Ситникова Анна Петровка

Дело № 2а-579/2021

55RS0026-01-2020-004153-83

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Омский районный суд Омской области

в составе председательствующего судьи Лариной Е.А.,

при секретаре судебного заседания Глазковой Е.С., помощнике судьи Зайцевой А.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Омске 18 февраля 2021 года дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №12 по Тюменской области к Ситниковой А.П. о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 12 по Тюменской области (далее – административный истец) обратилась в Омский районный суд Омской области с административным иском к Ситниковой А.П. (далее – Ситникова А.П., административный ответчик) о взыскании задолженности на общую сумму в размере 2729 руб. 98 коп., из них задолженность по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты 01.10.2015 за 2014 год на сумму 2410,97 руб., пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2011-2014 гг. в размере 319,01 руб.

В обоснование заявленных требований указано на ненадлежащее исполнение ответчиком обязательств по уплате налога на имущество физических лиц за 2014 год по налоговому уведомлению № от 21.03.2015 и налоговому требованию № от 09.10.2015.

До начала судебного заседания от административного истца поступили письменные уточнения исковых требований, согласно которым налоговый орган просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты 01.10.2015 за 2014 год на сумму 2410,97 руб., пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на и...

...мущество физических лиц за 2014 гг. в размере 9,95 руб. Начисленные пени на недоимку за 2011-2013 гг. налоговым органом списаны в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 28.12.2017 №436-ФЗ.

Протокольным определением от 11.02.2021 уточненный административный иск принят к производству суда.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 12 по Тюменской области не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик Ситникова А.П в судебном заседании возражала против заявленных требований, просила в удовлетворении иска отказать. Пояснила, что, во-первых, объект недвижимости, на который начислен налог, уничтожен пожаром, во-вторых, налоговое уведомление не получала, в-третьих, налоговым органом пропущен срок для обращения в суд.

Исследовав документы, представленные в материалы дела, оценив их в совокупности, выслушав мнение административного ответчика, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу положений статьей 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взысканием налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК Российской Федерации, пунктом 1 которой (в редакции, действовавшей в спорный налоговый период) было закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество; 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статье 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

На основании статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п. 2).

Согласно пункту 4 статьи 85 НК РФ сведения о недвижимом имуществе (правах и сделках), а также о владельцах недвижимого имущества представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п. 3 ст. 408 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 402 НК РФ регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (часть 1 статьи 406 НК РФ).

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п. п. 6 и 8 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно статье 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пунктам 3, 4, 5 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно выпискам из ЕГРН, имеющихся в материалах дела, Ситникова А.П. является собственником следующего недвижимого имущества:

- здание с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (дата регистрации права собственности - 17.01.2011 по настоящее время);

В адрес налогоплательщика заказным письмом по адресу: <адрес>, направлено налоговое уведомление № от 21.03.2015 по сроку уплаты не позднее 01.10.2015 на оплату:

- налога на имущество физических лиц за 2014 год на сумму 3157 руб.

- земельного налога в границах сельских поселений на сумму 107 руб.

При этом доказательства направления административному ответчику указанного налогового уведомления от 21.03.2015 налоговый орган в материалы дела не представил, сославшись на истечение трехлетнего срока хранения реестра.

К установленному в налоговом уведомлении сроку налог на имущество физических лиц за 2014 год ответчиком не оплачен.

В связи с этим налоговым органом в адрес должника направлено требование № по состоянию на 09.10.2015 об уплате:

налога на имущество физических лиц по сроку уплаты 01.10.2015 за 2014 год на сумму 3157руб.;

пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в размере 319,01 руб.;

земельного налога в границах сельских поселений по сроку уплаты 01.10.2015 на сумму 107 руб.;

пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в размере 13,96 руб.

Требование № от 09.10.2015 выставлено со сроком исполнения не позднее 13.11.2015.

Данное налоговое требование сформировано к отправке административному ответчику по адресу: <адрес>.

Указанное требование ответчиком Ситниковой А.П. в установленный срок не исполнено, задолженность по налогам и пени не погашена.

В июне 2016 года состоялось обращение в мировой суд судебного участка №52 в Кировском судебном районе в г. Омске с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании, в том числе недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 3157 рублей и пени.

08.07.2016 мировым судьей судебного участка №52 в Кировском судебном районе в г. Омск вынесен судебный приказ, который отменен 29.06.2020 в связи с поступившими от ответчика возражениями.

В связи с этим истец 25.12.2020 обратился с настоящим иском о взыскании с Ситниковой А.П. образовавшейся задолженности по налогу на имущество за 2014 год и пени.

Из искового заявления следует, что 14.10.2015 налоговым органом произведен зачет поступившей суммы 746,03 рублей в счет оплаты налога на имущество за 2014 год. В связи с этим задолженность по налогу на имущество налоговому требованию № от ДД.ММ.ГГГГ составила 2410,97руб.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд исходит из следующего.

В соответствии с положениями статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В судебном заседании установлено, что налоговое уведомление № от 21.03.2015 сформировано для отправки по адресу: <адрес>, что следует из содержания данного уведомления.

