Шатилова Вероника Александровна

Дело № 2а-4689/2024

УИД: 42RS0009-01-2024-008205-81

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Центральный районный суд города Кемерово

в составе председательствующего судьи Лебедевой Е.А.

при секретаре Пановой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Кемерово

05 ноября 2024 года

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России ### по Кемеровской области – Кузбассу к Шатиловой В.А. о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России ### по Кемеровской области – Кузбассу обратился в суд с административным исковым заявлением к Шатиловой В.А. о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик является плательщиком налогов и сборов и состоит на учете в Межрайонной ИФНС России ### по Кемеровской области – Кузбассу.

Шатилова В.А., являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по уплате налога за **.**.**** год, что подтверждается следующими фактами.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области - Кузбассу (далее - Росреестр), Шатилова В.А. является собственником следующего недвижимого имущества, указанного в налоговом уведомлении ### от **.**.****.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за **.**.**** год - не позднее **.**.****.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику направлено налоговое уведомление ### от **.**.**** с указанием сумм налога за **.**.**** год. Однако в установленный НК РФ сро...

...к Шатилова В.А. не исполнила обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за **.**.**** год в полном объеме.

Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени.

**.**.**** было сформировано отрицательное сальдо ЕНС административного ответчика в сумме 32914,27 руб., в том числе пени 8991,59 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 8991,59 руб. При этом состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа ### от **.**.**** составило 10644,44 руб., в том числе пени 8459,44 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о внесении судебного приказа ### от **.**.****, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 0,00 руб.

Таким образом, сумма пени по состоянию на **.**.**** составляет 8459,44 руб. (остаток по требованию сумма составляет 7598,94 по состоянию на **.**.****).

Инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено Шатиловой В.А. через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности ### от **.**.**** со сроком исполнения до **.**.****.

В установленный в требовании ### от **.**.**** срок, задолженность по налогам и пене в бюджет Российской Федерации не внесена (не урегулирована).

В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Долговым центром **.**.**** принято решение ### о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога и пени административным ответчиком не оплачены.

Требование ### от **.**.**** с суммой задолженности по налогам и пени в общем размере 10524,85 руб. направлено налогоплательщику через личный кабинет – **.**.****.

В связи с отменой **.**.**** судебного приказа от **.**.**** по делу ..., в соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ требование предъявляется в порядке искового производства.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с Шатиловой В.А. задолженность по налогам и пени за несвоевременную уплату налогов, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в сумме 9783,94 руб. по требованию ### от **.**.****., а именно: задолженность по налогу на имущество физических лиц за **.**.**** г. в сумме 2185 руб.; задолженность по пени в сумме 7598,94 руб.

Определением Центрального районного суда г. Кемерово от **.**.****. к участию в административном деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России ### по Кемеровской области-Кузбассу.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России ### по Кемеровской области – Кузбассу Максимичева Т.О., действующая на основании доверенности от **.**.**** (л.д. 9), представившая диплом о высшем юридическом образовании, в судебном заседании настаивала на удовлетворении заявленных требований, поддержала доводы, изложенные в административном исковом заявлении.

Административный ответчик Шатилова В.А. в судебном заседании заявленные административные исковые требования не признала, считает, что истцом пропущены сроки для обращения в суд с административным иском.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России ### по Кемеровской области – Кузбассу в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

При указанных обстоятельствах, суд, руководствуясь ст. 289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, изучив письменные материалы дела, считает требования административного истца подлежащими удовлетворению.

В соответствии с положениями ч.ч. 2, 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.ст. 3, 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В ст. 19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Судом установлено и следует из материалов дела, что в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление ### от **.**.**** о необходимости уплатить не позднее **.**.**** налог на имущество физических лиц за **.**.**** год в общем размере 2185 руб. (л.д. 22), которое получено Шатиловой В.А. через личный кабинет налогоплательщика **.**.**** (л.д. 20).

В связи с неисполнением в установленный законом срок обязанности по уплате налога, Межрайонной ИФНС России ### по Кемеровской области – Кузбассу было сформировано требование ### об уплате задолженности по состоянию на **.**.****. Срок оплаты установлен до **.**.**** (л.д. 52-53).

