Шафранская Кристина Александровна

Дело 2а-2128/2024

УИД 55RS0№-15

Строка статотчета 3.198

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 июня 2024 года <адрес>

Центральный районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Мосолова Е.А., при секретаре судебного заседания Глазовой Д.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к Шафранской К.А. о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в Центральный районный суд <адрес> с административным иском к Шафранской К.А. о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований указано, что согласно сведениям, полученным налоговым органом, административный ответчик владел на праве собственности недвижимым имуществом, земельным участком, транспортного средства следовательно, является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога. Кроме того, Шафранской К.А. являлась налоговым агентом, в связи с чем была возложена обязанность уплаты налога на доходы физических лиц. Налоговый орган исчислил в отношении имущества и дохода налогоплательщика сумму и передал налоговые уведомление, содержащее расчет налога через личный кабинет налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ земельного налога в сумме 298 руб, налога на имущество физических лиц в сумме 16 449 руб, налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом в сумме 132 руб. Задолженность по доходам на доходы физических лиц была частично погашена ДД.ММ.ГГГГ в размере 76,48 руб, ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,81 руб, остаток задолженности 53,71 руб. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов налогоплательщику направлены требования: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 132 руб, транспортного налога с физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в общем размере 3356 руб, налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в общем размере 44944,17 руб, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в общем размере 886,77 руб, пен...

...и в общем размере 42369,79 руб. В связи с тем, что в установленный срок сумма налога не уплачена в полном объеме, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, на основании которого вынесен судебный приказ, однако, в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика, определением суда от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ отменен. Кроме того, представлен расчет начисления пеней. На основании изложенного, в соответствии с положениями НК РФ, КАС РФ, административный истец просит взыскать с Шафранской К.А. задолженность в общем размере 60788,46 руб, в том числе налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии с со ст. 228 НК РФ за 2021 год в размере 53,71 руб; налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2021 год в размере 714 руб; налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2021 год в размере 16449 руб; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2021 год в размере 298 руб; пени в общем размере 43273,75 руб.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> участия не принимал, представил письменный отзыв в котором заявленные исковые требования поддержала в полном объеме.

Административный ответчик Шафранской К.А. в судебном заседании участия не принимала, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом.

Представитель административного ответчика по доверенности Б. в судебном заседании просил отказать в удовлетворении заявленных требований в части взыскания суммы пени, поскольку налоговым органом пропущен срок давности их взыскания, а часть заявленной суммы была частично уплачена ответчиком.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Принимая во внимание имеющиеся в деле сведения об извещении лиц, участвующих в деле, отсутствие ходатайств об отложении рассмотрения дела, суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Информация о принятии административного искового заявления к производству, о времени и месте судебного заседания размещена судом на официальном сайте Центрального районного суда <адрес> в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в порядке, предусмотренном ч. 7 ст. 96 КАС РФ.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.п. 2,4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По смыслу положений п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2, 4, 6 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статье

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Срок уплаты налогов и сборов устанавливается применительно к каждому налогу и сбору (ст. 57 НК РФ).

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с названным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных названной главой.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

В силу п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом названного пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором названного пункта.

Транспортный налог введен на территории <адрес> «О транспортном налоге» от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ.

С ДД.ММ.ГГГГ налог на транспортное средство уплачивается налогоплательщиками в срок, установленный НК РФ, поскольку <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ исключена ч. 3 ст. <адрес> «О транспортном налоге» от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ, предусматривавшая срок уплаты налога на уровне субъекта РФ.

Налоговым периодом по транспортному налогу, признается календарный год (ст. ст. 360 НК РФ).

Перечень налоговых ставок приведен в ст. 361 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 361 НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 названной статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

В силу ст. <адрес> «О транспортном налоге» от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в указанных в настоящей статье размерах.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. В соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ указанные сведения представляются в налоговые органы в электронной форме.

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В силу п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства. 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей. 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В соответствии с п. 1, 2 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Согласно п. 1,2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. В соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ указанные сведения представляются в налоговые органы в электронной форме.

В соответствии с п. 1 ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли является земельный налог и арендная плата.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

При этом п. 4 ст. 391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со статьей 66 ЗК РФ (в ред. от ДД.ММ.ГГГГ) для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, за исключением случаев, определенных пунктом 3 указанной статьи.

Государственная кадастровая оценка земель проводится в соответствии с законодательством Российской Федерации об оценочной деятельности.

В соответствии со статьей 53 НК РФ налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения.

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливаются Налоговым кодексом. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных настоящим Кодексом.

При этом статьей 66 ЗК РФ (в ред. действующей на момент возникновения спорных правоотношений) установлено, что органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации утверждают средний уровень кадастровой стоимости по муниципальному району (городскому округу).

В ходе судебного разбирательства установлено, что Шафранской К.А. в заявленный административным истцом период являлась собственником: автомобиля Mercedes Benz ML350 4MATIC, 2013 года выпуска, мощностью двигателя 306 л.с.; здания магазина с кадастровым номером 55:37:001501:49, расположенного по адресу: <адрес>, пл. Юбилейная, <адрес>, площадью 424,8 кв.м.; жилого дома с кадастровым номером 55:12:060201:226, расположенного по адресу: <адрес>, д. Березовка, <адрес>, площадью 181,2 кв.м.; газопровода высокого давления, с кадастровым номером 55:36:050203:2432, расположенного по адресу: <адрес>, площадью 976 кв.м., Земельным участком с кадастровым номером 55:12:060201:21, расположенного по адресу: <адрес>, д. Березовка, <адрес>, площадью 2700 кв.м. Кроме того, в отношении налогоплательщика налоговым агентов АО «Альфа-банк» представлена справка о доходах физического лица за 2021 год № от ДД.ММ.ГГГГ с суммой налога, не удержанной налоговым агентом, в размере 132 руб.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.п. 2, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, налоговым органом учитываются имеющиеся у налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления суммы излишне уплаченных таких налогов и (или) пеней по таким налогам путем уменьшения суммы указанных налогов, подлежащих уплате, последовательно начиная с меньшей суммы, если до наступления такой даты налоговым органом не получено заявление налогоплательщика о зачете (возврате) указанных сумм излишне уплаченных налогов.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

Форма заявления о выдаче налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Как следует из материалов дела, административному ответчику передавалось налоговое уведомление посредством личного кабинета налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ земельного налога в сумме 298 руб, налога на имущество физических лиц в суммах 714 руб и 16 449 руб, налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом в сумме 132 руб.

Указанные налоги, в установленные в уведомлении срок в полном объеме оплачены не были.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 названного Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признаётся недоимкой.

По смыслу положений п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2, 4, 6 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми днейс даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи.

В связи с неуплатой налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок Шафранской К.А. через Личный кабинет налогоплательщика передано требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме 132 руб, транспортного налога с физических лиц в общем размере 43913,63 руб, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в общем размере 23,46 руб, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поседений, в общем размере 3356 руб, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поседений, в общем размере 44944,17 руб, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в общем размере 886,77 руб, пени в общем размере 42369,79 руб.

