Штебе Веста Владимировна

Дело №а-5829/2024 КОПИЯ

УИД 59RS0№-75

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Свердловский районный суд <адрес> в составе

председательствующего судьи Егошина И.В.,

при секретаре судебного заседания ФИО3,

с участием представителя административного ответчика – адвоката по ордеру № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1, является плательщиком налога на имущество физических лиц. Инспекция в соответствии с частью 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации направила административному ответчику налоговое уведомление о начислении налога на имущество физических лиц № от ДД.ММ.ГГГГ, за налоговый период 2018 год на дату обращения в суд составляет № руб.

Также административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. За налоговый период 2021 года административному ответчику начислен налог на доходы физических лиц в связи с частичной оплатой от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб., по налоговому требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, административному ответчику в соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправомерного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бе...

...здействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 Налогового кодекса Российской Федерации, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Таким образом, ФИО1, за неуплату НДФЛ за 2021 год в результате занижения налоговой базы, в связи с не отражением дохода, полученного от продажи земельных участков, начислен штраф в размере № руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление налогоплательщиком в установленном законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый или неполный месяц со дня, установленного для ее предоставления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000, 00 рублей.

Таким образом, административному ответчику, за непредставление в установленном законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по НДФЛ за 2021 год, начислен штраф в размере № руб., с учетом смягчающих обстоятельств задолженность в соответствии с статьей 112 Налогового кодекса Российской Федерации снижена: штраф за налоговое правонарушение в соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере № руб.; штраф за налоговое правонарушение в соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере № руб., в связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом плательщику направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за просрочку исполнения обязанности по уплате налога предусмотрена обязанность налогоплательщика уплатить пени, которые начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего дня после установленного срока уплаты по день уплаты включительно.

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом, в рамках статьи 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2021 года: в сумме № руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; в сумме № руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; в сумме № руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ в связи с ведением Единого налогового счета установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

На момент выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере № руб. (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ совокупная обязанность по уплате налогов составила № руб., в связи с частичной оплатой по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ совокупная обязанность по уплате налогов составила № руб.), на которую в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени.

Таким образом, общая сумма пени, вошедшая в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № составила № руб.

В связи с частичной оплатой от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ остаток по пени по заявлению о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № составляет № руб.

Судебный приказ №а-4576/5-2023 о взыскании недоимки по налогам и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй вынесено определение об отмене судебного приказа №а-4576/5-2023

На основании изложенного, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в размере № рублей, из которых:

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере № руб.;

- налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере № руб.;

- штраф за налоговое правонарушение в соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере № рублей;

- штраф за налоговое правонарушение в соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере № рублей;

- пени в размере № рублей, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещён надлежащим образом, просит рассмотреть дело в отсутствие представителя, пояснил, что задолженность, указанная в административном исковом заявлении, не уплачена административным ответчиком.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.

Представитель административного ответчика ФИО2 в судебном заседании в исковых требованиях просила отказать.

Суд определил возможным рассмотреть дело при данной явке, в отсутствие не явившегося административного истца, извещенного о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Суд, исследовав и оценив материалы настоящего дела, материалы судебного приказа 2а-4576/5-2023 о взыскании налоговой задолженности с должника ФИО1, пришёл к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Положениями статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с этим же Кодексом и нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Исходя из положений статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации к объектам налогообложения относятся, в частности, квартира, жилой дом.

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками налога на доходы физических лиц в силу пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации при получении физическим лицом дохода от российских организаций, последние признаются налоговыми агентами и обязаны исчислить, удержать из выплаченных доходов и оплатить НДФЛ.

В силу пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, в сумме удержанного налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики НДФЛ, получившие доходные сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке установленном, в частности пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают налог не позднее 1 декабря следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 Налогового кодекса Российской Федерации относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абзац второй подпункта 5 пункта 1).

В соответствии с подпунктом 7 пункта 2.2 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации доходы от продажи недвижимого имущества и (или) доли (долей) в нем, а также доходы в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяются в качестве налоговой базы.

