 16 по Республике Татарстан) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Садыкову А.Р. о взыскании недоимки и пени по налогам.

В обоснование заявленных требований указано, что в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации Садыков А.Р. является плательщиком налогов.

По состоянию на 12 августа 2023 года сумма задолженности, подлежащая взысканию порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 128 914 рублей 33 копеек, в том числе налог - 73 999 рублей 32 копеек, пени - 54 915 рублей 1 копеек.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортный налог в размере 73 999 рублей 32 копеек за 2016 год; пени в размере 54 915 рублей 1 копеек Садыкову А.Р. на праве собственности принадлежит следующее имущество:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

За указанные транспортные средства исчислены налоги в следующих размерах: за налоговый период 2016 год налог в размере 74 033 рублей, с учётом частичной оплаты 73 999 рублей 32 копеек.

В установленный срок оплата налогов ответчиком не произведена.

За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начислены пени по транспортному налогу за период с 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в сумме 6 646 рублей 54 копеек, с 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 3 388 рублей 02 копеек, по земельному налогу физических лиц за период с 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в сумме 160 рублей 64 копеек, с 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 1 629 рублей 78 копеек, по страховым взносам ОПС за период с 27 июля 2017 года по 28 июня 2018 года в сумме 6 047 рублей 98 копеек, после введения ЕНС на отрицательный остаток сальдо были начислены пени с 1 января 2023 года по 29 сентября 2023 года в сумме 37 042 рублей 05 копеек.

МРИ ФНС России №16 по Республике Татарстан обратилась в мировой суд с заявлением вы даче судебного приказа.

14 сентября 2023 года определением мирового судьи судебного участка № 2 по Азнакаевскому судебному району Республики Татарстан судебный приказ № 2а-13/2-2023, вынесенный 14 сентября 2023 года, был отменен в виду поступления от ответчика возражений относительно его исполнения.

Административный истец просит взыскать с Садыкова А.Р. задолженность в общей сумме 128 914 рублей 33 копеек по видам платежа: транспортный налог с физических лиц в размере 73 999 рублей 32 копеек; пени по транспортному налогу за период с 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в сумме 6 646 рублей 54 копеек, с 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 3388 рублей 2 копеек, по земельному налогу физических лиц за период с 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в сумме 160 рублей 64 копеек, с 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 1 629 рублей 78 копеек, по страховым взносам ОПС за период с 27 июля 2017 года по 28 июня 2018 года в сумме 6 047 рублей 98 копеек, после введения ЕНС на отрицательный остаток сальдо были начислены пени с 1 января 2023 года по 29 сентября 2023 в сумме 37 042 рублей 05 копеек.

31 января 2024 года Азнакаевский городской суд Республики Татарстан принял решение в вышеприведенной формулировке.

С решением суда не согласился Садыков А.Р., в апелляционной жалобе ставит вопрос о его отмене. Считает, что судом были неправильно определены обстоятельства, имеющие значение для рассмотрения дела, неправильно применены нормы материального и процессуального права; указывает, что сроки обращения налогового органа за взысканием транспортного налога истекли, в потому в его взыскании надлежит отказать.

Лица, участвующие в деле о времени и месте судебного заседания извещены.

Учитывая требования статьи 150 и части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), положения статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, судебная коллегия полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся по делу лиц.

Исследовав материалы настоящего дела, проверив юридическую оценку обстоятельств административного дела и полноту их установления, правильность применения судом первой инстанции норм материального и процессуального права, судебная коллегия приходит к следующему.

На основании части 1 статьи 307 КАС РФ суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в судебном заседании по правилам производства в суде первой инстанции с учетом особенностей, предусмотренных настоящим Кодексом.

Частью 1 статьи 308 КАС РФ установлено, что суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.

В соответствии с пунктом 4 части 2 статьи 310 КАС РФ основаниями для отмены или изменения решения суда в апелляционном порядке является, в том числе нарушение или неправильное применение норм материального права или норм процессуального права.

Согласно положениям статей 46, 47 Конституции Российской Федерации каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод. Никто не может быть лишен права на рассмотрение его дела в том суде и тем судьей, к подсудности которых оно отнесено законом.

Согласно пункту 3 статьи 3 КАС РФ одной из задач административного судопроизводства является правильное и своевременное рассмотрение и разрешение административных дел.

Данные положения нашли закрепление в части 1 статьи 176 КАС РФ, согласно которой решение суда должно быть законным и обоснованным.

Согласно части 2 статьи 176 КАС РФ суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

В соответствии с положениями статьи 180 КАС РФ решение суда состоит из вводной, описательной, мотивировочной и резолютивной частей.

В вводной части решения суда должны быть указаны: 1) номер административного дела; 2) дата и место принятия решения суда; 3) наименование суда, принявшего решение; 4) состав суда; 5) сведения о сторонах, других лицах, участвующих в деле, об их представителях, о помощнике судьи, секретаре судебного заседания, об иных участниках судебного процесса, о предмете административного иска.

Описательная часть решения суда должна содержать изложение требований административного истца, возражений административного ответчика, мнения других лиц, участвующих в деле.

В мотивировочной части решения суда должны быть указаны: 1) обстоятельства административного дела, установленные судом; 2) доказательства, на которых основаны выводы суда об этих обстоятельствах; 3) доводы, в соответствии с которыми суд отвергает те или иные доказательства; 4) нормативные правовые акты, которыми руководствовался суд при принятии решения, а также обоснования по вопросам, указанным в части 6 настоящей статьи. В мотивировочной части решения суда могут содержаться ссылки на решения Конституционного Суда Российской Федерации, постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации, постановления Президиума Верховного Суда Российской Федерации, обзоры судебной практики Верховного Суда Российской Федерации, утвержденные Президиумом Верховного Суда Российской Федерации в целях обеспечения единства судебной практики и законности.

Вместе с тем постановленный судебный акт указанным требованиям закона не соответствует. Решение суда является неполным, в нем отсутствуют мотивированные выводы, в соответствии с которыми суд удовлетворяет заявленные требования.

В решении суда первой инстанции не приведен расчет взыскиваемой налоговой недоимки и штрафных санкций, при этом как следует из содержания административного иска и пояснений представителя административного истца следует, что ранее суммы взысканные в сумму иска были предметом иного судебного разбирательства.

Кроме того суд не проверил соблюдение налоговым органом процедуры и сроков принудительного взыскания предъявленной ко взысканию налоговой задолженности и пеней по налогоам, в том числе не убедился в том, не утрачена ли МРИФНС №16 по Республике Татарстан возможность ее взыскания с учетом ранее принятых судебных актов в отношении административного ответчика.

Допущенные при рассмотрении дела нарушения норм процессуального права представляются существенными, поскольку они повлияли на исход дела и без их устранения невозможны восстановление и защита нарушенных прав и законных интересов административного ответчика.

Следует признать, что административное дело судом фактически по существу не рассмотрено, при этом суд апелляционной инстанции не вправе подменять собой суд первой инстанции при рассмотрении конкретного дела.

При новом рассмотрении суду первой инстанции надлежит устранить допущенные нарушения, проверить и дать оценку фактическим обстоятельствам дела, и их юридическую квалификацию в рамках заявленных требований, дать оценку всем доводам административного ответчика, в том числе изложенным в апелляционной жалобе, рассмотреть дело, принять законное и обоснованное решение.

С учетом изложенного, принимая во внимание приведенные положения пункта 4 части 2 статьи 310 КАС РФ, имеются безусловные основания для отмены решения и направления дела на новое рассмотрение в суд первой инстанции.

Руководствуясь статьями 177, 309, 310, 311 КАС РФ, судебная коллегия

определила:

решение Азнакаевского городского суда Республики Татарстан от 31 января 2024 года по данному административному делу отменить.

Административное дело направить на новое рассмотрение в Азнакаевский городской суд Республики Татарстан.

Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано через суд первой инстанции в течение шести месяцев в Шестой кассационный суд общей юрисдикции (г. Самара).

Председательствующий

Судьи

Мотивированное апелляционное определение составлено 5 июня 2024 года.

Дело № 2 а– 934 / 2024

УИД16RS0035-01-2024-000976-88

Учёт 3.198

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

27 июня 2024 года г. Азнакаево Республика Татарстан

Азнакаевский городской суд Республики Татарстан в составе: председательствующего судьи Газизовой И.Н., при секретаре судебного заседания Хамидуллиной Е.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, пени на отрицательный остаток сальдо ЕНС.

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 16 по Республике Татарстан (далее - МИФНС России № 16 по Республике Татарстан) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, пени на отрицательный остаток сальдо ЕНС.

В обосновании административного иска указано, что административный ответчик является плательщиком налогов. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая к взысканию в порядке, предусмотренном статьёй 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 122 120 рублей 70 копеек, в том числе налог – 108 903 рубля, пени – 13 217 рублей 70 копеек.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог в размере 60 760 рублей за 2022 год; транспортный налог в размере 48 143 рубл...

...я за ДД.ММ.ГГГГ; пени на отрицательный остаток сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 217 рублей 70 копеек.

Указанные налоги были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

ФИО1 на праве собственности принадлежит следующее имущество:

Автомобиль грузовой, Государственный регистрационный знак: №;

Автобус, Государственный регистрационный знак: №;

Автомобиль грузовой, Государственный регистрационный знак: №;

Автомобиль грузовой, Государственный регистрационный знак: №;

Прочие самоходные транспортные средства; машины и механизмы пневматическом и гусеничном ходу, Государственный регистрационный знак: №;

Прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, Государственный регистрационный знак: №;

Прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном коду, Государственный регистрационный знак: №;

Прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном коду, Государственный регистрационный знак: №;

Автомобиль грузовой, Государственный регистрационный знак: №;

Земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Согласно статей 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок оплата налогов ответчиком не произведена. В соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату налогоплательщиком налогов начисляются пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № по Азнакаевскому судебному району Республики Татарстан судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, отменен в виду поступления от ответчика возражений относительно его исполнения.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика задолженность в общей сумме 122 120 рублей 70 копеек: из них транспортный налог в размере 48 143 рубля за ДД.ММ.ГГГГ, земельный налог в размере 60 760 рублей за ДД.ММ.ГГГГ, пени на отрицательный остаток сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 217 рублей 70 копеек.

Представитель административного истца межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Республике Татарстан ФИО3 на судебное заседание не явилась, просили дело рассмотреть в их отсутствие (л.д.7).

Административный ответчик ФИО1 надлежаще извещенный о месте и времени проведения судебного заседания, на судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, об отложении дела не просил, об уважительности причин неявки суду не сообщил, конверт с пометкой «истёк срок хранения» вернулся в суд (л.д.36).

Согласно части 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, их представители, а также иные участники судебного разбирательства извещаются о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В связи с этим, суд полагает возможным рассмотрение настоящего дела при отсутствии административного ответчика, извещенного надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абзац 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3).

Из части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации усматривается, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно абзацу 4 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статья 419 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со статьёй 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Из пункта 3 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации усматривается, что если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности, фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Из материалов дела усматривается, что ответчик ФИО1 в соответствии со статьёй 57 Конституции Российской Федерации является плательщиком налогов.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 122 120 рублей 70 копеек, в том числе налог – 108 903 рубля, пени – 13 217 рубля 70 копеек. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог в размере 60 760 рублей за ДД.ММ.ГГГГ; транспортный налог в размере 48 143 рубля за ДД.ММ.ГГГГ; пени на отрицательный остаток сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 217 рублей 70 копеек.

ФИО1 на праве собственности принадлежит следующее имущество (л.д.10-11):

Автомобиль грузовой, Государственный регистрационный знак: №;

Автобус, Государственный регистрационный знак: №;

Автомобиль грузовой, Государственный регистрационный знак: №;

Автомобиль грузовой, Государственный регистрационный знак: №;

Прочие самоходные транспортные средства; машины и механизмы пневматическом и гусеничном ходу, Государственный регистрационный знак: №;

Прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, Государственный регистрационный знак: №;

Прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном коду, Государственный регистрационный знак: №;

Прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном коду, Государственный регистрационный знак: №;

Автомобиль грузовой, Государственный регистрационный знак: №;

Земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №.

В соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 за неуплату (несвоевременную уплату) налога с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ были начислены пени в общей сумме 13 217 рублей 70 копеек (л.д.13).

Налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, с установлением срока оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15).

Требования об уплате налога, пени, административному ответчику были направлены через личный кабинет налогоплательщика (л.д.15), срок добровольной уплаты истек.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № по Азнакаевскому судебному району Республики Татарстан судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, отменен в виду поступления от ответчика возражений относительно его исполнения (л.д.18).

