Симонова Екатирина Сергеевна

№ 2а-778/2023

64RS0047-01-2023-000295-85

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

07 марта 2023 г. г. Саратов

Октябрьский районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Корчугановой К.В.

при секретаре судебного заседания Ефимовой В.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области к Симоновой Екатерине Сергеевне о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Административный истец Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Симоновой Е.С. о взыскании обязательных платежей и санкций. Требования мотивированы тем, что Симонова Е.С. состоит на налоговом учете в инспекции номер № в качестве адвоката и в настоящее время является плательщиком страховых взносов. Налогоплательщику исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ и на обязательное медицинское страхование в ФФОМС РФ в фиксированных размерах за 2021 г. в соответствии с действующим законодательством.

Налоговым агентом СКА «Октябрьская» в налоговый орган представлена справка по форме 2-НДФЛ за 2020 г. № 15 от 22 января 2021 г., согласно которой у налогоплательщика имеется доход за расчетный период 2020 г., который превысил 300 000 руб., что подтверждается справкой о доходах и суммах налога физического лица за 2020 г. № 15 от 22 января 2021 г. от налогового агента СКА «Октяб...

...рьская» в сумме 4 975 руб. 70 коп.

По сведениям регистрирующих органов налогоплательщику на праве собственности принадлежит земельный участок кадастровый номер №, расположенный по адресу: <адрес>, СХПК Аграрник (пашня). Налоговым органом исчислен налогоплательщику земельный налог за 2020 г. в сумме 20 руб., пени в размере 0 руб. 06 коп.

Задолженность административного ответчика по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, которым определяется в следующем порядке, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб. - в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2021 г., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 руб. за расчетный период 2021 г.

Налоговым органом направлено требование об оплате задолженности по налогам и сборам. Однако, оплата в установленные сроки в добровольном порядке Симоновой Е.С. не произведена.

Административный истец просит взыскать с Симоновой Е.С. задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2021 г., пени в сумме 54 руб. 14 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС РФ в фиксированном размере 8 426 руб. за расчетный период 2021 г., пени в сумме 14 руб. 06 коп., страховые взносы на доход за расчетный период 2020 г., который превысил 300 000 руб. в сумме 4 975 руб. 70 коп., пени в сумме 12 руб. 77 коп., земельный налог в сумме 20 руб., пени в сумме 0 руб. 06 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, предоставил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик Симонова Е.С. в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, предоставила заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Суд, считает возможным рассмотреть спор в отсутствие неявившихся лиц в силу ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд установил следующие обстоятельства.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 2 Налогового кодекса Российской, порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В ходе судебного заседания установлено, что Симонова Е.С. состоит на налоговом учете в инспекции номер № в качестве адвоката и в настоящее время является плательщиком страховых взносов. Налогоплательщику исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ и на обязательное медицинское страхование в ФФОМС РФ в фиксированных размерах за 2021 г. в соответствии с действующим законодательством.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу пункта 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с подпунктом 1 и 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ адвокат уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Учитывая положения подпункта 1 пункта 9 статьи 430 НК РФ адвокат, уплачивающий налог на доходы физических лиц, определяет размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исходя из своего дохода от профессиональной деятельности.

Судом установлено и из материалов дела следует, что Симонова Е.С., имеющая статус адвоката и владеющая на праве собственности земельным участком, расположенными по адресу: <адрес>) кадастровый № и, следовательно, являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, а также плательщиком земельного налога физических лиц за определенные налоговые периоды.

В соответствии с п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ч. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для налогоплательщиков - физических лиц определяется налоговым органом на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ.

Таким образом, земельный налог рассчитывается по формуле: налоговая база (кадастровая стоимость, руб.) * налоговая ставка (%) * коэффициент (количество месяцев владения 12/12)*доля в праве - сумма налога.До настоящего времени земельный налог за 2020 год, и соответствующие суммы пени административным ответчиком в полном объеме не уплачены.

