Сарманаева Юлия Валерьевна

УИД 59RS0040-01-2023-002827-66 КОПИЯ

Дело № 2а-181/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 февраля 2024 года город Чайковский

Чайковский городской суд Пермского края в составе:

председательствующего Коноваловой И.Е.,

при секретаре судебного заседания Морозовой Н.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к Сарманаевой Ю.В. о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, земельному налогу, страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к Сарманаевой Ю.В. о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, земельному налогу, страховым взносам.

В обоснование требований указали, что Сарманаева Ю.В. состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 18 по Пермскому краю. Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, на административного ответчика зарегистрированы следующие транспортные средства: марка <данные изъяты>, мощность <данные изъяты> л.с., ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, государственный регистрационный знак № дата регистрации владения 08.04.2010, дата прекращения владения 08.08.2023. На основании действующего законодательства налогоплательщику начислен транспортный налог в размере по 9860 рублей за налоговые периоды 2016, 2017 и 2018 годы (налоговые уведомления №, №). В установленный срок транспортный налог за указанные налоговые периоды административным ответчиком не уплачены. Кроме того, у административного ответчика имеется задолженность по уплате пени, начисленной за несвоевременную уплату транспортного налога. В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках статьи 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации плательщику направлены требования за налоговый период 2016 год: № от 28.06.2019 об уплате недоимки и пени на сумму недоимки 9860 рублей в размере 4 рубля 94 копейки за период с 26.06.2019 по 27.06.2019, требование № по состоянию на 30.06.2020 об уплате недоимки и пени на сумму недоимки 9860 рублей в размере 773 рубля 83 копейки за период с 28.06.2019 по 29.06.2020; за налоговый период 2017 год: требование № 16300 по состоянию на 26.02.2019 об уплате недоимки и пени на сумму недоимки 9860 рублей в размере 212 рублей 89 копеек за период с 04.12.2018 по 25.02.2019, требование № от 28.06.2019 об уплате недоимки и пени на сумму недоимки 9860 рублей в размере 4 рубля 94 копейки за период с 26.02.2019 по 27.06.2019; требование № по состоянию на 30.06.2020 об уплате недоимки и пени на сумму недоимки 9860 рублей в размере 773 рубля 83 копейки за период с 28.06.2019 по 29.06.2020; за налоговый период 2018 год: требование № по состоянию на 20.02.2020 об уплате недоимки и пени на сумму недоимки 9860 рублей в размере 146 рублей 74 копейки за период с 03.12.2019 по 11.02.2020; требование № по состоянию на 30.06.2020 об уплате недоимки и пени на сумму недоимки 9860 рублей в размере 260 рублей 96 копеек за период с 12.02.2020 по 29.06.2020. Всего недоимка составила 19720 рублей, пени 2178 рублей 13 копеек. Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, в собственности административного ответчика находятся следующий объект: земельный участок, вид разрешенного использования: личное подсобное хозяйство с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации владения – 07.06.2010. На основании действующего законодательства налогоплательщику в отношении указанного земельного участка начислен земельный налог за налоговые периоды 2016, 2017, 2018 годы в размере по 69 рублей (налоговые уведомления №). В установленный срок земельный налог с физических лиц за указанный налоговый период административным ответчиком не уплачен. В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках статьи 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации плательщику направлены требования за налоговый период 2016 год: № 16300 по состоянию на 26.02.2019 об уплате недоимки и пени на сумму недоимки 69 рублей в размере 1 рубль 49 копеек за период с 01.12.2018 по 25.02.2019, требование № по состоянию на 28.06.2019 об уплате недоимки и пени на сумму недоимки 69 рублей в размере 3 копейки за период с 26.06.2019 по 27.06.2019; требование № по состоянию на 30.06.2020 об уплате недоимки и пени на сумму недоимки 69 рублей в размере 5 рублей 40 копеек за период с 28.06.2019 по 29.06.2020; за налоговый период 2017 год: требование № по состоянию на 26.02.2019 об уплате недоимки и пени н...

