Шевырева Валентина Павловна

Дело № 2а-505/2025

64RS0048-01-2025-000861-15

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 марта 2025 года г. Саратов

Фрунзенский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Павловой Ю.В.,

при секретаре судебного заседания Белой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к Шевыревой ФИО4 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области (далее – МИФНС № 23 по Саратовской области) обратилась в суд с административным иском к Шевыревой В.П. и просила взыскать с административного ответчика в свою пользу задолженность: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в сумме 8862,78 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2022 год в сумме 2239,53 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном размере в ФФОМС за 2023 год в сумме 45842 руб.; пени на общее отрицательное сальдо в размере 27994,22 руб., начисленные за период с 01 января 2023 года по 09 января 2023 года в размере 62,99 руб.; пени на общее отрицательное сальдо в размере 39157,07 руб. за период с 10 января 2023 года по 20 апреля 2023 года в размере 988,72 руб.; пени на общее отрицательное сальдо в размере 39077,49 руб. за период с 21 апреля 2023 года по 11 мая 2023 года в размере 205,16 руб.; пени на общее отрицательное сальдо в размере 38636,48 руб., начисленные за период с 12 мая 2023 года по 23 июля 2023 года в размере 705,12 руб.; пени на общее отрицательное сальдо в размере 38636,48 руб., начисленные за период с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года в размере 240,83 руб.; пени на общее отрицательное сальдо в размере 38636,48 руб., начисленные за период с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года в размере 525,46 руб.; пени на общее отрицательное...

Показать ещё

... сальдо в размере 38636,48 руб., начисленные за период с 18 сентября 2023 года по 29 октября 2023 года в размере 703,18 руб.; пени на общее отрицательное сальдо в размере 38636,48 руб., начисленные за период с 30 октября 2023 года по 17 декабря 2023 года в размере 946,59 руб.; пени на общее отрицательное сальдо в размере 38636,48 руб., начисленные за период с 18 декабря 2023 года по 09 января 2024 года в размере 473,94 руб.; пени на общее отрицательное сальдо в размере 84478,48 руб., начисленные за период с 10 января 2024 года по 29 февраля 2024 года в размере 2297,81 руб.; пени на общее отрицательное сальдо в размере 84468,22 руб., начисленные за период с 01 марта 2024 года по 09 апреля 2024 года в размере 1801,99 руб.; пени на общее отрицательное сальдо в размере 64778,32 руб., начисленные за период с 10 апреля 2024 года по 10 апреля 2024 года в размере 34,55 руб.; штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 250 руб.

Требования мотивированы тем, что Шевырева В.П. с 24 февраля 2021 года по 24 августа 2022 года и с 28 сентября 2022 года по 02 апреля 2024 года была зарегистрирована в МИФНС России № 23 по Саратовской области в качестве индивидуального предпринимателя (далее – ИП) и являлась плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) в фиксированном размере в ФФОМС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) в фиксированном размере в ПФ РФ.

Положениями подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на ОПС для ИП, адвокатов, исходя из их дохода, который заключается в следующем:

- в случае если величина дохода индивидуального предпринимателя, адвоката за расчетный период превышает 300000 руб. – в фиксированном размере: 32448 руб. за расчетный период 2021 года, 34445 руб. за расчетный период 2022 года.

Размер страховых взносов на ОМС установлен пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ в фиксированном размере: 8426 руб. – за расчетный период 2021 года, 8766 руб. – за расчетный период 2022 года.

Подпунктом 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года, уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере: 45842 руб. за расчетный период 2023 года.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В установленный срок обязательства по уплате страховых взносов за указанные периоды административным ответчиком не исполнены.

Учитывая изложенное, налоговым органом было произведено начисление страховых взносов в фиксированном размере за период осуществления предпринимательской деятельности:

- за 2021 год по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 32448 руб.

- за 2021 год по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 8426 руб.

- за 2022 год по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере 22315,17 руб. (за период с 01 января 2022 года по 24 августа 2022 года);

- за 2022 год по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 5679,05 руб. (за период с 01 января 2022 года по 24 августа 2022 года);

- за 2023 год страховые взносы на ОПС, на ОМС в совокупном фиксированном размере: 45842 руб.

В связи с тем, что налогоплательщиком не производилась своевременно уплата по страховым взносам в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени:

- по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ за 2021 год на сумму 18419,39 руб., начисленные за период с 11 января 2022 года по 31 марта 2022 года в размере 525,06 руб.;

- по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере в ФФОМС за 2021 год на сумму 4783,09 руб., начисленные за период с 11 января 2022 года по 31 марта 2022 года в размере 140,97 руб.;

- по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ за 2021 год на сумму 9103,47 руб., начисленные за период с 11 января 2022 года по 31 марта 2022 года в размере 222,27 руб.;

- по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере в ФФОМС за 2022 год на сумму 2363,96 руб., начисленные за период с 11 января 2022 года по 31 марта 2022 года в размере 83,68 руб.;

- по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ за 2022 год на сумму 22315,17 руб., начисленные за период с 09 сентября 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 639,70 руб.;

- по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере в ФФОМС за 2022 год на сумму 5679,05 руб., начисленные за период с 09 сентября 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 162,80 руб.

Кроме того, в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Административный истец указывает, что налогоплательщик нарушил срок представления декларации за 2022 год, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ. Сумма штрафа за несвоевременное представление декларации за 2022 год составляет 1000 руб.