Указанные требования не были исполнены в полном объеме налогоплательщиком, в связи с чем налоговым органом в адрес мирового судьи направлено заявление о вынесении судебного приказа и взыскании с Шафранской К.А. обязательных платежей и санкций, на основании которого мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе в <адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ (производство №а-2842/2023).

Определением мирового судьи судебного участка № в Центральном судебном районе в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Административное исковое заявление о взыскании с Шафранской К.А. обязательных платежей и санкций поступило в Центральный районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в ред. Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ № 20-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требованиеоб уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абз. 4 п. 1).

В силу пункта 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей(абз. 2 п. 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2).

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» в абзаце четвертом пункта 1, в абзаце втором и третьем пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации цифры «3000» заменены цифрами «10000» (пункт 9 статья 1). Указанная норма вступила в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона, то есть с ДД.ММ.ГГГГ (пункт 2 статьи 9).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Исходя из расчета общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица по всем требованиям, выставленным в течение трех лет, определяется специальный срок на обращения налогового органа с заявлением о взыскании.

Из материалов дела следует, что административному ответчику направлялись требования об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Сучетом установленных по делу обстоятельств суд приходит к выводу, что обращение налогового органа к мировому судье последовало в установленный законом срок.

После отмены судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ) административным истцом также в установленный законом шестимесячный срок подано исковое заявление в Центральный районный суд <адрес> (ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Как следует из административного искового заявления, в настоящее время сохраняется задолженность в общем размере 60788,46 руб, в том числе налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии с со ст. 228 НК РФ за 2021 год в размере 53,71 руб; налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2021 год в размере 714 руб; налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2021 год в размере 16449 руб; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2021 год в размере 298 руб; пени в общем размере 43273,75 руб.

Оценивая обоснованность заявленных требований с учетом возражений административного ответчика оспаривающего требования лишь в части расчета пени, суд отмечает следующее.

Из анализа расчета, представленного исковой стороной, следует, что пени определены нарастающим итогом по периодом, начислены на основную задолженность, начиная с 2016 года. Производный характер взыскания пени предполагает, что должны иметься безусловные правовые оснований для взыскания основной задолженности, на которую начисляются пени.

Согласно представленной развернутой таблице расчета начисленных пеней суд приходит к следующим выводам.

Суд, проверив представленный административным истцом расчет задолженности, находит его подлежащим корректировке.

При определении размера пени, подлежащей взысканию с Шафранской К.А., следует учитывать следующие начисленные налоговым органом пени:

- пени налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, - 0.99 руб за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 132.00 руб, сумма недоимки вошла в требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, прекратило свое действие в соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 № 263-ФЗ – направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Сумма недоимки взыскивается настоящим административным исковым заявлением;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений,- 32.83 руб (96.50 руб - 63.67 руб остаток задолженности, ранее обеспеченной мерами ст. 48 НК РФ) за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 714.00 руб, сумма недоимки вошла в требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе в <адрес> вынесен судебный приказ №а-1679/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, Постановление о возбуждении исполнительного производства № от ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений,- 46.86 руб (49.18 руб - 2.32 руб остаток задолженности, ранее обеспеченной мерами ст. 48 НК РФ) за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 714.00 руб, сумма недоимки вошла в требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе в <адрес> вынесен судебный приказ №а-1679/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, Постановление о возбуждении исполнительного производства № от ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений,- 5.36 руб за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 714.00 руб, сумма недоимки вошла в требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, прекратило свое действие в соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 263-ФЗ – направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Сумма недоимки взыскивается настоящим административным исковым заявлением;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений,- 481.93 руб за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 11235.00 руб, сумма недоимки вошла в требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей судебного участка № в Первомайском судебном районе в <адрес> вынесен судебный приказ №а-1185/2019 от ДД.ММ.ГГГГ, отменен ДД.ММ.ГГГГ, оплата налога ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений,- 1931.12 руб (1983.56 руб - 52.44 руб остаток задолженности, ранее обеспеченной мерами ст. 48 НК РФ) за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 12359.00 руб, сумма недоимки вошла в требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе в <адрес> вынесен судебный приказ №а-179/2020(92) от ДД.ММ.ГГГГ, отменен ДД.ММ.ГГГГ, Решением Центрального районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-3177/2020 требования налогового органа удовлетворены, выдан исполнительный лист ФС №;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений,- 981.48 руб (1030.08 руб - 48.60 руб остаток задолженности, ранее обеспеченной мерами ст. 48 НК РФ) за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 14954.00 руб, сумма недоимки вошла в требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе в <адрес> вынесен судебный приказ №а-1679/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, Постановление о возбуждении исполнительного производства № от ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений,- 123.37 руб за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 16449.00 руб, сумма недоимки вошла в требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, прекратило свое действие в соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 № 263-ФЗ – направлено Требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Сумма недоимки взыскивается настоящим административным исковым заявлением;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов,- 15.15 руб за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 245.00 руб, сумма недоимки вошла в требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей судебного участка № в Первомайском судебном районе в <адрес> вынесен судебный приказ №а-1969/2019 от ДД.ММ.ГГГГ, Постановление о возбуждении исполнительного производства № от ДД.ММ.ГГГГ, взыскано налога ДД.ММ.ГГГГ, Постановление об окончании исполнительного производства № от ДД.ММ.ГГГГ - фактическое исполнение исполнительного документа;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов,- 8.79 руб (9.70 руб – 0.91 руб остаток задолженности, ранее обеспеченной мерами ст. 48 НК РФ) за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 247.00 руб, сумма недоимки вошла в требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе в <адрес> вынесен судебный приказ №а-1835/2020 от ДД.ММ.ГГГГ, отменен ДД.ММ.ГГГГ, Решением Центрального районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-111/2024 требования налогового органа удовлетворены, выдан исполнительный лист ФС №;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, - 76.10 руб. за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 271.00 руб, сумма недоимки вошла в требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе в <адрес> вынесен судебный приказ №а-1922/2021 от ДД.ММ.ГГГГ, отменен ДД.ММ.ГГГГ, оплата налога ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, - 7.63 руб (9.74 руб - 2.11 руб остаток задолженности, ранее обеспеченной мерами ст. 48 НК РФ) за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 271.00 руб, сумма недоимки вошла в требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, оплата налога ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, - 18.63 руб за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 271.00 руб, сумма недоимки вошла в требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе в <адрес> вынесен судебный приказ №а-1679/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, Постановление о возбуждении исполнительного производства № от ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, - 2.24 руб за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 298.00 руб, сумма недоимки вошла в требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, прекратило свое действие в соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 № 263-ФЗ – направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Сумма недоимки взыскивается настоящим административным исковым заявлением;

- пени в общем размере 1932,21 руб за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на совокупную задолженность следующим образом:

- за 204 дня в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в общей сумме 34269.23 руб, в том числе земельный налог 2020 год 270.77 руб, 2021 год 298.00 руб, НДФЛ за 2021 год 132.00 руб, налог на имущество в границах городских округов за 2018 год 23.46 руб, налог на имущество в границах городских поселений 2020 год 14954.00 руб, 2021 год 16449.00 руб, налог на имущество в границах сельских поселений 2019 год 714.00 руб, за 2020 год 714.00 руб, за 2021 год 714.00 руб, пени в сумме 1747,73 руб;

- за 19 дней просрочки в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в общей сумме 34269.23 руб, в том числе земельный налог 2020 год 270.77 руб, 2021 год 298.00 руб, НДФЛ за 2021 год 132.00 руб, налог на имущество в границах городских округов за 2018 год 23.46 руб, налог на имущество в границах городских поселений 2020 год 14954.00 руб, 2021 год 16449.00 руб, налог на имущество в границах сельских поселений 2019 год 714.00 руб, за 2020 год 714.00 руб, за 2021 год 714.00 руб, пени в сумме 184,48 руб.