Показать ещё

...а сумму недоимки 54 рубля 12 копеек (начислено 69 рублей) в размере 1 рубль 49 копеек за период с 04.12.2018 по 25.02.2019, требование № по состоянию на 28.06.2019 об уплате недоимки и пени на сумму недоимки 54 рубля 12 копеек (начислено 69 рублей) в размере 3 копейки за период с 26.06.2019 по 27.06.2019, требование № по состоянию на 30.06.2020 об уплате недоимки и пени на сумму недоимки 54 рубля 12 копеек (начислено 69 рублей) в размере 5 рублей 40 копеек за период с 28.06.2019 по 29.06.2020; за налоговый период 2018 год: требование № по состоянию на 12.02.2020 об уплате недоимки и пени на сумму недоимки 69 рублей в размере 1 рубль 2 копейки за период с 03.12.2019 по 11.02.2020, требование № по состоянию на 30.06.2020 об уплате недоимки и пени на сумму недоимки 69 рублей в размере 1 рубль 82 копейки за период с 12.02.2020 по 29.06.2020. Всего задолженность по земельному налогу составила 124 рубля 10 копеек. Межрайонной ИФНС по Пермскому краю произведен расчет страховых взносов за период с 01.01.2019 по 06.05.2019 (дата снятия с учета в налоговом органе). Уплата страховых взносов плательщиком должна быть осуществлена не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе, то есть не позднее 21.05.2019. Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование не уплачена. В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках статьи 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации плательщику направлено требование об уплате недоимки и пени за налоговый период 2019 год: ОПС – требование № от 27.05.2019 об уплате недоимки и пени на сумму недоимки 10258 рублей 12 копеек в размере 13 рублей 25 копеек за период с 22.05.2019 по 26.05.2019, требование № от 28.06.2016 об уплате недоимки и пени на сумму недоимки 10258 рублей 12 копеек в размере 5 рублей 13 копеек за период с 26.06.2019 по 27.06.2019, требование № от 30.06.2020 об уплате недоимки и пени на сумму недоимки 10258 рублей 12 копеек в размере 805 рублей 10 копеек за период с 28.06.2019 по 29.06.2020; ОМС - требование № от 27.05.2019 об уплате недоимки и пени на сумму недоимки 2405 рублей 70 копеек в размере 3 рубля 11 копеек за период с 22.05.2019 по 26.05.2019, требование № от 28.06.2016 об уплате недоимки и пени на сумму недоимки 2405 рублей 70 копеек в размере 1 рубль 21 копейка за период с 26.06.2019 по 27.06.2019, требование № от 30.06.2020 об уплате недоимки и пени на сумму недоимки 2405 рублей 70 копеек в размере 188 рублей 82 копейки за период с 28.06.2019 по 29.06.2020, всего недоимка составила 12663 рубля 82 копейки, пени 1016 рублей 62 копейки. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена. Судебные приказы № о взыскании недоимки и пени по налогам и страховым взносам в связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебных приказов, 03.07.2023 мировым судьей вынесены определение об отмене указанных судебных приказов. Просят взыскать с Сарманаевой Ю.В. пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 778 рублей 77 копеек; недоимку по транспортному налогу физических лиц за 2017 год в размере 9860 рублей; пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 991 рубль 66 копеек; недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 9860 рублей; пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 407 рублей 70 копеек; недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 69 рублей; пени по земельному налогу за 2016 год в размере 6 рублей 92 копейки; недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 54 рубля 12 копеек; пени по земельному налогу за период с 04.12.2018 по 25.02.2019 в размере 6 рублей 92 копейки; недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 69 рублей; пени по земельному налогу за 2018 год в размере 2 рубля 84 копейки; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере 10258 рублей 12 копеек; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере 823 рубля 48 копеек; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере 2405 рублей 70 копеек; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере 193 рубля 14 копеек, всего в общей сумме 35787 рублей 37 копеек.

В судебное заседание административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю не явились, направили ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя, на удовлетворении административного иска настаивали, направили суду письменные пояснения относительно заявленных возражений административного ответчика, в удовлетворении которых просили отказать, письменные пояснения приобщены к материалам дела.

Административный ответчик – Сарманаева Ю.В. извещена о дате и времени судебного заседания надлежащим образом, в судебное заседание не явилась. Представила в суд возражения об оплате суммы задолженности, просила учесть данные обстоятельства и отказать в удовлетворении заявленных требований.

Суд, исследовав материалы дела, материалы гражданских дел о вынесении судебных приказов №, приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 года N 20-П).

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Из положений части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Транспортный налог регламентируется главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей.

Статьей 361 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 2 Закона Пермского края № 589-ПК установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства, а также количества лет, прошедших с года выпуска транспортного средства.

Земельный налог регламентируется главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации и решением муниципального образования.

