Суходоева Тамара Александровна

Дело № 2а-1649/2022, 33а-7169/2022

59RS0005-01-2022-000249-36

судья Панькова И.В.

1 августа 2022 г. г. Пермь

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

Судебная коллегия по административным делам Пермского краевого суда в составе:

председательствующего Никитиной Т.А.

судей Титовца А.А., Шалагиновой Е.В.,

при ведении протокола секретарем Елоховой А.С.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к Суходоевой Тамаре Александровне о взыскании налогов и сборов,

по апелляционной жалобе Суходоевой Тамары Александровны на решение Мотовилихинского районного суда г. Перми от 31 марта 2022 года,

Ознакомившись с материалами дела, заслушав доклад судьи ТитовцаА.А., судебная коллегия

установила:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к Суходоевой Т.А. о взыскании недоимки по земельному налогу, пени, указав в обоснование иска, что административный ответчик состоит на учете в ИФНС России по Мотовилихинскому району г. Перми, своевременно не уплатила земельный налог за налоговый период 2015 года 144,00 руб., за налоговый период 2016 года 144,00 руб., пени по земельному налогу за 2015, 2016 гг. в размере 47,24 руб. и 30,95 руб. соответственно, так как в собственности административного ответчика в 2015, 2016 гг. находился земельный участок с кадастровым номером **3, расположенный по адресу **** За налоговый период 2015 года в отношении указанного земельного участка начислен земельный ...

...налог в размере 144,00 руб., за налоговый период 2016 года – 144,00 руб.

Инспекция направила административному ответчику налоговое уведомление № 730098012, 51538618 на уплату земельного налога за налоговый период 2015, 2016 года. В установленный срок земельный налог за указанные налоговые периоды административным ответчиком не уплачен.

До обращения в суд административному ответчику, на основании статей 69,70 НК РФ, направлены требования с предложением добровольно уплатить исчисленные суммы налога и пени. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

По требованию № 13226 срок исполнения до 24.01.2018 для обращения в суд, следовательно, течение шестимесячного срока на обращение в суд, началось с 24.01.2021, шестимесячный срок для обращения Инспекции в суд за взысканием задолженности истекал 24.07.2021 (три года + шесть месяцев).

Судебный приказ № 2а-1768/2021 о взыскании налога с административного ответчика вынесен мировым судьей 14.05.2021. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 15.07.2021 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-1768/2021.

Судом постановлено решение, которым с Суходоевой Т.А. взысканы недоимка по земельному налогу за налоговый период 2015 года в размере 144 руб.; пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 15,92 руб. за период просрочки с 02.12.2016 по 22.11.2017; 21,12 руб. за период просрочки с 23.11.2017 по 27.06.2019; 4,69 руб. за период просрочки с 28.06.2019 по 11.11.2019; 5,51 руб. за период просрочки с 12.11.2019 по 17.05.2020; недоимка по земельному налогу за 2016 год в размере 144 руб.; пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 12,36 руб. за период просрочки с 02.12.2017 по 12.11.2018; 8,39 руб. за период просрочки с 13.11.2018 по 27.06.2019; 4,69 руб. за период просрочки с 28.06.2019 по 11.11.2019, 5,51 руб. за период просрочки с 12.11.2019 по 17.05.2020, всего задолженность в размере 366,19 руб.; судебные расходы 74,4 руб.; в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 400 руб.

В апелляционной жалобе административный ответчик Суходоева Т.А. указывает на то, что инспекция не направляла ей налоговые уведомления. В материалах дела имеются доказательства того, что налоговая инспекция направила требования через личный кабинет налогоплательщика, однако ответчик считает, что наличие личного кабинета не обязывает налогоплательщика пользоваться им. Также ответчик указывает на то, что 02.06.2018 она продала земельный участок, а при наличии задолженности на момент продажи, она бы не смогла этого сделать.

Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения жалобы в апелляционном порядке извещены своевременно и в надлежащей форме, в апелляционной жалобе Суходоева Т.А. просила о рассмотрении дела в свое отсутствие.

В возражении на апелляционную жалобу административный истец просит отказать в ее удовлетворении.

Представитель административного истца Пономаренко А.С. в судебном заседании с доводами апелляционной жалобы не согласился, поддержал выводы суда первой инстанции. Пояснил, что требования, которые были направлены налогоплательщику через личный кабинет, прочитаны. Личный кабинет налогоплательщика открыт 19.09.2014, подтверждений отказа от личного кабинета не выявлено.