Требование ### об уплате задолженности по состоянию на **.**.**** было направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика и получено им **.**.**** (л.д. 20).

Однако в связи с неисполнением указанного требования налогового органа в установленный срок, **.**.**** Межрайонной ИФНС России ### по Кемеровской области – Кузбассу было принято решение ### о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС Шатиловой В.А. в размере 10643,27 руб.

Указанное решение Шатиловой В.А. в установленном НК РФ порядке обжаловано не было.

Разрешая заявленные административным истцом требования, суд исходит из следующего.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как следует из п. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 405 НК РФ, налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Пунктом 1 ст. 409 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ч. 409 НК РФ).

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области - Кузбассу, Шатиловой В.А. на праве собственности принадлежит следующий объект недвижимого имущества:

– квартира с кадастровым номером ###, расположенная по адресу: ..., .... Дата регистрации факта владения – **.**.****. Сумма налога, подлежащего уплате за **.**.**** год, составила 2185 руб.

Следовательно, в силу прямого указания ст. 400 НК РФ, административный ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

Судом установлено, что Шатиловой В.А. в установленный срок была исполнена обязанность по уплате указанного налога за **.**.**** год, однако в период осуществления предпринимательской деятельности Шатиловой В.А. за **.**.**** годы были начислены страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию в общей сумме 89393,71 руб., а также по страховым взносам за **.**.****-**.**.**** годы по обязательному медицинскому страхованию начислено в общей сумме 21421,81 руб.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 1 января 2023 года института единого налогового счета.

С 1 января 2023 года ФНС России осуществлен переход к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, перечисленные в подпунктах 1 - 5 данного пункта, в том числе в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно подпункту 9 пункта 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений об отмене (полностью или частично) решений о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, решений об отмене (полностью или частично) решений о предоставлении налогового вычета полностью или частично - со дня вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено подпунктом 10 настоящего пункта.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанностей налогоплательщика, Шатиловой В.А. были начислены пени. По состоянию на **.**.**** образовалась задолженность в части пени в сумме 8991,59 руб.

На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа ### от **.**.**** задолженность по пене составила 8459,44 руб.

По состоянию на **.**.**** в сальдо ЕНС перешла задолженность по налогу в сумме 23922,68 руб., по пене в сумме 8991,59 руб.

Так, платеж от **.**.**** в сумме 22668,47 руб. зачтен в погашение задолженности по страховым взносам. В связи с чем, остаток задолженности по страховым взносам составил 1254,21 руб.

Кроме того, платеж от **.**.**** в сумме 2185,00 руб. зачтен в хронологическом порядке в погашение остатка задолженности по страховым взносам. В связи с чем, остаток от платежа от **.**.**** в сумме 930,79 руб. зачтен в погашение задолженности по пени по страховым взносам в сумме 8991,59 руб.

Таким образом, пеня с **.**.**** по **.**.**** составила в сумме 8459,44 руб.

Так, в судебный приказ по делу ###. включена задолженность по пени страховых взносов в сумме 8459,44 руб., и налог на имущество физических лиц за **.**.**** г. в сумме 2185,00 руб.

Сумма пени, исчисленная с **.**.**** по **.**.**** составляет 8459,44 руб. При этом остаток по требованию по состоянию на **.**.**** сумма пени составляет 7598,94 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 0,00 руб.

Таким образом, сумма пени по состоянию на **.**.**** в общем объеме составляет 7598,94 руб.

Кроме того, налоговым органом были применены неоднократные меры принудительного взыскания задолженности, предусмотренные ст. 48 НК РФ.

Так, на основании акта налогового органа ### от **.**.****, выданного по делу ### от **.**.**** было возбуждено исполнительное производство ###-ИП от **.**.**** о взыскании с Шатиловой В.А. задолженности по налогам, пени в размере 24326,35 руб. (л.д. 30-32).

Постановлением судебного пристава-исполнителя от **.**.**** указанное исполнительное производство было прекращено. Остаток задолженности по исполнительному производству составил 24117,33 руб. (л.д. 45-46).

**.**.**** на основании акта налогового органа ### от **.**.****, выданного по делу ### от **.**.****, также было возбуждено исполнительное производство ###-ИП о взыскании с Шатиловой В.А. задолженности по налогам и пени в размере 36343,7 руб. (л.д. 39-41)., однако постановлением судебного пристава-исполнителя от **.**.**** указанное исполнительное производство было прекращено, в связи с исполнением требований в полном объеме (л.д. 47).

