Семейченков Иван Васильевич

Дело № 2а-362/2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Демидов 20 декабря 2021 года

Демидовский районный суд Смоленской области в составе:

председательствующего судьи Цветкова А.Н.,

при секретаре Румакиной О.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Смоленской области к Семейченкову Ивану Васильевичу о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Смоленской области (далее – ИФНС России № 7) обратилась в суд с административным иском к Семейченкову И.В. о взыскании задолженности по налогам. В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик является плательщиком земельного налога, так как в его собственности в 2016-2018 годах находился земельный участок с кадастровым номером <номер>, расположенный по адресу: <адрес>. Кроме того, Семейченков И.В. является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как в его собственности в 2016-2018 годах находился жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>. В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ административному ответчику были направлены налоговые уведомления: <номер> от <дата> об уплате земельного налога за 2016 год в размере 378,00 руб., налога на имущество за 2016 год в размере 277,00 руб.; <номер> от <дата> об уплате земельного налога за 2017 год в размере 138,00 руб.; <номер> от <дата> об уплате земельного налога за 2018 год в размере 138,00 руб. Однако, административный ответчик уплату налогов не произвел. В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени по налогу на имущество за 2016-2018 годы в размере 5,37 руб., по земельному налогу за 2016-2018 годы в размере 20,17 руб. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В адрес административного ответчика направлялись требования: <номер> от <дата> об уплате земельного налога за 2016 год в размере 378,00 руб. и пени в размере 7,32 руб., налога на имущество за 2016 год в размере 277,00 руб. и пени в размере 7,37 руб.; <номер> от <дата> об уплате зем...

...ельного налога за 2017 год в размере 138,00 руб. и пени в размере 7,22 руб.; <номер> от <дата> об уплате земельного налога за 2018 год в размере 138,00 руб. и пени в размере 5,63 руб. Семейченков И.В. вышеуказанные требования не исполнил. Административный истец указывает, что им пропущен срок для обращения за взысканием задолженности по налогам за 2016-2018 годы с Семейченкова И.В., однако, данный срок пропущен по техническим причинам в связи с большим объемом работы. В связи с изложенным ИФНС России <номер> просит восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления о взыскании задолженности по налогам за 2016-2018 годы с Семейченкова И.В.; взыскать с Семейченкова И.В. задолженность по налогу на имущество за 2016-2018 годы в размере 277,00 руб. и пени в размере 5,37 руб., по земельному налогу за 2016-2018 годы в размере 654,00 руб. и пени в размере 20,17 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела без своего участия.

Административный ответчик Семейченков И.В. в судебное заседание не явился, извещался судом по последнему известному месту жительства, причина неявки не известна, судом явка сторон обязательной не признавалась.

В соответствии с ч.2 ст. 289 КАС РФ, суд рассматривает дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, оценив в совокупности все представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании ст.57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

Согласно ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу п.1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.391 НК РФ (в редакции, действующей на момент исчисления налога) налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п.1 ст. 399 НК РФ).

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьями 393, 405 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьями 397, 409 НК РФ (в редакции, действующей на момент исчисления налогов), транспортный налог, налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено судом и следует из материалов дела, Семейченков И.В. в 2016-2018 годах являлся плательщиком земельного налога, так как являлся собственником земельного участка с кадастровым номером <номер>, расположенного по адресу: <адрес>, а также плательщиком налога на имущество физических лиц, так как являлся собственником жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>.

В соответствии с положениями п.2 ст. 52 НК РФ административному ответчику направлялись налоговые уведомления: <номер> от <дата> об уплате земельного налога за 2016 год в размере 378,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 277,00 руб.; <номер> от <дата> об уплате земельного налога за 2017 год в размере 138,00 руб.; <номер> от <дата> об уплате земельного налога за 2018 год в размере 138,00 руб. (л.д.19-21).

Однако, в установленные законом сроки административный ответчик налоги не уплатил.

В соответствии с положениями ст.ст. 69, 70 НК РФ, административному ответчику направлялись требования <номер> по состоянию на <дата> об уплате недоимки по земельному налогу в размере 378,00 руб. и пени в размере 7,32 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 277,00 руб. и пени в размере 5,37 руб. с установлением срока для добровольного исполнения до <дата>; <номер> по состоянию на <дата> об уплате недоимки по земельному налогу в размере 138,00 руб. и пени в размере 7,22 руб. с установлением срока для добровольного исполнения до <дата>; <номер> по состоянию на <дата> об уплате недоимки по земельному налогу в размере 138,00 руб. и пени в размере 5,63 руб. с установлением срока для добровольного исполнения до <дата> (л.д.10-14).