В соответствии с частью 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу части 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со статьей 12 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог является местным налогом.

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно статье 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется, как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговым периодом признается календарный год (статья 393 Налогового кодекса Российской Федерации). Сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (статья 396 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статями 397 и 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок, не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 3 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС), обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС), взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с положениями под. 2 и. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Исходя из положений и. 3 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в под. 2 и. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Согласно ст. 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В соответствии со ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Согласно п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 5 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст. 432 НК РФ уплата страховых взносов плательщиками, прекратившим осуществлять деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременную уплату налогов, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога и по день фактической оплаты включительно, на сумму недоимки начисляются пени. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В ходе рассмотрения дела установлено и материалами дела подтверждается, что на административного ответчика зарегистрировано следующее имущество: транспортное средство марки <данные изъяты>, мощность <данные изъяты> л.с., ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, государственный регистрационный знак № дата регистрации владения 08.04.2010, дата прекращения владения 08.08.2023а (л.д. 52); земельный участок, вид разрешенного использования: личное подсобное хозяйство с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации владения – 07.06.2010 (л.д. 52).

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 28.06.2023 (ОГРНИП) Сарманаева Ю.В. являлась индивидуальным предпринимателем с 12.10.2017, прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 06.05.2019 (л.д. 53).

На основании действующего законодательства, с учетом налоговой ставки, периода владения в году, налогоплательщику начислен транспортный налог с направлением налоговых уведомлений за соответствующие налоговые периоды: 2016 год – налоговое уведомление № от 05.12.2017, сумма транспортного налога 9860 рублей, срок уплаты – не позднее 16.02.2018 (л.д. 13), 2017 год – налоговое уведомление № от 26.06.2018, сумма транспортного налога 9860 рублей, срок уплаты – не позднее 03.12.2018 (л.д. 15), 2018 год – налоговое уведомление № от 27.06.2019, сумма транспортного налога 9860 рублей, срок уплаты – не позднее 02.12.2019 (л.д. 17).

В установленные сроки налоги не уплачены.

На образовавшуюся недоимку по транспортному налогу и по земельному налогу за 2016-2018 налоговые периоды, и по страховым взносам за 2019 год налоговый период, в связи с просрочкой исполнения обязательств, налоговым органом по правилам п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации произведено начисление пени, направлены требования: требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 28.06.2019 в общей сумме 26 рублей 22 копейки со сроком до 05.09.2019 (л.д.19, 22); требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 26.02.2019 в общей сумме 215 рублей 87 копеек со сроком до 23.04.2019 (л.д. 36); требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 12.02.2020 в общей сумме 147 рублей 76 копеек со сроком до 27.03.2020 (л.д. 23); требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 30.06.2020 в общей сумме 4373 рубля 62 копейки со сроком до 01.12.2020 (л.д. 27).

Направление вышеуказанных требований подтверждается списком отправлений заказных писем (л.д. 22, 25, 34).

В установленные сроки налогоплательщиком обязательства не исполнены, платежи не произведены.

Установив ненадлежащее исполнение налогоплательщиком налоговой обязанности в добровольном порядке, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлениями о выдаче судебных приказов по требованию №, который вынесен 14.10.2019 за №а-1498/2019, по требованию № судебный приказ вынесен 24.10.2019 за №, по требованию № судебный приказ вынесен 10.06.2020 за №а-1399/2020, по требованию № судебный приказ вынесен 05.03.2021 за № в связи с поступившими возражениями налогоплательщика судебные приказы отменены 03.07.2023 (л.д. 38-41).

Административным ответчиком оспаривается сумма задолженности, заявлено о пропуске срока исковой давности.

Согласно ст. 106 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.

В соответствии с п. 1 ст. 113 Налогового кодекса Российской Федерации лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности).

Вопреки доводам административного ответчика к налоговой ответственности она не привлекалась, таким образом, норма п. 1 ст. 113 Налогового кодекса Российской Федерации не применима к данным правоотношениям.

В соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Определение об отмене судебного приказа № от 03.07.2023.

Из материалов дела видно, что сумма налога, подлежащая взысканию, по требованию № по состоянию на 26.02.2019 года превысила 3000 рублей.

Срок уплаты по требованию № - до 23.04.2019, следовательно, установленный п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 23.10.2019 года.

Судебный приказ № о взыскании недоимки и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 14.10.2019 года.