Суду не представлены доказательства того, что в спорном периоде ДД.ММ.ГГГГ, данные транспортное средство, земельный участок не состояли на учете за административным ответчиком, как и не представлено доказательств, что административным ответчиком оплачены вышеуказанные налоги.

В добровольном порядке административным ответчиком сумма задолженности в полном размере не уплачена.

С учетом изложенного, административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налоговым платежам, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом положений статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 3642 рубля.

Руководствуясь статьями 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, пени на отрицательный остаток сальдо ЕНС удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в доход государства задолженность по налогам в общей сумме 122 120 (сто двадцать две тысячи сто двадцать) рублей 70 (семьдесят) копеек по видам платежа:

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 60 760 (шестьдесят тысяч семьсот шестьдесят) рублей;

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 48 143 (сорок восемь тысяч сто сорок три) рубля;

- пени на отрицательный остаток сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 13 217 (тринадцать тысяч двести семнадцать) рублей 70 (семьдесят) копеек.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> государственную пошлину в доход бюджета Азнакаевского муниципального района Республики Татарстан в размере 3642 (три тысячи шестьсот сорок два) рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Татарстан в течение месяца через Азнакаевский городской суд Республики Татарстан.

Судья Азнакаевского городского суда

Республики Татарстан Газизова И.Н.

Решение не вступило в законную силу.

Дело № 2а-968 / 2024

УИД 16RS0035-01-2024-001013-74

Учёт 3.198

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

20 августа 2024 года г. Азнакаево Республика Татарстан

Азнакаевский городской суд Республики Татарстан в составе: председательствующего судьи Газизовой И.Н., при секретаре судебного заседания Хамидуллиной Е.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании пени.

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по Республике Татарстан (далее - МИФНС России № по Республике Татарстан) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании пени.

В обосновании административного иска указано, что административный ответчик является плательщиком налогов. Сумма задолженности, подлежащая взысканию, предусмотренном статьёй 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 13 088 рублей 73 копейки, в том числе пени 13 088 рублей 73 копейки. ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя был зарегистрирован с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 на праве собственности принадлежит следующее имущество:

Автомобиль грузовой, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: <данные изъяты>;

Автомобиль грузовой, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: <данные изъяты>;

Автобус, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Мод...

...ель: <данные изъяты>;

Автомобиль грузовой, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: <данные изъяты>;

Автомобиль грузовой, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: <данные изъяты>;

Автомобиль грузовой, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: <данные изъяты>;

Прочие самоходные транспортные средства; машины и механизмы пневматическом и гусеничном ходу, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: <данные изъяты>

Прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы пневматическом и гусеничном ходу, Государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: <данные изъяты>;

Прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: <данные изъяты>;

Прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном коду, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: <данные изъяты>;

Прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: <данные изъяты>;

Автомобиль грузовой, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: <данные изъяты>

Прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, Государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: <данные изъяты>;

Прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: <данные изъяты>;

Автомобиль грузовой, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:<данные изъяты>.

Согласно статьям 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 А.Р. направлено требовани6е об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 629 441 рубль 47 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в размере 13 088 рублей 73 копейки. За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13 088 рублей 73 копейки.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № по Азнакаевскому судебному району Республики Татарстан судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, отменен в виду поступления от ответчика возражений относительно его исполнения.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика задолженность в общей сумме 13 088 рублей 73 копейки: пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 088 рублей 73 копейки.

Представитель административного истца МРИ ФНС России № по Республике Татарстан в судебное заседание не явился, извещён надлежащим образом (л.д.25,26).

Административный ответчик ФИО1 надлежаще извещенный о месте и времени проведения судебного заседания, на судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, об отложении дела не просил, об уважительности причин неявки суду не сообщил, конверт с пометкой «истёк срок хранения» вернулся в суд (л.д.27).

Согласно части 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, их представители, а также иные участники судебного разбирательства извещаются о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В связи с этим, суд полагает возможным рассмотрение настоящего дела при отсутствии административного ответчика, извещенного надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абзац 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3).

Из части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации усматривается, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно абзацу 4 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статья 419 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со статьёй 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Из пункта 3 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации усматривается, что если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности, фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Из материалов дела усматривается, что ответчик ФИО1 в соответствии со статьёй 57 Конституции Российской Федерации является плательщиком налогов (л.д.19). ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя был зарегистрирован с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 на праве собственности принадлежит следующее имущество:

Автомобиль грузовой, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: <данные изъяты>;

Автомобиль грузовой, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: <данные изъяты>;

Автобус, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: <данные изъяты>;

Автомобиль грузовой, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: <данные изъяты>;

Автомобиль грузовой, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: <данные изъяты>

Автомобиль грузовой, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: <данные изъяты>;

Прочие самоходные транспортные средства; машины и механизмы пневматическом и гусеничном ходу, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: <данные изъяты>;

Прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы пневматическом и гусеничном ходу, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: <данные изъяты>;

Прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: <данные изъяты>;

Прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном коду, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: <данные изъяты>;

Прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: <данные изъяты>;

Автомобиль грузовой, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: <данные изъяты>;

Прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: <данные изъяты>;

Прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: <данные изъяты>;

Автомобиль грузовой, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:<данные изъяты> (л.д.17-18).

Налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, с установлением срока оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.11).

Требования об уплате налога, пени, административному ответчику были направлены через личный кабинет налогоплательщика (л.д.28), срок добровольной уплаты истек.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № по Азнакаевскому судебному району Республики Татарстан судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, отменен в виду поступления от ответчика возражений относительно его исполнения (л.д.13).

В добровольном порядке административным ответчиком сумма задолженности в полном размере не уплачена.

С учетом изложенного, административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налоговым платежам, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом положений статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 523 рубля 55 копеек.

Руководствуясь статьями 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты> в доход государства задолженность по пеням за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 088 (тринадцать тысяч восемьдесят восемь) рублей 73 (семьдесят три) копейки.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты> государственную пошлину в доход бюджета Азнакаевского муниципального района Республики Татарстан в размере 523 (пятьсот двадцать три) рубля 55 (пятьдесят пять) копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Татарстан в течение месяца через Азнакаевский городской суд Республики Татарстан.

Судья Азнакаевского городского суда

Республики Татарстан Газизова И.Н.

Решение не вступило в законную силу.

Дело № 2а – 1018/2024

УИД16RS0035-01-2023-001638-26

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

15 августа 2024 года г.Азнакаево

Азнакаевский городской суд Республики Татарстан в составе:

председательствующего судьи Абдуллин И.И.,

при секретаре Салаховой Р.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по РТ к Садыкову о взыскании недоимки по и пени по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №16 по РТ (далее – МРИ ФНС России №16 по РТ) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Садыкову А.Р. о взыскании недоимки и пени по налогам, указывая, что по состоянию на 12.08.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 128 914,33 руб., в т.ч. налог -73 999,32 руб., пени - 54 915,01 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортный налог в размере 73 999,32 руб. за 2016 год; пени в размере 54 915,01 руб. Садыкову А.Р. на праве собственности принадлежит следующее имущество:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные из...

...ъяты>

<данные изъяты>

За вышеуказанные транспортные средства исчислены налоги в следующих размерах: за налоговый период 2016 год налог в размере 74 033,00 руб., с учётом частичной оплаты 73 999, 32 руб. В установленный срок оплата налогов ответчиком не произведена. За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начислены пени по транспортному налогу за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в сумме 6 646,54 руб., с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 3 388,02 руб., по земельному налогу физических лиц за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в сумме 160,64 руб., с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 1 629,78 руб., по страховым взносам ОПС за период с 27.07.2017 по 28.06.2018 в сумме 6 047,98 руб., после введения ЕНС на отрицательный остаток сальдо были начислены пени с 01.01.2023 по 29.09.2023 в сумме 37 042,05 руб. Межрайонная ИФНС России №16 по РТ обратилась в мировой суд с заявлением вы даче судебного приказа. 14.09.2023 определением мирового судьи судебного участка № 2 по Азнакаевскому судебному району РТ судебный приказ № 2а-13/2-2023, вынесенный 14.09.2023, был отменен в виду поступления от ответчика возражений относительно его исполнения. Просят взыскать с Садыкова А.Р. задолженность в общей сумме 128 914,33 руб. по видам платежа: транспортный налог с физических лиц в размере 73 999,32 руб.; пени по транспортному налогу за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в сумме 6 646,54 руб., с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 3388,02 руб., по земельному налогу физических лиц за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в сумме 160,64 руб., с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 1 629,78 руб., по страховым взносам ОПС за период с 27.07.2017 по 28.06.2018 в сумме 6 047,98 руб., после введения ЕНС на отрицательный остаток сальдо были начислены пени с 18.09.2023 по 23.07.2023 в сумме 37 042,05 руб.; общая сумма пени составила 54 915,01 руб.

08.08.2024 административный истец направил в суд заявление об уточнении исковых требований. Просит взыскать с административного ответчика Садыкова А.Р. задолженность в общей сумме 54 915,01 руб. по видам платежа: - пени по транспортному налогу за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в сумме 6 646,54 руб., с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 3 388,02 руб., по земельному налогу физических лиц за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в сумме 160,64 руб., с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 1 629,78 руб., по страховым взносам ОПС за период с 27.07.2017 по 28.06.2018 в сумме 6 047,98 руб., после введения ЕНС на отрицательный остаток сальдо были начислены пени с 18.09.2023 по 23.07.2023 в сумме 37 042,05 руб.

Представитель административного истца - МРИ ФНС России №16 по РТ в судебное заседание не явился, был извещен.

Административный ответчик Садыков А.Р. и его представитель Хузин Р.З. на судебное заседание не явились, надлежаще извещены.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу абз.1 ст.356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно абз.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего кодекса.

Согласно п.6 ст.228, п.1 ст.397, п.1 ст.363 и п.1 ст.409 НК РФ налог на доходы физических лиц, земельный налог, транспортный налог и налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Пунктом 2 ст. 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2).

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.4).

В силу п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

На основании п.3 указанной статьи налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает сумма (пп.1).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.4).

Судом установлено, что ответчик Садыков А.Р. в соответствии со ст.57 Конституции РФ является плательщиком налогов. По состоянию на 12.08.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 128 914,33 руб., в т.ч. налог -73 999,32 руб., пени – 54 915,01 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортный налог в размере 73 999,32 руб. за 2016 год; пени в размере 54 915,01 руб. Садыкову А.Р. на праве собственности принадлежало следующее имущество:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

За вышеуказанные транспортные средства исчислены налоги в следующих размерах: за налоговый период 2016 год налог в размере 74 033,00 руб., с учётом частичной оплаты 73 999,32 руб.

Межрайонная ИФНС России №16 по РТ обратилась в мировой суд с заявлением вы даче судебного приказа. 14.09.2023 определением мирового судьи судебного участка № 2 по Азнакаевскому судебному району РТ судебный приказ № 2а-13/2-2023, вынесенный 14.09.2023, был отменен в виду поступления от должника Садыкова А.Р. возражений относительно его исполнения.

23.11.2023 административный истец обратился с настоящим иском в суд.

Таким образом, срок обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогам административным истцом не пропущен.

Задолженность по транспортному налогу размере 73 999,32 руб. за 2016 год была погашена 29.11.2023.

За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начислены пени по транспортному налогу за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в сумме 6 646,54 руб., с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 3 388,02 руб., по земельному налогу физических лиц за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в сумме 160,64 руб., с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 1 629,78 руб., по страховым взносам ОПС за период с 27.07.2017 по 28.06.2018 в сумме 6 047,98 руб., после введения ЕНС на отрицательный остаток сальдо были начислены пени с 01.01.2023 по 29.09.2023 в сумме 37 042,05 руб.

Поскольку ответчиком, со своей стороны, не представлены доказательства, подтверждающие уплату суммы начисленных за неуплату транспортного налога пени в установленные законом сроки, суд взыскивает с Садыкова А.Р. задолженность пени по транспортному налогу, в указанном в исковом заявлении размере, а также госпошлину в доход бюджета.

Руководствуясь статьями 175, 286 - 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №16 по Республике Татарстан к Садыкову о взыскании недоимки пени по налогам удовлетворить.

Взыскать с Садыкова <данные изъяты> , ДД.ММ.ГГГГ рождения, проживающего <адрес>, ИНН №, в доход государства задолженность в общей сумме 54 915,01 руб. по видам платежа: - пени по транспортному налогу за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в сумме 6 646,54 руб., с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 3 388,02 руб., по земельному налогу физических лиц за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в сумме 160,64 руб., с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 1 629,78 руб., по страховым взносам ОПС за период с 27.07.2017 по 28.06.2018 в сумме 6 047,98 руб., пени начисленные после введения ЕНС на отрицательный остаток сальдо с 18.09.2023 по 23.07.2023 в сумме 37 042,05 руб.