Между тем в ходе камеральной налоговой проверки установлены смягчающие обстоятельства, предусмотренные п. 1 ст. 112 НК РФ, а именно совершение правонарушения впервые, несоразмерность деяния тяжести наказания, штраф снижен в 4 раза (1000 руб./4), то есть до 250 руб.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию на 01 января 2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 27994,22 руб., в том числе:

- за 2022 год по страховым взносам на ОПС, на ОМС в совокупном фиксированном размере 22315,17 руб. (за период с 01 января 2022 года по 24 августа 2022 года);

- за 2022 год по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 5679,05 руб. (за период с 01 января 2022 года по 24 августа 2022 года)

Таким образом, налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо:

- на недоимку в размере 27994,22 руб. за период с 01 января 2023 года по 09 января 2023 года в размере 62,99 руб. (за 9 дней по ставке ЦБ 7,5 (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД))

- на недоимку в размере 39157,07 руб. (отрицательное сальдо увеличилось начислены за 2022 год по страховым взносам на ОПС, на ОМС в совокупном фиксированном размере 11162,85 руб. (за период с 28 сентября 2022 года по 31 декабря 2022 года)) пени за период с 10 января 2023 года по 20 апреля 2023 года в размере 988,72 руб. (за 101 день по ставке ЦБ 7,5 (по формуле П = Н * 1/300 Сцб * КД))

- на недоимку в размере 39077,49 руб. (отрицательное сальдо уменьшилось в связи с частичной оплатой по страховым взносам на ОПС за 2022 год в сумме 79,58 руб.) начислены пени за период с 21 апреля 2023 года по 11 мая 2023 года в размере 205,16 руб. (за 21 день по ставке ЦБ 7,5 (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД))

- на недоимку в размере 38636,48 руб. (отрицательное сальдо уменьшилось в связи с частичной оплатой по страховым взносам на ОПС за 2022 год в сумме 441,01 руб.) начислены пени за период с 12 мая 2023 года по 23 июля 2023 года в размере 705,12 руб. (за 73 дня по ставке ЦБ 7,5 (по формуле П = Н * 1/300 Сцб * КД))

- на недоимку в размере 38636,48 руб. начислены пени за период с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года в размере 240,83 руб. (за 22 дня по ставке ЦБ 8,5 (по формуле П = Н * 1/300 Сцб * КД))

- на недоимку в размере 38636,48 руб. начислены пени за период с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года в размере 525,45 руб. (за 34 дня по ставке ЦБ 12 (по формуле П = Н * 1/300 Сцб * КД))

- на недоимку в размере 38636,48 руб. начислены пени за период с 18 сентября 2023 года по 29 октября 2023 года в размере 703,18 руб. (за 42 дня по ставке ЦБ 13 (по формуле П = Н * 1/300 Сцб * КД))

- на недоимку в размере 38636,48 руб. начислены пени за период с 30 октября 2023 года по 17 декабря 2023 года в размере 946,59 руб. (за 49 дней по ставке ЦБ 15 (по формуле П = Н * 1/300 Сцб * КД))

- на недоимку в размере 38636,48 руб. начислены пени за период с 18 декабря 2023 года по 09 января 2024 в размере 473,94 руб. (за 23 дня по ставке ЦБ 16 (по формуле П = Н * 1/300 Сцб * КД)

- на недоимку в размере 84478,48 руб. (отрицательное сальдо увеличилось в связи начислением страховых взносов на ОПС, на ОМС в совокупном фиксированном размере: 45845 руб. за 2023 год) начислены пени за период с 10 января 2024 года по 29 февраля 2024 года в размере 2297,81 руб. (за 40 дней по ставке ЦБ 16 (по формуле П = Н * 1/300 Сцб * КД))

- на недоимку в размере 84468,22 руб. (отрицательное сальдо уменьшилось в связи с частичной оплатой по страховым взносам на ОМС за 2022 год в сумме 10,26 руб.) начислены пени за период с 01 марта 2024 года по 09 апреля 2024 года в размере 1801,99 руб. (за 40 дней по ставке ЦБ 16 (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)

- на недоимку в размере 64778,32 руб. (отрицательное сальдо уменьшилось в связи с частичной оплатой по страховым взносам на ОПС, на ОМС за 2022 год в сумме 19689,90 руб.) начислены пени за период с 10 апреля 2024 года по 10 апреля 2024 года в размере 34,55 руб. (за 1 день по ставке ЦБ 16 (по формуле П = Н * 1/300 Сцб * КД).

Требование об уплате задолженности по состоянию на 25 сентября 2023 года № 77495 сформировано и направлено в срок, установленный ст. 70 НК РФ, с учетом Постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Шевыревой В.П. отрицательного сальдо ЕНС.

После 01 января 2023 года в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

Так как данное требование оставлено без исполнения, Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Фрунзенского района г. Саратова с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с Шевыревой В.П.

Мировым судьей судебного участка № 1 Фрунзенского района г. Саратова 31 июля 2024 года был вынесен судебный приказ № 2а-2207/2024 о взыскании с Шевыревой В.П. задолженности по налогам и сборам в пользу налогового органа.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Фрунзенского района г. Саратова от 05 сентября 2024 года судебный приказ отменен, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о судебном заседании извещены, об отложении слушания дела не просили.

С учетом положений ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать налоги.

