Сафонов Эдуард Сергеевич

Дело № 2а-176/2025

УИД 61RS0004-01-2024-009327-94

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

4 февраля 2025 года г. Ростов-на-Дону

Ленинский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе

Председательствующего судьи Кукленко С.В.,

при секретаре Землянской М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону к С.Э.С, о взыскании задолженности по налогам и пене,

У С Т А Н О В И Л :

Административный истец обратился в суд с вышеуказанными исковыми требованиями, ссылаясь на то, что им было подано заявление мировому судье о вынесении судебного приказа в отношении С.Э.С, о взыскании задолженности по налогу. Судебный приказ был вынесен 17.04.2024, но определением мирового судьи от 26.04.2024 отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика. Налоговым органов в отношении административного ответчика выставлено и направлено требование от 15.12.2023 № 23511 на сумму 4687159,20 рублей об уплате сумм налога, пени, штрафа в котором сообщалось о наличии задолженности о сумме начисленной пени. По состоянию на 11.09.2024 у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 24111,84 рублей.

На основании изложенного просит взыскать с административного ответчика пени в размере 24111,84 рублей.

Стороны, надлежащим образом извещенные о дате и времени судебного разбирательства, в судебное заседание не явились.

Административный ответчик извещался судом по всем известным адресам, с учетом заявлений административного ответчика, по фактическому адресу проживания, в судебное засед...

...ание не явился. Суд признает административного ответчика надлежащим образом извещенным о дате и времени судебного разбирательства.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон в порядке ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК Российской Федерации устанавливают обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2 указанной статьи).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Из пункта 2 статьи 48 НК РФ следует, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3).

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговым органов в отношении административного ответчика выставлено и направлено требование от 15.12.2023 № 23511 на сумму 4 687 159,20 рублей об уплате сумм налога, пени, штрафа в котором сообщалось о наличии задолженности о сумме начисленной пени.

По состоянию на 11.09.2024 у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 24 111,84 рублей.

Налоговым органом было подано заявление мировому судье о вынесении судебного приказа в отношении С.Э.С, о взыскании задолженности по налогу. Судебный приказ был вынесен 17.04.2024, но определением мирового судьи от 26.04.2024 отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика

Таким образом, суд приходит к выводу, что административным ответчиком в установленный срок обязанность по уплате налогов и сборов, не исполнена.

До настоящего времени налогоплательщиком обязанность по уплате налогов не исполнена в полном объеме.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 358 ч. 1 НК РФ, объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом уплаты вышеуказанного налога признается календарный год.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) с 1 января 2023 года внесен ряд изменений.

Введен Единый налоговый счет (далее - ЕНС) и Единый налоговый платеж (далее - ЕНП).

ЕНС стал обязательным для всех юридических лиц. индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Система ЕНС и ЕНП предполагает новый порядок расчетов с бюджетом Российской Федерации в виде уплаты Единого налогового платежа.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее - сальдо ЕНС) сформировано на 01.01.2023 года на основании имеющихся у налогового органа по состоянию на 31.12.2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания).

С 01.01.2023 сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных налогоплательщиком в виде единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (общая сумма налогов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик).

Сальдо ЕНС может быть отрицательное, положительное и нулевое.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Р1К РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС. осуществляется с использованием ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП. и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП. меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Налоговым законодательством с 01.01.2023 установлен порядок учета платежей в ЕНС налогоплательщика. В соответствии с ст. 45 НК РФ предусмотрен следующий порядок распределения средств ЕНП на ЕНС в следующей очередности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом:

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Нарушение очередности распределения ЕНП не допускается.

Таким образом, в соответствии с налоговым законодательством задолженность по имущественным налогам физических лиц погашается по хронологии образования.

Суммы, оплаченные налогоплательщиком до 01.01.2023, не влияют на сальдо ЕНС в 2023 году, так как они учтены в сальдо ЕНС сформированного по состоянию на 01.01.2023. Отрицательное сальдо ЕНС. включенное в требование об уплате налога сформировано с учетом всех начисленных и оплаченных сумм налогов за весь период владения имуществом (в квитанциях ЕНП не предусмотрено указание периода образования задолженности).

