Саркисян Надежда Викторовна

Дело № 2а-2921/2024

УИД 18RS0023-01-2024-004389-38

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 декабря 2024 года г. Сарапул

Мотивированное решение суда составлено 17 января 2025 года.

Сарапульский городской суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Сафиуллиной С.В.,

при секретаре Горбуновой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к Саркисян <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике обратилось в суд с административным исковым заявлением к Саркисян Н.В. о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 10 476,02 руб., в том числе: по транспортному налогу в сумме 1 583,55 руб. (за 2020 год); пени по транспортному налогу в сумме 355,14 руб.; по налогу на имущество физических лиц в сумме 7 358,00 руб. (за 2020-2022 года); пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 1 052,60 руб.; по НДФЛ в сумме 109,00 руб. (за 2021 год); пени по НДФЛ в сумме 17,73 руб.

Заявленные требования обоснованы тем, что налогоплательщиком Саркисян Н.В. в установленный срок не выполнена обязанность по уплате транспортного налога. Объектом налогообложения являлись транспортное средство – грузовой автомобиль ИЖ 2717-230, государственный регистрационный номер №, 74,50 л/с. Сумма транспортного налога за 2020 год составила 1 583,55 руб., начислены пени в размере 355,14 руб. Саркисян Н.В. не выполнила обязанность по уплате налога на имущество физических лиц. Объектом налогообложения в 2021-2022 году являлись: квартира, расположенная по адресу: <адрес> (кадастровая стоимость 1 375 705,00 руб.); квартира, расположенная по адресу: <адрес> (кадастровая стоимость 1 924 639,00 руб.). Сумма налога за 2020, 2021, 2022 составила 7 358,00 руб., начислены пени 1 052,60 руб. Также налогоплательщиком в установленный срок не исполнена обязанность по уплате НДФЛ. В налоговом органе имеется справка о доходах физического лица за 2021 год, представленная налоговым...

... агентом, что является фактом наличия суммы долга по налогу на доходы физических лиц, образовавшейся в результате неудержания его указанным налоговым агентом. На основании указанных сведений Саркисян Н.В. получила в 2021 году доход в размере 10 831,70 руб. с кодом дохода 1530 – доходы, полученные по операциям с ценными бумагами. Сумма налога по ставке 13 % составила 109,00 руб., начислены пени в размере 17,73 руб. В адрес налогоплательщика направлено требование № 122061 от 06.07.2023 с указанием срока исполнения до 25.08.2023, которое оставлено без исполнения. Управлением вынесено решение № 15952 от 28.02.2024 о взыскании задолженности. Мировым судьей судебного участка был вынесен судебный приказ №2а-1981/2024 от 22.05.2024, однако от должника поступили возражения, судебный приказ отменен 10.06.2024.

Представитель административного истца УФНС России по Удмуртской Республике, административный ответчик Саркисян Н.В. в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав и проанализировав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац второй п. 4 ст. 48 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Из материалов дела усматривается, что срок исполнения требования установлен до 25.08.2023, требование № 122061 от 06.07.2023, полученное административным ответчиком 01.08.2023, не исполнено (л.д. 14-15).

22.05.2024 исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 3 г. Сарапула Удмуртской Республики, мировым судьей судебного участка № 1 г. Сарапула Удмуртской Республики вынесен судебный приказ № 2а-1981/2024 о взыскании с Саркисян Н.В. задолженности за счет имущества физического лица, пени, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

10.06.2024 определением мирового судьи судебного участка № 3 г. Сарапула Удмуртской Республики судебный приказ № 2а-1981/2024 отменён в связи с поступившими от Саркисян Н.В. возражениями.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В суд с настоящим административным иском налоговый орган обратился 27.11.2024, то есть не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа с соблюдением установленного законом срока.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ).

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств определяется по мощности двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

На основании ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации (п. 1 ст. 361 НК РФ).

Согласно Закону УР от 27.11.2002 № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» налоговая ставка на грузовой автомобиль с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил составляет 25 рублей за каждую лошадиную силу.

Из материалов дела следует, что в 2020 году административный ответчик Саркисян Н.В. являлась собственником транспортного средства - грузового автомобиля ИЖ 2717-230, государственный регистрационный номер О823РМ18, 74,50 л/с (л.д. 13), следовательно, Саркисян Н.В. является лицом, обязанным уплачивать транспортный налог.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Ставки налога на имущество физических лиц установлены решением Сарапульской городской Думы от 20.11.2014 № 5-564 «Об установлении на территории Муниципального образования «город Сарапул» налога на имущество физических лиц».

