Шкунова Диана Марсовна

Дело № 2а-5761/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 декабря 2020 года г. Челябинск

Тракторозаводский районный суд г.Челябинска в составе:

председательствующего судьи Стяжкиной О.В.

при секретаре Волковой Ю.М.

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ИФНС России по Советскому району г.Челябинска к Шкуновой Д. М. о взыскании недоимки по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по Советскому району г.Челябинска обратилась в суд с иском к Шкуновой Д.М. о взыскании задолженности:

- налога на имущество за 2016-2018 год в размере 1 981 руб.;

-пени по налогу на имущество за период с 02.12.2017 по 12.02.2018, с 03.12.2019 по 24.12.2019 в размере 54,70 руб.

В обоснование иска указано, что ответчик является собственником недвижимого имущества, соответственно является плательщиком налога на имущества. Задолженность по налогу на имущество частично погашена в размере 1 545 руб., пени 4,98 руб. К уплате по налогу на имущество 1 981 руб. (3526-1545), пени 54,70 руб. (59,68-4,98). Задолженность в установленный требованиями срок не погашена в связи с чем, налоговый орган обратился в суд. Определением мирового судьи отменен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и пени, в связи с поступившими возражениями ответчика на данный судебный приказ. До настоящего времени задолженность по налогам не погашена, в связи с чем вынуждены обратиться в суд.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик Шкунова Д.М. в судебное заседание не явилась, представил...

...а письменный отзыв, в котором просит в удовлетворении иска отказать в связи с пропуском срока.

Суд, исследовав письменные материалы дела, находит исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса РФ, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

В силу статей 15, 23 Налогового кодекса РФ, Закона Российской Федерации «О налоге на имущество физических лиц» налогоплательщиками налога на имущество являются физические лица - собственники имущества признаваемого объектом налогообложения. На основании ст.2 указанного Закона, объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения.

В соответствии с п.2 ст.5 Закона Российской Федерации от 09 декабря 1991 года № 2003-1 (в ред. Федерального закона от 02 ноября 2013 года N 306-ФЗ), налог на имущество физических лиц исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 марта каждого года. Порядок расчета такой стоимости устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения государственного кадастра недвижимости, осуществления кадастрового учета и кадастровой деятельности.

Согласно статье 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, если субъектом Российской Федерации принято соответствующее решение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 406 Налогового кодекса РФи налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с пунктом 1 статьи 397 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим периодом.

Как предусмотрено пунктом 4 статьи 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Пунктом 3 статьи 52 Налогового Кодекса РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

При наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статьи 69, 70 Налогового Кодекса РФ).

В судебном заседании установлено, что Шкунова Д.М. в 2015-2018 году являлась собственником недвижимого имущества:

-иное строение, помещение и сооружение по адресу: <адрес> За 2015 год начислен налог в размере 100 руб., за 2016 год в размере 61 руб., за 2017 год – 383 руб., за 2018 год -128 руб.

-квартиры, по адресу: <адрес>. За 2015 год начислен налог в размере 441 руб., за 2016 год -378 руб., за 2017 год 371 руб., за 2018 год 371 руб.

-квартиры по адресу: <адрес>. За 2015 год начислен налог в размере 501 руб., за 2016 год -506 руб., за 2017 год – 373 руб., за 2018 год -373 руб.

Из налогового уведомления № от 06.08.2016 направленного в адрес Шкуновой Д.М. следует, что ответчику предлагалось оплатить налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 100 руб., 441 руб., 501 руб. в срок до 01.12.2016 года. Итого 1042 руб. (л.д.14).