Таким образом, инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок.

Определение об отмене судебного приказа № от 03.07.2023.

Из материалов дела видно, что сумма налога, подлежащая взысканию по требованию № по состоянию на 12.02.2020 года превысила 3000 рублей.

Срок уплаты по требованию № - до 27.03.2020, следовательно, установленный п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 27.09.2020 года.

Судебный приказ № о взыскании недоимки и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 10.06.2020 года.

Таким образом, инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок.

Определение об отмене судебного приказа № от 03.07.2023.

Из материалов дела видно, что сумма налога, подлежащая взысканию, по требованию № по состоянию на 30.06.2020 года превысила 3000 рублей.

Срок уплаты по требованию № - до 01.12.2020, следовательно, установленный п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 01.06.2021 года.

Судебный приказ № о взыскании недоимки и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 05.03.2021 года.

Таким образом, Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок.

Определение об отмене судебного приказа № от 03.07.2023.

Из материалов дела видно, что сумма налога, подлежащая взысканию по требованию № по состоянию на 27.05.2019 года превысила 3000 рублей.

Срок уплаты по требованию № - до 05.07.2019, следовательно, установленный п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 05.01.2020 года.

Судебный приказ № о взыскании недоимки и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 24.10.2019 года.

13.12.2023 административный истец в установленный шестимесячный месячный срок после отмены судебных приказов №, обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением (оттиск штампа почтового отделения на конверте, л.д. 58)

Срок исковой давности административным истцом не пропущен.

Административный ответчик указывает, что спорный автомобиль по договору купли-продажи ею продан 19.11.2012. полагает, что право собственности на движимое имущество переходит с момента подписания договора и передачи автомобиля покупателю. Покупатель длительное время не переоформлял регистрацию автомобиля в ГИБДД себя. Самостоятельно она не могла снять автомобиль с учета, так как на него был наложен запрет на совершение регистрационных действий. Автомобиль был снят с учета только летом 2023 года.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с абзацем 2 части 3 Постановления Правительства РФ от 12 августа 1994 г. N 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации» (действовавшего до 31.12.2020) юридические и физические лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, обязаны снять транспортные средства с учета в подразделениях Государственной инспекции, или военных автомобильных инспекциях (автомобильных службах), или органах гостехнадзора, в которых они зарегистрированы, в случае изменения места регистрации, утилизации (списания) транспортных средств либо при прекращении права собственности на транспортные средства в предусмотренном законодательством Российской Федерации порядке.

Согласно Правилам регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденным приказом МВД России от 24.11.2008 № 1001 (действовавшим до 06.10.2018), автомототранспортное средство, отчужденное на основании договора, должно быть снято с регистрационного учета со старого собственника на основании заявления нового собственника при обращении в регистрационное подразделение Госавтоинспекции для переоформления на свое имя в течение 10 суток после приобретения, при неисполнении указанных обязательств новым собственником - по заявлению прежнего собственника.

Аналогичные положения содержатся в пункте 8.2 Правил государственной регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденных Приказом МВД России от 26 июня 2018 N 399, действовавших до 01.01.2020, а также пункте 57 Правил государственной регистрации транспортных средств в регистрационных подразделениях Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 21.12.2019 № 1764, действующих с 01.01.2020.

Таким образом, до момента снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах ГИБДД, плательщиком транспортного налога является лицо, за которым зарегистрировано транспортное средство. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

Как указано в Определении Конституционного Суда РФ от 25.09.2014 № 2015-0 Федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщиков.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 24.04.2018 № 1069-0, правовое регулирование, согласно которому федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика (статьи 357, 358 и 362), при этом Административный регламент Министерства внутренних дел Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним, утвержденный приказом Министерства внутренних дел Российской Федерации от 7 августа 2013 г. N 605 (действовал до 01.01.2020), предусматривает возможность прекращения регистрации транспортного средства по заявлению прежнего владельца (пункт 60.4), предоставляет налогоплательщикам возможность совершать действия, связанные с прекращением регистрации ранее принадлежащих им транспортных средств, что на законных основаниях (в связи с отсутствием объекта налогообложения) исключает обязанность по уплате транспортного налога.

Наложение ареста на транспортное средство, не влекущее прекращения права собственности налогоплательщика на такое транспортное средство, не может рассматриваться основанием для освобождения от налогообложения.