В связи с тем, что Симонова Е.С. не произвела своевременно уплату земельного налога в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Таким образом, сумма пени исчисляется по формуле:

Сумма неуплаченного налога * количество дней просрочки*1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ = сумма пени

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно налоговому уведомлению от 01 сентября 2021 года № 817458, направленному в адрес налогоплательщика, обязательным к оплате указан налоги и страховые взносы со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2021 года.

Ввиду неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате налога и страховых взносов направлено требование № 62605 по состоянию на 15 декабря 2021 года об их уплате и установлен срок оплаты до 08 февраля 2022 г.

Требования налогового органа в установленный в них срок административным ответчиком не исполнены.

В силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, со стороны налогового органа соблюден срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, так как данное заявление было подано до истечения 6 месяцев с момента окончания срока для добровольной уплаты

Следовательно, заявление налогового органа о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени было подано мировому судье в сроки, предусмотренные законом, а именно до истечения 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 2 Октябрьского района г. Саратова 26 мая 2022 года выдан судебный приказ о взыскании указанных в данных требованиях сумм страховых взносов, налога и пени, который определением мирового судьи от 02 августа 2022 года отменен в связи с поступлением возражений должника.

С административным исковым заявлением о взыскании с Симоновой Е.С. задолженности по страховым взносам, налогу физических лиц и пени административный истец обратился в Октябрьский районный суд г. Саратова 01 февраля 2023 г., то есть в пределах сроков, предусмотренных п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Указанные лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

При этом п. 2 ст. 226 НК РФ предусмотрено, что исчисление сумм и уплата налога, в соответствии с настоящей статьей, производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со ст. 214.7 НК РФ), а в случаях и порядке, предусмотренных ст. 227.1 НК РФ, - также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком. Особенности исчисления и (или) уплаты налога по отдельным видам доходов устанавливаются ст. 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1, 227 и 228 НК РФ.

Формирование сводных налоговых уведомлений производится на основании данных из справок о доходах и суммах налога физического лица по форме 2-НДФЛ, предоставленных налоговыми агентами в налоговые органы РФ. При этом основание для перерасчета НДФЛ на основании обращений налогоплательщиков в соответствии с налоговым законодательством РФ осуществляется после представления налоговым агентом уточняющих сведений. Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог и сумме неудержанного налога а так же прядок его предоставления в налоговый органа утверждены Приказом ФНС России от 15 октября 2020 г.

Налоговым агентом СКА «Октябрьская» в налоговый органа представлена справка по форме 2-НДФЛ за 2020 г. № 15 от 22 января 2021 г., согласно которой у налогоплательщика имеется доход за расчетный период 2020 г., который превысил 300 000 руб., что подтверждается справкой о доходах и суммах налога физического лица за 2020 г. № 15 от 22 января 2021 г. от налогового агента СКА «Октябрьская» в сумме 4 975 руб. 70 коп.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к выводу, что у административного ответчика Симоновой Е.С. имеется недоимка по уплате налога и страховых взносов и пени, доказательств оплаты административным ответчиком не представлено.

Суд, проверив расчет взыскиваемых налогов, страховых взносов и пени, считает его арифметически верным.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, в соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1 578 руб. 52 коп.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области к Симоновой Екатерине Сергеевне о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с Симоновой Екатерины Сергеевны <дата> года рождения, паспорт № выдан <дата> <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области ИНН № ОГРН № страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2021 г., пени в сумме 54 руб. 14 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС РФ в фиксированном размере 8 426 руб. за расчетный период 2021 г., пени в сумме14 руб. 06 коп., страховые взносы на доход за расчетный период 2020 г., который превысил 300 000 руб. в сумме 4 975 руб. 70 коп., пени в сумме 12 руб. 77 коп., земельный налог в размере за 2020 г. в сумме 20 руб., пени в сумме 0 руб. 06 коп.

Взыскать с Симоновой Екатерины Сергеевны в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 578 руб. 52 коп.

На решение суда может быть подана в Саратовский областной суд апелляционная жалоба через Октябрьский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня изготовления решения суда в мотивированной форме.

Судья К.В. Корчуганова

В мотивированной форме решение суда изготовлено 10 марта 2023 г.