По сведениям Управления миграции УМВД России по Омской области Ситникова А.П. с 02.12.2017 зарегистрирована по месту жительства по адресу: <адрес>. В период с 26.12.2015 по 02.12.2017 ответчик имела регистрацию по адресу: <адрес>.

Согласно копии паспорта, представленной в материалы дела, в период с 19.07.1997 по 21.10.2014 Ситникова А.П. имела регистрацию в Иркутской области, в период с 26.12.2015 по 02.12.2017 - по адресу: <адрес>, с с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время - <адрес>.

Таким образом, в период формирования налогового уведомления № от 21.03.2015 ответчик не имела регистрацию в Омском районе, куда, исходя из содержания данного уведомления, подлежало отправке налоговое уведомление № от 21.03.2015.

Более того, доказательств непосредственного направления данного налогового уведомления в адрес Ситниковой А.П. в материалы дела не представлено, в то время как обязанность представить такие доказательства лежит на административном истце. Предусмотренный срок хранения почтовых реестров, уведомлений не лишает налоговый орган права хранить данные документы свыше предусмотренного приказом ФНС России от 15.02.2012 №ММВ-7-10/88@ трехлетнего срока. К тому же в 2016 году имело место обращение в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа, к которому данные документы подлежали приложению для подтверждения направления налогового уведомления в адрес налогоплательщика. Налоговый орган не был лишен возможности запросить данные документы в мировом суде и представить в материалы настоящего дела.

Аналогичным образом сформировано налоговое требование № от 09.10.2015.

При этом налоговым органом представлены доказательства направления данного требования по адресу: <адрес>, по которому у ответчика отсутствовала регистрация по месту жительства.

Ввиду того, что представленный почтовый реестр не содержит штриховой почтовый идентификатор, проверить информацию о том, получено ли налоговое требование Ситниковой А.П., не представляется возможным.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом порядок направления налогового уведомления и налогового требования не соблюден, и налоговое уведомление, и налоговое требование сформированы к отправке не по адресу регистрации административного ответчика.

Поскольку доказательств направления Ситниковой А.П. по надлежащему адресу налогового уведомления № от 21.03.2015 в материалы дела не представлено, соответственно, отсутствуют основания для вывода о том, что на стороне ответчика возникла обязанность по уплате налога, включенного в указанное уведомление.

В силу пп. 1 и 3 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы, имеющие экономическое основание.

Объектами налогообложения является в том числе имущество, под которым в НК РФ понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ (пп. 1 и 2 ст. 38 названного выше кодекса).

ГК РФ к объектам гражданских прав относит вещи, включая недвижимое имущество (п. 1 ст. 128 и п. 2 ст. 130).

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй НК РФ (абзац второй п. 1 ст. 38 названного кодекса).

Ответчиком в материалы дела представлена справка дознавателя ОНД и ПР по Сладковскому муниципальному району от 01.04.2020, согласно которой в результате пожара 14.12.2010 уничтожен объект недвижимости по адресу: <адрес>.

Соответственно, в данном случае объект налогообложения фактически утрачен в результате пожара.

Согласно п. 1 ст. 235 ГК РФ основанием прекращения права собственности на вещь является в том числе гибель или уничтожение этой вещи, влекущие полную и безвозвратную утрату такого имущества.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что у административного ответчика отсутствует обязанность по уплате налога на данный объект недвижимости за заявленный период - 2014 г.

Данный вывод подтверждается Обзором судебной практики ВС РФ №4, утвержденным Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 23 декабря 2020 г.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Проверка факта пропуска срока на принудительное взыскание налога осуществляется судом вне зависимости от наличия или отсутствия заявления должника. Срок может быть восстановлен только по мотивированному ходатайству уполномоченного органа (абзац 4 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

Положения части 1 статьи 286 КАС РФ предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Вместе с тем, указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абз. 3, 4 ч. 1 ст. 48 Налогового Кодекса РФ).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 48 НК РФ).

Как указано выше, в направленном в адрес ответчика требовании № от 09.10.2015 указан срок его исполнения - до 13.11.2015. Общая сумма задолженности превышала 3000 руб.

Следовательно, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган вправе обращаться по указанным выше требованиям до 13.05.2016.

В настоящем случае с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился 16.06.2016, то есть за пределами установленного законом срока.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Проверка факта пропуска срока на принудительное взыскание налога осуществляется судом вне зависимости от наличия или отсутствия заявления должника. Срок может быть восстановлен только по мотивированному ходатайству уполномоченного органа (абзац 4 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

В соответствии с правовой позицией, сформированной в определении Конституционного суда РФ от 22.03.2012 №479-О-О, заявление налогового органа может быть подано в суд с течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В настоящем случае административным истцом доказательств, подтверждающих уважительность причины пропуска срока по обстоятельствам, объективно исключающим возможность своевременного обращения налогового органа в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога на имущество физических лиц за 2014 год и пени, суду не представлено.

На основании изложенного выше, суд приходит к выводу, что требования налогового органа, предъявленные в рамках настоящего дела, удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №12 по Тюменской области к Ситниковой А.П. о взыскании задолженности по налогу на имущество и пени за 2014 год оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Омский районный суд Омской области в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.А. Ларина

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.