Шакин Олег Вячеславович

№ 2а-1639/2024

УИД: 21RS0006-01-2024-002386-83

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ года <адрес>

Канашский районный суд Чувашской Республики под председательством судьи Ефимовой А.М.,

при секретаре судебного заседания Лотовой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС по ЧР к Шакину О.В. о взыскании транспортного налога, пеней по транспортному налогу,

установил:

В соответствии с приказом Федеральной налоговой службы от 13 мая 2022 года № ЕД-7-4/397 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по ЧР» с ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> (далее – МИФНС <данные изъяты>) реорганизована путем присоединения к УФНС

Управление ФНС (далее – УФНС <данные изъяты>) обратилось в суд к Шакину О.В. с административным иском о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере №, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме №.

Требования мотивированы тем, что Шакин О.В. являлся плательщиком транспортного налога, так как за ним был зарегистрирован автомобиль <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ мощностью двигателя № лошадиных сил.

Налоговым органом ему был исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере №, по которому выписано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с тем, что в установленный законом срок сумма налога не была уплачена, в соответствии со статьей 75 НК РФ были начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме №. Для добровольной уплаты задолженности по транспортному налогу налоговым органом административному ответчику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Сумма задолженности по транспортному налогу и пени в бюджет в полном об...

...ъеме не перечислена. Остаток задолженности по указанному требованию составляет № (налог в размере № и пени – №). Судебный приказ мирового судьи <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с Шакина О.В. задолженности по транспортному налогу и пени был отменен определением этого же мирового судьи по заявлению должника ДД.ММ.ГГГГ. Просит взыскать с Шакина О.В. недоимку по транспортному налогу и пени, всего №.

Административный истец - УФНС, извещен о времени и месте рассмотрения дела, в представленном заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик Шакин О.В., извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, о причине неявки не сообщил, возражений по делу не представил.

Изучив письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В силу абзаца первого статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

По смыслу приведенных законоположений в их системном единстве в качестве объекта налогообложения транспортного налога признаются объекты, соответствующие одновременно двум критериям: являющиеся транспортным средством, обладающим определенными физическими показателями; зарегистрированные в установленном порядке согласно законодательству Российской Федерации (пункт 43 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 за 2020 год).

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика (определения от 29 сентября 2011 года № 1267-О-О, от 24 декабря 2012 года № 2391-О, от 26 апреля 2016 года № 873-О, от 29 мая 2019 года № 1441-О).

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Перечень транспортных средств, которые не облагаются транспортным налогом, приведен в пункте 2 статьи 358 НК РФ и является закрытым.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом - п. 3 ст. 363 НК РФ.

В соответствии со ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Пункт 3 ст. 38 Закона ЧР от 23 июля 2001 года № 38 «О вопросах налогового регулирования в Чр, отнесенных законодательством РФ о налогах и сборах к ведению субъектов РФ» предусматривает, что в соответствии со статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 36 Закона ЧР от 23 июля 2001 года № 38 «О вопросах налогового регулирования в ЧР, отнесенных законодательством РФ о налогах и сборах к ведению субъектов РФ» (применяемой с 01 января 2018 года по настоящее время) установлены ставки транспортного налога на автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше № – № рублей.

Шакин О.В. до ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником автомобиля <данные изъяты> ( <данные изъяты>, ПТС выдан ДД.ММ.ГГГГ, снят с регистрационного учета в связи с утилизацией) (л.д. №). Доказательств, что собственником вышеуказанного автомобиля в ДД.ММ.ГГГГ году являлся не Шакин О.В., суду не представлено.

В установленный законом срок административным истцом административному ответчику по адресу регистрации для уплаты налога направлено налоговое уведомление, содержащее сведения об объектах налогообложения, налоговом периоде, налоговой базе, налоговых ставках, количестве месяцев в году, в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объект и суммы налогов, подлежащих уплате: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №).