Взыскать с Садыкова Азата Рамилевича в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 847 руб. 45 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Татарстан в течение месяца через Азнакаевский городской суд РТ.

Судья И.И. Абдуллин

Дело № 2а- 87/2025 (дело №2а-1697/2024)

УИД 16RS0035-01-2024-002079-77

Учёт 3.198

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

20 мая 2025 года г. Азнакаево Республика Татарстан

Азнакаевский городской суд Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Газизовой И.Н., при секретаре судебного заседания Садыковой И.Я., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании пени на отрицательный остаток сальдо ЕНС и по встречному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 16 по Республике Татарстан о признании незаконными действий Межрайонной ИФНС России № 16 по Республике Татарстан о включении недоимки по некоторым налогам в сальдо ЕНС.

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной ИФНС России № 16 по Республике Татарстан (далее по тексту МИФНС России № 16 по Республике Татарстан) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени на отрицательный остаток сальдо ЕНС.

В обоснование административного иска указано, что ответчик ФИО1 в соответствии со статьёй 57 Конституции Российской Федерации является плательщиком налогов. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 14 590 рублей 34 копейки, в том числе пени – 14 590 рублей 34 копейк...

...и.

Указанный налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно статьям 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки. Факт направления требования в личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом. В установленный срок оплата налогов ответчиком не произведена.

За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, после введения ЕНС на отрицательный остаток сальдо были начислены пени с ДД.ММ.ГГГГ про ДД.ММ.ГГГГ в сумме 14 590 рублей 34 копейки. На сумму основного долга были приняты меры взыскания о выдачи судебных приказов.

Межрайонная ИФНС России № 16 по Республике Татарстан обратилась в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № по Азнакаевскому судебному району Республике Татарстан судебный приказ №, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ, был отменен в виду поступления от ответчика возражений относительно его исполнения.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 пени на отрицательный остаток сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 14 590 рублей 34 копейки.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратился со встречным исковым заявлением, в котором просил признать незаконными действий Межрайонной ИФНС России № 16 по Республике Татарстан о включении недоимки по некоторым налогам в сальдо ЕНС.

В обосновании требований указал, что МИФНС России № 16 по Республике Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ, произведенная оплата налогов от ДД.ММ.ГГГГ в размере 114 692 рубля, пошла на погашение, в частности: земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 24 403 рубля 04 копейки; земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 24 482 рубля 27 копеек; земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 24 482 рубля 20 копеек; земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 197 рублей; транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 27 656 рублей 32 копейки. Произведенная им уплата ДД.ММ.ГГГГ в размере 59 972 рубля, пошла на погашение транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ. Произведенная уплата ДД.ММ.ГГГГ в размере 48 931 рубль, пошла на погашение транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ.

Считает, что указанные действия по зачету поступивших средств ДД.ММ.ГГГГ в размере 114 692 рубля, ДД.ММ.ГГГГ в размере 59 972 рубля, ДД.ММ.ГГГГ в размере 48 931 рубль в счет уплаты недоимок, указанных выше за ДД.ММ.ГГГГ противоречат положениям части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ и свидетельствуют о незаконности административного ответчика по зачету поступивших средствДД.ММ.ГГГГ в размере 114 692 рубля, ДД.ММ.ГГГГ в размере 59 972 рубля, ДД.ММ.ГГГГ в размере 48 931 рубль в счет уплаты налогов за ДД.ММ.ГГГГ.

На основании изложенного ответчик по первоначальному иску, истец по встречному исковому заявлению просит суд признать безнадежными ко взысканию, следующие виды недоимок по уплате ФИО1: земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 24 403 рубля 04 копейки; земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 24 482 рубля 27 копеек; земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 24 482 рубля 20 копеек; земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 197 рублей; транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 27 656 рублей 32 копейки; транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 59 972 рубля; транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 48 931 рубль. Признать незаконными действия налогового органа о включении в сальдо по ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ, по налогоплательщику ФИО1 задолженности по уплате по вышеуказанным налогам. Возложить на административного истца по первоначальному иску, ответчика по встречному исковому заявлению обязанность устранить допущенное нарушение прав административного истца и об исполнении решения суда сообщить в Азнакаевский городской суд Республики Татарстан и административному ответчику по первоначальному иску, истцу по встречному исковому заявлению в течение месяца со дня вступления решения суда в законную силу.

Представитель административного истца по первоначальному иску, ответчик по встречному исковому заявлению МРИ ФНС России №16 по Республике Татарстан в судебное заседание не явился, просили дело рассмотреть без их участия (л.д.6), по требованиям встречного искового заявления просили отказать (л.д.147-150).

Административный ответчик по первоначальному иску, истец по встречному исковому заявлению ФИО1, а также его представитель по доверенности ФИО3 на судебное заседание не явились, об отложении дела не просили, об уважительности причин неявки суду не сообщили, ходатайств о рассмотрении дела посредством видео-конференц-связи не заявляли, конверт с пометкой «истёк срок хранения» вернулся в суд (л.д.159), представили возражение на административное исковое заявление, просили в удовлетворении административного иска отказать (л.д.28-30).

Заинтересованное лицо МРИ ФНС России №17 по Республике Татарстан в судебное заседание не явился, извещены.

Из разъяснений Верховного Суда Российской Федерации, изложенных в пункте 39 постановления Пленума от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

При этом в постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 года № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» разъяснено, что по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

На основании приведенных норм закона и разъяснений суда вышестоящей инстанции суд приходит к выводу о том, что уклонение ответчика от явки в учреждение почтовой связи для получения судебного извещения может быть расценено как отказ от его получения и данные извещения следует считать доставленными. В связи с этим, суд полагает возможным рассмотрение настоящего дела при отсутствии административного ответчика, извещенного надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на дату выставления требования № от 27 июня 2023 года) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение, которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Взыскание задолженности за счет имущества физического лица производится последовательно в отношении:

1) денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке;

2) наличных денежных средств;

3) имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке;

4) другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Взыскание задолженности за счет имущества физического лица, которое производится в отношении денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, осуществляется налоговым органом посредством размещения соответствующего поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности в реестре решений о взыскании задолженности и исполняется банком в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Не допускается взыскание задолженности за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание задолженности за счет иного имущества физического лица осуществляется на основании информации о вступившем в силу судебном акте, содержащей в том числе требование о взыскании задолженности и направленной в форме электронного документа в течение трех лет со дня вступления в законную силу такого судебного акта судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» для исполнения судебных актов. При поступлении от судебного пристава-исполнителя постановления о наложении ареста и (или) постановления об обращении взыскания на денежные средства (электронные денежные средства) физического лица, находящиеся в банке, действие поручения налогового органа на перечисление соответствующей суммы задолженности, размещенного в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса, приостанавливается до исполнения указанного постановления в полном объеме или его отмены.

Формат электронного документа, указанного в абзаце первом настоящего пункта, устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по исполнению судебных актов, актов других органов и должностных лиц.

Денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 настоящего Кодекса.

Должностные лица налоговых органов (таможенных органов) не вправе приобретать имущество физического лица, реализуемое в порядке исполнения судебных актов о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абзац 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3).

Согласно статьям 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на дату выставления требования № 305 от 16 мая 2023 года) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности также должно содержать:

сведения о сроке исполнения требования;

сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;

предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с постановлением от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» Правительство Российской Федерации пришло к необходимости установить, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Установить, что с 1 января 2023 года по 31 декабря 2024 года включительно пеня не начисляется на сумму недоимки в размере, не превышающем в соответствующий календарный день размер положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, увеличенный на сумму, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога, сбора, страховых взносов указанного лица.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации усматривается, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статья 419 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со статьёй 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Из пункта 3 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации усматривается, что если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности, фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Из материалов дела усматривается, что ответчик ФИО1 в соответствии со статьёй 57 Конституции Российской Федерации является плательщиком налогов.

В соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 за неуплату (несвоевременную уплату) транспортного налога с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ были начислены пени на отрицательный остаток сальдо ЕНС в размере 14 590 рублей 34 копейки.

На сумму основного долга были приняты следующие меры взыскания:

- судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании суммы отрицательного сальдо ЕНС в судебном акте 3 519 рублей 56 копеек; судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ – 466 рублей 61 копейка; судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ – 17 451 рубль 11 копеек; судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ – 6 237 рублей 84 копейки, судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ – 9 113 рублей 70 копеек; исполнительный лист по делу № от ДД.ММ.ГГГГ – 2 898 рублей 27 копеек; исполнительный лист по делу № от ДД.ММ.ГГГГ – 118 214 рублей 84 копейки; судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ – 8 899 рублей 24 копейки; судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ – 42 419 рублей 48 копеек; судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ – 204 870 рублей 15 копеек; судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ – 95 192 рубля 55 копеек; судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ – 32 876 рублей 52 копейки; судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ года – 9 441 рубль 50 копеек; судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ -29 335 рублей 71 копейка; судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ – 73 738 рублей 63 копейки; судебный приказ №а№ от ДД.ММ.ГГГГ – 128 914 рублей 33 копейки; судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ – 13 088 рублей 73 копейки; решение суда по делу № от ДД.ММ.ГГГГ – 122 120 рублей 70 копеек.

С ДД.ММ.ГГГГ внедрен институт Единого налогового счета и у налогоплательщика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ образовалось отрицательное сальдо ЕНС на общую сумму 681 328 рублей 89 копеек.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 14 590 рублей 34 копейки, в том числе пени – 14 590 рублей 34 копейки.

С учетом положений статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, а также постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500, административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 492 362 рубля 27 копеек. Установлен срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10-11).

В связи с переходом на единый налоговый счет задолженность по пени числится как совокупная, начисленная на отрицательное сальдо единого налогового счета.

Сальдо единого налогового счета может быть как больше, так и меньше суммы, указанной в направленном требовании. При изменении суммы задолженности направление дополнительного уточненного требования налоговым законодательством не предусмотрено.

Требование об уплате задолженности предъявляется налогоплательщику один раз, до полного погашения отрицательного сальдо. В нем же указываются пени, начисленные на момент выставления требования.

Требования об уплате налога, пени, административному ответчику были направлены в Личный кабинет налогоплательщика(л.д.12), срок добровольной уплаты истек.

Если налог не уплачен, пени продолжают начисляться в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ постановлено взыскать с ФИО1 налоговую задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в размере 639 904 рубля 11 копеек (л.д.15), которое направлено административному ответчику по почте (почтовое отправление №).

В отношении должника сформировано заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 14 590 рублей 34 копейки, в которое вошла задолженность, превышающая 10 000 рублей, а именно: пени в размере 14 590 рублей 34 копейки (л.д.1 административного дела №).

ДД.ММ.ГГГГ в связи с неисполнением административным ответчиком обязанности об уплате налоговой задолженности по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № по Азнакаевскому судебному району Республики Татарстан вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности на общую сумму 14 590 рублей 34 копейки, а также государственной пошлины в размере 291 рубль 81 копейки (л.д.14 административного дела №).

В связи с поступившими от ФИО1 возражениями на судебный приказ (л.д.16 административного дела №) определением мирового судьи судебного участка № по Азнакаевскому судебному району Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, отменен (л.д.16).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации). Порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую оплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52 Налогового кодекса Российской Федерации). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поскольку административный ответчик указанную сумму задолженности по налогам не погасил в полном объеме, МРИ ФНС № 16 по Республике Татарстан ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шестимесячного срока, обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в общей сумме 14 590 рублей 34 копейки.

Расчёт пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 188 966 рублей 62 копейки (сальдо по пени на дату ДД.ММ.ГГГГ) – 174 376 рублей 28 копеек (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 14 590 рублей 34 копейки (л.д.13-14).

Задолженность обеспечена указанными выше мерами взыскания.

Разрешая заявленные административные исковые требования, суд исходит из следующего.

В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы:

1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания;

2) недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которых приостановлено по состоянию на 31 декабря 2022 года полностью или в части в результате принятия судом мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо принятия вышестоящим налоговым органом решения о приостановлении исполнения соответствующего решения.

Указанный Федеральный закон № 263-ФЗ вступил в силу с 01 января 2023 года.

В соответствии с положениями статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 31 декабря 2022 года, решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Решение о взыскании принимается, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем четвертым настоящего пункта.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию, такая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, решение о взыскании принимается в течение двух месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию, такая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, решение о взыскании принимается в течение двух месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения.

В случае невозможности вручения решения о взыскании налогоплательщику (налоговому агенту) под расписку или передачи иным способом, свидетельствующим о дате его получения, решение о взыскании направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

Положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, страховых взносов.

Предусмотренные частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства судами установлены, наличие, и размер задолженности налоговых обязательств по пеням подтверждается представленными доказательствами.