Суд апелляционной инстанции рассмотрел административное дело в соответствии с ч. 1 ст. 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ).

Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации установлены требования к принимаемому судебному решению, которые предусматривают, что решение суда должно быть законным и обоснованным (ч. 1 ст. 176).

Из разъяснений Верховного Суда Российской Федерации, содержащихся в пунктах 2 и 3 постановления от 19.12.2003 № 23 «О судебном решении», следует, что судебный акт является законным в том случае, когда он принят при точном соблюдении норм процессуального права и в полном соответствии с нормами материального права, которые подлежат применению к данному правоотношению, и обоснованным тогда, когда имеющие значение для дела факты подтверждены исследованными судом доказательствами, удовлетворяющими требованиям закона об их относимости и допустимости, а также тогда, когда он содержит исчерпывающие выводы суда, вытекающие из установленных фактов.

Обжалуемое решение данным требованиям соответствует.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

На основании подп. 1 п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации".

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

На основании ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, административный ответчик Суходоева Т.А. состоит на налоговом учете в ИФНС России по Мотовилихинскому району г. Перми, является плательщиком земельного налога. В период с 05.10.2010 по 13.06.2018 в ее собственности находился земельный участок с кадастровым номером **3, расположенный по адресу ****; с 01.01.2009 по настоящее время является собственником земельного участка с кадастровым номером **5, расположенного по адресу ****.

Земельный налог за 2015 год в размере 144 руб. по уведомлению № 73098012 от 06.08.2016, а также земельный налог за 2016 год в размере 144 руб. по уведомлению № 51538618 от 09.09.2017 Суходоевой Т.М. не уплачены. В связи с неуплатой указанного налога в установленные сроки, налоговым органом в адрес Суходоевой Т.А. выставлены требования: № 13226 от 23.11.2017 об уплате земельного налога за 2015 год в сумме 144 руб., пени в сумме 15,92 руб. за период просрочки с 02.12.2016 по 22.11.2017, со сроком добровольной уплаты до 24.01.2018; № 25619 от 13.11.2018 об уплате земельного налога за 2016 год в сумме 144 руб., пени в сумме 12,36 руб. за период просрочки с 02.12.2017 по 12.11.2018, со сроком добровольной уплаты до 20.12.2018; № 70522 от 28.06.2019 об уплате пени в размере 29,52 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за период просрочки с 02.12.2017 по 27.06.2019, пени в размере 0,16 руб. за период просрочки с 01.09.2014 по 01.12.2014, со сроком добровольной уплаты до 29.08.2019; № 139194 от 12.11.2019 об уплате пени в общем размере 9,38 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу, в том числе пени за 2015 год в размере 4,69 руб. за период просрочки с 28.06.2019 по 11.11.2019, пени за 2016 год в размере 4,69 руб. за период просрочки с 28.06.2019 по 11.11.2019, со сроком добровольной уплаты до 19.12.2019; № 29182 от 18.05.2020 об уплате пени в общем размере 11,02 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу, в том числе пени за 2015 год в размере 5,51 руб. за период просрочки с 12.11.2019 по 17.05.2020, пени за 2016 год в размере 5,51 руб. за период просрочки с 12.11.2019 по 17.05.2020, со сроком добровольной уплаты до 24.06.2020.

Мировым судьей судебного участка № 8 Мотовилихинского судебного района г. Перми 14.05.2021 года вынесен судебный приказ № 2а-1768/2021 о взыскании с Суходоевой Т.А. недоимки по земельному налогу. Определением мирового судьи судебного участка № 4, и.о. мирового судьи судебного участка № 8 Мотовилихинского судебного района г. Перми от 15.07.2021 судебный приказ был отменен, в связи с поступившими возражениями должника.

В соответствии с ч. 1 статьи 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23.07.2013 N 248-ФЗ, действовавшем на момент спорных правоотношений) в случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу вышеуказанной статьи требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание, что сумма недоимки по земельному налогу в отношении Суходоевой Т.А. не превысила 3 000 руб. со срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, соответственно, налоговый орган должен обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока, который истек 24.01.2021 в суд налоговый орган должен был обратиться в течение шести месяцев по истечении указанного срока, то есть не позднее 24.07.2021.