Расчет транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год произведен налоговым органом в соответствии с поступившими из соответствующего регистрирующего органа сведениями.

Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 НК РФ.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 данного Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком подлежат уплате пени на просроченную сумму (пункт 1), которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора по день исполнения обязанности по его уплате включительно (пункт 3), и уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу абзаца 13 пункта 2 статьи 11 НК РФ сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Пунктом 2 статьи 69 и пунктом 1 статьи 70 НК РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, не позднее трех месяцев со дня ее выявления налогоплательщику направляется требование об уплате налога, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Поскольку Шакиным О.В. не был уплачен налог в указанный в налоговом уведомлении срок, административным истцом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику направлялось требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в которой в указанный в нем срок – до ДД.ММ.ГГГГ, предложено погасить недоимку по транспортному налогу и пени (л.д. №).

В материалах административного дела имеется подробный расчет начисления пеней на сумму недоимки по транспортному налогу за указанный период, произведенный налоговым органом (л.д. №). Данный расчет судом проверен, является обоснованным, расчет пеней составлен в соответствии со статьей 75 НК РФ, арифметических ошибок не содержит.На дату рассмотрения дела задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год и пени по транспортному налогу административным ответчиком полностью не оплачена, потому административный иск подлежит удовлетворению.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу пункта 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В актуальной редакции статьи 48 НК РФ также содержатся положения о том, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ).

Из предъявленных к взысканию налоговым органом требований следует, что сумма налоговой задолженности Шакина О.В. превысила 10 000 руб. в момент выставления требования от ДД.ММ.ГГГГ №.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с Шакина О.В. задолженности по транспортному налогу, пени в общей сумме задолженности №., который был отменен по заявлению должника определением от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №).

Административное исковое заявление о взыскании с Шакина О.В. задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год и пеней подано в районный суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный ст. 48 НК РФ срок.

При обращении к мировому судье с заявлением об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ Шакин О.В. указал, что определением Арбитражного суда ЧР от ДД.ММ.ГГГГ он признан банкротом.

Судом установлено, что определением Арбитражного суда ЧР от ДД.ММ.ГГГГ заявление Шакина О.В. о признании его несостоятельным (банкротом) было принято к производству суда.

Определением Арбитражного суда ЧР от ДД.ММ.ГГГГ заявление Шакина О.В. признано обоснованным, в отношении него введена процедура реструктуризации долгов гражданина, утвержден финансовый управляющий - А. Определено, что с даты вынесения настоящего определения наступают последствия, установленные статьей 213.11 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» (л.д. №).

Согласно ч. 1 ст. 213.11 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введения реструктуризации его долгов вводится мораторий на удовлетворение требований кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.

В силу п. 3 ч. 2 ст. 213.11 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее - Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)») требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, требования о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными сделок и о применении последствий недействительности ничтожных сделок могут быть предъявлены только в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В соответствии с положениями ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Как следует из разъяснений, изложенных в пункте 34 постановления № 35 "О некоторых процессуальных вопросах, связанных с рассмотрением дел о банкротстве", положения абзаца седьмого пункта 1 статьи 126 Закона о банкротстве, вводят условие о необходимости предъявления всех требований, за исключением текущих, в рамках дела о несостоятельности (банкротстве).

В силу пункта 2 статьи 5 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве

Частью 5 статьи 213.28 названного Федерального закона предусмотрено, что требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

При этом согласно пункту 1 статьи 5 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» под текущими платежами понимаются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом.

Таким образом, требования налогового органа о взыскании текущих обязательных платежей подлежат рассмотрению судом общей юрисдикции по правилам главы 32 КАС РФ.

Из разъяснений п. 6 «Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства», утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016 года следует, что при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

Для целей квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой имеет значение день окончания налогового периода по соответствующему налогу.

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом по уплате транспортного налога признается календарный год.

Таким образом, обязательство по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год возникает у налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ (дата окончания налогового периода).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ).