Остальные начисленные налоговым органом пени за разные периоды суд признает рассчитанными с нарушением сроков для их взыскания.

При таких обстоятельствах требования административного истца являются обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку, административный истец при подаче административного искового заявления освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п. 19 ст. 336.36 НК РФ и заявленные им требования удовлетворены частично, то с Шафранской К.А. подлежит взысканию государственная пошлина в размере 895,38 рублей, установленном пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд, -

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> частично удовлетворить.

Взыскать с Шафранской К.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес> (ИНН 550312242410), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность в общем размере 23179 рублей 40 копеек, в том числе: в том числе налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии с со ст. 228 НК РФ за 2021 год в размере 53,71 рублей; налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2021 год в размере 714,00 рублей; налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2021 год в размере 16449,00 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2021 год в размере 298,00 рублей; пени в общем размере 5664,69 рублей.

Взыскать с Шафранской К.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес> (ИНН 550312242410) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 895,38 рублей.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Центральный районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.А. Мосолов

Дело 2а-1370/2025

УИД 55RS0007-01-2025-001020-93

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 марта 2025 года город Омск

Центральный районный суд г. Омска в составе председательствующего судьи Мосолова Е.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ШКА о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> (далее – МИФНС России № по <адрес>) обратилась в Центральный районный суд <адрес> с административным иском к ШКА о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований налоговый орган указал, что ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. Дата первичной регистрации - ДД.ММ.ГГГГ. Административный ответчик владеет на праве собственности недвижимым имуществом, а именно: земельным участком с кадастровым номером №, расположенном по адресу: <адрес>, Березовка, <адрес>; категория земель - земли населенных пунктов, вид использования земель - для ведения личного подсобного хозяйства; доля в праве - 1; регистрация права с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; жилым домом с кадастровым номером №, расположенном по адресу: <адрес>, Березовка, <адрес>; доля в праве - 1; регистрация права с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; иные строения, помещения и сооружения: здание магазина с кадастровым номером №, расположенном по адресу: <адрес>, Юбилейная пл, 19; доля в праве - 1; регистрация права с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; иные строения, помещения и сооружения: газопровод высокого давления с кадастровым номером №, расположенном по адресу; <адрес>, г Омск, <адрес>; доля в праве - 1/3; регистрация права с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. Следовательно, ответчик является плательщиком налога на имуще...

...ство физических лиц и земельного налога. Налоговый орган исчислил в отношении имущества налогоплательщика сумму и направил налоговое уведомление, содержащее расчет налога через личный кабинет налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ земельного налога в сумме 327 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 22734 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов налогоплательщику через личный кабинет направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 132 руб; транспортного налога с физических лиц в общем размере 432913,63 руб; налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в общем размере 23,46 руб; налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в общем размере 3356,00 руб; налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в общем размере 44944,17 руб.; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в общем размере 886,77 руб; пени в общем размере 42369,79 руб.

В связи с тем, что в установленный срок сумма налога не уплачена в полном объеме, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника образовавшейся задолженности. Мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №. В связи с последующим образованием задолженности подлежащей взысканию в сумме более 10 000 рублей срок обращения с заявлением о задолженности установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника образовавшейся задолженности. Мировым судьей судебного участка №м93 в Центральном судебном районе в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №). Судебный приказ отменен определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ по возражениям должника.

На основании изложенного, в соответствии с положениями НК РФ, КАС РФ, административный истец просит взыскать с ШКА задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год в размере 786,00 руб; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, "расположенным в границах городских поселений за 2022 год в размере 18094,00 руб; налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округовза 2022 год в размере 3527,00 руб; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год в размере 327,00 руб; пени в общем размере 14908,66 руб.

В судебное заседание административный истец Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, заинтересованное лицо ИФНС по ЦАО <адрес> не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены, явка представителей не обеспечена, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявлено. В исковом заявлении изложено ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства (без проведения устного разбирательства) в порядке, предусмотренной ст. 291 КАС РФ.

Административный ответчик ШКА в судебное заседание не явилась, представила возражения на административное исковое заявление, просила отказать в удовлетворении заявленных требований в части взыскания суммы пени, поскольку налоговым органом пропущен срок давности их взыскания, а часть заявленной суммы была частично ею уплачена.

Информация о принятии административного искового заявления к производству, о времени и месте судебного заседания размещена судом на официальном сайте Центрального районного суда <адрес> в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в порядке, предусмотренном ч. 7 ст. 96 КАС РФ.

В соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ постановлено рассмотреть административное дело в порядке упрощенного производства.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Положения ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Изучив материалы дела, возражений на административный иск, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.п. 2, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По смыслу положений п. 1 ст. 45, пп. 1 и 2, 4, 6 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статье

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Срок уплаты налогов и сборов устанавливается применительно к каждому налогу и сбору (ст. 57 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. В соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ указанные сведения представляются в налоговые органы в электронной форме.

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В силу п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства. 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей. 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В соответствии с пп. 1, 2 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Согласно пп. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. В соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ указанные сведения представляются в налоговые органы в электронной форме.

В соответствии с п. 1 ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли является земельный налог и арендная плата.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

При этом п. 4 ст. 391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со статьей 66 ЗК РФ (в ред. от ДД.ММ.ГГГГ) для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, за исключением случаев, определенных пунктом 3 указанной статьи.

Государственная кадастровая оценка земель проводится в соответствии с законодательством Российской Федерации об оценочной деятельности.

В соответствии со статьей 53 НК РФ налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения.

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливаются Налоговым кодексом. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных настоящим Кодексом.

При этом статьей 66 ЗК РФ (в ред. действующей на момент возникновения спорных правоотношений) установлено, что органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации утверждают средний уровень кадастровой стоимости по муниципальному району (городскому округу).

