Щербакова Алена Ильинична

Дело № 2а-1102/2022

УИД № 27RS0013-01-2022-001682-90

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 сентября 2022 года г. Амурск Хабаровский край

Амурский городской суд Хабаровского края

в составе председательствующего судьи Парфенова Е.С.,

при секретаре Смирновой К.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда в г. Амурске Хабаровского края административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Хабаровскому краю к Щербаковой А. И. о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам на имущество физических лиц, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Хабаровскому краю (далее – МИФНС № 8) обратилась в Амурский городской суд Хабаровского края с указанным административным иском к Щербаковой А. И. (далее ответчике, Щербакова А.И.), указав, что ответчик является плательщиком налогов и сборов и обязана уплачивать их в установленные законом сроки. Согласно сведениям, представленным УГИБДД УВД Хабаровского края Щербакова А.И. в период указанный в налоговом уведомлении, являлась владельцем транспортного средства <данные изъяты> дата регистрации права 06.05.2017, дата утраты права 04.08.2021. Налоговым органом в отношении вышеуказанного объекта начислен транспортный налог за период, указанный в налоговом уведомлении. Произведена частичная оплата в сумме 209,99 руб., сумма задолженности по транспортному налогу за 2019 год составляет 720 руб., за 2020 года – 720 руб. В нарушение пп. 1 п. 1 ст. 23, п.1 ст. 45 Налогового кодекса РФ Щербаково...

...й А.И. транспортный налог в установленный срок не уплатила.

Согласно сведениям, представленным Управлением федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Хабаровскому краю, Щербакова А.И., в период в период указанный в налоговом уведомлении, являлась собственником недвижимого имущества:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Кроме того, ответчик является собственником земельных участков, расположенных по адресу:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

. В установленный законом срок ответчик земельный налог в размере 3 076 руб. не уплатил.

Также административный истец указал, что Щербакова А.И. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 28.01.2021 и прекратила свою деятельность 05.03.2022; являлась плательщиком страховых взносов и была обязана своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд РФ (далее ПФ РФ), Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) в установленные законом сроки. Должник прекратила свою деятельность 05.03.2022, соответственно страховые взносы, начисленные за период с 28.01.2021 по 30.12.2021, должна была уладить по сроку 10.01.2022: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 30 092,9 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 7 814,44 руб.. В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов в установленные законодательством сроки, должнику была начислена пеня в размере 459,35 руб.. МИФНС № 8 по Хабаровскому краю в сроки, установленные ст. 48 НК РФ обратилась в судебный участок с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с Щербаковой А.И. задолженности на общую сумму 44 007,78 руб. Мировым судьей вынесено определение от 23.06.2022 по делу № 2а-1755/2022 об отмене судебного приказа от 29.04.2022 о взыскании с Щербаковой А.И. задолженности на общую сумму 44 007,78 руб. в связи с представлением в установленный законодательством срок возражений. Просит суд взыскать с Щербаковой А. И., ИНН 270603404878 недоимку по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу, по земельному налогу с физического лица, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, пени, всего на общую сумму 44 007,78 руб..

Надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания представитель административного истца не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в своё отсутствие.

Административный ответчик Щербакова А.И. о времени и месте судебного заседания извещалась надлежащим образом, путём направления уведомления по всем известным суду адресам, в том числе по адресу регистрации. Почтовая корреспонденция возвращена с отметкой «истец срок хранения».

Суд, на основании ст. 100, 150 КАС РФ приступил к рассмотрению дела в отсутствие сторон, признав причину неявки административного ответчика неуважительной, расценив неполучение судебного извещения как отказ административного ответчика в его получении.

Изучив материалы дела и представленные доказательства; оценив представленные доказательства в их совокупности и взаимосвязи, в соответствии со статьей 84 КАС РФ; рассмотрев административный иск в пределах поддержанных административным истцом требований, суд находит иск подлежащим удовлетворению, исходя из следующего:

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с подпунктом 2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели.

Как следует из п. 5 ст.432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты, снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Согласно п.1 ст.423 НК РФ, расчетным периодом признается календарный год.

Согласно п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Положениями пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса определено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса (если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей), объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный таким плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Налогового кодекса.

С учетом внесенных изменений в п.1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в п.п.2 п.1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., в фиксированном размере: в 2021 году – 32 448 руб.

Согласно пункту 1 ст.430 НК РФ, указанные плательщики при доходе до 300 000 рублей за расчетный период уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, которые определяются как произведение минимального размера оплаты труда, установленного на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного п.2 ст. 425 НК РФ – 5,1%, то есть фиксированный размер составляет: в 2021году – 8 426 руб.

В случае если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период превышает 300 000 рублей, то размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование такого плательщика определяется как сумма упомянутого фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и 1% от суммы его дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Как установлено судом и следует из материалов дела, Щербакова А.И. с 28.01.2021 по 05.03.2022 являлась индивидуальным предпринимателем (выписка из ЕГРИП от 13.07.2022). Налоговый орган направил Щербаковой А.И. требования от 25.01.2022 об уплате налогов (сборов, страховых взносов), в срок до 22.02.2022, которые оставлены без ответа и удовлетворения (доказательств иного материалы дела не содержат).

Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно статье 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства и является произведением соответствующей налоговой базы (мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах) и налоговой ставки, установленной статьей 6 Закона Хабаровского края от 10.11.2005 № 308 «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае».

Уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации (пункт 1 статьи 363 НК РФ).

Транспортный налог, установленный главой 28 НК РФ и главой 2 Закона Хабаровского края от 10.11.2005 № 308 «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае» подлежит уплате в территориальный бюджет Хабаровского края.