Поскольку налогоплательщик обязан уплатить транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год не позднее ДД.ММ.ГГГГ, то процедура принудительного взыскания недоимки по транспортному налогу может инициироваться налоговым органом с ДД.ММ.ГГГГ.

Как установлено судом и следует из сведений, размещенных на официальном сайте Арбитражного Суда ЧР, заявление о признании ответчика банкротом было принято ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 40-44), соответственно текущими платежами будут обязательства, возникшие после указанной даты.

Решением Арбитражного суда ЧР от ДД.ММ.ГГГГ Шакин О.В. признан банкротом. В отношении него прекращена процедура реструктуризации долгов гражданина, введена процедура реализации имущества гражданина сроком на шесть месяцев, до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №).

Определением Арбитражного суда ЧР от ДД.ММ.ГГГГ процедура реализации имущества гражданина в отношении Шакина О.В. завершена, Шакин О.В. освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении процедуры реализации имущества гражданина по делу № (л.д. №).

Между тем, как указано выше, освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов по текущим платежам, которые сохраняют свою силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации (пункт 5 статьи 213.28 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)».

Поскольку требования налогового органа касаются обязательных платежей, возникших после возбуждения в отношении административного ответчика дела о банкротстве, недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год является текущими платежами, и они удовлетворяются в установленном законодательством порядке, вне рамок дела о банкротстве.

Учитывая, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания недоимки и пеней, административным истцом исполнена, правильность расчета пеней проверена судом, срок обращения в суд по заявленным требованиям соблюден, административным истцом представлены доказательства, подтверждающие его полномочия на обращение в суд с указанными требованиями, иск налогового органа подлежит удовлетворению.

Исходя из положений статьи 114 КАС РФ, пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ, разъяснений, содержащихся в абзаце 2 пункта 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере № рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 289, 290 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с Шакина О.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, состоящего на регистрационном учете по месту жительства по адресу: <адрес> (ИНН №), в пользу бюджета №, в том числе:

задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере №,

пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме №.

Реквизиты для зачисления: наименование банка получателя – <данные изъяты>

Взыскать с Шакина О.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, состоящего на регистрационном учете по месту жительства по адресу: <адрес> (ИНН №), государственную пошлину в доход местного бюджета в размере №.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд ЧР через К. районный суд ЧР в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.М. Ефимова

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Дело № 2а-1629/2024

УИД №

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ г. Канаш

Канашский районный суд Чувашской Республики

под председательством судьи Яковлевой Т.А.,

при секретаре судебного заседания Егоровой Л.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к Шакину О.В. о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (далее – УФНС по ЧР, Управление) обратилось в Канашский районный суд Чувашской Республики к Шакину О.В. с административным иском о взыскании пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1841 рубля 02 копеек, транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 11688 рублей, пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 87 рублей 66 копеек, налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ в размере 671 рубля, налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2012 рублей, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за несвоевременную уплату транспортного налога на имущество физических лиц (отрицательное сальдо) в размере 5415 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Требования мотивированы тем, что согласно ст. 357 НК РФ Шакин О.В. является плательщиком транспортного налога, так как в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ имел в собственности транспортное средство - МАЗ с государственным регистрационным знаком № ДД.ММ.ГГГГ выпуска, VIN номер №, мощность двигателя 330.00 лошадиных сил,. Кроме этого, Шакин О.В., будучи собственником недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес>, является плательщиком налога на имущество физических лиц. Управлением Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике в адрес Шакина О.В. направ...

...лены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Также, Управлением в адрес налогоплательщика направлены требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ. Определением от ДД.ММ.ГГГГ по делу № 2а-286/2024, вынесенным мировым судьей судебного участка № 2 г. Канаш Чувашской Республики, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № 2а-286/2024 о взыскании задолженности, отменен. Задолженность Шакиным О.В. до настоящего времени в бюджет в полном объеме не перечислена.