23 августа 2017 года направлено налоговое уведомление № из которого следует, что в срок до 01.12.2017 года необходимо уплатить налог на имущество за 2016 год в размере 41 руб., 378 руб., 506 руб. Итого 925 руб. Также произведен перерасчет налога на имущество за 2015 год в связи с изменением налоговой ставки установленной Решением Челябинской Городской Думы от 24.11.2015 года № (ред. от 30.10.2018 года) к оплате за строение по адресу: <адрес> в размере 699 руб., за квартиру по адресу: <адрес> размере 1 404 руб., квартиру по адресу: <адрес> размере 1 593 руб. Итого 3 696 руб. (л.д.15).

Как следует из искового заявления сумма Шкуновой Д.М. оплачена частично в размере 1967 руб. до срока уплаты - 01.12.2017 года, сумма в размере 1 729 руб. уплачена после срока уплаты. Сведений об уплате налога за 2016 год в размере 925 руб. в установленный срок не имеется.

14 июля 2018 года направлено налоговое уведомление № из которого следует, что в срок до 03.12.2018 года необходимо уплатить налог на имущество за 2017 год в размере 383 руб., 371 руб., 373 руб. Итого 1127 руб. Произведен перерасчет налога на имущество за 2016 год в связи с увеличением налоговой ставки на строение по адресу: <адрес> в размере 162 руб. Итого к оплате 1289 руб. (л.д.16).

26 сентября 2019 года направлено налоговое уведомление № из которого следует, что в срок до 02.12.2019 года необходимо уплатить налог на имущество за 2018 год в размере 128 руб., 371 руб., 373 руб. Итого 872 руб. (л.д.17).

13 февраля 2018 года в адрес Шкуновой Д.М. направлено требование № об уплате налога на имущество к сроку до 01.12.2017 года в размере 2 654 руб., пени 50,73 руб. (л.д.9) со сроком исполнения требования до 03.04.2018 года. В требовании указано, что числится задолженность в сумме 2 704,73 руб.

19 декабря 2018 года направлено требование об уплате налога на имущество за 2017 год в размере 1289 руб., пени 4,85 руб. в срок до 09.01.2019 года. В требовании указано, что числится задолженность в сумме 4199,76 руб. (л.д.10).

25 декабря 2019 года направлено требование об уплате налога на имущество за 2018 год в размере 872 руб., пени 4,10 руб. в срок до 28.01.2019 года. В требовании указано, что числится задолженность в сумме 4199,76 руб. (л.д.11).

Согласно ст.75 Налогового кодекса РФ, за неуплату в установленный законом срок налогов, на сумму задолженности начислены пени по налогу на имущество за 2015 год за периоды с 02.12.2017 по 12.02.2018 в размере 32,98 руб.

По информации налогового органа налог за 2016 год в размере 925 руб. оплачен частично 30.11.2017 года в размере 432 руб., к оплате 493 руб. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени за период с 02.12.2017 по 12.02.2018 года в размере 17,62 руб.

За 2017 год налог в размере 1127 руб. оплачен частично в размере 511 руб., к оплате 616 руб.

За 2018 год налог в размере 872 руб. не оплачен. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени за период с 03.12.2019 по 24.12.2019 года в размере 4,10 руб.

Итого задолженность по налогу на имущество составляет 1 981 руб. (493+616+872), по пени 54,70 руб. (17,62+32,98+4,10).

Поскольку требования об уплате налога и пени не исполнены, что послужило основанием для обращения к мировому судье судебного участка № 7 Тракторозаводского района г.Челябинска с заявлением о выдаче судебного приказа.

18 мая 2020 года мировым судьей судебного участка № 7 Тракторозаводского района г.Челябинска был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и пени с Шкуновой Д.М., который определением мирового судьи от 08 июня 2020 года был отменен в связи с подачей возражений.

Поскольку Шкунова Д.М. является собственником недвижимого имущества, то в силу закона обязана уплачивать установленные законом налоги. На день рассмотрения спора установлено, что задолженность по налогам не погашена, в связи с чем суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Разрешая доводы Шкуновой Д.М. о том, что пропущен для обращения суд исходит из следующего.