**.**.**** на основании судебного приказа ### от **.**.****, выданного мировым судьей судебного участка ### ..., было возбуждено исполнительное производство ###-ИП о взыскании с Шатиловой В.А. задолженности по налогам, пени, штрафа за счет имущества в размере 22849,78 руб. (л.д. 42-44).

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В частности, неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст.ст. 69, 70 НК РФ является первым этапом процедуры принудительного взыскания налоговым органом недоимки.

Как установлено п. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица – налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (ст. 70 НК РФ).

Так, налоговым органом было направлено в адрес административного ответчика требование ### об уплате задолженности по состоянию на **.**.**** в общем размере 10524,85 руб. со сроком исполнения до **.**.****.

По сведениям административного истца данное требование административным ответчиком не исполнено. Доказательств в опровержение данного факта Шатилова В.А. суду не представила. Оснований для освобождения административного ответчика от уплаты указанной задолженности не установлено.

Ввиду неисполнения Шатиловой В.А. в добровольном порядке обязанности по уплате налога и пени, Межрайонной ИФНС России ### по Кемеровской области – Кузбассу было подготовлено и направлено в адрес мирового судьи судебного участка ### ... заявление о вынесении судебного приказа (л.д. 16-18).

Мировым судьей судебного участка ### ... вынесен судебный приказ по делу ### от **.**.**** о взыскании с Шатиловой В.А. задолженности в размере 10644,44 руб., расходов по оплате госпошлины в размере 212,89 руб., который определением мирового судьи судебного участка ### ... от **.**.**** был отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Поскольку с настоящим административным иском налоговый орган обратился в Центральный районный суд г. Кемерово **.**.**** (направлено через систему ГАС Правосудие **.**.****), то суд приходит к выводу, что предусмотренные ст. 48 НК РФ сроки, налоговым органом не пропущены.

Как следует из административного искового заявления и материалов дела, по состоянию на дату судебного заседания, Шатилова В.А. имеет неуплаченную задолженность в общей сумме 9783,94 руб., из которых: задолженность по налогу на имущество физических лиц за **.**.**** в сумме 2185 руб.; задолженность по пени в сумме 7598,94 руб.

Расчеты сумм налогов, пени, включенных в требование, судом проверены, и являются арифметически правильными, кроме того, административным ответчиком не оспаривались, обратного суду не представлено.

Учитывая вышеизложенное и принимая во внимание, что порядок взыскания налога административным истцом соблюден, суд находит административные исковые требования законными и подлежащими удовлетворению, поскольку административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате пени и денежных взысканий.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, государственная пошлина, от уплаты которой налоговый орган освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в размере 4000 рублей.

Как разъяснено в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, бюджетной системы Российской Федерации.

В соответствии с положениями ст. 61.1, ст. 61.2 БК РФ в бюджеты городских округов подлежат зачислению налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе, государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) – по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

При указанных обстоятельствах, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286 КАС РФ суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России ### по Кемеровской области – Кузбассу к Шатиловой В.А. о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с Шатиловой В.А., **.**.**** года рождения, уроженки ... (###) задолженность по налогам и пене за несвоевременную уплату налогов, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в размере 9783,94 рубля по требованию ### от **.**.****, а именно: задолженность по налогу на имущество физических лиц за **.**.**** год в размере 2185 рублей; задолженность по пени в размере 7598,94 рублей.

Взыскание налога и пени осуществить по следующим реквизитам: наименование банка получателя средств: Отделение Тула Банка России // УФК по ...; БИК банка получателя средств: 017003983; номер счета банка получателя: 40102810445370000059; получатель: Управление Федерального казначейства по ... (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом); ИНН 7727406020; КПП 770801001; единый казначейский счет: 03100643000000018500; КБК 18201061201010000510.

Взыскать с Шатиловой В.А. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г.Кемерово в течение месяца со дня принятия решения суда в мотивированной форме.

В мотивированной форме решение изготовлено 14.11.2024 г.

Судья: Лебедева Е.А.

...