Административный истец – представитель УФНС по ЧР, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явился, в заявлении просил рассмотреть административное дело без его участия, заявленный административный иск поддержал.

Административный ответчик Шакин О.В., надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явился. В своем отзыве иск не признал и указал, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ он владел транспортным средством марки МАЗ. Определением Арбитражного Суда ЧР от 15.03.2021 н признан банкротом. В ДД.ММ.ГГГГ в рамках процедуры банкротства транспортное средство утилизировано в связи с утратой потребительских свойств. Определением Арбитражного Суда ЧР от 01.10.2021 в реестр требований кредитора включено требование ФНС в лице УФНС по ЧР в размере 209295 рублей 43 копеек (налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ 06 рублей 06 копеек, транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ годы 209289 рублей 37 копеек. Определением Арбитражного Суда ЧР от 31.03.2022 процедура реализации имущества завершена, он освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе не заявленных при введении процедуры реализации имущества гражданина. Неправомерные действия налогового органа, который не признал задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ безнадежной и не списал в виду завершения процедуры банкротства, привели к необоснованному возникновению задолженности по обязательным платежам и санкциям.

Участвующие по делу лица также извещались публично путем заблаговременного размещения информации о времени и месте рассмотрения административного дела на интернет-сайте Канашского районного суда Чувашской Республики в соответствии со ст. ст. 14 и 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 года № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации».

Учитывая вышеуказанные обстоятельства, суд считает возможным рассмотрение дела при данной явке и, изучив представленные по делу доказательства, приходит к следующему.

В силу ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, ст. 19, ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пункт 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ предусматривает, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Обязанность по уплате того или иного налога непосредственным образом связана с возникновением у налогоплательщика соответствующего объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. При этом объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 НК РФ).

В силу положений ст. ст. 363, 397, 409 НК РФ транспортный налог, налог на имущество физических лиц уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, административный ответчик Шакин О.В. в собственности в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ имел автомобиль марки МАЗ с государственным регистрационным знаком №, ДД.ММ.ГГГГ выпуска, VIN №, мощность двигателя 330 л.с.

Также административный ответчик Шакин О.В. является собственником квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

В установленные законодательством о налогах и сборах сроки Шакиным О.В. обязанность по уплате транспортного налога с физических лиц, налога на имущество физических лиц не исполнена.

Так, УФНС России по Чувашской Республике в адрес административного ответчика Шакина О.В. направлялись налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15-18), которые административным ответчиком не были оплачены, доказательств обратного суду не представлено.

В установленные законодательством о налогах и сборах сроки Шакиным О.В. обязанность по уплате транспортного налога с физических лиц, налога на имущество физических лиц не исполнена.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым введен единый налоговый платеж и объединение налоговых платежей на едином налоговом счете.

Согласно п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений.

В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 3 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с п. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно п. 6 ст. 75 Налогового кодекса РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ.

Для добровольной уплаты задолженности Управлением Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике Шакину О.В. направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, установлен срок для оплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19-21).

Также УФНС по Чувашской Республике Шакину О.В. направлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (л.д. 22-23).

На сумму отрицательного сальдо Шакину О.В. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 5415 рублей 42 копеек.В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно материалам дела, вынесенный мировым судьей судебного участка № 2 г. Канаш Чувашской Республики ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании с Шакина О.В. задолженности по налогам отменен ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 44, 49).

В настоящее время сумма задолженности административного ответчика Шакина О.В. составляет в размере 21715 рублей 10 копеек, в том числе: пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1841 рублей 02 копеек; транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 11688 рублей; пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 87 рублей 66 копеек; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ в размере 671 рубля; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2012 рублей; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за несвоевременную уплату транспортного налога и налога на имущество физических лиц (отрицательное сальдо) в размере 5415 рублей 42 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Правильность расчета задолженности административным ответчиком Шакиным О.В. не оспорена.