Заявление о выдаче судебного приказа налоговым органом подано мировому судье 11.05.2021, судебный приказ вынесен мировым судьей 14.05.2021, таким образом, налоговым органом срок обращения за выдачей судебного приказа не пропущен. Также суд учитывает, что требование № 13226 выставлено в пределах срока, установленного законодательством в действующей на тот момент редакции.

Приведенный довод административного ответчика о том, что наличие личного кабинета не обязывает налогоплательщика пользоваться им, является несостоятельным, поскольку в силу абз. 4 п. 4 ст. 31 НК РФ направленный налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика документ считается полученным в день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Размещение в личном кабинете налоговых уведомлений и требований подтверждено доказательствами, соответственно налогоплательщик считает надлежаще уведомленным даже если он не ознакомился с содержанием направленных ему документов.

Довод административного ответчика о том, что 02.06.2018 она продала земельный участок, однако при наличии задолженности на момент продажи, она бы не смогла этого сделать, основан на ошибочном мнении Суходоевой Т.А.

Доводы апелляционной жалобы не содержат фактов, которые не были бы проверены и не учтены судом при рассмотрении дела и имели бы юридическое значение для разрешения спора, влияли бы на обоснованность и законность судебного решения либо опровергали выводы суда первой инстанции, в связи с чем, признаются судом апелляционной инстанции несостоятельными, нарушений или неправильного применения норм материального и процессуального права, влекущих отмену решения и предусмотренных ст. 310 КАС РФ, судом не допущено.

Руководствуясь статьями 308 - 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

Решение Мотовилихинского районного суда г. Перми от 31 марта 2022 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Суходоевой Тамары Александровны – без удовлетворения.

Вступившие в законную силу судебные акты могут быть обжалованы в порядке главы 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Седьмой кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции.

Председательствующий подпись.

Судьи краевого суда: подписи.

УИД: 59RS0005-01-2022-000249-36

Дело № 2а-1649/2022

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

31 марта 2022 года г. Пермь

Мотовилихинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Паньковой И.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником Погодиной Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к Суходоевой Тамаре Александровне о взыскании задолженности по налогам и сборам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю (далее- административный истец, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к Суходоевой Т.А. (далее - административный ответчик) о взыскании недоимки по земельному налогу, пени, указав в обоснование иска, что административный ответчик состоит на учете в ИФНС России по Мотовилихинскому району г. Перми. В нарушение законодательства о налогах и сборах своевременно не уплатила земельный налог за налоговый период 2015 года 144,00 руб., за налоговый период 2016 года 144,00 руб., пени по земельному налогу за 2015, 2016 гг. в размере 47,24 руб. и 30,95 руб. соответственно.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, в собственности административного ответчика в 2015, 2016 гг. находились следующие объекты: земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу <адрес>; земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу <адрес>.

На основании действующего законодательства налогоплательщику за налоговый период 2015 года в отношении указанного земельног...

...о участка начислен земельный налог в размере 144,00 руб., за налоговый период 2016 года – 144,00 руб.

Инспекция в соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ направила административному ответчику налоговое уведомление №, № на уплату земельного налога за налоговый период 2015, 2016 года.

В установленный срок земельный налог за указанные налоговые периоды административным ответчиком не уплачен.

До обращения в суд административному ответчику, на основании статей 69,70 НК РФ, направлены требования: №, с предложением добровольно уплатить исчисленные суммы налога и пени.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

По требованию № срок исполнения до 24.01.2018 года для обращения в суд (общая сумма задолженности, подлежащая взысканию, не превысила 3 000,00 рублей).

Следовательно, течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного ст. 48 НК РФ, началось с 24.01.2021, шестимесячный срок для обращения Инспекции в суд за взысканием задолженности истекал 24.07.2021 года (три года + шесть месяцев).

Судебный приказ № 2а-1768/2021 о взыскании налога с административного ответчика вынесен мировым судьей 14.05.2021. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 15.07.2021 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-1768/2021.