Налоговым законодательством с 01.01.2023 не предусмотрено формирование и направление требования на уплату задолженности по наступившему сроку уплаты, если направленное ранее требование не исполнено налогоплательщиком.

При изменении (увеличении или уменьшении) неисполненных налоговых обязательств сумма отрицательного сальдо, включенного в требования об уплате задолженности на дату формирования такого требования, актуализируется.

В период с даты вынесения требования до даты формирования заявления на отрицательное сальдо ЕНС в соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В случае актуализации суммы задолженности, включенной в требование об уплате, в том числе по причине неисполнения обязанности, срок уплаты которой наступил после направления соответствующего требования, последующие меры взыскания принимаются на сумму актуального отрицательного сальдо.

Требование об уплате задолженности признается исполненным при условии погашения актуального отрицательного сальдо, т.е. при нулевом или положительном сальдо EPIC, вне зависимости от суммы отрицательного сальдо на дату вынесения требования об уплате задолженности (п.3 ст. 69 НК РФ).

Увеличение размера отрицательного сальдо ЕНС происходит в случае увеличения совокупной обязанности, подлежащей учету по ЕНС (абзац третий п.3 ст. 11.3 НК РФ). При этом совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС на основании документов, перечисленных в п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Суд приходит к выводу, что административным истцом соблюдены все указанные выше требования, административный ответчик имеющуюся задолженность до настоящего момента не погасил, в связи с чем, заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению в части, поскольку налоговым органом пропущен срок для обращения в суд (с заявлением о вынесении судебного приказа) в отношении земельного налога за 2016 год, соответственно пени, подлежат перерасчету.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Принимая во внимание, что налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу административного искового заявления, государственная пошлина подлежит взысканию в доход местного бюджета с ответчика.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Заявленные административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с С.Э.С, (ИНН №) в пользу ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону задолженность по налогам в размере 24 111 (двадцать четыре тысячи сто одиннадцать) рублей 84 (восемьдесят четыре) копейки.

Взыскать с С.Э.С, (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Ленинский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 17 февраля 2025 года.

Судья Кукленко С. В.

УИД 61RS0004-01-2024-005051-21

Судья: Саницкая М.А. Дело № 33а-7591/2025

№ 2а-3209/2024

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

26 мая 2025 года г. Ростов-на-Дону

Судебная коллегия по административным делам Ростовского областного суда в составе председательствующего судьи Васильева С.А.,

судей: Курбатова В.А., Медведева С.Ф.,

при секретаре Паламарчук Ю.Е.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по Ленинскому району г.Ростова-на-Дону к Сафонову Э.С. о взыскании недоимки по налогу по упрощенной системе налогообложения, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022-2023 года, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2023 год, пени по апелляционной жалобе Сафонова Э.С. на решение Ленинского районного суда г. Ростова-на-Дону от 18 сентября 2024 года.

Заслушав доклад судьи Васильева С.А., судебная коллегия по административным делам

установила:

ИФНС России по Ленинскому району г.Ростова-на-Дону (далее – административный истец, налоговый орган) обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением к Сафонову Э.С. (далее – административный ответчик, налогоплательщик), ссылаясь в его обоснование на то, что административный ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС России по Ленинскому району г.Ростова-на-Дону, как физическое лицо, в качестве налогоплательщика с 27.10.2023.

По утверждению налогового органа, ранее административный ответчик состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №2 по Краснодарскому краю (далее - Инспекция), и в период осуществления предпринимательской деятельности 25.04.2023 подал декларацию по налогу по упрощенной системе налогообложения за 2022 год, в отношении которой Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка, по итогам которой установлено, что нало...

...гоплательщиком утрачено право на применение патентной системы налогообложения, что послужило основанием для доначисления налога по упрощенной системе налогообложения в связи с превышением лимита доходов 60 млн. руб., установленного пп. 1 п. 6 ст.346.45 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ), и вынесено решение №755 от 03.10.2023 об отказе в привлечении к налоговой ответственности.