Вопреки доводам административного ответчика, суд не находит законных оснований для освобождения административного ответчика от обязанности по уплате налогов. Срок исковой давности по делу не был пропущен. Налогоплательщиком в установленный срок вышеуказанные налоги не оплачены.

При обращении к мировому судье с заявлением об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ Шакин О.В. указал, что определением Арбитражного суда Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ он признан банкротом.

Судом установлено, что определением Арбитражного суда Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ заявление Шакина О.В. о признании его несостоятельным (банкротом) было принято к производству суда.

Определением Арбитражного суда Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ заявление Шакина О.В. признано обоснованным, в отношении него введена процедура реструктуризации долгов гражданина, утвержден финансовый управляющий - Ж. Определено, что с даты вынесения настоящего определения наступают последствия, установленные статьей 213.11 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» (л.д. 22-25).

Согласно ч. 1 ст. 213.11 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введения реструктуризации его долгов вводится мораторий на удовлетворение требований кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.

В силу п. 3 ч. 2 ст. 213.11 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее - Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)») требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, требования о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными сделок и о применении последствий недействительности ничтожных сделок могут быть предъявлены только в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В соответствии с положениями ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Как следует из разъяснений, изложенных в пункте 34 постановления № 35 "О некоторых процессуальных вопросах, связанных с рассмотрением дел о банкротстве", положения абзаца седьмого пункта 1 статьи 126 Закона о банкротстве, вводят условие о необходимости предъявления всех требований, за исключением текущих, в рамках дела о несостоятельности (банкротстве).

В силу пункта 2 статьи 5 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве

Частью 5 статьи 213.28 названного Федерального закона предусмотрено, что требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

При этом согласно пункту 1 статьи 5 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» под текущими платежами понимаются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом.

Таким образом, требования налогового органа о взыскании текущих обязательных платежей подлежат рассмотрению судом общей юрисдикции по правилам главы 32 КАС РФ.

Из разъяснений п. 6 «Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства», утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016 года следует, что при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

Для целей квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой имеет значение день окончания налогового периода по соответствующему налогу.

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом по уплате транспортного налога признается календарный год.

Таким образом, обязательство по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ возникает у налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ (дата окончания налогового периода).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ).

Поскольку налогоплательщик обязан уплатить транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ, налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ не позднее ДД.ММ.ГГГГ, то процедура принудительного взыскания недоимки по транспортному налогу может инициироваться налоговым органом с ДД.ММ.ГГГГ. Налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ должно быть уплачено не позднее ДД.ММ.ГГГГ, то процедура принудительного взыскания недоимки по транспортному налогу может инициироваться налоговым органом с ДД.ММ.ГГГГ.

Как установлено судом и следует из сведений, размещенных на официальном сайте Арбитражного Суда Чувашской Республики, заявление о признании ответчика банкротом было принято ДД.ММ.ГГГГ, соответственно текущими платежами будут обязательства, возникшие после указанной даты.

Решением Арбитражного суда Чувашской Республики - Чувашии от ДД.ММ.ГГГГ Шакин О.В. признан банкротом. В отношении него прекращена процедура реструктуризации долгов гражданина, введена процедура реализации имущества гражданина сроком на шесть месяцев, до ДД.ММ.ГГГГ.

Определением Арбитражного суда Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ процедура реализации имущества гражданина в отношении Шакина О.В. завершена, Шакин О.В. освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении процедуры реализации имущества гражданина по делу № А79-11648/2020.

Между тем, как указано выше, освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов по текущим платежам, которые сохраняют свою силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации (пункт 5 статьи 213.28 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)».

Поскольку требования налогового органа касаются обязательных платежей, возникших после возбуждения в отношении административного ответчика дела о банкротстве, недоимки по транспортному налогу за 2021 год, по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ являются текущими платежами, и они удовлетворяются в установленном законодательством порядке, вне рамок дела о банкротстве.