Административный ответчик указывает, что вся задолженность по земельному налогу и пени оплачена, представлены платежные поручения от 05.01.2023 в размере 44 рубля, от 06.01.2023 – 83 рубля, от 05.01.2023 - 6,02 рублей, от 05.01.2023 - 76 рублей, от 06.01.2023 - 5,33 рублей, от 06.01.2023 в размере 69 рублей, от 06.01.2023 9,42 рублей, в связи с чем административный ответчик просила в удовлетворении заявленных требований отказать.

Указанные платежи не учтены в счет уплаты задолженности по административному исковому заявлению ввиду нижеследующего.

К платежам, осуществленным плательщиком 05.01.2023, 06.01.2023 применяется Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ).

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ, которым внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации.

Согласно пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) единым налоговым счетом (далее - ЕНС) признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3).

В соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В случае наличия переплаты (положительного сальдо в ЕНС) налогоплательщик вправе распорядиться указанными денежными средствами (статья 78, 79 Налогового кодекса Российской Федерации).

Положительное сальдо в ЕНС налогоплательщика отсутствует.

Размер задолженности налогоплательщика по состоянию на текущую датусоставляет - 108762 рублей 36 копеек (в том числе недоимка в размере - 74533 рубля 63 копейки, пени в размере - 33342 рубля 43 копейки).

Распределение сумм (взносов, сборов) при отрицательном сальдо определяется автоматически. Отказаться от нового порядка и использования ЕНС нельзя.

Таким образом, произведенные платежи от 05.01.2023, 06.01.2023 учтены в счет уплаты следующей задолженности:

Дата

платежного

документа

Сумма

платежного

документа

(руб.)

Наименование

налога

Наименование вида платежа

КБ К

Учтено в счет уплаты задолженност и

05.01.2023

44,0

Транспортный

налог

Налог

№

2016

06.01.2023

83,0

Транспортный

налог

Налог

№

2016

05.01.2023

6,02

Транспортный

налог

Налог

№

2016

05.01.2023

76,0

Транспортный

налог

Налог

№

2016

06.01.2023

5,33

Транспортный

налог

Налог

№

2016

06.01.2023

69.0

Транспортный

налог

Налог

№

2016

06.01.2023

9,42

Транспортный

налог

Налог

№

2016

Итого:

292,77

-

-

-

-

Расчет недоимки и пени по транспортному налогу, земельному налогу, по страховым взносам проверен судом, принимается как верный. Начисленные суммы пени по указанным налогам соответствуют периодам образования задолженности.

Расчет задолженности соответствует действующему налоговому законодательству. Доказательств, свидетельствующих о погашении административным ответчиком задолженности по уплате исчисленных сумм пени на дату рассмотрения административного иска суду не представлено. Наличие обстоятельств, исключающих возможность взыскания задолженности в принудительном порядке, не установлено.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании вышеизложенного, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета госпошлину в размере 1273,62 рубля.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с Сарманаевой Ю.В. (ИНН №), зарегистрированной по адресу<адрес>, пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 778 рублей 77 копеек; недоимку по транспортному налогу физических лиц за 2017 год в размере 9860 рублей; пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 991 рубль 66 копеек; недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 9860 рублей; пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 407 рублей 70 копеек;

недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 69 рублей; пени по земельному налогу за 2016 год в размере 6 рублей 92 копейки; недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 54 рубля 12 копеек; пени по земельному налогу за период с 04.12.2018 по 25.02.2019 в размере 6 рублей 92 копейки; недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 69 рублей; пени по земельному налогу за 2018 год в размере 2 рубля 84 копейки;

недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере 10258 рублей 12 копеек; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере 823 рубля 48 копеек; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере 2405 рублей 70 копеек; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере 193 рубля 14 копеек, всего в общей сумме 35787 рублей 37 копеек.

Взыскать с Сарманаевой Ю.В. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1273,62 рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Чайковский городской суд Пермского края в течение одного месяца после вынесения решения.

Мотивированное решение составлено 27 февраля 2024 года.

Судья /подпись/ И.Е. Коновалова

"КОПИЯ ВЕРНА"

подпись судьи __________________________

секретарь судебного заседания отдела обеспечения судопроизводства по гражданским делам Н.О. Морозова

_____________________

"__" _____________ 20__ г

Решение (определение) ____ вступило в законную силу.

Подлинный документ подшит в деле № 2а-181/2024

Дело находится в производстве

Чайковского городского суда Пермского края

Свернуть