Из материалов дела следует, что в течение одного календарного года ФИО1 приобрела два земельных участка (кадастровые номера №, №) стоимостью в № рублей каждый, в дальнейшем перепродав каждый из земельных участков за № рублей, получив при этом доход в общей сумме № рублей (№ + №) (л.д. 93-98). При этом налог в размере 13%, рассчитанный Инспекцией ФНС России по <адрес>, определён из дохода в размере № рублей, что меньше дохода, полученного административным ответчиком в 2021 году.

Поскольку в силу части 1 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям, суд соглашается с исчисленным ФИО1 налогом на доходы физических лиц за налоговый период 2021 года в размере № рублей, поскольку указанная сумма налога не превышает № рублей (№ рублей * 13%).

Ввиду непредставления ФИО1 налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2021 год и неуплату соответствующего налога налоговым органом проведена камеральная проверка.

Так, в силу части 1 статьи 119 Налогового Кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчёта по страховым взносам) в налоговый орган по месту учёта, расчёта сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчётный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечёт взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчёта), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с частью 1 статьи 122 Налогового Кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечёт взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Из материалов дела следует, что решением № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 25-29) ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, ей назначен штраф в размере 11 115 рублей. Решение в установленном порядке ФИО1 не обжаловано. Оснований не согласиться с вменёнными ФИО1 налоговыми правонарушениями, с размером штрафа, размер которого снижен в порядке статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации, у суда не имеется.

Кроме того, согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Помимо вышеизложенного, как установлено судом, ФИО1 в спорный период на праве собственности принадлежали:

- помещение с кадастровым номером №, по адресу<адрес>, <адрес>А, <адрес>

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>

В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме <адрес> руб. (л.д. 17).

На основании пункта 2 статьи 69, пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ, налоговым органом в адрес административного ответчика заказной почтовой корреспонденцией направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа за налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере № руб.; об уплате недоимки за налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере № руб.; об уплате налога на имущество физических лиц в размере № руб.; об уплате штрафа за налоговые правонарушения в размере № руб. (л.д. 19).

Решением от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 до-начислен налог в сумме № руб. налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности в виде взыскания штрафа в сумме № руб., а также начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб. ( л.д. 25).

Обязанность по уплате налоговой задолженности налогоплательщиком не исполнена в установленный срок, в связи с чем, в соответствии с требованиями пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации ей начислены на сумму задолженности пени, что подтверждается соответствующими расчётами (л.д. 20, 21).

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа с целью взыскания недоимки и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Свердловского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-4576/5-2023 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № по <адрес> задолженности в общей сумме № руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Свердловского судебного района <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа №а-4576/5-2023 от ДД.ММ.ГГГГ в связи с предоставлением должником возражений относительно исполнения судебного приказа (л.д. 9).

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> направлено в Свердловский районный суд <адрес> заказной корреспонденцией ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 39), то есть с пропуском срока, установленного пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В своём заявлении административный истец просит восстановить пропущенный срок по уважительной причине, ссылается на то, что определение об отмене судебного приказа получено заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается отметкой о принятии документа, то есть за пределами установленного законом срока для обращения в суд.

Указанные обстоятельства объективно препятствовали своевременному обращению административного истца в суд с настоящим административным исковым заявлением, в связи с чем суд признаёт указанный процессуальный срок пропущенным по уважительной причине, следовательно, суд считает возможным восстановить административному истцу срок для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Оценив представленные сторонами доказательства в их совокупности по правилам, установленным статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая, что административным ответчиком не представлено доказательств незаконности начисления налоговой задолженности, доказательств уплаты взыскиваемых сумм налогоплательщиком не представлено, суд приходит к выводу, что обязанность по уплате налоговой задолженности, пени за несвоевременное исполнение обязательств по уплате налогов административным ответчиком не исполнена, в связи с чем имеются основания для удовлетворения заявленных административным истцом требований в полном объёме.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что истец при подаче административного иска в суд был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере № руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН № в доход государства в лице Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> № рублей, из которых:

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере № руб.;

- налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере № руб.;

- штраф за налоговое правонарушение в соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере № рублей;

- штраф за налоговое правонарушение в соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере № рублей;

- пени в размере № рублей, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере № рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Свердловский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий подпись И.В. Егошин

Копия верна

Судья И.В. Егошин

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Подлинное решение подшито в материалы административного дела

№а-5829/2024 Свердловского районного суда <адрес>