Административный истец указывает на то, что в связи с неуплатой административным ответчиком налога по упрощенной системе налогообложения за 2022 год, налоговым органом в соответствии со ст.69 НК РФ в его адрес направлено требование №23511 от 15.12.2023 об уплате налога, пени и штрафа, которым предлагалось уплатить сумму исчисленного налога до 16.01.2024, однако до настоящего времени указанные суммы административным ответчиком не оплачены.

По утверждению административного истца, осуществляя предпринимательскую деятельность в 2022-2023 годах, административный ответчик в силу ст. 419 НК РФ был обязан к уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, порядок исчисления и уплаты которых определен п. 1 ст. 430 НК РФ, которые подлежали исчислению налогоплательщиком самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, однако в установленный законом срок обязанность по уплате страховых взносов не была исполнена.

Административный истец ссылается на то, что по состоянию на 04.03.2024 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 4 902 762,95 руб.

На основании изложенного, административный истец просил суд взыскать с административного ответчика недоимку в общем размере 4 902 762,95 руб., состоящую из задолженности по уплате:

- налога по упрощенной системе налогообложения за 2022 год в размере 4 065 332,91 руб.,

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 3 000,90 руб.,

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2023 год и обязательное медицинское страхование за 2023 год в сумме 41 639,82 руб.,

- пени по налогу и страховым взносам в сумме 792 789,32 руб.

Решением Ленинского районного суда г. Ростова-на-Дону от 18 сентября 2024 года административные исковые требования ИФНС России по Ленинскому району г.Ростова-на-Дону удовлетворены.

С Сафонова Э.С. в пользу ИФНС России по Ленинскому району г.Ростова-на-Дону взыскана задолженность по налогу по упрощенной системе налогообложения за 2022 год в размере 4 065 332,91 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 3 000,90 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2023 год в размере 41 639,82 руб., пеню по налогу и взносам в размере 792 789,32 руб., а всего взыскать 4 902 762,95 руб., а также в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 32 713,81 руб.

В апелляционной жалобе административный истец (далее – заявитель) выражает несогласие с решением суда по мотивам незаконности, необоснованности, просит его отменить и приостановить производство по административному делу до вступления в законную силу судебного постановления по делу №А32-18747/2024, находящегося на рассмотрении в Арбитражном суде Краснодарского края.

В обоснование апелляционной жалобы заявитель ссылается на ненадлежащее его извещение о времени и месте судебного заседания, указывая на то, что копию решения получена им только 06.02.2025.

По мнению заявителя жалобы, указанное обстоятельство лишило административного истца возможности представить возражения относительно предъявленных административных исковых требований, а также заявить ходатайство о приостановлении производства по настоящему административному делу до рассмотрения другого административного дела об оспаривании законности решения УФНС по Краснодарскому краю от 24.11.2023, чем нарушен принцип состязательности сторон.

Заявитель жалобы настаивает на взаимосвязи указанных дел, указывая на то, что удовлетворение его административного иска Арбитражным судом Краснодарского края повлечет отказ в удовлетворении настоящих административных исковых требований, поскольку решение Арбитражного суда Краснодарского края будет преюдициальным по отношению к настоящему административному спору.

Изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции в соответствии с ч. 1 ст. 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), выслушав представителя административного истца, полагавшего, что не имеется оснований для отмены принятого судом решения, посчитав возможным в порядке ст.ст. 150, 307 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса, извещенных о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, судебная коллегия приходит к выводу о том, что обжалуемое решение суда подлежит отмене, а административное дело – направлению на новое рассмотрение в суд первой инстанции по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 308 КАС РФ суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционной жалобе.

Как следует из разъяснений, изложенных в пункте 30 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 11.06.2020 № 5 «О применении судами норм Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, регулирующих производство в суде апелляционной инстанции», при рассмотрении апелляционной жалобы суду апелляционной инстанции во всяком случае следует проверять наличие предусмотренных частью 1 статьи 310 КАС РФ безусловных оснований для отмены судебного акта суда первой инстанции.

Одним из принципов административного судопроизводства является принцип состязательности и равноправия сторон при активной роли суда (ст. 6 КАС РФ).