Административный ответчик доказательств полного погашения суммы задолженности на день рассмотрения дела суду, а также соответствующий требованиям относимости и допустимости расчет задолженности, не предоставил.

Разрешая заявленные требования, исходя из того, что административным ответчиком обязанность по своевременной уплате пеней не исполнена в полном объеме, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения первоначальных заявленных исковых требований налогового органа.

Разрешая встречные исковые требования, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Статьей 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление может быть подано в суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации, иному лицу стало известно о нарушении их прав, свобод и законных интересов.

Согласно статье 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет: нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление; соблюдены ли сроки обращения в суд; соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих: полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия); порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен; основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами; соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.

Исходя из буквального толкования пункта 1 части 2 статьи 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации решение об удовлетворении требования о признании оспариваемого решения незаконным принимается при установлении двух условий одновременно: решение не соответствует нормативным правовым актам и нарушает права, свободы и законные интересы административного истца.

Общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом (часть 3 статьи 75 Конституции Российской Федерации).

В соответствии со статьёй 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учёту на едином налоговом счёте лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счёте, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу части 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с указанным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (пункт 1); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 5).

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5 пункта 3).

Пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

С 1 января 2023 года для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц стал обязательным Единый налоговый платеж, а для учёта налоговых обязательств открыт Единый налоговый счёт.

Из статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо ЕНС, формируемое 1 января 2023 года, представляет собой разницу между переплатой и задолженностью.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ (ред. от 08 августа 2024 года) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» при определении размера совокупной обязанности не учитываются: суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Недоимка может быть признана безнадежной к взысканию в том числе и в случаях, если законная возможность принудительного взыскания налоговых платежей была утрачена при обстоятельствах, когда сам налоговый орган пропустил срок на предъявление соответствующих требований, главным образом в силу упущений при оформлении процессуальных документов и при обращении в суд с иском к налогоплательщику с отступлениями от правил судопроизводства (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 02 июля 2020 года № 32-П).

Судом установлено, что общая задолженность перед бюджетом у ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 786 530 рублей 48 копеек, в том числе: земельный налог 223 530 рублей 95 копеек, транспортный налог 245 966 рублей, государственная пошлина 1746 рублей 12 копеек, пени 293 583 рубля 90 копеек.

МИФНС № 16 по Республике Татарстан совершались последовательные действия по взысканию имеющейся задолженности у ФИО1, был принят полный комплекс мер в рамках процедуры её принудительного взыскания.

Решением Азнакаевского городского суда Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №17 по РТ к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество и пени по ним, взыскана в доход государства недоимка по налогу на имущество в сумме 20 554 рубля, пени по нему в сумме 622 рубля 99 копеек, недоимка по транспортному налогу в сумме 63 666 рублей, пени по нему в сумме 4 994 рубля 60 копеек, а также с ФИО1 взыскана государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 2 895 рублей 13 копеек. Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Азнакаевского городского суда Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №17 по РТ к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу, взыскана в доход государства недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 62 560 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 109 рублей 48 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 19 рублей 75 копеек, а также с ФИО1 взыскана государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 2 080 рублей 68 копеек (л.д.77-79 административного дела №). Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № по Азнакаевскому судебному району Республики Татарстан вынесен судебный приказ № по заявлению Межрайонной ИФНС № 17 по Республике Татарстан к должнику ФИО1 о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности и пени за ДД.ММ.ГГГГ, по которому взыскана задолженность по налогам и пени за ДД.ММ.ГГГГ в размере 204 870 рублей 15 копеек, из которых: транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 51 518 рублей 00 копеек; земельный налог за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 123 082 рубля 88 копеек, и пени на земельный налог в размере 868 рублей 60 копеек (л.д.89 административного дела №).

Постановлением судебного пристава-исполнителя Азнакаевского РОСП от ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.99). Указанное исполнительное производство находится на исполнении (л.д.100-104).

Постановлением судебного пристава-исполнителя Азнакаевского РОСП от ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП по исполнительному листу серии ФС № по делу № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.121). Указанное исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с тем, что в ходе исполнения данного исполнительного производства установлено, что требования исполнительного производства исполнены частично, неосновной долг, выделен в отдельное исполнительное производство (л.д.126).

Постановлением судебного пристава-исполнителя Азнакаевского РОСП от ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП по исполнительному листу серии ФС № по делу № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.128-130 административного дела №).

При таких обстоятельствах, поскольку налоговым органом все меры принудительного взыскания по вышеуказанной задолженности были приняты в сроки, закрепленные в Налоговом кодексе Российской Федерации, Кодексом об административном судопроизводстве Российской Федерации, заявленные ФИО1 требования о признании задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 24 403 рубля 04 копейки, земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 24 482 рубля 27 копеек, земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 24 482 рубля 20 копеек, земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 197 рублей, транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 27 656 рублей 32 копейки, транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 59 972 рубля, транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 48 931 рубль, безнадежной к взысканию и обязанность по ее уплате прекращенной, не подлежат удовлетворению, поскольку налоговым органом приняты все меры, направленные на взыскание налоговой задолженности и не истек установленный Налоговым кодексом Российской Федерации срок взыскания.

Административное исковое заявление подлежит удовлетворению в случае, если суд признает оспариваемые действия (бездействие) не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца. Данной совокупности доказательств в спорном деле не имеется.

Таким образом, для признания действий (бездействия), решений должностного лица налогового органа незаконными необходимо наличие двух условий: несоответствие действий, решения закону или иному нормативному правовому акту и нарушение оспариваемым действием, решением прав и законных интересов заявителя. Такая необходимая совокупность условий по настоящему делу судом не установлена.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении встречных исковых требований ФИО1 к МИФНС № 16 по Республике Татарстан.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент подачи административного искового заявления, по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска:

до 100 000 рублей - 4 000 рублей.

Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (часть 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Статьей 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено освобождение от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями государственных органов, органов местного самоуправления, выступающих по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается с учетом следующих особенностей:

8) в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Поскольку административный истец при подаче иска в суд освобожден от уплаты госпошлины, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в соответствующий бюджет в размере 4 000 рублей с учетом положений пункта 1 части 1 статьи 333.19, подпункта 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 175 - 180, 286, 289 - 290, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Республике Татарстан к ФИО1 о пени на отрицательный остаток сальдо ЕНС удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в доход государства задолженность по пеням за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 590 (четырнадцать тысяч пятьсот девяноста) рублей 34 (тридцать четыре) копейки.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> государственную пошлину в доход бюджета Азнакаевского муниципального района Республики Татарстан в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

В удовлетворении встречных исковых требований ФИО1 к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Республике Татарстан о признании безнадежными к взысканию недоимок по налогам за 2016-2018 года, о признании незаконными действий Межрайонной ИФНС России № 16 по Республике Татарстан о включении недоимки по некоторым налогам в сальдо ЕНС и обязании устранить допущенные нарушения – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Татарстан в течение месяца через Азнакаевский городской суд Республики Татарстан.

Судья Азнакаевского городского суда

Республики Татарстан Газизова И.Н.

Решение не вступило в законную силу.

Дело № 2а - 395/2025

УИД 16RS0035-01-2025-000331-02

Учёт 3.198

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

15 мая 2025 года г. Азнакаево Республика Татарстан

Азнакаевский городской суд Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Газизовой И.Н., при секретаре судебного заседания Садыковой И.Я., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании пени на отрицательный остаток сальдо ЕНС.

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС России № 16 по Республике Татарстан обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени на отрицательный остаток сальдо ЕНС.

В обоснование административного иска указано, что ответчик ФИО1 в соответствии со статьёй 57 Конституции Российской Федерации является плательщиком налогов. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 48 021 рубль 73 копейки, в том числе пени – 48 021 рубль 73 копейки. Указанный налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно статьям 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным ...

...налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки. Факт направления требования в личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом. В установленный срок оплата налогов ответчиком не произведена.

За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, после введения ЕНС на отрицательный остаток сальдо были начислены пени с ДД.ММ.ГГГГ про ДД.ММ.ГГГГ в сумме 48 021 рубль 73 копейки. На сумму основного долга были приняты меры взыскания о выдачи судебных приказов.

Межрайонная ИФНС России № по Республике Татарстан обратилась в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № по Азнакаевскому судебному району Республике Татарстан судебный приказ №, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ, был отменен в виду поступления от ответчика возражений относительно его исполнения.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 пени на отрицательный остаток сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 48 021 рубль 73 копейки.

Представитель административного истца - МРИ ФНС России № 16 по Республике Татарстан в судебное заседание не явился, просили дело рассмотреть без их участия (л.д.6).

Административный ответчик ФИО1 на судебное заседание не явился, был извещен надлежаще извещенный о месте и времени проведения судебного заседания, на судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, об отложении дела не просил, об уважительности причин неявки суду не сообщил, ходатайств о рассмотрении дела посредством видео-конференц-связи не заявлял, конверт с пометкой «истёк срок хранения» вернулся в суд (л.д.21).

Из разъяснений Верховного Суда Российской Федерации, изложенных в пункте 39 постановления Пленума от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

При этом в постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 года № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» разъяснено, что по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

На основании приведенных норм закона и разъяснений суда вышестоящей инстанции суд приходит к выводу о том, что уклонение ответчика от явки в учреждение почтовой связи для получения судебного извещения может быть расценено как отказ от его получения и данные извещения следует считать доставленными. В связи с этим, суд полагает возможным рассмотрение настоящего дела при отсутствии административного ответчика, извещенного надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на дату выставления требования № от 27 июня 2023 года) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение, которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Взыскание задолженности за счет имущества физического лица производится последовательно в отношении:

1) денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке;

2) наличных денежных средств;

3) имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке;

4) другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Взыскание задолженности за счет имущества физического лица, которое производится в отношении денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, осуществляется налоговым органом посредством размещения соответствующего поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности в реестре решений о взыскании задолженности и исполняется банком в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Не допускается взыскание задолженности за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание задолженности за счет иного имущества физического лица осуществляется на основании информации о вступившем в силу судебном акте, содержащей в том числе требование о взыскании задолженности и направленной в форме электронного документа в течение трех лет со дня вступления в законную силу такого судебного акта судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» для исполнения судебных актов. При поступлении от судебного пристава-исполнителя постановления о наложении ареста и (или) постановления об обращении взыскания на денежные средства (электронные денежные средства) физического лица, находящиеся в банке, действие поручения налогового органа на перечисление соответствующей суммы задолженности, размещенного в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса, приостанавливается до исполнения указанного постановления в полном объеме или его отмены.

Формат электронного документа, указанного в абзаце первом настоящего пункта, устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по исполнению судебных актов, актов других органов и должностных лиц.

Денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 настоящего Кодекса.

Должностные лица налоговых органов (таможенных органов) не вправе приобретать имущество физического лица, реализуемое в порядке исполнения судебных актов о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абзац 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3).

Согласно статьям 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на дату выставления требования № 305 от 16 мая 2023 года) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности также должно содержать:

сведения о сроке исполнения требования;

сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;

предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с постановлением от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» Правительство Российской Федерации пришло к необходимости установить, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Установить, что с 1 января 2023 года по 31 декабря 2024 года включительно пеня не начисляется на сумму недоимки в размере, не превышающем в соответствующий календарный день размер положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, увеличенный на сумму, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога, сбора, страховых взносов указанного лица.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации усматривается, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статья 419 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со статьёй 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Из пункта 3 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации усматривается, что если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности, фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Из материалов дела усматривается, что ответчик ФИО1 в соответствии со статьёй 57 Конституции Российской Федерации является плательщиком налогов.

В соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 за неуплату (несвоевременную уплату) транспортного налога с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ были начислены пени на отрицательный остаток сальдо ЕНС в размере 48 021 рубль 73 копейки.

На сумму основного долга были приняты следующие меры взыскания:

- судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании 3 519 рублей 56 копеек; судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ – 3 379 рублей 61 копейка; судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ – 17 451 рубль 11 копеек; судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ – 6 237 рублей 84 копейки, судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ – 9 113 рублей 70 копеек; решение от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании 2 898 рублей 27 копеек; решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании 118 214 рублей 84 копейки; судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ – 8 899 рублей 24 копейки; судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ – 42 419 рублей 48 копеек; судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ – 204 870 рублей 15 копеек; судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ – 95 192 рубля 55 копеек; судебный приказ №а-153/2-2021 от ДД.ММ.ГГГГ – 32 876 рублей 52 копейки; судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ года – 9 441 рубль 50 копеек; судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ -29 335 рублей 71 копейка; судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ – 73 738 рублей 63 копейки; решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании 128 914 рублей 33 копейки; решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании 13 088 рублей 73 копейки; решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании 122 120 рублей 70 копеек; судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ – 14 590 рублей 34 копейки.