На основании ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно материалам дела, Саркисян Н.В. в 2021-2022 годах являлась собственником имущества: квартиры, расположенной по адресу: <адрес> (кадастровая стоимость 1 375 705,00 руб.); квартиры, расположенной по адресу: <адрес> (кадастровая стоимость 1 924 639,00 руб.).

Таким образом, административный ответчик являлась плательщиком налога на имущество физических лиц за 2020-2022 годы.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Судом установлено, что Саркисян Н.В. предоставлена справка о доходах и суммах налога физического лица за 2021 год № 2204738 от 20.02.2022, из которой следует, что сумма дохода составила 10 831,70 руб. которая облагается 13 % налоговой ставкой.

Материалами дела подтверждается, что сумма налога на доходы физических лиц и пени Саркисян Н.В. не оплачена, в связи с чем имеются основания для взыскания с Саркисян Н.В. налога на доходы физических лиц.

Налоговым органом налогоплательщику Саркисян Н.В. направлены налоговые уведомления:

- № 29938835 от 01.09.2021 и № 134589984 от 01.09.2022 об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц (л.д. 16-19);

- № 86639211 от 24.07.2023 об уплате налога на имущество физических лиц (л.д. 20, 21).

Направленные уведомления и требования содержат сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, налоговых ставках, количестве месяцев в году, в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объект и сумма налога, подлежащая уплате.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В нарушение положений статьи 45 НК РФ административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налогов.

Согласно представленному административным истцом расчёту, содержащемуся в иске, за 2020 год, сумма задолженности по транспортному налогу составляет 1 538,55 руб., пени по транспортному налогу за период с 02.12.2021 по 05.03.2024 составляют 355,14 руб.; по налогу на имущество физических лиц составляет 7 358,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год по составляют 527,48 руб., за 2021 год 398,29 руб., за 2022 год 126,83 руб.

Указанный расчёт, составленный истцом, проверен судом и признан арифметически верным.

Доказательств погашение суммы недоимки по налогам и пени административным ответчиком в материалы дела не представлено.

В силу положений статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции на момент, возникших правоотношений), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб.

Исходя из положений статей 36, 45, 48 и 69 НК РФ в их взаимосвязи, следует, что указанные налоги подлежит уплате налогоплательщиками не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, не произвольно, а в соответствии с установленным порядком, то есть на основании налогового уведомления, неисполнение которого влечет направление требования об уплате налога, а истечение срока исполнения последнего возлагает обязанность на налоговый орган обратиться в суд.

При изложенных обстоятельствах, учитывая наличие у административного ответчика обязанности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, НДФЛ, пени; исходя из того, что установленная законом обязанность административным ответчиком не исполняется, за административным ответчиком образовалась задолженность, которая по настоящее время она не погашена, суд считает административные исковые требования административного истца законными и обоснованными.

Согласно пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождаются от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями.

В случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме (пп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ).

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Сведений о том, что административный ответчик подлежит освобождению от уплаты государственной пошлины на основании ст. 107 КАС РФ, у суда не имеется.

Учитывая, что требования административного истца удовлетворены, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в доход Муниципального образования «Город Сарапул» в сумме 4 000,00 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к Саркисян <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с Саркисян <данные изъяты>), задолженность в размере 10 476,02 рублей, в том числе:

- по транспортному налогу в сумме 1 583,55 руб. (за 2020 год);

- пени по транспортному налогу в сумме 355,14 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц в сумме 7 358,00 руб. (за 2020-2022 г.г.);

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 1 052,60 руб.;

- по НДФЛ в сумме 109,00 руб. (за 2021 год);

- пени по НДФЛ в сумме 17,73 руб.,

по реквизитам: КБК 18201061201010000510, номер казначейского счета: 03100643000000018500, БИК: 017003983, Отделение Тула Банка России// УФК по Тульской области г. Тула, ИНН 7727406020 Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом.

Взыскать с Саркисян <данные изъяты> в доход Муниципального образования «Город Сарапул» государственную пошлину в размере 4 000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, через Сарапульский городской суд Удмуртской Республики.

Судья Сафиуллина С.В.