Из административного искового заявления следует, что административный ответчик оплату задолженности по налогам и пени не произвел.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Согласно п.1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в период начисления налогов и пени) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 2. ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в период начисления налогов и пени) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из указанных положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей. Соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным как при обращении налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с иском после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

С учетом установленных по делу обстоятельств и в силу требований ст. 48 НК РФ, суд приходит к выводу, что шестимесячный срок для обращения ИФНС России № 7 в суд с административным иском к Семейченкову И.В. о взыскании задолженности по налогам за 2016-2018 годы истекал 28.09.2021.

Однако, ИФНС России № 7 обратилась в Демидовский районный суд Смоленской области с настоящим административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени только 15.10.2021 (дата регистрации входящей корреспонденции) (л.д.5), то есть с пропуском установленных сроков.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенных сроков для обращения в суд за взысканием задолженности по налогам с Семейченкова И.В. В качестве причин пропуска срока указано на большой объем работы.

Обсуждая заявленное ходатайство, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В статье 48 НК РФ указано, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Положения абзаца 4 п.2 ст. 48 НК РФ также предусматривают возможность восстановления судом пропущенного по уважительной причине срока для подачи заявления о взыскании налога.

Судом установлено, что ИФНС России № 7 обратилась 07.09.2021 к мировому судье судебного участка № 31 в муниципальном образовании «Демидовский район» Смоленской области с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с Семейченкова И.В. задолженности по налогу на имущество в размере 277,00 руб. и пени в размере 5,37 руб. за 2016-2018 годы, по земельному налогу в размере 654,00 руб. и пени в размере 20,17 руб. за 2016-2018 годы.

Однако, 10.09.2021 и.о. мирового судьи судебного участка № 31 в муниципальном образовании «Демидовский район» Смоленской области вынес определение о возвращении заявления.

Таким образом, налоговый орган обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа на взыскание с Семейченкова И.В. задолженности по налогам, указанной в вышеназванных требованиях, в установленный законом срок. Обращение в суд в порядке административного судопроизводства произошло 15.10.2021, то есть в течение месяца после возвращения мировым судьей заявления о выдаче судебного приказа.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 № 20-ГТ, указано, что налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В данном случае суд признает, что налоговым органом принимались меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке с Семейченкова И.В. неуплаченных сумм налогов.

Обстоятельства, связанные с возвращением заявления о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, а также предъявлением соответствующего административного искового заявления в суд в течение месяца после возвращения заявления мировым судьей, свидетельствуют об уважительных причинах пропуска ИФНС России №7 срока подачи административного искового заявления о взыскании с Семейченкова И.В. задолженности по налогу на имущество за 2016-2018 годы в размере 277,00 руб. и пени в размере 5,37 руб., по земельному налогу за 2016-2018 годы в размере 654,00 руб. и пени в размере 20,17 руб.

Задолженность административного ответчика по налогу на имущество за 2016-2018 годы в размере 277,00 руб. и пени в размере 5,37 руб., по земельному налогу за 2016-2018 годы в размере 654,00 руб. и пени в размере 20,17 руб., подтверждается представленными административным истцом расчетами.

Каких-либо объективных доказательств исполнения административным ответчиком в полном объеме обязательств по уплате названных налогов, последним не представлено, правильность осуществленного ИФНС России №7 расчета образовавшейся задолженности по налогам и пени, Семейченковым И.В. при рассмотрении дела не оспорена.

При таких обстоятельствах, суд находит заявленные исковые требования в указанной части обоснованными и подлежащими удовлетворению.

На основании ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400,00 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Ходатайство Межрайонной ИФНС России № 7 по Смоленской области о восстановлении срока на взыскание с Семейченкова Ивана Васильевича задолженности по налогам за 2016-2018 годы, удовлетворить.

Восстановить Межрайонной ИФНС России № 7 по Смоленской области пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления к Семейченкову Ивану Васильевичу о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2016-2018 годы в размере 277,00 руб. и пени в размере 5,37 руб., задолженности по земельному налогу за 2016-2018 годы в размере 654,00 руб. и пени в размере 20,17 руб.

Взыскать с Семейченкова Ивана Васильевича, <дата> года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу Межрайонной ИФНС России №7 по Смоленской области задолженность по налогу на имущество за 2016-2018 годы в размере 277 (двести семьдесят семь) руб. 00 коп. и пени в размере 5 (пять) руб. 37 коп., по земельному налогу за 2016-2018 годы в размере 654 (шестьсот пятьдесят четыре) руб. 00 коп. и пени в размере 20 (двадцать) руб. 17 коп., а всего взыскать 956 (девятьсот пятьдесят шесть) руб. 54 коп.

Взыскать с Семейченкова Ивана Васильевича в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Демидовский районный суд Смоленской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья А.Н. Цветков