С ДД.ММ.ГГГГ внедрен институт Единого налогового счета и у налогоплательщика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ образовалось отрицательное сальдо ЕНС на общую сумму 729 941 рубль 46 копеек (л.д.12).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 48 021 рубль 73 копейки, в том числе пени – 48 021 рубль 73 копейки.

С учетом положений статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, а также постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500, административному ответчику направлено требование № 305 от 16 мая 2023 года на сумму 492 362 рубля 27 копеек. Установлен срок уплаты не позднее 20 июня 2023 года (л.д.9).

В связи с переходом на единый налоговый счет задолженность по пени числится как совокупная, начисленная на отрицательное сальдо единого налогового счета.

Сальдо единого налогового счета может быть как больше, так и меньше суммы, указанной в направленном требовании. При изменении суммы задолженности направление дополнительного уточненного требования налоговым законодательством не предусмотрено.

Требование об уплате задолженности предъявляется налогоплательщику один раз, до полного погашения отрицательного сальдо. В нем же указываются пени, начисленные на момент выставления требования.

Требования об уплате налога, пени, административному ответчику были направлены в Личный кабинет налогоплательщика), срок добровольной уплаты истек.

Если налог не уплачен, пени продолжают начисляться в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ постановлено взыскать с ФИО1 налоговую задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в размере 639 904 рубля 11 копеек, которое направлено административному ответчику по почте (почтовое отправление №).

В отношении должника сформировано заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 48 021 рубль 73 копейки, в которое вошла задолженность, превышающая 10 000 рублей, а именно: пени в размере 48 021 рубль 73 копейки.

ДД.ММ.ГГГГ в связи с неисполнением административным ответчиком обязанности об уплате налоговой задолженности по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № по Азнакаевскому судебному району Республики Татарстан вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности на общую сумму 48 021 рубль 73 копейки, а также государственной пошлины в размере 2000 рублей 00 копеек.

В связи с поступившими от ФИО1 возражениями на судебный приказ определением мирового судьи судебного участка № по Азнакаевскому судебному району Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, отменен (л.д.7).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации). Порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую оплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52 Налогового кодекса Российской Федерации). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поскольку административный ответчик указанную сумму задолженности по налогам не погасил в полном объеме, МРИ ФНС № 16 по Республике Татарстан ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шестимесячного срока, обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в общей сумме 48 021 рубль 73 копейки.

Расчёт пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 236 988 рублей 35 копеек (сальдо по пени на дату ДД.ММ.ГГГГ) – 188 966 рублей 62 копейки (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 48 021 рубль 73 копейки (л.д.8).

Задолженность обеспечена указанными выше мерами взыскания.

Разрешая заявленные административные исковые требования, суд исходит из следующего.

В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы:

1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания;

2) недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которых приостановлено по состоянию на 31 декабря 2022 года полностью или в части в результате принятия судом мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо принятия вышестоящим налоговым органом решения о приостановлении исполнения соответствующего решения.

Указанный Федеральный закон № 263-ФЗ вступил в силу с 01 января 2023 года.

В соответствии с положениями статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 31 декабря 2022 года, решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Решение о взыскании принимается, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем четвертым настоящего пункта.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию, такая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, решение о взыскании принимается в течение двух месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию, такая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, решение о взыскании принимается в течение двух месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения.

В случае невозможности вручения решения о взыскании налогоплательщику (налоговому агенту) под расписку или передачи иным способом, свидетельствующим о дате его получения, решение о взыскании направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

Положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, страховых взносов.

Предусмотренные частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства судами установлены, наличие, и размер задолженности налоговых обязательств по пеням подтверждается представленными доказательствами.

Административный ответчик доказательств полного погашения суммы задолженности на день рассмотрения дела суду, а также соответствующий требованиям относимости и допустимости расчет задолженности, не предоставил.

Разрешая заявленные требования, исходя из того, что административным ответчиком обязанность по своевременной уплате пеней не исполнена в полном объеме, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований налогового органа.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент подачи административного искового заявления, по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска:

до 100 000 рублей - 4 000 рублей.

Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (часть 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Статьей 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено освобождение от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями государственных органов, органов местного самоуправления, выступающих по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается с учетом следующих особенностей:

8) в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Поскольку административный истец при подаче иска в суд освобожден от уплаты госпошлины, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в соответствующий бюджет в размере 4 000 рублей с учетом положений пункта 1 части 1 статьи 333.19, подпункта 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 175 - 180, 286, 289 - 290, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Республике Татарстан к ФИО1 о пени на отрицательный остаток сальдо ЕНС удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в доход государства задолженность по пеням за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 48 021 (сорок восемь тысяч двадцать один) рубль 73 (семьдесят три) копейки.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> государственную пошлину в доход бюджета Азнакаевского муниципального района Республики Татарстан в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Татарстан в течение месяца через Азнакаевский городской суд Республики Татарстан.

Судья Азнакаевского городского суда

Республики Татарстан Газизова И.Н.

Решение не вступило в законную силу.

Дело № 2а – 1211/2019

УИД 16RS0035-01-2019-001289-39

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

11 декабря 2019 года г. Азнакаево

Азнакаевский городской суд Республики Татарстан в составе:

председательствующего судьи Ткачева Д.Г.,

при секретаре Салаховой Р.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №17 по Республике Татарстан к Садыков А.Р. о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу,

У С Т А Н О В И Л:

МРИ ФНС России №17 по РТ обратилась в суд с административным исковым заявлением к Садыкову А.Р. о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу.

В обосновании административного иска указано, что согласно сведениям, представленным из ГИБДД, Садыков А.Р. имел в собственности транспортные средства: автомобиль грузовой - без марки МАЗ, государственный регистрационный знак №; автомобиль грузовой – ЗИЛ 433360, государственный регистрационный знак №; автобус: 3275-02, государственный регистрационный знак №; автомобиль грузовой: КО 440-3, государственный регистрационный знак №; автомобиль грузовой: КО 440-3, государственный регистрационный знак № автомобиль Камаз 551110, государственный регистрационный знак № прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу: ЭО-2626, государственный регистрационный знак № прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу: МТЗ-80, государственный регистрационный знак №; прочие самоходн...

...ые транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу: Т-40АМ, государственный регистрационный знак №; автомобиль грузовой: Камаз 551110, государственный регистрационный знак №.

На основании главы 28 НК РФ и Закона РТ «О транспортном налоге» от 29.11.2002 № 24 – ЗРТ ему был начислен к уплате транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 62 560 руб., со сроком оплаты, установленным налоговым законодательством РФ.

В соответствии со ст.75 НК РФ за неуплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год Садыкову А.Р. были начислены пени в сумме 109 руб. 48 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведениям, представленным из Росреестра, Садыкову А.Р. принадлежало в собственности имущество: производственная база по адресу: <адрес>

На основании главы 32 НК РФ ему был начислен к уплате налог на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2017 год в сумме 22 353 руб. со сроком оплаты, установленным налоговым законодательством РФ.

В соответствии со ст.75 НК РФ за неуплату налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год Садыкову А.Р. были начислены пени в сумме 39 руб. 12 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведениям, представленным из Росреестра Садыкову А.Р. принадлежал в собственности земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №.

На основании главы 31 НК РФ Садыкову А.Р. был начислен к уплате земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 207 руб. со сроком оплаты, установленным налоговым законодательством РФ.

В соответствии со ст.75 НК РФ Садыкову А.Р. за неуплату (несвоевременную уплату) земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год были начислены пени в сумме 0 руб. 36 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Садыкову А.Р. было направлено требование об уплате налога и пени. Указанная суммы налогов и пени в установленный срок не оплачены. МРИ ФНС России №17 по РТ было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с Садыкова А.Р. недоимки по налогам и пени. ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № 2 по Азнакаевскому судебному району судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен. Административный истец просит суд взыскать с Садыкова А.Р. в доход государства транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 62 560 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 22 353 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 207 руб., пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 109 руб. 48 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 39 руб. 12 коп., пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 0 руб. 36 коп.

Представитель административного истца - МРИ ФНС России №17 по РТ в судебное заседание не явился, представили заявление об уточнении исковых требований, в связи с частичным погашением предъявленной к взысканию задолженности, просят взыскать с Садыкова А.Р. в доход государства недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 62 560 руб., а также пени по нему в сумме 109 руб. 48 коп. и пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 19 руб. 75 коп.

Административный ответчик Садыков А.Р. на судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела без его участия, заявленные требования признает.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу абз. 1 ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно абз. 1 ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч.1 ст.399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц, устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ч. 1, 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с абз. 2 и 3 ч. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В силу абз. 2 ч. 2 указанной статьи если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В силу ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Судом установлено, что согласно сведениям, представленным из ГИБДД, Садыков А.Р. имел в собственности транспортные средства: автомобиль грузовой - без марки МАЗ, государственный регистрационный знак №; автомобиль грузовой – ЗИЛ 433360, государственный регистрационный знак №; автобус: 3275-02, государственный регистрационный знак №; автомобиль грузовой: КО 440-3, государственный регистрационный знак № автомобиль грузовой: КО 440-3, государственный регистрационный знак №; автомобиль Камаз 551110, государственный регистрационный знак №; прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу: ЭО-2626, государственный регистрационный знак №; прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу: МТЗ-80, государственный регистрационный знак №; прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу: Т-40АМ, государственный регистрационный знак №; автомобиль грузовой: Камаз 551110, государственный регистрационный знак №

На основании главы 28 НК РФ и Закона РТ «О транспортном налоге» от 29.11.2002 № 24 – З РТ ему был начислен к уплате транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год со сроком уплаты, установленным налоговым законодательством РФ, в сумме 62 560 руб.

В соответствии со ст.75 НК РФ за неуплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год Садыкову А.Р. были начислены пени в сумме 109 руб. 48 коп.

Согласно сведениям, представленным из Росреестра, Садыкову А.Р. принадлежало в собственности имущество: производственная база по адресу: <адрес>.

В соответствии со ст.75 НК РФ за неуплату налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год Садыкову А.Р. были начислены пени в сумме 19 руб. 75 коп.

Садыкову А.Р. были направлены требования об уплате налогов и пени. Указанная сумма налога и пени в установленный срок не оплачена.

В пределах установленного частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока, МРИ ФНС России №17 по РТ обратилась с заявлением к мировому судье судебного участка № 2 по Азнакаевскому судебному району Республики Татарстан с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 по Азнакаевскому судебному району ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Данные обстоятельства послужили основанием для МРИ ФНС России №17 по РТ для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогу и пени в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно расшифровке задолженности налогоплательщика –физического лица, а также пени и штрафов за Садыковым А.Р. числится задолженность по транспортному налогу в сумме 62 560 руб., пени по транспортному налогу в сумме 109 руб. 48 коп. и пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 19 руб. 75 коп.

Судом установлено, что обязанность по уплате недоимки и пени по транспортному налогу и пени по налогу на имущество физических лиц не была исполнена Садыковым А.Р. в установленные законом сроки, налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в его адрес заказным письмом направлено вышеуказанное требование об уплате налога и пени. Сведений об исполнении административным ответчиком в полном объеме требований налоговых уведомлений и налоговых требований суду не представлено.

Принимая во внимание, что задолженность по указанному налогу в установленные законом сроки не оплачена, суд в соответствии с правилами статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, считает необходимым удовлетворить требования налогового органа о взыскании налога по транспортному налогу за нарушение сроков платежа согласно расчету, представленному административным истцом. Размер налога рассчитан правильно, проверен, административным ответчиком не оспорен.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С соблюдением требований п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, с учетом требований имущественного характера, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2 080 руб. 68 коп.

Руководствуясь статьями 175, 286 - 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №17 по Республике Татарстан к Садыков А.Р. о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу удовлетворить.

Взыскать с Садыков А.Р., <данные изъяты>, в доход государства недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 62 560 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 109 рублей 48 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 19 рублей 75 коп.

Взыскать с Садыков А.Р. в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 2 080 рублей 68 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Татарстан в течение месяца через Азнакаевский городской суд РТ со дня изготовления мотивированного решения.

Судья: Ткачев Д.Г.

Дело № 2а–13/2020

УИД 16RS0035-01-2019-001506-67

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

24 января 2020 года г. Азнакаево

Азнакаевский городской суд Республики Татарстан в составе:

председательствующего судьи Ткачева Д.Г.,

при секретаре Салаховой Р.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №17 по РТ к Садыков А.Р. о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

У С Т А Н О В И Л:

МРИ ФНС России №17 по РТ обратилась в суд с административным исковым заявлением к Садыкову А.Р. о взыскании в пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисленные в Пенсионный фонд РФ на выплату накопительной части пенсии, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС, по земельному налогу.