Следовательно, течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ, началось с 15.06.2021, то есть со следующего дня от даты вынесения определения об отмене судебного приказа. Шестимесячный срок для обращения Инспекции в суд за взысканием недоимки в порядке искового производства исчисляемый с 18.07.2021, истекает 17.01.2022. В таком случае, настоящее административное исковое заявление подано Инспекцией в суд в пределах срока, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с Суходоевой Т.А. недоимку по земельному налогу за налоговый период 2015 года в размере 144,00 руб.; недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 144,00 руб.; пеню, начисленную по земельному налогу за 2015 год в размере 47,24 рубля; пеню, начисленную по земельному налогу за 2016 год в размере 30,95 руб. Всего задолженность в размере 366,19 рублей. Кроме того, административный истец просит взыскать издержки, связанные с рассмотрением административного дела, в размере 78,00 руб.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, направил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя и дополнительные пояснения относительно возражений административного ответчика, которые приобщены к материалам дела.

Административный ответчик Суходоева Т.А. в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, направила предварительный договор купли-продажи от 19.05.2018, письменные возражения на административное исковое заявление, из которых следует, что ответчик не является собственником земельного участка более трех лет. Считает, что срок исковой давности для подачи данного административного искового заявления истек. Судебный приказ был отменен 15.07.2021, прошло более 6 месяцев, в течение которых истец имеет право подать исковое заявление. Собственник не имеет права продать недвижимость при наличии задолженности. Разрешение было получено и участок продан 02.06.2018. Истец не представил копии требований по уплате налога на участок, с указанием периода по начислению, а также не представил доказательств того, что они высылались в адрес Суходоевой Т.А.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ судом определено рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании п.1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Согласно п. 2 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Согласно положений ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

В силу ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

На основании ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч. 1 статьи 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23.07.2013 N 248-Ф, действовавшем на момент спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик Суходоева Т.А. состоит на налоговом учете в ИФНС России по Мотовилихинскому району г. Перми, является плательщиком земельного налога, в период с 05.10.2010 по 13.06.2018 в ее собственности находился земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу <адрес>; с 01.01.2009 по настоящее время является собственником земельного участка с кадастровым №, расположенного по адресу <адрес>.

Согласно налоговому уведомлению № от 06.08.2016 Суходоевой Т.М. не позднее 01.12.2016 следовало уплатить земельный налог за 2015 год в размере 144,00 руб. (л.д.10).

По налоговому уведомлению № от 09.09.2017 не позднее 01.12.2017 следовало уплатить земельный налог за 2016 г. в размере 144,00 руб. (л.д.14).

В связи с неуплатой указанного налога в установленные сроки, налоговым органом в адрес Суходоевой Т.А. выставлены требования:

№ от 23.11.2017 об уплате земельного налога за 2015 год в сумме 144,00,00 руб., пени в сумме 15,92 руб. за период просрочки с 02.12.2016 по 22.11.2017, со сроком добровольной уплаты до 24.01.2018 (л.д.17);

№ от 13.11.2018 об уплате земельного налога за 2016 год в сумме 144,00,00 руб., пени в сумме 12,36 руб. за период просрочки с 02.12.2017 по 12.11.2018, со сроком добровольной уплаты до 20.12.2018 (л.д.20);

№ от 28.06.2019 об уплате пени в размере 29,52 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за период просрочки с 02.12.2017 по 27.06.2019, пени в размере 0,16 руб. за период просрочки с 01.09.2014 по 01.12.2014, со сроком добровольной уплаты до 29.08.2019 (л.д.23);

№ от 12.11.2019 об уплате пени в общем размере 9,38 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу, в том числе пени за 2015 год в размере 4,69 руб. за период просрочки с 28.06.2019 по 11.11.2019, пени за 2016 год в размере 4,69 руб. за период просрочки с 28.06.2019 по 11.11.2019, со сроком добровольной уплаты до 19.12.2019 (л.д.27);

№ от 18.05.2020 об уплате пени в общем размере 11,02 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу, в том числе пени за 2015 год в размере 5,51 руб. за период просрочки с 12.11.2019 по 17.05.2020, пени за 2016 год в размере 5,51 руб. за период просрочки с 12.11.2019 по 17.05.2020, со сроком добровольной уплаты до 24.06.2020 (л.д.31).

14.05.2021 мировым судьей судебного участка № 8 Мотовилихинского судебного района г.Перми вынесен судебный приказ № 2а-1768/2021 о взыскании с Суходоевой Т.А. недоимки по земельному налогу.