Согласно данному принципу суд, сохраняя независимость, объективность и беспристрастность, осуществляет руководство судебным процессом, разъясняет каждой из сторон их права и обязанности, предупреждает о последствиях совершения или несовершения сторонами процессуальных действий, оказывает им содействие в реализации их прав, создает условия и принимает предусмотренные настоящим Кодексом меры для всестороннего и полного установления всех фактических обстоятельств по административному делу, в том числе для выявления и истребования по собственной инициативе доказательств, а также для правильного применения законов и иных нормативных правовых актов при рассмотрении и разрешении административного дела (ч. 2 ст. 14 КАС РФ).

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Принимая решение и удовлетворяя требования административного иска, суд первой инстанции исходил из того, что административный ответчик с 05.07.2019 по 27.11.2023 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №2 по Краснодарскому краю и с 01.01.2020 применял упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы».

Судом установлено, что 25.04.2023 административный ответчик представил в Межрайонную ИФНС России №2 по Краснодарскому краю налоговую декларацию по упрощенной системе налогообложения за 2022 год, с заявленной суммой полученного дохода в налоговом периоде 0 руб.

В ходе камеральной налоговой проверки налоговым органом установлено, что общая сумма дохода, определяемая в порядке, установленном п.п. 1 и 2 ст.248 НК РФ за 2022 год составила 71 246 584,74 руб.Как следует из материалов дела, по результатам проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации административного ответчика по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 год, Межрайонной ИФНС России №2 по Краснодарскому краю установлено, что административным ответчиком утрачено право на применение патентной системы налогообложения в связи с превышением лимита доходов 60 млн.руб., установленного пп.1 п.6 ст.346.45 НК РФ.

Решением Межрайонной ИФНС России №2 по Краснодарскому краю №755 от 03.10.2023 отказано в привлечении к ответственности ИП Сафонова Э.С. за совершение налогового правонарушения, и произведено доначисление налога по упрощенной системе налогообложения за 2022 год в размере 4 096 128,00 руб.

Не согласившись с решением Межрайонной ИФНС России №2 по Краснодарскому краю, административный ответчик обратился с апелляционной жалобой в УФНС России по Краснодарскому краю.

Решением УФНС России по Краснодарскому краю от 24.11.2023 №26-09/32532@, оставленным без изменения ответом ФНС России от 31.01.2024 №СД-2-9/1254@, решение Межрайонной ИФНС России №2 по Краснодарскому краю №755 от 03.10.2023 отменено в связи с неизвещением налогоплательщика о дате, времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, и вынесено новое решение об отказе в привлечении к налоговой ответственности ИП Сафонова Э.С. за совершение налогового правонарушения, и произведено доначисление налога по упрощенной системе налогообложения за 2022 год в размере 4 096 128,00 руб.

Вышеуказанные обстоятельства не препятствует налогоплательщику, с учетом положения пункта 8 части 1 статьи 45 КАС РФ, возражать против заявленных требований, что следует также из разъяснений, содержащихся в пункте 58 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», по смыслу которых при рассмотрении заявления налогового органа о взыскании с налогоплательщика недоимки, пеней, штрафа, в основе которого лежит решение налогового органа, суду необходимо исследовать законность начисления данной суммы по существу; законодательство о налогах и сборах не содержит специального указания на то, что непринятие налогоплательщиком мер к оспариванию данного решения должно расцениваться как его согласие с заявленным требованием.

В силу ст. 37 КАС РФ лицами, участвующими в деле, являются: стороны; взыскатель и должник по административным делам о вынесении судебного приказа; 2) заинтересованные лица; 3) прокурор; 4) органы, организации и лица, обращающиеся в суд в защиту интересов других лиц или неопределенного круга лиц либо привлекаемые к участию в судебном процессе для дачи заключения по административному делу.

В соответствии с ч.ч. 1, 2, 4 ст. 47 КАС РФ под заинтересованным лицом понимается лицо, права и обязанности которого могут быть затронуты при разрешении административного дела.

Заинтересованные лица вправе до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение административного дела в суде первой инстанции, по собственной инициативе вступить в административное дело на стороне административного истца или административного ответчика, если этот судебный акт может повлиять на их права или обязанности по отношению к одной из сторон. Заинтересованные лица могут быть привлечены к участию в административном деле также по ходатайству лиц, участвующих в деле, или по инициативе суда.