В ходе судебного разбирательства установлено, что ШКА в заявленный административным истцом период являлась собственником недвижимого имущества, а именно: земельного участка с кадастровым номером №, расположенном по адресу: <адрес>, д. Березовка, <адрес>; категория земель - земли населенных пунктов, вид использования земель - для ведения личного подсобного хозяйства; доля в праве - 1; регистрация права с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; жилого дома с кадастровым номером 55:№, расположенном по адресу: <адрес>, д. Березовка, <адрес>; доля в праве - 1; регистрация права с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; иного строения, помещения и сооружения: здания магазина с кадастровым номером №, расположенном по адресу: <адрес>, Юбилейная пл, <адрес>; доля в праве - 1; регистрация права с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;иного строения, помещения и сооружения: газопровода высокого давления с кадастровым номером №, расположенном по адресу; <адрес>; доля в праве - 1/3; регистрация права с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. Следовательно, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с пп. 2, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, налоговым органом учитываются имеющиеся у налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления суммы излишне уплаченных таких налогов и (или) пеней по таким налогам путем уменьшения суммы указанных налогов, подлежащих уплате, последовательно начиная с меньшей суммы, если до наступления такой даты налоговым органом не получено заявление налогоплательщика о зачете (возврате) указанных сумм излишне уплаченных налогов.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

Форма заявления о выдаче налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Как следует из материалов дела, административному ответчику направлялось налоговое уведомление через Личный кабинет налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ земельного налога в сумме 327 руб, налога на имущество физических лиц в сумме 22734 руб (л.д. 12-13).

Указанные налоги, в установленные в уведомлении срок в полном объеме оплачены не были.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 названного Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признаётся недоимкой.

По смыслу положений п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2, 4, 6 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми днейс даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи.

В связи с неуплатой налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок ШКА через Личный кабинет налогоплательщика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 132 руб, транспортного налога с физических лиц в общем размере 432913,63 руб налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в общем размере 23,46 руб; налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в общем размере 3356,00 руб; налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в общем размере 44944,17 руб; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в общем размере 886,77 руб; пени в общем размере 42369,79 руб. Получено административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ 19:34 (л.д.14-15).

Указанные требования не были исполнены в полном объеме налогоплательщиком, в связи с чем налоговым органом в адрес мирового судьи направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с должника образовавшейся задолженности. Мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №

В связи с последующим образованием задолженности подлежащей взысканию в сумме более 10 000 рублей срок обращения с заявлением о задолженности установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника образовавшейся задолженности. Мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №93). Судебный приказ отменен определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ по возражениям должника.

Административное исковое заявление о взыскании с ШКА обязательных платежей и санкций поступило в Центральный районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительствафизического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу пункта 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Исходя из расчета общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица по всем требованиям, выставленным в течение трех лет, определяется специальный срок на обращения налогового органа с заявлением о взыскании.

В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями) С ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Из материалов дела следует, что административному ответчику направлялись требования об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а также требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которое прекратило свое действие в соответствии с п.п.1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ, направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом установленных по делу обстоятельств суд приходит к выводу, что обращение налогового органа к мировому судье последовало в установленный законом срок.

После отмены судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ) административным истцом также в установленный законом шестимесячный срок подано исковое заявление в Центральный районный суд <адрес> (ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Как следует из административного искового заявления, в настоящее время сохраняется задолженность в общем размере 37642,66 руб, в том числе по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год в размере 786,00 руб; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, "расположенным в границах городскихпоселений за 2022 годв размере 18094,00 руб; налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 3527,00 руб; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год в размере 327,00 руб; пени в общем размере 14908,66 руб.

Оценивая обоснованность заявленных требований с учетом возражений административного ответчика оспаривающего требования лишь в части расчета пени, суд отмечает следующее.

Из анализа расчета пенив административном исковом заявлении, следует, что пени определены нарастающим итогом по периодом, начислены на основную задолженность, начиная с 2016 года. Производный характер взыскания пени предполагает, что должны иметься безусловные правовые оснований для взыскания основной задолженности, на которую начисляются пени.

Суд, проверив расчет задолженности, указанный в административном исковом заявлении, находит его подлежащим корректировке.

Таким образом, при определении размера пени, подлежащей взысканию с ШКА, следует учитывать следующие начисленные налоговым органом пени:

1. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на совокупную задолженность следующим образом:

- за 3 дня в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в общей сумме 34245,77 руб, в том числе земельный налог 2020 год 270.77 руб, 2021 год 298.00 руб, НДФЛ 2021 год 132.00 руб, налог на имущество в границах городских поселений 2020 год 14954.00 руб, 2021 год 16449.00 руб, налог на имущество в границах сельских поселений 2019 год - 714.00 руб, 2020 год - 714 руб, 2021 год - 714.00 руб., пени в сумме 29.11 руб;

- за 34 дня в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в общей сумме 34245,77руб пени 465,74 руб;

- за 42 дня в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в общей сумме 34245,77 руб, пени 623,27 руб;

- за 33 дня в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в общей сумме 34245,77 руб, пени 565,06 руб;

- за 16 дней в период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в общей сумме 56979,77 руб, в том числе земельный налог 2020 год - 270.77 руб, 2021 год - 298.00 руб, 2022 год - 327.00 руб, НДФЛ 2021 год 132.00 руб, налог на имущество в границах городских округов 2022 год - 3527.00 руб, налог на имущество в границах городских поселений 2020 год - 14954.00 руб, 2021 год - 16449.00 руб, 2022 год - 18094.00 руб, налог на имущество в границах сельских поселений 2019 год - 714.00 руб, 2020 год - 714 руб, 2021 год - 714.00 руб, 2022 год - 786.00 руб, пени - 455,84 руб;

- за 3 дня в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в общей сумме 56979,77 руб, пени - 91,17 руб;

- за 93 дня в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в общей сумме 56903,29 руб, в том числе земельный налог 2020 год - 270.77 руб, 2021 год - 298.00 руб, 2022 год - 327.00 руб, НДФЛ 2021 год - 55.52 руб, налог на имущество в границах городских округов 2022 год - 3527.00 руб, налог на имущество в границах городских поселений 2020 год - 4954.00 руб, 2021 год - 16449.00 руб, 2022 год - 18094.00 руб, налог на имущество в границах сельских поселений 2019 год - 714.00 руб, 2020 год - 714 руб, 2021 год - 714.00 руб, 2022 год - 786.00 руб, пени - 2822,40 руб;

- за 56 дней в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в общей сумме 56901,48 руб, в том числе земельный налог 2020 год - 270.77 руб, 2021 год - 298.00 руб, 2022 год - 327.00 руб, НДФЛ 2021 год - 53.71 руб, налог на имущество в границах городских округов 2022 год - 3527.00 руб, налог на имущество в границах городских поселений 2020 год - 14954.00 руб, 2021 год - 16449.00 руб, 2022 год - 18094.00 руб, налог на имущество в границах сельских поселений 2019 год - 714.00 руб, 2020 год - 714.00 руб, 2021 год - 714.00 руб, 2022 год - 786.00 руб, пени - 1699,46 руб.

2. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на совокупную задолженность следующим образом:

- пени по земельному налогу за 2020 год – 270,77 руб. Сумма недоимки вошла в требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе в <адрес> вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, Постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по земельному налогу за 2021 год - 298,00 руб. Сумма недоимки вошла в требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, прекратило свое действие в соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ – направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей судебного участка № 93 в Центральном судебном районе в г. Омске № вынесен судебный приказ № 2а-№, отменен №. Решением Центрального районного суда г. Омска по делу № № от ДД.ММ.ГГГГ требования налогового органа удовлетворены в части НДФЛ за 2021 год, налога на имущество за 2021 год и земельного налога за 2021 год;

- пени налогу на доходы физических лиц за 2021 год – 132,00 руб. Сумма недоимки вошла в требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, прекратило свое действие в соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 № 263-ФЗ – направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №, отменен ДД.ММ.ГГГГ. Решением Центрального районного суда <адрес> по делу № от ДД.ММ.ГГГГ требования налогового органа удовлетворены в части НДФЛ за 2021 год, налога на имущество за 2021 год и земельного налога за 2021 год;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 - 14954,00 руб. Сумма недоимки в размере 183,82 руб. вошла в требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе в <адрес> вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, Постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год – 16449,00 руб. Сумма недоимки вошла в требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, прекратило свое действие в соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ – направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №, отменен ДД.ММ.ГГГГ. Решением Центрального районного суда <адрес> по делу №2024 от ДД.ММ.ГГГГ требования налогового органа удовлетворены в части НДФЛ за 2021 год, налога на имущество за 2021 год и земельного налога за 2021 год;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год – 714 руб. Сумма недоимки вошла в требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе в <адрес> вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, Постановление о возбуждении исполнительного производства № от ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год – 714 руб. Сумма недоимки вошла в требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе в <адрес> вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, Постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год – 714 руб. Сумма недоимки вошла в требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, прекратило свое действие в соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ – направлено Требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №, отменен ДД.ММ.ГГГГ. Решением Центрального районного суда <адрес> по делу № от ДД.ММ.ГГГГ требования налогового органа удовлетворены в части НДФЛ за 2021 год, налога на имущество за 2021 год и земельного налога за 2021 год.

Остальные начисленные налоговым органом пени за разные периоды суд признает рассчитанными с нарушением сроков для их взыскания.

При таких обстоятельствах требования административного истца являются обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку, административный истец при подаче административного искового заявления освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п. 19 ст. 336.36 НК РФ и заявленные им требования удовлетворены частично, то с ШКА подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб, установленном пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> частично удовлетворить.

Взыскать с ШКА, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес> (ИНН <данные изъяты>), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность по оплате налогана имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год в размере 786 (семьсот восемьдесят шесть) рублей,налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, "расположенным в границах городских поселений за 2022 год в размере 18094 (восемнадцать тысяч девяносто четыре) рубля, налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 3527 (три тысячи пятьсот двадцать семь) рублей, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год в размере 327 (триста двадцать семь) рублей, пени в общем размере 6752 (шесть тысяч семьсот пятьдесят два) рубля 05 (пять) копеек.

Взыскать с ШКА, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес> (ИНН <данные изъяты>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд посредством подачи апелляционной жалобы в Центральный районный суд <адрес> в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Судья Е.А. Мосолов

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Дело № 2а-3963/2017

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 ноября 2017 года город Омск

Центральный районный суд г. Омска в составе председательствующего судьи М.М.Сафронова при секретаре Ю.В. Чарушиной, рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России №1 по ЦАО г. Омска к ШКА о взыскании задолженности по налогу и пени,

В судебном заседании участие принимали:

от административного истца ИНФС России по ЦАО №1 г. Омска – КОГ, по доверенности (л.д. 70),

иные лица не явились, сведения об извещении имеются (л.д.68),

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по ЦАО №1 г. Омска обратилась в суд с административным исковым заявлением к ШКА о взыскании задолженности по налогу и пени.

В обоснование указано, что в соответствии со ст. 207, ст. 227 НК РФ ШКА. в 2014 году являлась плательщиком налога на доходы физических лиц. Ст. 216. НК РФ налоговым периодом по налогу признается календарный год. Срок предоставления налоговой декларации по НДФЛ, в соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

30 апреля 2015 года ШКА. в Инспекцию ФНС России №1 по Центральному АО города Омска представлена декларация 3-НДФЛ.

Так, доначисленная сумма НДФЛ к уплате, согласно представленной декларации 3-НДФЛ, составила <данные изъяты> рублей. В соответствии с п. 6 ст. 227 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодо...

...м, то есть 17 июля 2015 года. На дату исчисления установленного срока уплаты налог налогоплательщиков не оплачен.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате снижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3, 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора) в размере <данные изъяты> рублей.

09 октября 2015 года заместителем начальника ИФНС России №1 по ЦАО г. Омска принято решение № о привлечении ШКА к налоговой ответственности в виде взыскания штрафа в размере <данные изъяты> рублей, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ в результате неполной уплаты суммы налога в результате неправильного исчисления налога, недоимку в размере <данные изъяты> рублей, пени (за период с 16 июля 2015 года по 09 октября 2015 года) в размере <данные изъяты> рублей.

Требованием Инспекции ФНС России №1 по Центральному АО г. Омска № по состоянию на 02 декабря 2015 года ШКА. предложено уплатить задолженность по НДФЛ в общем размере 754 979,81 рубль в добровольном порядке. В срок, установленный в требовании, оплата не произведена.

20 июня 2016 года мировым судьей судебного участка №93 в Центральном судебном районе в г. Омске выдан судебный приказ о взыскании с ШКА. в пользу Инспекции ФНС России №1 по Центральному АО г. Омска НДФЛ за 2014 год в сумме <данные изъяты> рублей, пени в сумме <данные изъяты> рубль и штраф в размере <данные изъяты> рублей, всего <данные изъяты> рубль.

09 июля 2017 года исполняющим обязанности судьи судебного участка №93 – Мировым судьей судебного участка №92 в Центральном судебном районе в г. Омске вынесено определение об отмене судебного приказа от 20 июня 2016 года по делу №2а-395/2017.

Просит взыскать с ответчика ШКА. в пользу ИФНС России №1 по Центральному АО г. Омска задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2014 год в размере 616 990 рублей, пени (за период с 16 июля 2015 года по 09 октября 2015 года) в размере <данные изъяты> рубль, штраф в размере <данные изъяты> рублей, всего <данные изъяты> рубль..

Представитель административного истца КОГ в судебном заседании полностью поддержала заявленные исковые требования.

Административный ответчик ШКА. в судебное заседание не явилась, сведения об извещении имеются.

Заслушав пояснения представителя истца, изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей:

Согласно пп.1 п. 1, п. 2 ст. 220 НК РФ, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 1 000 000 рублей, также в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 000 рублей.

В соответствии с пп.7 п. 3 ст. 220 НК РФ, имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании документов, подтверждающих возникновение права на указанный вычет, платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Частью 1 ст. 399 НК РФ предписано, что налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку ответчик не уплатил сумму начисленного налога в установленный законом срок, а в силу прямого указания закона (ст. 52 НК РФ) налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, суд считает, налоговым органом обоснованно начислена пеня.

Из материалов дела следует, что 03 октября 2013 года между ШКА и ООО «Строительная компания «Трест-5» заключен договор уступки прав по договору участия в долевом строительстве, по которому ШКА приобрела в полном объеме права (требования), принадлежащие ООО «СК «Трест – 5» как участнику долевого строительства по договору об участии в долевом строительстве № от ДД.ММ.ГГГГ. Договор заключен на участие в долевом строительстве жилого дома с подземной парковкой, расположенный по <адрес> административном округе города Омска с почтовым адресом: <адрес>. В составе указанного дома располагается объект долевого строительства: <адрес>, общей площадью по проекту <данные изъяты> кв/м, площадью с учетом балконов и лоджий по проекту – <данные изъяты> кв м., (фактической общей площадью по данным обмера органами технической инвентаризации – <данные изъяты> кв м), расположенная на тринадцатом этаже. Цена договора, то есть размер денежных средств, подлежащих уплате ШКА за получаемое имущественное право требования объекта долевого строительства составляет <данные изъяты> рублей (л.д.38-39).