Определением мирового судьи судебного участка № 4, и.о. мирового судьи судебного участка № 8 Мотовилихинского судебного района г. Перми от 15.07.2021 судебный приказ был отменен, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Разрешая заявленные требования о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015, 2016 гг., а также пени за налоговый период 2015,2016 гг., суд учитывает, что обстоятельствами, подлежащими установлению при рассмотрении требований налогового органа о взыскании задолженности по пеням, являются не только размер задолженности, но и период её образования.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ, ч.2 ст. 286 КАС РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом

В соответствии с абзацем вторым данного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п.2 ст. 48).

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из представленных административным истцом материалов дела следует, что сумма недоимки по земельному налогу в отношении Суходоевой Т.А. не превысила 3 000 руб. со срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, соответственно, налоговый орган должен обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как указано выше, срок исполнения самого раннего требования № от 23.11.2017 был установлен до 24.01.2018, соответственно, трехлетний срок истек 24.01.2021, следовательно, в суд налоговый орган должен был обратиться в течение шести месяцев по истечении указанного срока, то есть не позднее 24.07.2021. Заявление о выдаче судебного приказа налоговым органом подано мировому судье 11.05.2021, судебный приказ вынесен мировым судьей 14.05.2021, таким образом, налоговым органом срок обращения за выдачей судебного приказа не пропущен. Также суд учитывает, что требование № выставлено в пределах срока, установленного п.2 ст. 70 НК РФ в действующей на тот момент редакции.

В связи с возражениями должника, судебный приказ был отменен 15.07.2021. Исковое заявление направлено в районный суд почтовым отправлением 14.01.2022, т.е. в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

При таких обстоятельствах, срок обращения в суд, установленный статьей 48 НК РФ, административным истцом не пропущен, соответственно, доводы административного ответчика о пропуске Инспекцией срока для обращения в суд признаются судом необоснованными.

Также материалами дела опровергается довод ответчика о том, что налоговым органом не направлялись требования в ее адрес.

Направление требований подтверждается скриншотами сайта личного кабинета налогоплательщика в которых указана дата получения (л.д. 19, 22, 26, 30, 34).

Согласно п. 4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Таким образом, требования Инспекции подлежат удовлетворению, так как Суходоева Т.А. являясь плательщиком земельного налога, установленную законом обязанность по уплате налогов в установленный срок не исполнила, доказательств отсутствия задолженности не представила, расчет пени не оспорила.

Административным истцом заявлены к возмещению почтовые расходы в размере 78,00 руб.

В соответствии с частью 1 статьи 103, статье 106 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. К издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся, в том числе, почтовые расходы (пункт 6).

На основании ч. 1 ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Факт несения налоговым органом судебных расходов подтвержден списком внутренних почтовых отправлений от 14.01.2022, на котором имеется отметка почтовой службы о принятии и стоимость отправления (78,00 руб.). Направление административного иска в адрес административного ответчика являлось для административного истца обязательным.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию почтовые расходы в размере 78,00 рублей.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Однако, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину в размере 400,00 руб.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с Суходоевой Тамары Александровны недоимку по земельному налогу за налоговый период 2015 года в размере 144,00 рубля;

пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 15 рублей 92 копейки за период просрочки с 02.12.2016 по 22.11.2017; 21 рубль 12 копеек за период просрочки с 23.11.2017 по 27.06.2019; 4 рубля 69 копеек за период просрочки с 28.06.2019 по 11.11.2019; 5 рублей 51 копейка за период просрочки с 12.11.2019 по 17.05.2020;

недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 144,00 рубля;

пеню, начисленную по земельному налогу за 2016 год в размере 12 рублей 36 копеек за период просрочки с 02.12.2017 по 12.11.2018; 8 рублей 39 копеек за период просрочки с 13.11.2018 по 27.06.2019; 4 рубля 69 копеек за период просрочки с 28.06.2019 по 11.11.2019, 5 рублей 51 копейка за период просрочки с 12.11.2019 по 17.05.2020.

Всего задолженность в размере 366 рублей 19 копеек.

Взыскать с Суходоевой Тамары Александровны в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю судебные расходы в сумме 74 рубля 40 копеек.

Взыскать с Суходоевой Тамары Александровны в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рубля 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 14.04.2022.

Судья: подпись. Копия верна. Судья:

Решение не вступило в законную силу.

Секретарь: