Силкин Иван Михайлович

Дело (УИД) 57RS0022-01-2019-003238-64

Производство № 2а-77/2020 (2а-2868/2019)

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

«09» января 2020 г. город Орел

Заводской районный суд г. Орла в составе председательствующего судьи Перепелицы М.В.,

при секретаре судебного заседания Махутдиновой Н.А.,

с участием представителя административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Орловской области - Никитиной Натальи Николаевны, действующей на основании доверенности от 05.08.2019 №1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Заводского районного суда г. Орла административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Орловской области к Силкину Ивану Михайловичу о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 8 по Орловской области (далее по тексту – МРИ ФНС России № 8 по Орловской области, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с Силкина Ивана Михайловича (далее по тексту - Силкин И.М.) о взыскании задолженности по налогам.

В обоснование административных исковых требований указала, что административный ответчик Силкин И.М. состоит в качестве налогоплательщика в МРИ ФНС России № 8 по Орловской области. Силкин И.М. является собственником двух земельных участков, расположенных по адресу: (адрес обезличен) Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление об уплате до 01.12.2017 земельного налога за 2015 и 2016 годы в общей сумме (информация скрыта) руб., а также уведомление об уплате земельного налога со сроком уплаты до 05.11.2014 на сумму (информация скрыта) руб. В связи с тем, что в установленные Налоговым Кодексом РФ срок, Силкиным И.М. налог не был уплачен, на сумму недоимки налоговым органом были начислены пени. В отношении Силкина И.М. были выставлены следующие требования о 09.02.2018 (номер обезличен) об уплате налогов, с указанием задолженности по земельному налогу в сумме (информация скрыта) руб. и требование от 10.12.2014 (номер обезличен) об уплате налогов, с указанием задолженности по земельному...

... налогу в сумме (информация скрыта) руб. и сумы пени, начисленной на сумму недоимки. До настоящего времени задолженность по земельному налогу и пени не погашена. 27.03.2019 мировым судьей судебного участка № 5 Заводского района г. Орла по заявлению налогового органа был вынесен судебный приказ № 2а-583/2019, которое определением мирового судьи судебного участка № 5 Заводского района г.Орла был отменен, в связи с поступившим заявлением Силкина И.М. С учетом уточнений исковых требований, МРИ ФНС России №8 по Орловской области просит суд взыскать с административного ответчика Силкина И.М. задолженность по земельному налогу в размере (информация скрыта) руб. за 2016 год на земельный участок с кадастровым номером (информация скрыта), расположенный по адресу: Орловская область, д. Мартьяново.

Определением Заводского районного суда г.Орла от 06.11.2019 постановлено: «Рассмотреть административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Орлу к Силкину Ивану Михайловичу о взыскании задолженности по налогам и пени в порядке упрощенного (письменного) производства».

Определением Заводского районного суда г.Орла от 26.12.2019 административное дело было назначено к разбирательству в судебном заседании.

В судебном заседании представитель административного истца МРИ ФНС России № 8 по Орловской области Никитина Н.Н., действующая на основании доверенности от 05.08.2019 №1 поддержала уточненные требования в полном объеме, просила суд их удовлетворить в полном объеме.

В судебное заседание административный ответчик Силкин И.М. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом – судебной повесткой, о причине неявки суду не сообщил.

Изучив материалы дела, суд приходит к выводу о наличии оснований для оставления административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Орловской области к Силкину Ивану Михайловичу о взыскании задолженности по налогам без рассмотрения по следующим основаниям.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ч. 1 ст. 45 НК Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса Российской Федерации закреплен принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог, обязанность по уплате которого возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр.

В силу пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 НК РФ).

При этом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 НК РФ).

Пункт 1 ст. 363 НК РФ предусматривает, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. При наличии недоимки по налогу на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков требование об уплате налога направляется ответственному участнику этой группы. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. В случае, если размер недоимки, выявленный в результате налоговой проверки, позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, в направляемом требовании должно содержаться предупреждение об обязанности налогового органа в случае неуплаты сумм недоимки, пеней и штрафов в полном объеме в установленный срок направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Из материалов административного дела следует, что Силкин И.М. является собственником следующих земельных участков:

- кадастровый (номер обезличен), расположенного по адресу: (информация скрыта)

- кадастровый (номер обезличен), расположенного по адресу: (информация скрыта)

Силкину И.М. согласно списка № 15 от 10.12.2014 было направлено требование (номер обезличен) об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 10.12.2014, по адресу: (адрес обезличен), общежитие, 124.

Силкину И.М., как собственнику земельных участков, налоговым органом было направлено налоговое уведомление (номер обезличен) от 30.08.2017 об уплате земельного налога за 2015 и 2016 годы в общей сумме (информация скрыта) руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2017.