Кроме того, 03 октября 2013 года между ШКА. и ООО «Строительная компания «Трест-5» заключен договор уступки прав по договору участия в долевом строительстве, по которому ШКА приобрела в полном объеме права (требования), принадлежащие ООО «СК «Трест – 5» как участнику долевого строительства по договору об участии в долевом строительстве № от ДД.ММ.ГГГГ. Договор заключен на участие в долевом строительстве жилого дома с подземной парковкой, расположенный по <адрес> административном округе города Омска с почтовым адресом: <адрес>. В составе указанного дома располагается объект долевого строительства: подземная парковка проектной площадью <данные изъяты> кв м на 28 машино-мест. После ввода в эксплуатацию жилого дома с подземной парковкой, у ШКА возникает <данные изъяты> доля в праве общей долевой собственности на подземную парковку. После подписания акта приема-передачи и оформления права собственности ШКА. вправе пользоваться парковочным местом №. Цена договора, то есть размер денежных средств, подлежащих уплате ШКА за получаемое имущественное право требования объекта долевого строительства составляет <данные изъяты> рублей (л.д.34-35).

Оба названных договора содержат условие о том, что оплата по договору производится путем внесения денежных срдеств в кассу или на расчетный счет (пункт 2.2 договоров).

ДД.ММ.ГГГГ ШКА продала принадлежащую ей <адрес>, сумма сделки составила <данные изъяты> рублей (л.д.37). Также, ДД.ММ.ГГГГ Шафрнаская продала и парковочное место <данные изъяты> долю в праве общей долевой собственности на нежилое помещение 3П, общей площадью <данные изъяты> кв м, этаж: подземный, расположенное в городе Омске по адресу: <адрес> (парковочное место). Сумма сделки названной покупки по договору купли продажи составила <данные изъяты> рублей (л.д.32-33).

В данных договорах содержится указание на то обстоетяльство, что расчет с ШКА произведен полностью.

В соответствии со ст. 88 НК РФ, ИФНС России №1 по Центральному АО г. Омска направила в адрес ШКА сообщение № от ДД.ММ.ГГГГ с требованием представления пояснений.

В названном сообщении указаны ошибки и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в документах, либо несоответствие сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, имеющимся у налогового органа, полученным им в ходе налогового контроля, а именно: в пакете документов к декларации за 2014 год отсутствуют документы, подтверждающие фактические расходы по покупке квартиры по адресу: <адрес>; нежилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>. предложено в течение пяти дней со дня получения сообщения представить пояснения или внести соответствующие исправления в налоговую декларацию (расчет) (л.д.36).

Это сообщение было направлено ШКА почтой и получено ей, о чем свидетельствуют представленные налоговым органом почтовые документы (л.д. 76).

На данное сообщение налогоплательщик не отреагировала.

В связи с неисполнением требований, указанных в сообщении, налоговой инспекцией в отношении ШКА была проведена налоговая проверка, о чем составлен соответствующий акт № от ДД.ММ.ГГГГ. С указанным актом ШКА. была ознакомлена лично ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует ее подпись (л.д.17-20).

Акт налоговой проверки ШКА. также был не оспорен.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № о привлечении ШКА. к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в виде взыскания штрафа в размере <данные изъяты> рублей, недоимки в размере <данные изъяты> рублей, пени (за период с 16 июля 2015 года по 09 октября 2015 года) в размере <данные изъяты> рубль. В тексте решения также разъяснены срок и порядок его обжалования (л.д.24-29).

Указанное решение направлено заказной почтовой корреспонденцией в адрес ШКА ДД.ММ.ГГГГ и получено ей, о чем свидетельствуют почтовые документы (л.д. 77-79).

Решение налогового налогоплательщик не оспорила.

Требованием Инспекции ФНС России №1 по Центральному АО г. Омска № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ШКА предложено уплатить задолженность по НДФЛ в общем размере <данные изъяты> рубль в добровольном порядке в срок до 22 декабря 2015 года (л.д.9). Требование налогового органа ШКА. также оспорено не было, по крайней мере, сведений об этом в деле нет.

В указанный в нем срок требование не было исполнено, в связи с чем, 20 июня 2016 года мировым судьей судебного участка №93 в Центральном судебном районе в городе Омске на основании заявления Инспекции ФНС №1 по Центральному АО г. Омска был выдан судебный приказ о взыскании с ШКА. налога на доходы физических лиц за 2014 год в сумме <данные изъяты> рублей, пени в сумме <данные изъяты> рубль, штраф в размере <данные изъяты> рублей.

На основании заявления ШКА судебный приказ был отменен определением от 09 июня 2017 года (л.д.5-6).

Однако, после отмены судебного приказа, платежи от ШКА в адрес налогового органа так и не поступили. Уточненную декларацию в налоговый орган она также не представляла.

Суд обращает внимание, что с момента поступления в суд материалов дела, ШКА дважды знакомилась с материалами дела, о дате судебного заседания была извещена надлежащим образом, представила письменные возражения на административное исковое заявление, однако, в судебное заседание она ни разу не явилась (суд четыре раза объявлял перерыв), каких-либо доказательств в обоснование опровержений на заявленные требования не представила.

Суд критически оценивает копию соглашения к договору от 03.10.2013 (л.д. 83), а также справки о расчете (л.д. 84, 87).

Суд обращает внимание, что ни квитанция, ни соглашение в налоговый орган ШКА вместе с декларацией по форме 3-НДФЛ не предоставлялись.

Представленную суду копию квитанции (л.д. 85) суд не может признать по делу допустимым доказательством, поскольку установить содержание текста этой квитанции возможным не представляется. Оригиналы названных документов суду представлены не были.

Судом было истребовано дело правоустанавливающих документов в отношении приобретенных и реализованных административным ответчиком объектов недвижимости из Управления Росреестра по Омской области. В этих материалах как справка, так и соглашение отсутствуют.

Отсюда суд, изучив материалы дела, с учетом наличия неоспоренных акта провеки, налогового требования, отсутствия сведений о соблюдени установленной ст. 138 НК РФ порядка оспаривания этих документов, находит требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению полностью, соглашаясь с приведенным в тексте административного искового заявления расчетом задолженности по налогу и пени.

На основании ст. 103 КАС РФ с должника в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты, которой заявитель освобожден в соответствии с п. 19 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ. Размер госпошлины по указанному иску составляет <данные изъяты> рублей (с учетом правила п. 6 ст. 52 НК РФ).

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 290 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ШКА (<адрес>) в пользу ИФНС России №1 по Центральному административному округу города Омска задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2014 год в размере <данные изъяты> рублей, пени (за период с 16 июля 2015 года по 09 октября 2015 года) в размере <данные изъяты>, штраф в размере <данные изъяты> рублей, всего – <данные изъяты>.