Процедура и сроки взимания задолженность и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст.48 Налогового кодекса РФ, главой 32 Кодекса административного судопроизводства РФ.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В то же время, согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок исполнения требования от 25.12.2019 года установлен до 28.01.2020 года, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился 18.05.2020 года, т.е. в установленный шестимесячный срок. Судебный приказ отменен 08.06.2020 года, с заявлением в суд налоговый орган обратился 30.11.2020 года, т.е. в установленный шестимесячный срок. Таким образом, срок для обращения в суд не пропущен.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета. Следовательно, с Шкуновой Д.М. в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования удовлетворить.

Взыскать с Шкуновой Д. М., зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу ИФНС России по Советскому району г. Челябинска налог на имущество за 2016-2018 год в размере 1 981 руб., пени по налогу на имущество за периоды с 02.12.2017 по 12.02.2018, с 03.12.2019 по 24.12.2019 в размере 54,70 руб.

Взыскать с Шкуновой Д. М. государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в административную коллегию Челябинского областного суда через Тракторозаводский районный суд г.Челябинска путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Председательствующий О.В. Стяжкина

Мотивированное решение суда составлено 25 декабря 2020 года, что является датой принятия решения в окончательной форме (ч.2 ст. 177 КАС РФ).

Председательствующий: О.В. Стяжкина

Дело № 2а-22372021

УИН 74RS0003-01-2021-001767-47

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 мая 2021 года город Челябинск

Тракторозаводский районный суд города Челябинска в составе:

Председательствующего судьи Приваловой Н.В.,

при секретаре судебного заседания Батршиной В.Ш.,

с участием административного истца Шкуновой Д.М., представителя административного ответчика ИФНС России по Тракторозаводскому району города Челябинска – Василенко А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Шкуновой Д. М. к Инспекции Федеральной налоговой службы по Тракторозаводскому району города Челябинска о признании решения незаконным и обязании устранить допущенные нарушения,

УСТАНОВИЛ:

Шкунова Д.М. обратилась в суд с административным иском к Инспекции Федеральной налоговой службы по Тракторозаводскому району города Челябинска (далее по тексту - ИНФС по Тракторозаводскому району города Челябинска) о признании решения об отказе в возврате излишне уплаченного налога незаконным и обязании устранить допущенные нарушения России по Тракторозаводскому району города Челябинска) и принять решение о возврате излишне уплаченного налога в размере 13 467 рублей.

В ходе судебного заседания административный истец просила признать недействительным решение об отказе в возврате излишне уплаченного налога на доходы физических лиц № от 03 марта 2021 года и взыскать сумму излишне уплаченного налога в размере 13 467 рублей.

В основание административного иска указано, что в результате проведенной сверки расчетов был установлен фак...

...т излишней уплаты истцом налога на доходы физических лиц в размере 13 467 рублей.

19 января 2021 года Шкуновой Д.М. было подано заявление в ИНФС по Тракторозаводскому району города Челябинска на возврат переплаты по налогу на доходы физических лиц в сумме 13 467 рублей. Решением № от 03 марта 2021 года административному истцу было отказано в возврате суммы излишне уплаченного налога в связи с нарушением срока подачи заявления о возврате излишне уплаченного налога.

Административный истец Шкунова Д.М. в судебном заседании исковые требования подержала в полном объеме, настаивала на их удовлетворении.

Представитель административного ответчика ИФНС России по Тракторозаводскому району города Челябинска – Василенко А.С. в судебном заседании с административными исковыми требованиями Шкуновой Д.М. не согласилась, просила в удовлетворении требований Шкуновой Д.М. отказать, поскольку на момент обращения Шкуновой Д.М. в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в размере 13 437 рублей трехлетний срок для подачи заявления, установленный пунктом 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации, истек.

Суд, заслушав мнения административного истца и представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, находит исковые требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов.

В силу пункта 7 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган обязан принимать решения о возврате налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно пункту 5 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно.