О вступлении в административное дело заинтересованного лица либо о привлечении заинтересованного лица к участию в административном деле или об отказе в этом судом выносится определение.

В силу ч.1 ст. 5 КАС РФ, способность иметь процессуальные права и нести процессуальные обязанности в административном судопроизводстве (административная процессуальная правоспособность) признается в равной мере за всеми гражданами, органами государственной власти, иными государственными органами, органами местного самоуправления, их должностными лицами, общественными объединениями, религиозными и иными организациями, в том числе некоммерческими, а также общественными объединениями и религиозными организациями, не являющимися юридическими лицами, если они согласно настоящему Кодексу и другим федеральным законам обладают правом на судебную защиту своих прав, свобод и законных интересов в публичной сфере.

Вместе с тем рассмотрение настоящего административного дела без участия Межрайонной ИФНС России №2 по Краснодарскому краю и УФНС России по Краснодарскому краю, равно как и без оценки их доводов, изложенных в решении об отказе в привлечении к налоговой ответственности ИП Сафонова Э.С. за совершение налогового правонарушения, и произведении в отношении него доначисления налога по упрощенной системе налогообложения за 2022 год в размере 4 096 128,00 руб., указывает на необеспечение судом гарантии соблюдения процессуальных прав приведенных налоговых органов ввиду имеющих отношение к рассматриваемому спору материалов налоговой проверки, с учетом которых разрешение административного дела может повлиять на их права и обязанности по отношению к сторонам спора.

Как следует из материалов дела, процессуальное решение о привлечении к участию в деле Межрайонной ИФНС России №2 по Краснодарскому краю и УФНС России по Краснодарскому краю в ходе судебного разбирательства судом первой инстанции не принималось, указанный вопрос судом на обсуждение сторон не ставился, в связи с чем указанные заинтересованные лица не были привлечены к участию в деле, не были уведомлены о дате, времени и месте судебного разбирательства, тогда как права и обязанности указанных лиц по отношению к административному истцу, административному ответчику, исходя из содержания административного иска, непосредственно затронуты при разрешении административного дела.

Суд первой инстанции также не принял во внимание, что требования административного истца о взыскании обязательных платежей и санкций всецело основано на принятых решениях налоговых органов, не привлеченных к участию в деле и поскольку у административного ответчика в силу разъяснений изложенных в пункте 58 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» имеется право на представления по настоящему делу возражений относительно решений налогового органа, то такие публичные органы также должны обладать правом на представление своей позиции и доказательств в её обоснование, а следовательно привлечены к участию в деле.

Из приведенных положений закона и разъяснений по их применению следует, что непривлечение Межрайонной ИФНС России №2 по Краснодарскому краю и УФНС России по Краснодарскому краю к участию в деле лишило их возможности участия в рассмотрении настоящего административного дела и, соответственно, лишило права на справедливое судебное разбирательство, гарантированное ст.ст. 5, 6, 9 КАС РФ.

Кроме того, разрешая спор и принимая решение, суд первой инстанции также не учел, что в производстве Арбитражного суда Краснодарского края имеется административное дело (дело №А32-18747/2024) об оспаривании налогоплательщиком законности решения УФНС России по Краснодарскому краю от 24.11.2023 №26-09/32532@ о доначислении налога по УСН за 2022 год в размере 4 096 128,00 руб., от рассмотрения которого зависит результат рассмотрения по настоящему административному иску.

При этом суд первой инстанции, не выяснил принят ли по приведенному делу арбитражным судом итоговый судебный акт, каков правовой результат разрешения спора.

В указанной связи принятое судом решение является преждевременным.

Согласно п. 3 ст. 309 КАС РФ в случае, если судом был разрешен вопрос о правах и об обязанностях лиц, не привлеченных к участию в административном деле, решение суда подлежит отмене с направлением административного дела на новое рассмотрение в суд первой инстанции.

В связи с изложенными обстоятельствами, судебная коллегия приходит к выводу наличии предусмотренных п. 3 ст. 309, п. 4 ч. 1 ст. 310 КАС РФ оснований для безусловной отмены решения суда первой инстанции и направления административного дела на новое рассмотрение.