Взыскать с ШКА (644007, <адрес>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Омский областной суд через Центральный районный суд г. Омска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья М.М.Сафронов

В окончательной форме решение суда принято 04 декабря 2017 года

Дело № 2а-3177/2020

55RS0007-01-2020-005244-48

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 декабря 2020 года город Омск

Судья Центрального районного суда г. Омска Сафронов М.М., рассмотрев в порядке упрощенного судопроизводства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 2 по Омской области к Шафранской К.А. о взыскании задолженности по налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л:

11.09.2020 Межрайонная ИФНС России № 2 по Омской области обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением к Шафранской К.А.

В обоснование указал, что Шафранская К.А. является собственником объекта недвижимости: здание магазина (кадастровый номер: №, условный номер: №, местоположение: <адрес>, площадь: № кв.м., дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ).

Административному ответчику направлялось налоговое уведомление № 18025660 от 04.07.2019 о необходимости уплаты налогов за 2018 год, которое им не исполнено.

Затем административному ответчику было направлено требование № 43557 от 23.12.2019, сроком исполнения до 04.02.2020, которое также не было исполнено налогоплательщиком. В добровольном порядке недоимка оплачена не была.

За неуплату налога в срок в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщику была начислена пеня.

И.о.мирового судьи судебного участка № 92 - мировым судьей судебного участка № 96 в Центральном судебном районе в городе Омске вынесен судебный приказ по делу № 2а-179/2020 (92) от 15.04.2020 г., однако, в связи с поступившими возражениями от нало...

...гоплательщика, определением суда от 10.06.2020 судебный приказ отменен.

На момент подачи настоящего заявления сумма задолженности по судебному приказу по делу № 2а-179/2020 составляет 12411,83 рублей.

Просит суд взыскать с Шафранской К.А. недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 12359 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за период с 03.12.2019 по 22.12.2019 в размере 52,83 рублей.

Судом Шафранской К.А. было направлено по адресу, указанному в тексте искового заявления (и совпадающему с данными, имеющимися в УВМ УМВД России по Омской области (л.д. 33)) определение о принятии административного искового заявления с указанием на разрешение спора в порядке упрощенного производства (л.д.26).

Определение было получено административным ответчиком (л.д. 32).

Административным ответчиком возражения на административное исковое заявление представлены не были, документы в обоснование позиции по делу в суд направлены не были.

Дело рассмотрено судом по правилам упрощенного судопроизводства на основании п.3 ч.1 ст.291 КАС РФ.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 4 статьи 85 НК РФ исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами на основании сведений, содержащихся в едином государственном реестре недвижимости и представленных в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В силу пункта 1 статьи 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Порядок исчисления суммы налога на имущество физических лиц определен в статье 408 НК РФ.

В соответствии с пунктами 1,2 статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно статье 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Суд считает, требование о взыскании с ответчика взыскиваемых сумм подлежащим удовлетворению, исходя из следующего.

Из материалов дела следует, что в 2018 году административный ответчик, в частности, владел на праве собственности следующим объектом недвижимого имущества: здание магазина (кадастровый номер: №, условный номер: №, местоположение: <адрес>, площадь: №8 кв.м., дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ) (л.д.13).

Сведений об обратном в деле нет.

Во исполнение требований законодательства о налогах и сборах административным истцом административному ответчику было направлено налоговое уведомление № 18025660 от 04.07.2019 о необходимости уплаты транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц за 2018 год (л.д.7).

Административный ответчик в добровольном порядке не выполнил обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в отношении одного из объектов недвижимости (здание магазина с кадастровым номером №) и ему было направлено требование № 43557 от 23.12.2019 сроком исполнения до 04.02.2020 г. с указанием на необходимость оплаты недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 12359 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за период с 03.12.2019 по 22.12.2019 в размере 52,83 рублей, которое налогоплательщик также не исполнил (л.д.10).

08.04.2020, то есть в установленный законом шестимесячный срок, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

15.04.2020 и.о. мирового судьи судебного участка № 92 - мирового судьи судебного участка № 96 в Центральном судебном районе в г. Омске был вынесен судебный приказ о взыскании с Шафранской К.А. недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 12359 руб. и пени в сумме 52,83 руб. (л.д.___).

08.06.2020 административный ответчик обратился с заявлением об отмене судебного приказа, в которой выразил свое несогласие с размером взысканной задолженности (л.д.__).

10.06.2020 определением мирового судьи судебного участка № 92 в Центральном судебном районе в г. Омске указанный судебный приказ был отменен (л.д.___).

В суд административное исковое заявление направлено 07.09.2020, что следует из почтового штемпеля на конверте (л.д.20), поступило 11.09.2020, то есть в установленный законом срок.

В соответствии с представленным в административном исковом заявлении расчетом на момент подачи настоящего административного искового заявления недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. составляет 12359 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за период с 03.12.2019 по 22.12.2019 составляет 52,83 рубля.

Представленный налоговым органом расчет задолженности по налогу и пени административным ответчиком не оспорен.

По представленным в дело документам суд находит требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению полностью, соглашаясь с приведенным расчетом задолженности по пени за нарушение сроков уплаты транспортного налога (л.д.11).

На основании ст. 103 КАС РФ с должника в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты, которой заявитель освобожден в соответствии с п. 19 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ. Размер госпошлины по указанному иску составляет 497 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 291- 294 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

Взыскать с Шафранской К.А. <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № 2 по Омской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 12359 рублей 00 копеек, пени за нарушение срока уплаты транспортного налога за период с 03.12.2019 по 22.12.2019 в размере 52 рублей 83 копеек.

Взыскать с Шафранской К.А. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 497 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья М.М.Сафронов

Дело № 2а-111/2021 (2а-4032/2020;)

55RS0007-01-2020-006853-71

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 января 2021 г. город Омск

Судья Центрального районного суда г. Омска Сафронов М.М., рассмотрев в порядке упрощенного судопроизводства административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России № 1 по ЦАО г. Омска к Шафранской К.А. о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

23.11.2020 ИФНС России №1 по Центральному административному округу г. Омска обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением к Шафранской К.А.

Административный истец обосновывает заявленные требования тем, что Шафранская К.А. в 2018 году являлась собственником двух транспортных средств: 1) автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: Мерседес-Бенц ML350 4Matic, дата регистрации: 22.11.2013, дата снятия – 26.03.2018, 2) автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ВАЗ 21041-30, дата регистрации: 27.03.2015, дата снятия – 26.03.2018.

Помимо этого, в указанный период Шафранская К.А. владела на праве собственности следующим недвижимым имуществом: квартира, расположенная по адресу <адрес>, <адрес> кадастровый номер: №, дата регистрации права: 13.11.2014, дата прекращения права: 11.12.2018.

Следовательно, она являлась плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Ей направлялись налоговые уведомления, требования об уплате налогов, которые ей не исполнялись.

Ранее ИФНС России №1 по ЦАО г. Омска обратилась к мировому судье судебного участка № 93 в Центральном судебном районе в городе Омске с заявлением о выдач...

...е судебного приказа на взыскание с ответчика недоимки по транспортному налогу, недоимки по налогу на имущество физических лиц и соответствующих пени.