На основании ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате задолженности.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и в последующем, при неисполнении требования, применения мер по принудительному взысканию недоимки.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

На основании п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

Положениями подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на ОПС для ИП, адвокатов, исходя из их дохода, который заключается в следующем:

- в случае если величина дохода индивидуального предпринимателя, адвоката за расчетный период превышает 300000 руб. – в фиксированном размере: 32448 руб. за расчетный период 2021 года, 34445 руб. за расчетный период 2022 года.

Размер страховых взносов на ОМС установлен пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ в фиксированном размере: 8426 руб. – за расчетный период 2021 года, 8766 руб. – за расчетный период 2022 года.

Подпунктом 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года, уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере: 45842 руб. за расчетный период 2023 года.

В соответствии с п. 1, п. 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2, п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Как установлено судом, Шевырева В.П. с 24 февраля 2021 года по 24 августа 2022 года и с 28 сентября 2022 года по 02 апреля 2024 года была зарегистрирована в МИФНС России № 23 по Саратовской области в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов на ОМС в фиксированном размере в ФФОМС, страховых взносов на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ.

Между тем Шевыревой В.П. обязательства по уплате страховых взносов за указанные периоды исполнена не была.

При указанных обстоятельствах налоговым органом было произведено начисление страховых взносов в фиксированном размере за период осуществления предпринимательской деятельности:

- за 2021 год по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 32448 руб.

- за 2021 год по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 8426 руб.

- за 2022 год по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере 22315,17 руб. (за период с 01 января 2022 года по 24 августа 2022 года);

- за 2022 год по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 5679,05 руб. (за период с 01 января 2022 года по 24 августа 2022 года);

- за 2023 год страховые взносы на ОПС, на ОМС в совокупном фиксированном размере: 45842 руб.

В связи с тем, что налогоплательщиком не производилась своевременно уплата по страховым взносам в соответствии со ст. 75 НК РФ начисляются пени.

В силу п.п. 1, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Пени = сумма задолженности *1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ * количество дней просрочки по уплате налога.

Так, учитывая, что налогоплательщиком не производилась своевременно уплата по страховым взносам в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени:

- по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ за 2021 год на сумму 18419,39 руб., начисленные за период с 11 января 2022 года по 31 марта 2022 года в размере 525,06 руб., в том числе:

за период с 11 января 2022 года по 13 февраля 2022 года (34 дней просрочки) = 18419,39 руб. (сумма неуплаченного налога) * 34 дн. * (8,5% ставка ЦБ /300) = 123,51 руб.

за период с 14 февраля 2022 года по 27 февраля 2022 года (14 дней просрочки) = 18419,39 руб. (сумма неуплаченного налога) * 14 дн. * (9,5% ставка ЦБ /300)= 81,66 руб.

за период с 28 февраля 2022 года по 31 марта 2022 года (32 дня просрочки) = 18419,39 руб. (сумма неуплаченного налога) * 32 дн. * (20% ставка ЦБ /300)= 392,95 руб.

(Уплачено налога 11 мая 2022 года в сумме 3258,61 руб.)

(Уплачено налога 09 июня 2022 года в сумме 8074,55 руб.)

(Уплачено налога 18 июля 2022 года в сумме 7086,23 руб.)

(Уплачено пени 18 апреля 2022 года в сумме 0,23 руб.)

(Уплачено пени 18 апреля 2022 года в сумме 0,82 руб.)

(Уплачено пени 18 апреля 2022 года в сумме 0,25 руб.)

(Уплачено пени 09 июня 2022 года в сумме 38,21 руб.)

(Уплачено пени 18 июля 2022 года в сумме 33,55 руб.);

- по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере в ФФОМС за 2021 год на сумму 4783,09 руб., начисленные за период с 11 января 2022 года по 31 марта 2022 года в размере 140,97 руб., в том числе:

за период с 11 января 2022 года по 13 февраля 2022 года (34 дня просрочки) = 4783,09 руб. (сумма неуплаченного налога) * 34 дн. * (8,5 % ставка ЦБ /300) = 46,08 руб.

за период с 14 февраля 2022 года по 27 февраля 2022 года (14 дней просрочки) = 4783,09 руб. (сумма неуплаченного налога) * 14 дн. * (9,5 % ставка ЦБ /300) = 21,20 руб.

за период с 28 февраля 2022 года по 31 марта 2022 года (32 дня просрочки) = 4783,09 руб. (сумма неуплаченного налога) * 32 дн. * (20 % ставка ЦБ /300) = 102,04 руб.

(Уплачено налога 09 июня 2022 года в сумме 1502,83 руб.)

(Уплачено налога 18 июля 2022 года в сумме 3280,26 руб.)

(Уплачено пени 18 апреля 2022 года в сумме 0,01 руб.)

(Уплачено пени 18 апреля 2022 года в сумме 0,32 руб.)

(Уплачено пени 18 апреля 2022 года в сумме 0,01 руб.)

(Уплачено пени 09 июня 2022 года в сумме 14,83 руб.)

(Уплачено пени 18 июля 2022 года в сумме 13 руб.);

- по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ за 2021 год на сумму 9103,47 руб., начисленные за период с 11 января 2022 года по 31 марта 2022 года в размере 222,27 руб., в том числе:

за период с 11 января 2022 года по 13 февраля 2022 года (34 дня просрочки) = 9103,47 руб. (сумма неуплаченного налога) * 34 дн. * (8,5% ставка ЦБ /300) = 87,70 руб.

за период с 14 февраля 2022 года по 27 февраля 2022 года (14 дней просрочки) = 9103,47 руб. (сумма неуплаченного налога) * 14 дн. * (9,5% ставка ЦБ /300)= 40,36 руб.