Плательщиками налога на имущество являются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ (статья 400 НК РФ).Налог на имущество физических лиц, установленный главой 32 НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1 статьи 399 НК РФ). Согласно пункту 1 статьи 408 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. В соответствии со статьей 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В соответствии со статьей 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Земельный налог, установленный главой 31 НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (статья 387 НК РФ). В соответствии со статьями 397, 409 НК РФ налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, в сроки, установленные пунктом 1 статьи 409 НК РФ, в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений за 2017 г. не позднее 03.12.2018, за 2018 г. не позднее 02.12.2019, за 2019 г. не позднее 01.12.2020 (налог на имущество физических лиц); в сроки, установленные пунктом 1 статьи 397 НК РФ, в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений за 2017 г. не позднее 03.12.2018, за 2018 г. не позднее 02.12.2019, за 2019 не позднее 01.12.2020 (земельный налог). В соответствии со статьей 31 НК РФ налоговый орган вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом. В соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. В соответствии со статьей 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае не уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Согласно п. 2 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, до начисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации. В соответствии со ст. 346.12 Кодекса административный ответчик является плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.Расчет исчисленного налога и пени, представленный административным истцом, проверен судом и признан верным, административный ответчик указанный расчет не опроверг, свой расчет не представил.Также судом установлено, что Щербакова А.И. в указанные в исковом заявлении периоды являлась владельцем транспортного средства и собственником недвижимого имущества и земельных участков, указанных в исковом заявлении, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика, выпиской из ЕГРН и не оспаривается административным ответчиком.Транспортный налог за 2019-2020 года в установленные законом сроки в добровольном порядке ответчиком не уплачены, в соответствии со ст. 75 НК РФ Щербаковой А.И. начислена пеня за период с 02.12.2020 по 15.06.2021, с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 23,83 руб.., исходя из одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации.Земельный налог за 2020 год в установленные законом сроки в добровольном порядке ответчиком не уплачен, в соответствии со ст. 75 НК РФ Щербаковой А.И. начислена пеня с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 11,54 руб., исходя из одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации. Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского поселения за 2019, 2020 года в установленные законом сроки в добровольном порядке ответчиком не уплачен, в соответствии со ст. 75 НК РФ Щербаковой А.И. начислена пеня с 02.12.2022 по 15.06.2021, с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 30,96 руб., исходя из одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации.Налоговым органом, в адрес ответчика, направлялись налоговые уведомления № 22820957 от 03.08.2020; № 28617424 от 01.09.2021. Поскольку в установленный законом срок ответчик налог не уплатил, налоговым органом направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа № 9984 от 16.06.2021; № 42260 от 17.12.2021.В связи с неисполнением ответчиком указанных требований, МИФНС № 8 по Хабаровскому краю обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 45 судебного района «г. Амурск и Амурский район Хабаровского края» вынесено определение от 23.06.2022 по делу № 2а-1755/2022 об отмене судебного приказа от 29.04.2022 № 2а-1755/2022, в связи с предоставлением должником возражений относительно исполнения судебного приказа. После отмены судебного приказа налоговый орган 11.08.2022 обратился с настоящим иском в суд, в установленные ст. 48 НК РФ сроки. Расчет сумм долга, представленный административным истцом, подтвержденный сведениями о расчетах, проверен судом и признан верным; административный ответчик указанный расчет не опроверг, свой расчет не представил.

Административным ответчиком доказательств, опровергающих доводы административного истца, не представлено; сведений о надлежащей и своевременной уплате установленных законом налогов и пени материалы дела не содержат, суду не представлено.

Поскольку административный ответчик, являясь плательщиком вышеуказанных налогов, таковые в установленные сроки не уплатил, требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

Поскольку исковые требования подлежат удовлетворению, а административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, в силу статьи 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в доход Амурского муниципального бюджета, в соответствии со статьями 50, 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 1 520,23 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Хабаровскому краю к Щербаковой А. И. о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам на имущество физических лиц, пени удовлетворить.

Взыскать с Щербаковой А. И., <данные изъяты> задолженность на общую сумму 44 007,78 руб. из которых:

- недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период с 01.01.2017: налог за 2021 года в размере 7 814,44 руб., пеня, начисленная за период с 11.01.2022 по 24.01.2022 в размере 31 руб.;

- недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет пенсионного фонда Российской Федерации на выплаты страховых пенсий за 2021 года в размере 30 092,9 руб., пеня, начисленная за период с 11.01.2022 по 24.01.2022 в размере 119,37 руб.;

- недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского поселения за 2019, 2020 года в размере 1 375 руб., пеня за период с 02.12.2022 по 15.06.2021, с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 30,96 руб..;

- недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2019, 2020 года в размере 1 432,74 руб., пеня за период с 02.12.2020 по 15.06.2021, с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 23,83 руб.;

- недоимка по земельному налогу с физического лица, обладающим земельным участком, расположенным в границах сельского поселения за 2020 год в размере 3 076 руб., пени за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 11,54 руб..

Суммы задолженности подлежат перечислению на счета органов Федерального казначейства согласно расшифровке задолженности – на счет банка получателя средств 40102810845370000014, номер счета получателя (номер казначейского счета) 03100643000000012200, получатель УФК по Хабаровскому краю (Межрайонная ИФНС России № 8 по Хабаровскому краю), ИНН 2712009529, КПП 270301001, Отделение Хабаровск Банка России//УФК по Хабаровскому краю г.Хабаровск.

Взыскать с Щербаковой А. И., <данные изъяты> в доход Амурского муниципального района государственную пошлину в размере 1 520,23 руб.

Копию решения в течение трех дней со дня принятия решения суда в окончательной форме направить сторонам.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Амурский городской суд Хабаровского края в течение одного месяца со дня вынесения.

Судья Е.С. Парфенов

Мотивированный текст решения изготовлен 17.10.2022

Судья Е.С. Парфенов