Поскольку дело подлежит возвращению на новое рассмотрение, и суд апелляционной инстанции не вправе предрешать существо решения, которое должно быть принято судом первой инстанции, доводы апелляционной жалобы административного истца по существу спора подлежат оставлению без правовой оценки.

При новом рассмотрении дела суду первой инстанции следует учесть изложенное выше, устранить допущенные нарушения, определить круг лиц подлежащих привлечению к участию в деле, принять меры к надлежащему их извещению о времени и месте судебного заседания; с учетом материального закона, регулирующего спорные правоотношения, установить значимые по делу обстоятельства, определить мотивированность административного иска с учетом наличия в производстве Арбитражного суда Краснодарского края административного дела об оспаривании законности решения УФНС России по Краснодарскому краю, проверить и дать оценку всем доводам сторон административного дела, и постановить по делу законное и обоснованное решение.

Руководствуясь статьями 309 - 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия по административным делам

определила:

решение Ленинского районного суда г. Ростова-на-Дону от 18 сентября 2024 года отменить и направить настоящее административное дело на новое рассмотрение в Ленинский районный суд г. Ростова-на-Дону.

Кассационная жалоба (представление) на апелляционное определение может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Четвертый кассационный суд общей юрисдикции.

Председательствующий: Васильев С.А.

Судьи: Курбатов В.А.

Медведев С.Ф.

Мотивированное апелляционное определение составлено 29.05.2025.

Дело №А-3209/2024

УИД 61RS0№-21

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 сентября 2024 года г.Ростов-на-Дону

Ленинский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Саницкой М.А.,

с участием представителя истца по доверенности ФИО3,

при секретаре ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Ленинского районного суда г.Ростова-на-Дону административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Ленинскому району г.Ростова-на-Дону к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу по упрощенной системе налогообложения, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022-2023 года, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2023 год, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Ленинскому району г.Ростова-на-Дону обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, указав в его обоснование, что административный ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС России по Ленинскому району г.Ростова-на-Дону, как физическое лицо, в качестве налогоплательщика с ДД.ММ.ГГГГ. Ранее административный ответчик ФИО1 состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, и в период осуществления предпринимательской деятельности ДД.ММ.ГГГГ подал в налоговый орган декларацию по налогу по упрощенной системе налогообложения за 2022 год. Межрайонной ИФНС России № по <адрес> проведена камеральная налоговая проверка представленной налоговой декларации, по итогам которой установлено, что ФИО1 утрачено право на применение патентной системы налогообложения, что послужило основанием для доначисления налога по УСН в связи с превышением лимита доходов 60 млн. руб., установленного пп.1 п.6 ст.346.45 Налогового кодекса РФ, и вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в привлечении к налоговой ответственности. В связи с неуплатой ФИО1 налога по упрощенной системе налогообложения за 2022 год, налоговым органом в соответствии со ст.69 Налогового кодекса в адрес административного ответчика направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, пени и штрафа, которым предлагалось уплатить сумму исчисленного налога до ДД.ММ.ГГГГ, однако до настоящего времени указанные суммы ФИО1 не оплачены.Кроме того, осуществляя предпринимательскую деятельность в 2022-2023 годах, ФИО1 в силу ст.419 НК РФ был обязан к уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, порядок исчисления и уплаты которых определен п.1 ст.430 Налогового кодекса РФ, которые подлежали исчислению налогоплательщиком самостоятельно в соответствии со ст.430 Налоговог...

...о кодекса РФ, однако ФИО1 в установленный законом срок обязанность по уплате страховых взносов не была исполнена. С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ», которым введен единый налоговый счет (ЕНС) и единый налоговый платеж (ЕНП). В соответствии со ст.4 Федерального закона №263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано сальдо ЕНС в отношении ФИО1, представляющее разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных налогоплательщиком в виде единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (общая сумма налогов, пеней, штрафов, которую обязан уплатить налогоплательщик). По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 4902762,95 руб., состоящее из задолженности по уплате: налога по упрощенной системе налогообложения за 2022 год в размере 4065332,91 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 3000,90 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2023 год и обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 41639,82 руб., а также пени по налогу и страховым взносам в сумме 792789,32 руб., которую административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по Ленинскому району г.Ростова-на-Дону по доверенности ФИО3 заявленные административные исковые требования поддержала, просила удовлетворить в полном объеме, представила подробный расчет взыскиваемой суммы, в том числе пени по налогу и страховым взносам.