за период с 28 февраля 2022 года по 31 марта 2022 года (32 дня просрочки) = 9103,47 руб. (сумма неуплаченного налога) * 32 дн. * (20% ставка ЦБ /300)= 194,21 руб.

(Уплачено налога 14 апреля 2022 года в сумме 1,48 руб.)

(Уплачено налога 18 апреля 2022 года в сумме 310,66 руб.)

(Уплачено налога 18 апреля 2022 года в сумме 89,48 руб.)

(Уплачено налога 18 апреля 2022 года в сумме 0,61 руб.)

(Уплачено налога 18 апреля 2022 года в сумме 94,50 руб.)

(Уплачено налога 11 мая 2022 года в сумме 8606,74 руб.)

(Уплачено пени 10 марта 2022 года в сумме 94,50 руб.);

- по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере в ФФОМС за 2022 год на сумму 2363,96 руб., начисленные за период с 11 января 2022 года по 31 марта 2022 года в размере 83,68 руб., в том числе:

за период с 11 января 2022 года по 13 февраля 2022 года (34 дня просрочки) = 2363,96 руб. (сумма неуплаченного налога) * 34 дн. * (8,5 % ставка ЦБ /300) = 22,77 руб.

за период с 14 февраля 2022 года по 27 февраля 2022 года (14 дней просрочки) = 2363,96 руб. (сумма неуплаченного налога) * 14 дн. * (9,5 % ставка ЦБ /300) = 10,48 руб.

за период с 28 февраля 2022 года по 31 марта 2022 года (32 дня просрочки) = 2363,96 руб. (сумма неуплаченного налога) * 32 дн. * (20 % ставка ЦБ /300)= 50,43 руб.

(Уплачено налога 14 апреля 2022 года в сумме 0,39 руб.)

(Уплачено налога 18 апреля 2022 года в сумме 23,24 руб.)

(Уплачено налога 18 апреля 2022 года в сумме 24,55 руб.)

(Уплачено налога 18 апреля 2022 года в сумме 0,17 руб.)

(Уплачено налога 18 апреля 2022 года в сумме 80,68 руб.)

(Уплачено налога 09 июня 2022 года в сумме 2234,93 руб.);

- по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ за 2022 год на сумму 22315,17 руб., начисленные за период с 09 сентября 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 639,70 руб., в том числе:

за период с 09 сентября 2022 года по 18 сентября 2022 года (10 дней просрочки) = 22315,17 руб. (сумма неуплаченного налога) * 10 дн. * (8% ставка ЦБ /300) = 59,51 руб.

за период с 19 сентября 2022 года по 31 декабря 2022 года (104 дня просрочки) = 22315,17 руб. (сумма неуплаченного налога) * 104 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 580,19 руб.;

- по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере в ФФОМС за 2022 год на сумму 5679,05 руб., начисленные за период с 09 сентября 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 162,80 руб., в том числе:

за период с 09 сентября 2022 года по 18 сентября 2022 года (10 дней просрочки) = 5679,05 руб. (сумма неуплаченного налога) * 10 дн. * (8 % ставка ЦБ /300) = 15,14 руб.

за период с 19 сентября 2022 года по 31 декабря 2022 года (104 дня просрочки) = 6679,05 руб. (сумма неуплаченного налога) * 104 дн. * (7,5 % ставка ЦБ /300) = 147,66 руб.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей до вступления в силу Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000,00 руб., за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи (абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ в редакции, действующей до вступления в силу Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ).

В соответствии с абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ в редакции, действующей после вступления в силу Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ, заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 ст. 48 НК РФ.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и обязательных платежей, Инспекцией, в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, в адрес налогоплательщика направлены требования:

- по состоянию на 15 сентября 2022 года № 35778 со сроком уплаты до 25 октября 2022 года – об уплате страховых взносов на ОПС за 2021 год в размере 22315,17 руб., соответствующие пени в связи с неуплатой страховых взносов на ОПС за период с 09 сентября 2022 года по 14 сентября 2022 года в сумме 35,70 руб.; об уплате страховых взносов на ОМС за 2021 год в размере 5679,05 руб., соответствующие пени в связи с неуплатой страховых взносов на ОМС за период с 09 сентября 2022 года по 14 сентября 2022 года в сумме 9,09 руб.

Данное требование было оставлено без исполнения.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 1 Фрунзенского района г. Саратова, от 05 декабря 2022 года № 2а-4918/2022 с Шевыревой В.П. в пользу МИФНС № 20 по Саратовской области взысканы: страховые взносы на ОПС за 2021 год в размере 22315,17 руб., соответствующие пени в связи с неуплатой страховых взносов на ОПС за период с 09 сентября 2022 года по 14 сентября 2022 года в сумме 35,70 руб.; страховые взносы на ОМС за 2021 год в размере 5679,05 руб., соответствующие пени в связи с неуплатой страховых взносов на ОМС за период с 09 сентября 2022 года по 14 сентября 2022 года в сумме 9,09 руб.

Судебный приказ вступил в законную силу 09 февраля 2023 года.

В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Исходя из ст. 346.23 НК РФ, по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки:

1) организации - не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи);

2) индивидуальные предприниматели - не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором на основании пункта 4 статьи 346.13 настоящего Кодекса он утратил право применять упрощенную систему налогообложения.

Срок представления декларации за 2022 год – 25 апреля 2023 года.

ИП Шевырева В.П. 10 августа 2023 года представила первичную декларацию за 2022 год.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Из материалов дела усматривается, что налогоплательщик нарушила срок представления декларации за 2022 год, то есть совершила налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ. Сумма штрафа за несвоевременное представление декларации за 2022 год составляет 1000 руб.

Между тем в ходе камеральной налоговой проверки установлены смягчающие обстоятельства, предусмотренные п. 1 ст. 112 НК РФ, а именно: совершение правонарушения впервые, несоразмерность деяния тяжести наказания, штраф снижен в 4 раза (1000 руб./4), то есть до 250 руб.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в п.п. 3, 5 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Исходя из п. 2 ст. 11 НК РФ, совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом, иные суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете в соответствии с действующим законодательством.

Как следует из п. 2 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию на 01 января 2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 27994,22 руб., в том числе:

- за 2022 год по страховым взносам на ОПС, на ОМС в совокупном фиксированном размере 22315,17 руб. (за период с 01 января 2022 года по 24 августа 2022 года);

- за 2022 год по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 5679,05 руб. (за период с 01 января 2022 года по 24 августа 2022 года)

Таким образом, налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо:

- на недоимку в размере 27994,22 руб. за период с 01 января 2023 года по 09 января 2023 года в размере 62,99 руб. (за 9 дней по ставке ЦБ 7,5 (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД))

- на недоимку в размере 39157,07 руб. (отрицательное сальдо увеличилось начислены за 2022 год по страховым взносам на ОПС, на ОМС в совокупном фиксированном размере 11162,85 руб. (за период с 28 сентября 2022 года по 31 декабря 2022 года)) пени за период с 10 января 2023 года по 20 апреля 2023 года в размере 988,72 руб. (за 101 день по ставке ЦБ 7,5 (по формуле П = Н * 1/300 Сцб * КД))

- на недоимку в размере 39077,49 руб. (отрицательное сальдо уменьшилось в связи с частичной оплатой по страховым взносам на ОПС за 2022 год в сумме 79,58 руб.) начислены пени за период с 21 апреля 2023 года по 11 мая 2023 года в размере 205,16 руб. (за 21 день по ставке ЦБ 7,5 (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД))

- на недоимку в размере 38636,48 руб. (отрицательное сальдо уменьшилось в связи с частичной оплатой по страховым взносам на ОПС за 2022 год в сумме 441,01 руб.) начислены пени за период с 12 мая 2023 года по 23 июля 2023 года в размере 705,12 руб. (за 73 дня по ставке ЦБ 7,5 (по формуле П = Н * 1/300 Сцб * КД))

- на недоимку в размере 38636,48 руб. начислены пени за период с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года в размере 240,83 руб. (за 22 дня по ставке ЦБ 8,5 (по формуле П = Н * 1/300 Сцб * КД))

- на недоимку в размере 38636,48 руб. начислены пени за период с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года в размере 525,45 руб. (за 34 дня по ставке ЦБ 12 (по формуле П = Н * 1/300 Сцб * КД))

- на недоимку в размере 38636,48 руб. начислены пени за период с 18 сентября 2023 года по 29 октября 2023 года в размере 703,18 руб. (за 42 дня по ставке ЦБ 13 (по формуле П = Н * 1/300 Сцб * КД))

- на недоимку в размере 38636,48 руб. начислены пени за период с 30 октября 2023 года по 17 декабря 2023 года в размере 946,59 руб. (за 49 дней по ставке ЦБ 15 (по формуле П = Н * 1/300 Сцб * КД))

- на недоимку в размере 38636,48 руб. начислены пени за период с 18 декабря 2023 года по 09 января 2024 в размере 473,94 руб. (за 23 дня по ставке ЦБ 16 (по формуле П = Н * 1/300 Сцб * КД)

- на недоимку в размере 84478,48 руб. (отрицательное сальдо увеличилось в связи начислением страховых взносов на ОПС, на ОМС в совокупном фиксированном размере: 45845 руб. за 2023 год) начислены пени за период с 10 января 2024 года по 29 февраля 2024 года в размере 2297,81 руб. (за 40 дней по ставке ЦБ 16 (по формуле П = Н * 1/300 Сцб * КД))

- на недоимку в размере 84468,22 руб. (отрицательное сальдо уменьшилось в связи с частичной оплатой по страховым взносам на ОМС за 2022 год в сумме 10,26 руб.) начислены пени за период с 01 марта 2024 года по 09 апреля 2024 года в размере 1801,99 руб. (за 40 дней по ставке ЦБ 16 (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)

- на недоимку в размере 64778,32 руб. (отрицательное сальдо уменьшилось в связи с частичной оплатой по страховым взносам на ОПС, на ОМС за 2022 год в сумме 19689,90 руб.) начислены пени за период с 10 апреля 2024 года по 10 апреля 2024 года в размере 34,55 руб. (за 1 день по ставке ЦБ 16 (по формуле П = Н * 1/300 Сцб * КД).

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в числе иного, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Право на обращение Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области с заявлением о вынесении судебного приказа предусмотрено п. 1 ст. 286 КАС РФ, п. 1 ст. 30 НК РФ, а также положением о Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области.

Так, в силу п. 1 ст. 30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов.

Приказом Управления ФНС России по Саратовской области от 21 января 2022 года № 01-04/0009, утверждено положение о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (далее – Положение).

Согласно п. 3 Положения, Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области является территориальным органом, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов на основе автоматизированной обработки сведений о налогоплательщиках в целях обеспечения полноты и своевременности внесения в соответствующий бюджет налогов, сборов и страховых взносов посредством предупреждения образования задолженности по их уплате, ее принудительного взыскания и урегулирования задолженности по налогам, сборам, стразовым взносам, пеням, налоговым санкциям, процентам путем осуществления зачета, предоставления отсрочки, рассрочки, в соответствии с нормативными правовыми актами в сфере законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 6.2 Положения, Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области взыскивает в установленном порядке недоимку, а также пени, проценты и штрафы по налогам и сборам, предъявляет в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании налоговых санкций с лиц допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах, а также в иных случаях, установленных законодательством Российской Федерации.

31 июля 2024 года мировым судьей судебного участка № 1 Фрунзенского района г. Саратова вынесен судебный приказ № 2а-2207/2024 о взыскании с Шевыревой В.П. страховых взносов на ОМС за 2022 год в размере 2264,55 руб., пени по ОМС в размере 387,45 руб.; страховых взносов на ОПС за 2022 год в размере 8898,30 руб., пени по ОПС в сумме 1387,03 руб.; страховых взносов на ОПС, на ОМС в совокупном размере в ФФОМС за 2023 год в сумме 45842 руб.; пени ЕНС в размере 8986,34 руб.; штрафа за 2022 год в размере 250 руб.

05 сентября 2024 года судебный приказ был отменен в связи с поступлением возражений от Шевыревой В.П.

Пунктом 3 ст. 44 НК РФ установлен исчерпывающий перечень обстоятельств, с которыми связано прекращение обязанности по уплате налога и (или) сбора: с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком; со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим; с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора. Однако ни одно из указанных обстоятельств в отношении административного ответчика судом не установлено. Доказательств исполнения обязанности по уплате начисленного налога и пени административным ответчиком не представлено.

Проанализировав представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, руководствуясь приведенными выше правовыми нормами, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области обязательных платежей и санкций, а именно задолженности: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в сумме 8862,78 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2022 год в сумме 2239,53 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном размере в ФФОМС за 2023 год в сумме 45842 руб.; пени на общее отрицательное сальдо в размере 27994,22 руб., начисленные за период с 01 января 2023 года по 09 января 2023 года в размере 62,99 руб.; пени на общее отрицательное сальдо в размере 39157,07 руб. за период с 10 января 2023 года по 20 апреля 2023 года в размере 988,72 руб.; пени на общее отрицательное сальдо в размере 39077,49 руб. за период с 21 апреля 2023 года по 11 мая 2023 года в размере 205,16 руб.; пени на общее отрицательное сальдо в размере 38636,48 руб., начисленные за период с 12 мая 2023 года по 23 июля 2023 года в размере 705,12 руб.; пени на общее отрицательное сальдо в размере 38636,48 руб., начисленные за период с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года в размере 240,83 руб.; пени на общее отрицательное сальдо в размере 38636,48 руб., начисленные за период с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года в размере 525,46 руб.; пени на общее отрицательное сальдо в размере 38636,48 руб., начисленные за период с 18 сентября 2023 года по 29 октября 2023 года в размере 703,18 руб.; пени на общее отрицательное сальдо в размере 38636,48 руб., начисленные за период с 30 октября 2023 года по 17 декабря 2023 года в размере 946,59 руб.; пени на общее отрицательное сальдо в размере 38636,48 руб., начисленные за период с 18 декабря 2023 года по 09 января 2024 года в размере 473,94 руб.; пени на общее отрицательное сальдо в размере 84478,48 руб., начисленные за период с 10 января 2024 года по 29 февраля 2024 года в размере 2297,81 руб.; пени на общее отрицательное сальдо в размере 84468,22 руб., начисленные за период с 01 марта 2024 года по 09 апреля 2024 года в размере 1801,99 руб.; пени на общее отрицательное сальдо в размере 64778,32 руб., начисленные за период с 10 апреля 2024 года по 10 апреля 2024 года в размере 34,55 руб.; штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 250 руб.

В силу ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством РФ о налогах и сборах.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец – Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области – на основании пп. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, суд приходит к выводу о взыскании в соответствии со ст. 114 КАС РФ и п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика Шевыревой В.П. в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 174-177 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области к Шевыревой ФИО5 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с Шевыревой ФИО6) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области недоимку: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в сумме 8862,78 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2022 год в сумме 2239,53 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном размере в ФФОМС за 2023 год в сумме 45842 руб.; пени на общее отрицательное сальдо в размере 27994,22 руб., начисленные за период с 01 января 2023 года по 09 января 2023 года в размере 62,99 руб.; пени на общее отрицательное сальдо в размере 39157,07 руб. за период с 10 января 2023 года по 20 апреля 2023 года в размере 988,72 руб.; пени на общее отрицательное сальдо в размере 39077,49 руб. за период с 21 апреля 2023 года по 11 мая 2023 года в размере 205,16 руб.; пени на общее отрицательное сальдо в размере 38636,48 руб., начисленные за период с 12 мая 2023 года по 23 июля 2023 года в размере 705,12 руб.; пени на общее отрицательное сальдо в размере 38636,48 руб., начисленные за период с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года в размере 240,83 руб.; пени на общее отрицательное сальдо в размере 38636,48 руб., начисленные за период с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года в размере 525,46 руб.; пени на общее отрицательное сальдо в размере 38636,48 руб., начисленные за период с 18 сентября 2023 года по 29 октября 2023 года в размере 703,18 руб.; пени на общее отрицательное сальдо в размере 38636,48 руб., начисленные за период с 30 октября 2023 года по 17 декабря 2023 года в размере 946,59 руб.; пени на общее отрицательное сальдо в размере 38636,48 руб., начисленные за период с 18 декабря 2023 года по 09 января 2024 года в размере 473,94 руб.; пени на общее отрицательное сальдо в размере 84478,48 руб., начисленные за период с 10 января 2024 года по 29 февраля 2024 года в размере 2297,81 руб.; пени на общее отрицательное сальдо в размере 84468,22 руб., начисленные за период с 01 марта 2024 года по 09 апреля 2024 года в размере 1801,99 руб.; пени на общее отрицательное сальдо в размере 64778,32 руб., начисленные за период с 10 апреля 2024 года по 10 апреля 2024 года в размере 34,55 руб.; штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 250 руб.

Взыскать с Шевыревой ФИО7) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Фрунзенский районный суд г. Саратова. Срок изготовления мотивированного решения суда – 07 апреля 2025 года.

Судья Ю.В. Павлова

Свернуть

Дело № 2а-545/2025

64RS0048-01-2025-000860-18

Решение

Именем Российской Федерации

13 мая 2025 года г. Саратов

Судья Фрунзенского районного суда г. Саратова Кривова А.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к Шевыревой В.П. о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области (далее – МИФНС России № 23 по Саратовской области) обратилась в суд с административным иском к Шевыревой В.П. о взыскании обязательных платежей и санкций. Требования мотивированы тем, что Шевырева В.П. с 28.09.2022 по 02.04.2024 была зарегистрирована в Межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области в качестве индивидуального предпринимателя и является плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ. Налоговым органом было произведено начисление страховых взносов в фиксированном размере за период осуществления предпринимательской деятельности: за 2024 год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере: 49 500,00 рублей. В связи с тем, что налогоплательщик не производит своевременно уплату по страховым взносам в соответствии со ст.75 НК РФ начисляются пени. Согласно сведениям Инспекции по состоянию на 11.04.2024 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 64 778,32 руб., в том числе: за 2022 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 15 067,22 руб. (за период с 28.09.2022 по 31.12.2022); за 2022 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 3 868,76 руб. (за период с 28.09.2022 по 31.12.2022), за 2023 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 845,00 рублей. Таким образом, налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо на сумму 1 434,82 руб.: на недоимку в размере 64 778,32 руб. начислены пени за период с 11.04.2024 по 17.04.2024 в размере 241,84 руб., на недоимку в размере 77 428,32 руб. 12 650,00 рублей за 2024 год (за перио...

Показать ещё

...д с 01.01.2024 по 02.04.2024)) начислены пени за период с 18.04.2024 по 03.05.2024 в размере 660,72 руб.; на недоимку в размере 77 427,98 руб. начислены пени за период с 04.05.2024 по 06.05.2024 в размере 123,88 руб.,на недоимку в размере 69 610,30 руб. начислены пени за период с 07.05.2024 по 17.05.2024 в размере 408,38 руб. Так как направленное требование об уплате задолженности оставлено без исполнения, Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с Шевыревой В.П. Определением мирового судьи от 05.09.2024 судебный приказ, вынесенный в отношении должника, был отменен на основании заявления последней. Ввиду изложенного, административный истец просит взыскать с Шевыревой В.П. задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном размере в ФФОМС за 2024 год (за период с 01.01.2024 по 02.04.2024) в сумме 12 650,00 руб.; пени на общее отрицательное сальдо в размере 64 778,32 руб., начисленные за период с 11.04.2024 по 17.04.2024 в размере 241,84 руб.; пени на общее отрицательное сальдо в размере 77 428,32 руб., начисленные за период с 18.04.2024 по 03.05.2024 в размере 660,72 руб.; пени на общее отрицательное сальдо в размере 77 427,98 руб., начисленные за период с 04.05.2024 по 06.05.2024 в размере 123,88 руб.; пени на общее отрицательное сальдо в размере 69 610,30 руб., начисленные за период с 07.05.2024 по 17.05.2024 в размере 408,38 руб. Итого общую сумму задолженности 12 650,00 руб. по налогу и 1 434,82 руб. по пени.

Административное дело рассмотрено судом по правилам, установленным главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив материалы административного дела, исследовав и оценив представленные письменные доказательства, суд в соответствии с ч. 6 ст. 292 КАС РФ приходит к следующему.

Как определено ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учёта налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги закреплена ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ.

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1 ст. 52 НК РФ).

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 2 ст. 52 НК РФ).

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (п. 3 ст. 52 НК РФ).

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (п. 4 ст. 52 НК РФ).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (п. 1 ст. 57 НК РФ).

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 2 ст. 57 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

Согласно пп. 2, п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) признаются плательщиками страховых взносов.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 1 ст. 432 НК РФ).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абз. 1 п. 2).

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам установлен ст. 432 НК РФ.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Исходя из п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Положениями п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, то есть письменного извещения о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить ее в установленный срок.

В п. 2 ст. 45 НК РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как установлено судом и следует из материалов административного дела, административный ответчик Шевырева В.П. с 28.09.2022 по 02.04.2024 была зарегистрирована в Межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области в качестве индивидуального предпринимателя и является плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ.

Положениями пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для адвокатов исходя из их дохода, который заключается в следующем: в случае если величина дохода индивидуального предпринимателя, адвоката за расчетный период превышает 300 000 рублей - в фиксированном размере: 34 445,00 руб. за расчетный период 2022 года.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование установлен пп. 2 п. ст. 430 НК РФ в фиксированном размере: 8 766,00 руб. – за расчетный период 2022 года.

Согласно пп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года, уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере: 45 842,00 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500,00 рублей за расчетный период 2024 года.

В установленный срок обязательства по уплате страховых взносов за указанные периоды ответчик не исполнил, ввиду чего налоговым органом было произведено начисление страховых взносов в фиксированном размере за период осуществления предпринимательской деятельности: за 2024 год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере: 49 500,00 рублей.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЭ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию на 11.04.2024 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 64 778,32 руб., в том числе: за 2022 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 15 067,22 руб. (за период с 28.09.2022 по 31.12.2022); за 2022 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 3 868,76 руб. (за период с 28.09.2022 по 31.12.2022); за 2023 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 845,00 руб.

Таким образом, Налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо на сумму 1 434,82 руб.: на недоимку в размере 64 778,32 руб. за период с 11.04.2024 по 17.04.2024 в размере 241,84 руб. (за 204 дня по ставки ЦБ 16 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД); на недоимку в размере 77 428,32 руб. (отрицательное сальдо увеличилось в связи с начислением страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере в сумме 12 650,00 рублей за 2024 год (за период с 01.01.2024 по 02.04.2024)) начислены пени за период с 18.04.2024 по 03.05.2024 в размере 660,72 руб. (за 16 дня по ставки ЦБ 16 ( по формуле П = Н * 1/300 Сцб * КД); на недоимку в размере 77 427,98 руб. (отрицательное сальдо уменьшилось в связи с частичной оплатой по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2022 гол в сумме 0,34 руб.) начислены пени за период с 04.05.2024 по 06.05.2024 в размере 123,88 руб. (за 3 дня по ставки ЦБ 16 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД); на недоимку в размере 69 610,30 руб. (отрицательное сальдо уменьшилось в связи с частичной оплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год в сумму 7 818,02 руб.) начислены пени за период с 07.05.2024 по 17.05.2024 в размере 408,38 руб. (за 11 дня по ставки ЦБ 16 ( по формуле П = Н * 1/300 Сцб * КД).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 25.09.2023 № 77495 сформировано и направлено в срок установленный ст. 70 НК РФ, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 году», в связи с наличием у Заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

После 01.01.2023 в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

Так как данное требование оставлено без исполнения, Инспекция, обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с Шевыревой В.П.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В п. 2 ст. 45 НК РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Из смысла положений п.п. 2, 3 ст. 48 НК РФ следует, что заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в числе иного, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

До предъявления в суд настоящего административного искового заявления Межрайонная ИФНС № 20 по Саратовской области обращалась к мировому судье судебного участка № 1 Фрунзенского района г. Саратова за выдачей судебного приказа о взыскании с Шевыревой В.П. задолженности.

Мировым судьей судебного участка №1 Фрунзенского района г. Саратова 31.07.2024 был вынесен судебный приказ № 2а-2206/2024 о взыскании с Шевыревой В.П. в пользу Межрайонной ИФНС № 20 по Саратовской области задолженности по налогам и сборам.

От должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа и определением мирового судьи судебного участка № 1 Фрунзенского района г. Саратова 05.09.2024 судебный приказ был отменен.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Установленный законом срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства административным истцом соблюден.

В п. 3 ст. 44 НК РФ установлен исчерпывающий перечень обстоятельств, с которыми связано прекращение обязанности по уплате налога и (или) сбора: с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком; со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим; с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Однако ни одно из указанных обстоятельств в отношении административного ответчика не установлено.

Расчет налогов и пени проверены судом и признан правильными. Иного расчета административным ответчиком не представлено.

В соответствии со ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Проанализировав указанные выше обстоятельства, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика невыполненной обязанности по уплате налогов, сборов и пеней.

В силу ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством РФ о налогах и сборах.

Положениями п. 1 ст. 333.19 НК РФ предусмотрено, что по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 руб. – 4 000 руб.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец – Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области – на основании пп. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, суд приходит к выводу о взыскании в соответствии со ст. 114 КАС РФ и п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь положениями ст. ст. 177-179, 293 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с Шевыревой В.П. (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном размере в ФФОМС за 2024 год (за период с 01.01.2024 по 02.04.2024) в сумме 12 650,00 руб.; пени на общее отрицательное сальдо в размере 64 778,32 руб., начисленные за период с 11.04.2024 по 17.04.2024 в размере 241,84 руб.; пени на общее отрицательное сальдо в размере 77 428,32 руб., начисленные за период с 18.04.2024 по 03.05.2024 в размере 660,72 руб.; пени на общее отрицательное сальдо в размере 77 427,98 руб., начисленные за период с 04.05.2024 по 06.05.2024 в размере 123,88 руб.; пени на общее отрицательное сальдо в размере 69 610,30 руб., начисленные за период с 07.05.2024 по 17.05.2024 в размере 408,38 руб., а всего общую сумму задолженности 12 650,00 руб. по налогу и 1 434,82 руб. по пени.

Взыскать с Шевыревой В.П. (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 4 000 руб.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Саратова в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 КАС РФ.

Судья А.С. Кривова

Свернуть