В обоснование административного иска указано, что Садыков А.Р. (дата прекращения деятельности в качестве ИП – 26.07.2016) подал декларации по ЕНВД:

- 13.07.2015 за 2 квартал 2015 года сумма налога, указанная в декларации и подлежащая к уплате в бюджет – 2 913 руб. Срок уплаты единого налога истек 27.07.2015;

- 13.07.2015 за 3 квартал 2015 года сумма налога, указанная в декларации и подлежащая к уплате в бюджет – 971 руб. Срок уплаты единого налога истек 26.10.2015;

- 13.01.2016 за 4 квартал 2015 года сумма налога, указанная в декларации и подлежащая к уплате в бюдже...

...т – 971 руб. Срок уплаты единого налога истек 25.01.2016;

- 14.04.2016 за 1 квартал 2016 года сумма налога, указанная в декларации и подлежащая к уплате в бюджет – 971 руб. Срок уплаты единого налога истек 25.04.2016;

- 14.07.2016 за 2 квартал 2016 года сумма налога, указанная в декларации и подлежащая к уплате в бюджет – 971 руб. Срок уплаты единого налога истек 25.07.2016;

- 14.07.2016 за 3 квартал 2016 года сумма налога, указанная в декларации и подлежащая к уплате в бюджет – 971 руб. Срок уплаты единого налога истек 25.10.2016.

За неуплату (несвоевременную уплату) ЕНВД для отдельных видов деятельности за 2015, 2016 годы в соответствии со ст.75 НК РФ Садыкову А.Р. были начислены пени в общей сумме 339,08 руб. за период с 28.09.2017 по 21.03.2018.

В соответствии со ст.15 Федерального Закона от 24.07.2009 №212-ФЗ Садыкову А.Р. были произведены начисления:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 за 2016 год в сумме 154 731,14 руб. (погашено);

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии за 2016 год в сумме 7 376,94 руб. (погашено);

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет в ФФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 за 2016 год в сумме 36 471,48 руб. (погашено);

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 в сумме 12 398,89 руб. (погашено);

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 за 2016 год в сумме 54 082,63 руб.(погашено).

В соответствии со статьей 25 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ за несвоевременную уплату страховых взносов Садыкову А.Р. были начислены пени:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 за 2016 год в сумме 8 552,34 руб. (погашено);

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии за 2016 год в сумме 341,49 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет в ФФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 за 2016 год в сумме 1 688,34 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 в сумме 573,96 руб. (погашено);

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды до 01.01.2017 за 2016 год в сумме 2 989,88 руб. (погашено).

Согласно сведениям, предоставленным из Росреестра, Садыкову А.Р. принадлежали в собственности земельные участки по адресу:

- <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 03.08.2009;

<адрес> кадастровый №, дата регистрации права 04.02.2016, дата прекращения права собственности 28.05.2016.

07.09.2016 Садыков А.Р. представил налоговую декларацию по земельному налогу за 2014 год со сроком уплаты 05.02.2015. Сумма налога к уплате по декларации 22 871 руб.

Решением № от 21.12.2016 Садыков А.Р. был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.122 НК РФ. По данному решению Садыкову А.Р. доначислен земельный налог за 2014 год в сумме 11 435 руб. итого сумма земельного налога за 2014 год составила 34 306 руб.

В соответствии со ст.75 НК РФ Садыкову А.Р. за неуплату (несвоевременную уплату) земельного налога за 2014 год были начислены пени в общей сумме 529,36 руб.

В связи с неуплатой сумм пени Садыкову А.Р. были направлены требования, прилагаемые к данному заявлению. Однако, в установленные сроки добровольно задолженность Садыковым А.Р. не была исполнена.

Межрайонной ИФНС России № по РТ было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с Садыков А.Р. задолженности.

24.04.2019 определением мирового судьи судебного участка №1 по Азнакаевскому судебному району РТ судебный приказ от 08.04.2019 был отменен.

Административный истец просит суд взыскать с Садыкова А.Р. в доход государства пени по ЕНВД для отдельных видов деятельности за 2015, 2016 годы в сумме 339,08 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии за 2016 год в сумме 341,49 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС за ресчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 за 2016 год в сумме 1 688,34 руб., пени по земельному налогу за 2014 год в сумме 529,36 руб.

17.12.2019 административный истец МРИ ФНС России №17 по РТ представили в суд уточнение исковых требований, в связи с частичным погашением задолженности просили взыскать с Садыкова А.Р. в доход государства с Садыкова А.Р. пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 341,49 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС в сумме 1 688,34 руб.; пени по ЕНВД от отдельных видов деятельности в сумме 339,08 руб.

Представитель административного истца МРИ ФНС России №17 по РТ в суд не явился, в административном исковом заявлении просили о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик Садыков А.Р. на судебное заседании не явился, был извещен.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Так, в соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ч.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ч. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу ч. 1, 4, 6 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что в соответствии с главой 34 Налогового кодекса РФ, статьей 15 Федерального Закона от 24.07.2009 №212-ФЗ Садыкову А.Р. (дата прекращения деятельности в качестве ИП – 26.07.2016) были произведены начисления:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 за 2016 год в сумме 154 731,14 руб. (погашено);

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии за 2016 год в сумме 7 376,94 руб. (погашено);

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет в ФФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 за 2016 год в сумме 36 471,48 руб. (погашено);

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 в сумме 12 398,89 руб. (погашено);

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 за 2016 год в сумме 54 082,63 руб.(погашено).

В соответствии со статьей 25 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ за несвоевременную уплату страховых взносов Садыкову А.Р. были начислены пени:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 за 2016 год в сумме 8 552,34 руб. (погашено);

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии за 2016 год в сумме 341,49 руб. (оплачено);

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет в ФФОМС до 01.01.2017 за 2016 год в сумме 1688,34 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС до 01.01.2017 в сумме 573,96 руб. (погашено);

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 за 2016 год в сумме 2989,88 руб. (погашено).

Кроме того, Садыковым А.Р. была подана декларация по ЕНВД:

- 13.07.2015 за 2 квартал 2015 года сумма налога, указанная в декларации и подлежащая к уплате в бюджет – 2 913 руб. Срок уплаты единого налога истек 27.07.2015;

- 13.07.2015 за 3 квартал 2015 года сумма налога, указанная в декларации и подлежащая к уплате в бюджет – 971 руб. Срок уплаты единого налога истек 26.10.2015;

- 13.01.2016 за 4 квартал 2015 года сумма налога, указанная в декларации и подлежащая к уплате в бюджет – 971 руб. Срок уплаты единого налога истек 25.01.2016;

- 14.04.2016 за 1 квартал 2016 года сумма налога, указанная в декларации и подлежащая к уплате в бюджет – 971 руб. Срок уплаты единого налога истек 25.04.2016;

- 14.07.2016 за 2 квартал 2016 года сумма налога, указанная в декларации и подлежащая к уплате в бюджет – 971 руб. Срок уплаты единого налога истек 25.07.2016;

- 14.07.2016 за 3 квартал 2016 года сумма налога, указанная в декларации и подлежащая к уплате в бюджет – 971 руб. Срок уплаты единого налога истек 25.10.2016.

- 13.07.2015 за 2 квартал 2015 года сумма налога, указанная в декларации и подлежащая к уплате в бюджет – 2 913 руб. Срок уплаты единого налога истек 27.07.2015;

- 13.07.2015 за 3 квартал 2015 года сумма налога, указанная в декларации и подлежащая к уплате в бюджет – 971 руб. Срок уплаты единого налога истек 26.10.2015;

- 13.01.2016 за 4 квартал 2015 года сумма налога, указанная в декларации и подлежащая к уплате в бюджет – 971 руб. Срок уплаты единого налога истек 25.01.2016;

- 14.04.2016 за 1 квартал 2016 года сумма налога, указанная в декларации и подлежащая к уплате в бюджет – 971 руб. Срок уплаты единого налога истек 25.04.2016;

- 14.07.2016 за 2 квартал 2016 года сумма налога, указанная в декларации и подлежащая к уплате в бюджет – 971 руб. Срок уплаты единого налога истек 25.07.2016;

- 14.07.2016 за 3 квартал 2016 года сумма налога, указанная в декларации и подлежащая к уплате в бюджет – 971 руб. Срок уплаты единого налога истек 25.10.2016.

За неуплату (несвоевременную уплату) ЕНВД для отдельных видов деятельности за 2015, 2016 годы в соответствии со ст.75 НК РФ Садыкову А.Р. были начислены пени в общей сумме 339,08 руб. за период с 28.09.2017 по 21.03.2018.

Садыкову А.Р. было направлено требование об уплате налогов и пени, которые отправлены по почте. Добровольно указанные суммы в установленные сроки оплачены не были.

В пределах установленного частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока, МРИ ФНС России №17 по РТ обратилась с заявлением к мировому судье судебного участка № 2 по Азнакаевскому судебному району Республики Татарстан с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан 08.04.2019.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 по Азнакаевскому судебному району 24.04.2019 судебный приказ от 08.04.2019 отменен.

Данные обстоятельства послужили основанием для МРИ ФНС России №17 по РТ для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогу в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судом установлено, что обязанность по уплате пени по страховым взносам в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС, пени по ЕНВД не была исполнена Садыковым А.Р. в установленные законом сроки, налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в его адрес заказным письмом направлены вышеуказанные требования об уплате пени.

В связи с частичным погашением Садыковым А.Р. задолженности по пени административный истец уточнил требования, просил взыскать пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 341,49 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС в сумме 1 688,34 руб.; пени по ЕНВД от отдельных видов деятельности в сумме 339,08 руб.

Принимая во внимание, что задолженность по указанным налогам в установленные законом сроки не оплачена, суд считает необходимым удовлетворить требования налогового органа о взыскании указанных пени по страховым взносам в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС, пени по ЕНВД от отдельных видов деятельности согласно расчету, представленному административным истцом. Размер налога рассчитан правильно, проверен, административным ответчиком не оспорен.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С соблюдением требований п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, с учетом требований имущественного характера, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175, 286 - 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №17 по РТ к Садыков А.Р. о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям удовлетворить.

Взыскать с Садыков А.Р. , <данные изъяты>, в доход государства пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 341 рубль 49 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС в сумме 1 688 рублей 34 коп. и пени по единому налогу на вмененный доход от отдельных видов деятельности в сумме 339 рублей 08 коп.

Взыскать с Садыков А.Р. в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Татарстан в течение месяца через Азнакаевский городской суд со дня изготовления мотивированного решения.

Судья: Ткачев Д.Г.

Копия

Дело № 2а – 160/2024

УИД 16RS0035-01-2023-001638-26

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

31 января 2024 года г. Азнакаево

Азнакаевский городской суд Республики Татарстан в составе:

председательствующего судьи Ткачева Д.Г.,

при секретаре Афзаловой Р.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №16 по Республике Татарстан к Садыков А.Р. о взыскании недоимки и пени по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

МРИ ФНС России № по РТ обратилась в суд с административным исковым заявлением к Садыкову А.Р. о взыскании недоимки и пени по налогам.

В обоснование административного иска указано, что ответчик Садыков А.Р. в соответствии со ст. 57 Конституции РФ является плательщиком налогов. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 128 914,33 руб., в т.ч. налог -73 999,32 руб., пени - 54 915,01 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортный налог в размере 73 999,32 руб. за 2016 год; пени в размере 54 915,01 руб. Садыкову А.Р. на праве собственности принадлежит следующее имущество:

Автомобиль грузовой, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: МАЗ3537;

Автомобиль грузовой, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ЗИЛ43...

...3360;

Автобус, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: 3275-02;

Автомобиль грузовой, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: КО-440-3;

Автомобиль грузовой, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: КО-440-3;

Автомобиль грузовой, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: КАМАЗ551110;

Прочие самоходные транспортные средства; машины и механизмы пневматическом и гусеничном ходу, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ЭО-2626;

Прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы пневматическом и гусеничном ходу, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ДЗ-122Б7;

Прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, Государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: МТЗ-80;

Прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном коду, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: Т-40АМ;

Прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, Государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: МТЗ-82;

Автомобиль грузовой, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ЗИЛММЗ554М;

Прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: Т-150К;

Прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, Государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: ТО- 18Д;

Автомобиль грузовой, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:КАМАЗ5511.