Административный ответчик ФИО1, неоднократно извещавшийся о дате, времени и месте рассмотрения дела по адресу, указанному в адресной справке ОАСР УВМ ГУ МВД России по РО, в судебное заседание не явился, уважительных причин неявки не представил, отзыв (возражения) на иск не представил, об отложении не просил, в связи с чем в его отсутствие дело рассмотрено в порядке ст.150 КАС РФ.

Заслушав позицию представителя административного истца, изучив материалы административного дела и документы, представленные представителем административного истца в судебном заседании, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с правовой позицией, изложенной в Определении Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление налогового органа может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

-в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 руб.;

-не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей;

-либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Принимая во внимание, что требованием от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1СМ. был установлен срок уплаты налога по упрощенной системе налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ год до ДД.ММ.ГГГГ, а также учитывая, что с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам за 2022-2023 года налоговый орган обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к выводу о том, что срок на обращение в суд с административным иском, предусмотренный п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ, налоговым органом не пропущен, а потому рассматривает заявленные административные исковые требования по существу.

В соответствии с п.1 ст.30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Порядок налогообложения при применении упрощенной системе налогообложения (УСН) регулируется положениями главы 26.2 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п.1 ст.346.15 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном п.п.1 и 2 ст.248 Налогового кодекса РФ.

Согласно п.1 ст.248 Налогового кодекса РФ к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, определяемые в порядке, установленном ст.249 Налогового кодекса РФ, и внереализационные доходы, определяемые в порядке, установленном ст.250 Налогового кодекса РФ.

В силу п.1 ст.346.17 Налогового кодекса РФ датой получения доходов у налогоплательщиков, применяющих УСН, признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом.

В судебном заседании установлено, что административный истец ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из ЕГРИП, и состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.

С ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 применял упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы».

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1, являясь индивидуальным предпринимателем, представил в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> налоговую декларацию по упрощенной системе налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ год, с заявленной суммой полученного дохода в налоговом периоде 0 руб.

В ходе камеральной налоговой проверки налоговым органом установлено, что общая сумма дохода, определяемая в порядке, установленном п.п. 1 и 2 ст.248 Налогового кодекса РФ за 2022 год составила 71246584,74 руб.

В соответствии с пп.1 п.6 ст.346.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения (на упрощенную систему налогообложения, если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. руб.

По результатам проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации ФИО1 по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ год, Межрайонной ИФНС России № по <адрес> установлено, что административным ответчиком утрачено право на применение патентной системы налогообложения в связи с превышением лимита доходов 60 млн.руб., установленного пп.1 п.6 ст.346.45 Налогового кодекса РФ.

Решением Межрайонной ИФНС России № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ отказано в привлечении к ответственности ИП ФИО1 за совершение налогового правонарушения, и произведено доначисление налога по упрощенной системе налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4096128,00 руб.

Не согласившись с решением Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, ФИО1 обратился с апелляционной жалобой в УФНС России по <адрес>.

Решением УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № оставленным без изменения ответом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №№ решение Межрайонной ИФНС России № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ отменено в связи с не извещением ФИО1 о дате, времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, и вынесено новое решение об отказе в привлечении к налоговой ответственности ИП ФИО1 за совершение налогового правонарушения, и произведено доначисление налога по упрощенной системе налогообложения за 2022 год в размере 4096128,00 руб.

Кроме того, в соответствии со ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем и осуществлял предпринимательскую деятельность до ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем в силу п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ с момента приобретения статуса ИП был обязан производить уплату страховых взносов.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками, указанными в п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ, установлен п.1 ст.430 Налогового кодекса РФ, согласно которой страховые взносы на обязательное пенсионное страхование подлежат уплате в следующем размере:

-в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

-в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абз.2 настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абз.2 настоящего подпункта.

Кроме того, лица, указанные в п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ производят уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.431 НК РФ.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ.

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу п.5.1 ст.421 Налогового кодекса РФ для плательщиков, указанных в пп.1 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года устанавливается единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов, размер которой с ДД.ММ.ГГГГ определяется, как единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов с учетом определенного на соответствующий год размера средней заработной платы в РФ, увеличенного в двенадцать раз, и примененного к нему коэффициента 2,3.

В соответствии с п.5 ст.430 Налогового кодекса РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административный ответчик ФИО1, имевший статус индивидуального предпринимателя, в том числе в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, был обязан к уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, в связи с чем требования налогового органа о взыскании с него недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3000,90 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год и обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 41639,82 руб., являются обоснованными.

Поскольку обязанность по уплате страховых взносов административным ответчиком ФИО1 в установленный законом срок не была исполнена, суд приходит к выводу о том, что требования налогового органа о наличии правовых оснований для взыскания образовавшейся задолженности соответствуют требованиям закона.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в НК РФ включена ст.11.3 «Единый налоговый платеж» (далее - ЕНП), согласно п.1 которой ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.п. 4,5 указанной статьи «Единый налоговый счет» (ЕНС) ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС лица, указанного в п.4 настоящей статьи, в валюте РФ на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст.11.3 НК РФ.

При этом, согласно п.2 вышеуказанной статьи в целях п.1 ч.1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Согласно п.10 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве ЕНП и определяются по принадлежности в соответствии со ст.45 НК РФ.

В соответствии со ст.4 Федерального закона №263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано сальдо ЕНС в отношении ФИО1, представляющее разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных налогоплательщиком в виде единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (общая сумма налогов, пеней, штрафов, которую обязан уплатить налогоплательщик). По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 4902762,95 руб., состоящее из задолженности по уплате: налога по упрощенной системе налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4065332,91 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 3000,90 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2023 год и обязательное медицинское страхование за 2023 год в сумме 41639,82 руб., а также пени по налогу и страховым взносам в сумме 792789,32 руб.

Из материалов дела следует, что налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу, страховым взносам и пени.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района г.Ростова-на-Дону №а-2.2-555/2024 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу налогового органа взыскана задолженность по налогам и пени в сумме 4902762,95 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района г.Ростова-на-Дону от ДД.ММ.ГГГГ на основании возражений должника ФИО1 вынесенный в его отношении судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен (л.д. 21).

В случае неуплаты налога в установленные законодательством сроки в соответствии со ст. 75 НК РФ начисляются пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку обязанность по уплате налога по упрощенной системе налогообложения за <данные изъяты> год и страховыми взносам за <данные изъяты> года административным ответчиком ФИО1 не была исполнена в установленный законом срок, налоговым органом в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ произведен расчет пени.

Проверив представленный административным истцом расчет отрицательного сальдо ЕНС, состоящего из налога по упрощенной системе налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ год, страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ года и пени, подлежащего уплате административным ответчиком ФИО1, суд приходит к выводу о том, что он произведен в соответствии с требованиями действующего законодательства.

Принимая во внимание, что задолженность административным ответчиком до настоящего времени не погашена, доказательств оплаты, а также иного размера сальдо ЕНС не представлено, а административным истцом представлены доказательства, послужившие основанием для взыскания обязательных платежей, а также соблюдения сроков обращения с иском, суд приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа в полном объеме и взыскании с административного ответчика ФИО1 заявленной недоимки.

Административный истец в силу закона был освобожден от уплаты госпошлины при подаче административного иска, поэтому в соответствии с положениями ст.114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которой ИФНС России по Ленинскому району г.Ростова-на-Дону была освобождена, подлежат взысканию с административного ответчика, сведения об освобождении которой от уплаты судебных расходов материалы административного дела не содержат.

В этой связи с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 32713,81 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования ИФНС России по Ленинскому району г.Ростова-на-Дону – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу ИФНС России по Ленинскому району г.Ростова-на-Дону задолженность по налогу по упрощенной системе налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4065332,91 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3000,90 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 41639,82 руб., пеню по налогу и взносам в размере 792789,32 руб., а всего взыскать 4902762,95 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 32713,81 руб.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Ленинский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья М.А. Саницкая