Согласно списка (номер обезличен) от 26.09.2017 указанное уведомление по адресу: (адрес обезличен) (адрес обезличен)

Поскольку административный ответчик в установленный срок налоги не оплатил, в адрес Силкина И.М. было направлено следующее требование об уплате налогов и пени (номер обезличен) по состоянию на 09.02.2018 за 2015-2016 год в сумме (информация скрыта) рублей, пени в размере (информация скрыта) за несвоевременную уплату земельного налога со сроком уплаты до 20.03.2018.

Указанное требование было направлено налоговым органом по адресу: (адрес обезличен) (адрес обезличен), что подтверждается списка № 15 от 09.02.2018.

Согласно сведений УМВД России по Орловской области от 25.11.2019 № 62/15857 Силкин И.М., (дата обезличена) года рождения, зарегистрирован по месту жительства с 2013 по адресу: (адрес обезличен)

Кроме того, налоговым органом было подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с Силкина И.М. задолженности по земельному налогу и пени, однако определением мирового судьи судебного участка №4 Заводского района г.Орла от 18.04.2019 судебный приказ №2а-583/2019 от 27.03.2019 отменен.

Налоговый орган 10.10.2019 обратился в Заводской районный суд с административным исковым заявлением о взыскании с Силкина И.М. задолженности по земельному налогу и пени.

В соответствии с положениями статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Частью 1 статьи 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Из содержания вышеприведенных норм следует, что обязанность по уплате земельного налога возникает у физического лица с момента направления ему уведомления налоговым органом, при неисполнении которого налоговым органом направляется требование об уплате недоимки по налогу. При этом налоговый орган имеет право обратиться с иском о взыскании недоимки по налогу в том случае, если соблюдена процедура направления налогоплательщику уведомления и требования об уплате налога.

В статье 11 Налогового кодекса Российской Федерации под местом жительства физического лица понимается адрес (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. При отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации для целей настоящего Кодекса место жительства может определяться по просьбе этого физического лица по месту его пребывания. При этом местом пребывания физического лица признается место, где физическое лицо проживает временно по адресу (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номер дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту пребывания в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, МРИ ФНС России № 8 по Орловской области соответствующие налоговое уведомление и требование об уплате Силкиным И.М. задолженности по земельному налогу в размере (информация скрыта) руб. за 2016 год на земельный участок с кадастровым номером (номер обезличен) расположенный по адресу: Орловская область, д. Мартьяново, по адресу регистрации административного ответчика не направлялись. Доказательств обратного административным истцом в материалы административного дела не представлено.

В силу п. 5 статьи 31 НК РФ в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы направляются налоговым органом налогоплательщику - индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, адвокату, учредившему адвокатский кабинет, физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, - по адресу места его жительства (места пребывания) или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в настоящем пункте, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков. При отсутствии у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, места жительства (места пребывания) на территории Российской Федерации и отсутствии в Едином государственном реестре налогоплательщиков сведений об адресе для направления этому лицу документов, указанных в настоящем пункте, такие документы направляются налоговым органом по адресу места нахождения одного из принадлежащих такому физическому лицу объектов недвижимого имущества (за исключением земельного участка).

В силу части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Доказательств того, что перед обращением с административным иском по настоящему делу в суд административным истцом исполнена надлежащим образом обязанность по направлению требования об уплате земельного налога за период образования 2016 года в размере 870 руб. по месту регистрации, жительства административного ответчика или места нахождения одного из принадлежащих такому физическому лицу объектов недвижимого имущества в материалы дела не представлено, следовательно, суд приходит к выводу, что административным истцом не соблюден досудебный порядок урегулирования административного спора.

Уведомление и требования были направлены налогоплательщику по адресу: (адрес обезличен), (адрес обезличен)

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 196 КАС РФ суд оставляет административное исковое заявление без рассмотрения в случае, если административным истцом не соблюден досудебный порядок урегулирования административных споров, установленный федеральным законом для данной категории административных дел.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление МРИ ФНС России № 8 по Орловской области к Силкину Ивану Михайловичу о взыскании задолженности по налогам подлежит оставлению без рассмотрения в связи с тем, что налоговым органом не соблюден досудебный порядок урегулирования настоящего спора.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 46, 196, 197, 198, 199 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

ОПРЕДЕЛИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Орловской области к Силкину Ивану Михайловичу о взыскании задолженности по налогам оставить без рассмотрения.

После устранения обстоятельств, послуживших основанием для оставления административного искового заявления без рассмотрения, административный истец вновь может обратиться в суд с административным исковым заявлением в общем порядке.

На определение может быть подана частная жалоба в Орловский областной суд в течение 15 дней с момента вынесения.

Судья М.В. Перепелица