За вышеуказанные транспортные средства исчислены налоги в следующих размерах: за налоговый период 2016 год налог в размере 74 033,00 руб., с учётом частичной оплаты 73 999,32 руб. В установленный срок оплата налогов ответчиком не произведена. За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начислены пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 646,54 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 388,02 руб., по земельному налогу физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 160,64 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 629,78 руб., по страховым взносам ОПС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 047,98 руб., после введения ЕНС на отрицательный остаток сальдо были начислены пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 37 042,05 руб. Межрайонная ИФНС России №16 по РТ обратилась в мировой суд с заявлением вы даче судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № 2 по Азнакаевскому судебному району РТ судебный приказ № 2а-13/2-2023, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ, был отменен в виду поступления от ответчика возражений относительно его исполнения. Просят взыскать с Садыкова А.Р. задолженность в общей сумме 128 914,33 руб. по видам платежа: транспортный налог с физических лиц в размере 73 999,32 руб.; пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 646,54 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по 31.ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3388,02 руб., по земельному налогу физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 160,64 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 629,78 руб., по страховым взносам ОПС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 047,98 руб., после введения ЕНС на отрицательный остаток сальдо были начислены пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 37 042,05 руб.; общая сумма пени составила 54 915,01 руб.

Представитель административного истца - МРИ ФНС России №16 по РТ в судебное заседание не явился, были извещены.

Административный ответчик Садыков А.Р. на судебное заседание не явился, надлежаще извещен.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Согласно абз. 1 ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с абз. 2 ч. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражением совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ налогоплательщику направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе, налогоплательщики -физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа. В соответствии с пунктом 4 статьи 31, статьей 11.2 НК РФ требование признаётся полученным на следующий день с даты направления в Личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с частью 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумм задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Факт направления требования в мобильное приложение «Мой налог» подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.

Судом установлено, что ответчик Садыков А.Р. в соответствии со ст.57 Конституции РФ является плательщиком налогов. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 128 914,33 руб., в т.ч. налог -73 999,32 руб., пени - 54 915,01 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортный налог в размере 73 999,32 руб. за 2016 год; пени в размере 54 915,01 руб. Садыкову А.Р. на праве собственности принадлежит следующее имущество:

Автомобиль грузовой, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: МАЗ3537;

Автомобиль грузовой, Государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: ЗИЛ433360;

Автобус, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: 3275-02;

Автомобиль грузовой, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: КО-440-3;

Автомобиль грузовой, Государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: КО-440-3;

Автомобиль грузовой, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: КАМАЗ551110;

Прочие самоходные транспортные средства; машины и механизмы пневматическом и гусеничном ходу, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ЭО-2626;

Прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы пневматическом и гусеничном ходу, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ДЗ-122Б7;

Прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: МТЗ-80;

Прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном коду, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: Т-40АМ;

Прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: МТЗ-82;

Автомобиль грузовой, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ЗИЛММЗ554М;

Прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: Т-150К;

Прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ТО- 18Д;

Автомобиль грузовой, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:КАМАЗ5511.

За вышеуказанные транспортные средства исчислены налоги в следующих размерах: за налоговый период 2016 год налог в размере 74 033,00 руб., с учётом частичной оплаты 73 999,32 руб. В установленный срок оплата налогов ответчиком не произведена.

За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начислены пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 646,54 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 388,02 руб., по земельному налогу физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 160,64 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 629,78 руб., по страховым взносам ОПС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 047,98 руб., после введения ЕНС на отрицательный остаток сальдо были начислены пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 37 042,05 руб.

Межрайонная ИФНС России №16 по РТ обратилась в мировой суд с заявлением вы даче судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № 2 по Азнакаевскому судебному району РТ судебный приказ № 2а-13/2-2023, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ, был отменен в виду поступления от ответчика возражений относительно его исполнения.

Данные обстоятельства послужили основанием для МРИ ФНС России №16 по РТ для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогу в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судом установлено, что обязанность по уплате указанных выше налогов и пени, не была исполнена Садыковым А.Р. в установленные законом сроки, налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в его адрес направлено вышеуказанное требование об уплате налога и пени. Сведений об исполнении административным ответчиком в полном объеме требований налоговых уведомлений и налоговых требований суду не представлено.

Принимая во внимание, что задолженность по указанным налогам в установленные законом сроки не оплачена, суд считает необходимым удовлетворить требования налогового органа о взыскании задолженностей и пени по вышеуказанным налогам согласно расчету, представленному административным истцом. Размер недоимок и пени по налогам рассчитан правильно, судом проверен, административным ответчиком не оспорен.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, с учетом требований имущественного характера, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3 778 руб. 28 коп.

Руководствуясь статьями 175, 286 - 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №16 по Республике Татарстан к Садыков А.Р. о взыскании недоимки и пени по налогам удовлетворить.

Взыскать с Садыков А.Р., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН № в доход государства задолженность в общей сумме 128 914,33 руб. по видам платежа: транспортный налог с физических лиц в размере 73 999,32 руб.; пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 646,54 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3388,02 руб., по земельному налогу физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 160,64 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 629,78 руб., по страховым взносам ОПС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 047,98 руб., после введения ЕНС на отрицательный остаток сальдо были начислены пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 37 042,05 руб.

Взыскать с Садыков А.Р. в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 3 778 руб. 28 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Татарстан в течение месяца через Азнакаевский городской суд РТ.

Судья Д.Г.Ткачев

Судья Дементьева Н.Р. УИД: 16RS0042-03-2021-009574-62

Дело № 2-10503/2022

№ 33-2925/2023

Учёт № 205г

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

13 февраля 2023 года город Казань

Судебная коллегия по гражданским делам Верховного Суда Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Халитовой Г.М., судей Камаловой Ю.Ф., Леденцовой Е.Н., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Миннебаевым Д.Ф.

рассмотрела в открытом судебном заседании по докладу судьи Леденцовой Е.Н. гражданское дело по апелляционным жалобам Садыкова А.Р., представителя ОАО АКБ «Пробизнесбанк» в лице конкурсного управляющего «Агентство по страхованию вкладов» - Таскалиева Д.А. на решение Набережночелнинского городского суда Республики Татарстан от 22 сентября 2022 года, которым постановлено: исковое заявление открытого акционерного общества Акционерный коммерческий банк «Пробизнесбанк» в лице конкурсного управляющего – Государственной корпорации «Агентство по страхованию вкладов» к Садыкову Азату Рамилевичу о взыскании задолженности по кредитному договору удовлетворить частично.

Взыскать с Садыкова Азата Рамилевича (ИНН ....) в пользу открытого акционерного общества Акционерный коммерческий банк «Пробизнесбанк» в лице конкурсного управляющего Государственной корпорации «Агентство по страхованию вкладов» (ИНН 7729086087, ОГРН 1027700508978) задолженность по кредитному договору от 31 июля 2015 года № ....: основной долг в сумме 55 838 (пятьдесят пять тысяч восемьсот тридцать восемь) рублей 84 копейки, проценты в сумме 44 477 (сорок четыре тысячи четыреста семьдесят семь) рублей 33 копейки, штрафные санкции в сумме 25 000 (д...

...вадцать пять тысяч) рублей, судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 4 185 (четыре тысячи сто восемьдесят пять) рублей 97 копеек.

В остальной части иска отказать.

Проверив материалы дела, обсудив доводы жалобы, судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

ОАО АКБ «Пробизнесбанк» в лице конкурсного управляющего Государственной корпорации «Агентство по страхованию вкладов» обратилось в суд с иском к Садыкову А.Р. о взыскании задолженности по кредитному договору.

В обоснование исковых требований указано, что 31 июля 2015 года между ОАО АКБ «Пробизнесбанк» и Садыковым А.Р. заключен кредитный договор № ...., согласно которому заемщику предоставлен кредит в размере <данные изъяты> копеек под 39,9 % годовых сроком до 31 июля 2020 года.

Банком денежные средства заемщику предоставлены, что подтверждается выпиской по счету.

Ответчик ненадлежащим образом исполнял свои обязательства по указанному соглашению, в связи с чем за период с 26 сентября 2015 года по 16 марта 2020 года образовалась задолженность в сумме 350 490 рублей 68 копеек. При подаче иска истцом уменьшен размер штрафных санкций до 68 003 рубля 46 копеек, в связи с чем сумма долга составила 261 905 рублей 69 копеек.

Судом постановлено решение в вышеуказанной формулировке.

В апелляционной жалобе Садыков А.Р. ставит вопрос об отмене решения суда первой инстанции. В обоснование доводов жалобы указывает, что срок исковой давности истцом пропущен в полном объеме, в связи с чем следует отказать в иске.

Не согласившись с решением суда представителем ОАО АКБ «Пробизнесбанк» в лице конкурсного управляющего – Государственной корпорации «Агентство по страхованию вкладов» также подана апелляционная жалоба, в которой ставится вопрос об отмене решения, выражая несогласие с выводом суда о пропуске истцом срока исковой давности. Считает, что срок исковой давности не пропущен, в связи с чем исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Представитель ОАО АКБ «Пробизнесбанк» в лице КУ – ГК «Агентство по страхованию вкладов», Садыков А.Р. в заседание судебной коллегии не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

В соответствии с положениями части 3 статьи 167, части 1 статьи 327 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации судебная коллегия признала возможным рассмотреть жалобу в отсутствии указанных лиц.

В соответствии с частью 1 статьи 327.1 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации суд апелляционной инстанции рассматривает дело в пределах доводов, изложенных в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.

Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.

В силу статьи 819 Гражданского кодекса Российской Федерации по кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее.

К отношениям по кредитному договору применяются правила, предусмотренные параграфом 1 настоящей главы, если иное не предусмотрено правилами настоящего параграфа и не вытекает из существа кредитного договора.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 809 Гражданского кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено законом или договором займа, займодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором.

При отсутствии иного соглашения проценты выплачиваются ежемесячно до дня возврата суммы займа.

Пунктом 1 статьи 810 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что заемщик обязан возвратить займодавцу полученную сумму займа в срок и в порядке, которые предусмотрены договором займа.

Согласно положениям пункта 2 статьи 811 Гражданского кодекса Российской Федерации, если договором займа предусмотрено возвращение займа по частям (в рассрочку), то при нарушении заемщиком срока, установленного для возврата очередной части займа, займодавец вправе потребовать досрочного возврата всей оставшейся суммы займа вместе с причитающимися процентами.

В соответствии с положениями статьей 309 Гражданского Кодекса Российской Федерации обязательства должны исполняться надлежащим образом в соответствии с условиями обязательства и требованиями закона, иных правовых актов, а при отсутствии таких условий и требований - в соответствии с обычаями делового оборота или иными обычно предъявляемыми требованиями.

Из материалов дела следует, что 31 июля 2015 года между ОАО АКБ «Пробизнесбанк» и Садыковым А.Р. был заключен кредитный договор № ...., по условиям которого ответчику был предоставлен кредит в сумме <данные изъяты> рублей под 39,9 % годовых при условии выхода из льготного периода сроком до 31 июля 2020 года (л.д. 30-33).

В соответствии с пунктом 12 Индивидуальных условий кредитного договора неустойка за неисполнение или частичное неисполнения обязательств по погашению задолженности по кредиту предусмотрена неустойка: с момента возникновения задолженности до 89 дней (включительно) в размере 20% годовых от суммы просроченной задолженности, при этом проценты за соответствующий период нарушения обязательств начисляются; начиная с 90 дня (включительно) до даты полного погашения задолженности, в размере 0,1% в день от суммы просроченной задолженности, при этом проценты за соответствующий период не начисляются.

Решением Арбитражного суда города Москвы от 28 октября 2015 года ОАО АКБ «Пробизнесбанк» признано несостоятельным (банкротом), функции конкурсного управляющего возложены на государственную корпорацию «Агентство по страхованию вкладов».

Материалы дела свидетельствуют о том, что ответчик установленные договором сроки возврата кредита и уплаты процентов нарушил, что в соответствии с достигнутыми договоренностями и положениями закона предоставило истцу право требовать досрочного возврата суммы долга.

В связи с этим 21 марта 2018 года истцом в адрес ответчика было направлено требование о погашении задолженности по указанному кредитному договору, которое должником оставлено без удовлетворения (л.д.39-48).

Из представленного истцом расчета усматривается, что за период с 26 сентября 2015 года по 16 марта 2020 года образовалась задолженность по кредитному договору в размере 350 490 рублей 68 копеек, в том числе 90 679 рублей 80 копеек – основной долг, 103 222 рубля 43 копейки – сумма процентов, штрафные санкции 156 588 рублей 45 копеек.

При подаче иска истцом снижен размер штрафных санкций до 68 003 рублей 46 копеек, в связи с чем размер задолженности составил 261 905 рублей 69 копеек.

В ходе судебного разбирательства ответчиком заявлено ходатайство о применении последствий пропуска срока исковой давности.