Учитывая, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания недоимки и пеней, административным истцом исполнена, правильность расчета пеней проверена судом, срок обращения в суд по заявленным требованиям соблюден, административным истцом представлены доказательства, подтверждающие его полномочия на обращение в суд с указанными требованиями, иск налогового органа подлежит удовлетворению.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом вышеизложенных норм закона и положений пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 рублей в доход бюджета.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике удовлетворить.

Взыскать с Шакина О.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (ИНН №) задолженность в сумме 21715 (тринадцать тысяч пятьсот шестьдесят два) рублей 10 копеек, в том числе:

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1841 (одна тысяча восемьсот сорок один) рубля 02 копеек,

- транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 11688 (одиннадцать тысяч шестьсот восемьдесят восемь) рублей,

- пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 87 (восемьдесят семь) рублей 66 копеек,

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ в размере 671 (шестьсот семьдесят один) рубля,

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2012 (две тысячи двенадцать) рублей,

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за несвоевременную уплату транспортного налога и налога на имущество физических лиц (отрицательное сальдо) в размере 5415 (пять тысяч четыреста пятнадцать) рублей 42 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

перечислив по следующим реквизитам: наименование банка получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК банка получателя 017003983, номер счета банка получателя № 40102810445370000059, получатель: Казначейство России (ФНС России), номер счета получателя: 03100643000000018500, ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, код ОКТМО: 0, КБК: 18201061201010000510.

Взыскать с Шакина О.В. (ИНН №) в доход местного бюджета муниципального образования «город Канаш Чувашской Республики» государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Чувашской Республики через Канашский районный суд Чувашской Республики в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья Т.А. Яковлева

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Дело № 2а-1017/2016

Р Е Ш Е Н И Е

ДД.ММ.ГГГГ г. Канаш

Канашский районный суд Чувашской Республики в составе:

председательствующего судьи Григорьевой О.Н.

при секретаре судебного заседания Варламовой И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Чувашской Республике к Шакину О.В. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Чувашской Республике споследующим изменением обратилась в суд с административным исковым заявлением к Шакину О.В. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу, указывая, что Шакин О.В. имеет в собственности недвижимое имущество: квартиру, расположенную по адресу: <адрес>. Кроме этого, Шакин О.В. является собственником транспортных средств: марки «<данные изъяты>» с государственным регистрационным знаком <данные изъяты> и марки <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком <данные изъяты>. Тем самым Шакин О.В. является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога. Налоговым органом Шакину О.В. начислен налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рубля, указанный налог не уплачен. Кроме этого, Шакину О.В. налоговым органом исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год и выписано уведомление на уплату транспортного налога на сумму <данные изъяты> рублей. В связи с тем, что в установленный законом срок налог не уплачен, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ подлежат начислению пени в размере <данные изъяты>. В адре...

...с налогоплательщика Шакина О.В. налоговым органом направлено требование об уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога и пени, которое до настоящего времени не исполнено. Просит взыскать с Шакина О.В. задолженность по вышеуказанным налогам в размере <данные изъяты>.

Административный истец - представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Чувашской Республике, извещенный надлежащим образом о месте и времени судебного разбирательства, на судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик - Шакин О.В., надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения дела по месту регистрации, на судебное заседание не явился.

Исследовав письменные материалы гражданского дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 3, п. 1 ст. 23 НК РФ, ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

На основании ст. 30 НК РФ единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей составляют налоговые органы, в систему которых входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются физические лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании п.1 ч.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Положения ст. 45 НК РФ возлагают на налогоплательщика обязанность самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

При этом ст. 57 НК РФ предусматривает, что сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, а при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из смысла ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Положениями ст. 363 НК РФ регламентированы порядок и сроки уплаты транспортного налога. Уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и в сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации.

Во исполнение указанных положений НК РФ законодательным органом Чувашской Республики принят Закон Чувашской Республики от 23.07.2001 № 38 «О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством РФ о налогах и сборах к ведению субъектов РФ», нормой ст. 38 которого установлен срок уплаты транспортного налога, где указано, что сумма транспортного налога, исчисленная по итогам налогового периода, уплачивается физическими лицами на основании налогового уведомления.