Как установлено пунктом 6 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации, возврат излишне уплаченного налога производится по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом заявления о возврате.

В силу пункта 7 статьи78 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. При этом началом течения этого срока определен день уплаты налога.

В судебном заседании установлено исследует из письменных материалов административного дела, 19 января 2021 года Шкунова Д.М. обратилась в ИФНС России по Тракторозаводскому району города Челябинска с заявлением о возврате переплаты по налогу на доходы физических лиц в размере 13 437 рублей.

Решением от 03 марта 2021 года ИФНС России по Тракторозаводскому району города Челябинска отказала Шкуновой Д.М. в возврате налога в связи с нарушением трехлетнего срока подачи заявления о возврате излишне уплаченной суммы.

Согласно статье 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

С учетом изложенного налоговый орган имел возможность осуществить возврат Шкуновой Д.М. излишне уплаченного налога на имущество физических лиц, в порядке статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2017 год – до 31 декабря 2020 года.

Статья 78 Налогового кодекса Российской Федерации, регламентирующая порядок зачета или возврата излишне уплаченной суммы налога, сбора, а также пени, предусматривает, что налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога не позднее одного месяца со дня обнаружения такого факта (пункт 3); сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика (пункт 7), которое может быть им подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (пункт 8), что порождает обязанность налогового органа в течение месяца со дня подачи заявления возвратить сумму излишне уплаченного налога, если иное не установлено данным Кодексом (пункт 9).

Из содержания указанных положений в их взаимосвязи следует, что налогоплательщик в течение трех лет со дня уплаты налога может предъявить налоговому органу обоснованные и потому подлежащие безусловному удовлетворению требования, не обращаясь к судебной защите своих законных интересов. В то же время данная норма не препятствует гражданину в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (пункт 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Аналогичная правовая позиция изложена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 21 июня 2001 года № 173-О.

Таким образом, Конституционный суд Российской Федерации разделяет процедуры получения излишне уплаченного налога на административную - при обращении в налоговый орган до истечения трехлетнего срока и судебную - связанную с гражданско-правовой оценкой причин пропуска установленного Налоговым кодексом Российской Федерации срока обращения с заявлением. При этом Конституционный суд Российской Федерации дает рекомендации по обращению с иском о возврате сумм из бюджета именно в рамках гражданского процесса.

Шкунова Д.М. самостоятельно выбрала способ защиты нарушенного права путем обращения с настоящим административным иском.

Суд полагает, что оспариваемое решение налогового органа соответствует требованиям статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации, так как у ИФНС России по Тракторозаводскому району города Челябинска отсутствовали основания для возврата излишне уплаченных Шкуновой Д.М. налогов, поскольку на момент ее обращения с заявлением о возврате излишне уплаченного налога (19 января 2021 года) три года со дня уплаты налогов, установленные пунктом 7 данной статьи, истекли. Полномочий для оценки уважительности причин пропуска указанного срока у налогового органа не имеется. При данных обстоятельствах решение налогового органа не может быть признано судом незаконным.

Поскольку основания для взыскания с административного ответчика излишне уплаченного налога у суда в рамках административного дела отсутствуют, Шкуновой Д.М. разъясняется, что она не лишена права в соответствии с разъяснениями, изложенными в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 21 июня 2001 года № 173-О, обратиться с отдельным гражданским иском о возврате из бюджета переплаченной суммы налога, и в рамках гражданского процесса устанавливать наличие обстоятельств, предусмотренных частью 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Шкуновой Д. М. к Инспекции Федеральной налоговой службы по Тракторозаводскому району города Челябинска о признании решения незаконным и обязании устранить допущенные нарушения, - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Тракторозаводский районный суд города Челябинска.

Председательствующий Н.В. Привалова

Мотивированное решение суда составлено 25 мая 2021 года, что является датой принятия решения в окончательной форме (часть 1 статьи 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации)

Председательствующий: Н.В. Привалова