Разрешая спор по существу, суд первой инстанции, руководствуясь приведенными выше положениями Гражданского кодекса Российской Федерации о кредитном договоре, с учетом установленных по делу обстоятельств, а также принимая во внимание ходатайство ответчика о пропуске истцом срока исковой давности, исходил из вывода о ненадлежащем исполнении заемщиком обязательств по кредитному договору, в связи с чем частично удовлетворил иск банка, взыскав с заемщика образовавшуюся задолженность по платежам, срок исковой давности по которым истцом не пропущен, применив положения статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации к заявленной истцом неустойке.

Доводы апелляционных жалоб о неверном исчислении судом первой инстанции срока исковой давности отклоняются судебной коллегией по следующим основаниям.

При исчислении сроков исковой давности по требованиям о взыскании просроченной задолженности по кредитному обязательству, предусматривающему исполнение в виде периодических платежей, применяется общий срок исковой давности (статья 196 Гражданского кодекса Российской Федерации), который подлежит исчислению отдельно по каждому платежу со дня, когда кредитор узнал или должен был узнать о нарушении своего права.

В силу пункта 1 статьи 196 Гражданского кодекса Российской Федерации общий срок исковой давности составляет три года со дня, определяемого в соответствии со статьей 200 данного Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 199 Гражданского кодекса Российской Федерации истечение срока исковой давности, о применении которой заявлено стороной в споре, является основанием к вынесению судом решения об отказе в иске.

На основании статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации, если законом не установлено иное, течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права.

В соответствии с частью 1 статьи 204 Гражданского кодекса Российской Федерации на момент действия судебного приказа течение срока исковой давности приостанавливается.

В силу пункта 24 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29 сентября 2015 года № 43 «О некоторых вопросах, связанных с применением норм Гражданского кодекса Российской Федерации об исковой давности» течение срока давности по иску, вытекающему из нарушения одной стороной договора условия об оплате товара (работ, услуг) по частям, начинается в отношении каждой отдельной части. Срок давности по искам о просроченных повременных платежах (проценты за пользование заемными средствами, арендная плата и т.п.) исчисляется отдельно по каждому просроченному платежу.

Как указано в пункте 3 Обзора судебной практики по гражданским делам, связанным с разрешением споров об исполнении кредитных обязательств, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 22 мая 2013 года, судебная практика исходит из того, что по спорам, возникающим из кредитных правоотношений, требование о защите нарушенного права принимается к рассмотрению судом независимо от истечения срока исковой давности, который применяется судом только по заявлению стороны в споре, сделанному до вынесения им решения. При исчислении сроков исковой давности по требованиям о взыскании просроченной задолженности по кредитному обязательству, предусматривающему исполнение в виде периодических платежей, суды применяют общий срок исковой давности, который подлежит исчислению отдельно по каждому платежу со дня, когда кредитор узнал или должен был узнать о нарушении своего права.

Из анализа условий договора следует, что договором в соответствии с согласованными сторонами параметрами кредита предусмотрен возврат денежных средств по частям, путем ежемесячного внесения минимальных платежей, включающих в себя, в том числе основной долг, проценты за пользование заемными средствами, комиссии и платы, предусмотренные договором.

Исковое заявление по данному делу было направлено в суд 07 сентября 2021 года, о чем свидетельствует штамп на конверте (л.д. 74).

Судом первой инстанции установлено, что заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по вышеуказанному кредитному договору направлено истом путем почтовой связи в судебный участок № 3 по судебному району города Набережные Челны Республики Татарстан 03 декабря 2018 года.

23 января 2019 года мировым судьей судебного участка № 3 по судебному району города Набережные Челны Республики Татарстан вынесен судебный приказ, которым с ответчика в пользу истца взыскана задолженность по указанному кредитному договору.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 по судебному району г. Набережные Челны Республики Татарстан от 10 декабря 2019 года вышеуказанный судебный приказ отменен.

В пунктах 17 и 18 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29 сентября 2015 года № 43 «О некоторых вопросах, связанных с применением норм Гражданского кодекса Российской Федерации об исковой давности» разъяснено, что в силу пункта 1 статьи 204 Гражданского кодекса Российской Федерации срок исковой давности не течет с момента обращения за судебной защитой, в том числе со дня подачи заявления о вынесении судебного приказа либо обращения в третейский суд, если такое заявление было принято к производству.

Согласно разъяснениям Верховного Суда Российской Федерации, содержащимся в абзаце 2 пункта 18 постановления Пленума от 29 сентября 2015 года № 43 «О некоторых вопросах, связанных с применением норм Гражданского кодекса Российской Федерации об исковой давности» в случае отмены судебного приказа, если не истекшая часть срока исковой давности составляет менее шести месяцев, она удлиняется до шести месяцев.

Однако после отмены судебного приказа банк обратился в суд с иском о взыскании с Садыкова А.Р. задолженности по кредитному договору 07 сентября 2021 года - по истечении шести месяцев со дня отмены судебного приказа.

Как указано выше погашение задолженности по кредиту осуществляется путем внесения ежемесячного платежа. Таким образом, срок исковой давности должен исчисляться отдельно по каждому просроченному платежу с учетом графика платежей.

При таких обстоятельствах, учитывая дату обращения истца в суд с настоящим иском, а также период действия судебного приказа, суд апелляционной инстанции соглашается с выводами суда первой инстанции о том, что истцом пропущен срока исковой давности по платежам, срок исполнения которых наступил ранее 30 августа 2017 года.

Доводы апелляционных жалоб о необходимости исчисления срока исковой давности в ином порядке не может быть принят судебной коллегией в силу вышеизложенного.

Между тем, судебная коллегия не может согласиться с размером взысканных судом расходов по оплате государственной пошлины по следующим основаниям.

Частью 1 статьи 88 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации установлено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением дела.

В силу положений части 1 статьи 98 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных частью второй статьи 96 настоящего Кодекса. В случае, если иск удовлетворен частично, указанные в настоящей статье судебные расходы присуждаются истцу пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, а ответчику пропорционально той части исковых требований, в которой истцу отказано.

Поскольку судом признаны обоснованными исковые требования истца в общей сумму 149 298 рублей 41 копейка (без учета применения положений статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации), то есть 57 % от заявленной истцом суммы 261 905 рублей 67 копеек, с Садыкова А.Р. в пользу ОАО АКБ «Пробизнесбанк» подлежат взысканию расходы по оплате государственной пошлины в размере 3 316 рублей 86 копеек (5 819,06*57 %/100).

Таким образом решение суда подлежит изменению в части размера взысканных расходов по оплате государственной пошлины.

В соответствии с частью 1 статьи 327.1 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации дело рассмотрено в пределах доводов жалоб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 199, 328 - 329, пунктом 4 части 1 статьи 330 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Набережночелнинского городского суда Республики Татарстан от 22 сентября 2022 года по данному делу изменить в части размера расходов по оплате государственной пошлины, взыскав с Садыкова Азата Рамилевича (ИНН <данные изъяты>) в пользу открытого акционерного общества акционерного коммерческого банка «Пробизнесбанк» в лице Государственной корпорации «Агентство по страхованию вкладов» (ИНН 7729086087, ОГРН 1027700508978) расходы по оплате государственной пошлины в размере 3 316 рублей 86 копеек.

В остальной части решение суда по данному делу оставить без изменения.

Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в срок, не превышающий трех месяцев в Шестой кассационный суд общей юрисдикции (город Самара) через суд первой инстанции.

Мотивированное апелляционное определение изготовлено 15 февраля 2023 года.

Председательствующий

Судьи

Дело № 2а – 1297 / 2016

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

13 июля 2016 года г.Азнакаево

Азнакаевский городской суд Республики Татарстан в составе:

председательствующего судьи - Харрасов Н.М.,

при секретаре - Афзаловой Р.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №17 по Республике Татарстан к Садыкову А.Р. о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество и земельному налогу,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №17 по Республике Татарстан (далее – МРИ ФНС России №17 по РТ) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Садыкову А.Р. о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество. В обоснование заявления указано, что согласно сведениям, представленным из ГИБДД, Садыков А.Р. имел в собственности транспортные средства. На основании главы 28 НК РФ и Закона РТ «О транспортном налоге» ему начислен к уплате транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 64556 руб. В соответствии со ст.75 НК РФ за неуплату транспортного налога исчислены пени в сумме 526,95 руб.

Согласно сведениям, представленным из Росреестра, Садыкову А.Р. принадлежит квартира по адресу: <адрес>. На основании Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» ему начислен к уплате налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 51,65 руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ В соответствии со ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на иму...

...щество начислены пени в сумме 00,27 руб.

Согласно сведениям, представленным из отдела Росреестра, Садыков А.Р. имел в собственности земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №. На основании главы 31 НК РФ ему исчислен к уплате земельный налог. В соответствии со ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начислены пени в сумме 181,20 руб.

Садыкову А.Р. были направлены требования об уплате налогов и пени. Указанные налоги и пени в установленные сроки не оплачены. Административный истец просит суд взыскать с Садыкова А.Р. в доход государства задолженность недоимки по транспортному налогу в размере 64556 руб., пени по транспортному налогу в сумме 526,95 руб., налог на имущество в сумме 51,65 руб., пени по налогу на имущество в размере 00,27 руб., пени по земельному налогу в сумме 181,20 руб.

Представитель административного истца в суд не явился, просили о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик Садыков А.Р., извещенный о времени и месте рассмотрения дела, на судебное заседание не явился, о причинах неявки не сообщил, о рассмотрении дела в его отсутствие не просил. Неявка административного ответчика в организацию почтовой связи для получения повестки является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своих прав на непосредственное участие в судебном разбирательстве, в связи с чем в соответствии с ч.2 ст.100 КАС РФ Садыков А.Р. считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в п.1 ст.3 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с ч.3 ст.48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу абз.1 ст.356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Согласно абз.1 ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

На основании ч.1 ст.387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п.1 ст.388 Налогового кодекса РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с ч.1 ст.399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п.п.1, 4 ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В соответствии с п.1 ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно п.2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Судом установлено, что согласно сведениям, представленным из ГИБДД, Садыков А.Р. имел в собственности транспортные средства. На основании главы 28 НК РФ и Закона РТ «О транспортном налоге» ему начислен к уплате транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 64556 руб. В соответствии со ст.75 НК РФ за неуплату транспортного налога исчислены пени в сумме 526,95 руб.

Согласно сведениям, представленным из Росреестра, Садыкову А.Р. принадлежит квартира по адресу: <адрес>. На основании Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» ему начислен к уплате налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 51,65 руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ В соответствии со ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на имущество начислены пени в сумме 00,27 руб.

Согласно сведениям, представленным из отдела Росреестра, Садыков А.Р. имел в собственности земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №. На основании главы 31 НК РФ ему исчислен к уплате земельный налог. В соответствии со ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начислены пени в сумме 181,20 руб.

Садыкову А.Р. было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты налогов до ДД.ММ.ГГГГ. Однако указанные налоги и пени в установленные сроки не оплачены.

Согласно решению № о взыскании налога (сбора), пени и штрафов с физического лица от ДД.ММ.ГГГГ. и приложению к решению за Садыковым А.Р. числится следующая задолженность: по транспортному налогу в размере 64556 руб., пени по транспортному налогу в сумме 526,95 руб., налог на имущество в сумме 51,65 руб., пени по налогу на имущество в размере 00,27 руб., пени по земельному налогу в сумме 181,20 руб.

Судом установлено, что обязанность по уплате налогов и пени не была исполнена Садыковым А.Р. в установленные законом сроки. Налоговым органом в соответствии со ст.69, 70 Налогового кодекса РФ в его адрес заказным письмом направлены вышеуказанные требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов. Сведения об исполнении ответчиком в полном объеме налоговых требований не представлены.

Принимая во внимание, что задолженность по указанным налогам за ДД.ММ.ГГГГ в установленные законом сроки не оплачена, суд в соответствии с правилами ст.75 Налогового кодекса РФ считает необходимым удовлетворить требования налогового органа о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени за нарушение сроков платежа согласно расчету, представленному административным истцом. Размер пени рассчитан правильно, проверен, ответчиком не оспорен.

На основании ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С соблюдением требований п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, с учетом требований имущественного характера, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2234 руб. 79 коп.

Руководствуясь статьями 175, 286 – 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №17 по РТ удовлетворить.

Взыскать с Садыкова А.Р. , ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, в доход государства недоимку по транспортному налогу в сумме 64556 руб., пени по транспортному налогу в сумме 526 руб. 95 коп., недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме 51 руб. 65 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 00 руб. 27 коп., пени по земельному налогу в сумме 181 руб. 20 коп.

Взыскать с Садыкова А.Р. государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 2234 руб. 79 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Татарстан через Азнакаевский городской суд в течение месяца.

Судья Харрасов Н.М.

Решение не вступило в законную силу.