Из учетных данных налогового органа (л.д. 8) и карточек учета транспортного средства усматривается, что в ДД.ММ.ГГГГ году Шакин О.В. являлся собственником автомобиля марки «<данные изъяты>» с государственным регистрационным знаком <данные изъяты>, а также по настоящее время является собственником транспортного средства марки «<данные изъяты>» с государственным регистрационным знаком <данные изъяты>.

Из ст. 36 Закона Чувашской Республики (в редакции до 01 января 2015 г.) следует, что ставка транспортного налога установлена: на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) от 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 19 рублей, на автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 84 рубля.

Таким образом, подлежащая уплате Шакиным О.В. общая сумма транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год за транспортные средства составила <данные изъяты> рублей.

Кроме того, Шакину О.В. в ДД.ММ.ГГГГ году принадлежала и по настоящее время принадлежит на праве собственности квартира, расположенная по адресу: <адрес>. Данное недвижимое имущество расположено на территории <адрес>.

В соответствии с ч.1 ст.1 Закона РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строение, помещения, сооружения (ст. 2 указанного закона).

Согласно ст.5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» исчисление налогов на строения, помещения, сооружения производится налоговыми органами на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

Сумма налога на имущество физических лиц за 2014 год составила 4 рубля.

Во исполнение требований налогового законодательства административным истцом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей и налога на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> рубля со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №). Возражений по перечню имущества и размеру налога от налогоплательщика не поступило.

Между тем в установленный срок транспортный налог и налог на имущество физических лиц административным ответчиком не уплачен.

В соответствии с ч.ч. 2, 3 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Расчет пени за неуплату в установленный законом срок транспортного налога является правомерным (л.д. №), контррасчета административным ответчиком не представлено.

При наличии у налогоплательщика недоимки по налогу налоговые органы в соответствии с п.2 ст. 52 НК РФ обязаны направить ему требование об уплате налога.

Поскольку обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога налогоплательщиком Шакиным О.В. в установленный законом срок не исполнена, налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №), которое оставлено без удовлетворения.

Сведений об исполнении налогоплательщиком Шакиным О.В. налогового требования в материалы дела не представлено.

В силу ст. 56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений. Доказательства того, что вышеуказанные транспортные средства и объекты недвижимости административному ответчику не принадлежат или выбыли из его владения, суду не представлены, потому суд вправе рассмотреть дело по имеющимся доказательствам.

При изложенных обстоятельствах суд находит заявленное налоговым органом требование обоснованным, поскольку оно подтверждено письменными доказательствами и представленным расчетом.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканная сумма зачисляется в доход федерального бюджета.

В соответствии с ч. 2 ст.103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, потому государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

Из п.п.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ следует, что при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 20001 рубля до 100000 рублей уплачивается пошлина в размере 800 рублей плюс 3 процента от суммы, превышающей 20000 рублей.

С учетом приведенных положений закона с административного ответчика Шакина О.В. подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере <данные изъяты>.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 178-180, 290КАС РФ, суд

р е ш и л:

Взыскать с Шакина О.В., родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, в соответствующий бюджет задолженность по налогам и пени в размере 33271 (тридцать три тысячи двести семьдесят один) рубль 95 копеек, в том числе:

- налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рубля, перечислив указанную сумму на счет получателя платежа - <данные изъяты>;

- транспортный налог в сумме <данные изъяты> рублей и пени по транспортному налогу в сумме <данные изъяты>, перечислив указанные суммы на счет получателя платежа - <данные изъяты>.

Взыскать с Шакина О.В. государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 1198 (одна тысяча сто девяносто восемь) рублей 15 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Чувашской Республики в течение месяца со дня принятия решения.

Судья О.Н. Григорьева