Мировым судьей судебного участка № 93 в Центральном судебном районе в городе Омске вынесен судебный приказ № 2а-1835/2020 от 27.07.2020 года, однако, в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика, определением мирового судьи от 09.09.2020 судебный приказ отменен.

На момент подачи настоящего заявления сумма задолженности по судебному приказу №2а-1835/2020 составляет 7070 рублей 77 копеек, из которых недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год – 24 рубля 87 копеек, пени по соответствующему налогу – 91 копейка, недоимка по транспортному налогу за 2018 год – 7015 рублей, пени по транспортному налогу за 2018 год – 29 рублей 99 копеек.

Просит суд взыскать с Шафранской К.А. недоимку по транспортному налогу за 2018 в размере 7015 рублей, пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 22.12.2019 в размере 29 рублей 99 копеек, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 24 рублей 87 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 по 22.12.2019 в размере 91 копейки. Всего просит взыскать 7070 рублей 77 копеек.

25.01.2021 в порядке ст. 46 КАС РФ административный истец уточнил заявленные требования, направив письменное заявление, в котором указал, что по состоянию на 25.01.2021 заявленная в исковом заявлении сумма задолженности по налоговым платежам составляет 25 рублей 35 копеек, из которых 24 рубля 44 копейки – недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, 91 копейка – пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 по 22.12.2019. На основании изложенного административный истец просит суд принять к производству уточнение исковых требований и взыскать с Шафранской К.А. задолженность по уплате обязательных налоговых платежей в размере 25 рублей 35 копеек (л.д. ).

Судом Шафранской К.А. было направлено по адресу, указанному в тексте искового заявления (и совпадающему с данными, имеющимися в УВМ УМВД России по Омской области (л.д. 43 оборотная сторона) определение о принятии административного искового заявления с указанием на разрешение спора в порядке упрощенного производства на основании п.3 ч.1 ст.291 КАС РФ (л.д.40).

Заказное письмо с уведомлением о вручении из суда было получено Шафранской К.А., уведомление о вручении содержится в материалах административного дела (л.д. 48).

Административным ответчиком возражения на административное исковое заявление представлены не были, документы в обоснование позиции по делу в суд направлены не были.

Дело рассмотрено судом по правилам гл. 33 КАС РФ в порядке упрощенного производства.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ). Порядок исчисления суммы налога определен в статье 362 НК РФ.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 4 статьи 85 НК РФ исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами на основании сведений, содержащихся в едином государственном реестре недвижимости и представленных в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В силу пункта 1 статьи 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Порядок исчисления суммы налога на имущество физических лиц определен в статье 408 НК РФ.

В соответствии с пунктами 1,2 статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Согласно пп. 9 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

Невыполнение налогоплательщиком установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст. 69, 70 НК РФ).

В соответствии с п. 1-3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ, действующей с 01.01.2021). До внесения изменений – если общая сумма превышает 3000 рублей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (в редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ, действующей с 01.01.2021). До внесения изменений – если сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ, действующей с 01.01.2021). До внесения изменений – если сумма превысила 3000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В статье 286 КАС РФ закреплены аналогичные положения.

Согласно требованиям ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Суд считает, требование о взыскании с ответчика указанных сумм подлежащим удовлетворению, исходя из следующего.

Из материалов дела следует, что в органах ГИБДД имеются сведения о регистрации в 2018 году за административным ответчиком двух транспортных средств: 1) автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: Мерседес-Бенц ML350 4Matic, дата регистрации: 22.11.2013, дата снятия – 26.03.2018, 2) автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ВАЗ 21041-30, дата регистрации: 27.03.2015, дата снятия – 26.03.2018 (л.д.20).

Помимо этого, Шафранская К.А. в 2018 году владела на праве собственности недвижимым имуществом: следующим недвижимым имуществом: квартира, расположенная по адресу <адрес>., кадастровый номер: №, дата регистрации права: 13.11.2014, дата прекращения права: 11.12.2018 (л.д.21).

Сведений об обратном в деле нет.

Во исполнение требований законодательства о налогах и сборах административным истцом административному ответчику было направлено налоговое уведомление № 18025660 от 04.07.2019 о необходимости уплаты транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц за 2018 год в срок до 02.12.2019 (л.д.25-27).

Административный ответчик в добровольном порядке не выполнил обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в отношении одного из объектов недвижимости (квартира, расположенная по адресу <адрес>., кадастровый номер: №), двух транспортных средств (легковой автомобиль Мерседес-Бенц ML350 4Matic, легковой автомобиль ВАЗ 21041-30) и ему было направлено требование № 50788 от 23.12.2019 сроком исполнения до 04.02.2020 г. с указанием на необходимость оплаты недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 183 рублей 82 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за период с 03.12.2019 по 22.12.2019 в размере 91 копейки, недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 7015 рублей, пени по транспортному налогу за период с 03.12.2019 по 22.12.2019 в размере 29 рублей 99 копеек, которое налогоплательщик также не исполнил (л.д.29). Требование было направлено через личный кабинет налогоплательщика.

22.07.2020, в установленный законом срок, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика вышеуказанных сумм (л.д.___).

27.07.2020 мировым судьей судебного участка № 93 в Центральном судебном районе в городе Омске вынесен судебный приказ по делу № 2а-1835/2020 о взыскании с Шафранской К.А. названных выше сумм (л.д.___).

04.09.2020 Шафранской К.А. было подано заявление об отмене судебного приказа, в котором она выразила свое несогласие с ним, указав, что в 2019 году задолженность была погашена. К заявлению об отмене судебного приказа Шафранская К.А. приложила копию чека-ордера от 02.08.2019 на сумму 7015 рублей (л.д.___).

В связи с поступившими возражениями от налогоплательщика, определением и.о.мирового судьи судебного участка № 93 – мировым судьей судебного участка № 96 в Центральном судебном районе в г.Омске от 09.09.2020 судебный приказ отменен (л.д.___).

В суд с административным исковым заявлением налоговый орган обратился 23.11.2020, шестимесячный срок обращения соблюден.

Судом приняты к производству уточненные административным истцом требования согласно заявлению от 25.01.2021.

По состоянию на 25.01.2021, как указывает налоговый орган, сумма задолженности по судебному приказу №2а-1835/2020 составляет 25 рублей 35 копеек, из которых 24 рубля 44 копейки – недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, 91 копейка – пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 по 22.12.2019 (л.д. ).

По представленным в дело документам суд находит требования административного истца с учетом их уточнения обоснованными и подлежащими удовлетворению полностью, соглашаясь с приведенным расчетом задолженности по пени за нарушение сроков уплаты налога на имущество физических лиц за 2018 год (лист 3 административного искового заявления).

На основании ст. 103 КАС РФ с должника в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты, которой заявитель освобожден в соответствии с п. 19 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ. Размер госпошлины по указанному иску составляет 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 291- 294 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

Взыскать с Шафранской К.А. (<адрес>) в пользу ИФНС России № 1 по Центральному административному округу города Омска недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 24 рубля 44 копейки, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 по 22.12.2019 в размере 91 копейки.

Взыскать с Шафранской К.А. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья М.М.Сафронов