Султанов Зайнулах Баширович

Дело №а- 528/2022

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

с. Новолакское 27.10.2022 года

Судья Новолакского районного суда РД Гамзатова Г.Б., при секретаре судебного заседания Мутаевой М.Р., рассмотрев административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №17 по Республике Дагестан к Султанову З.Б. о взыскании задолженности по транспортному налогу,

У С Т А Н О В И Л :

Административный истец - МРИ ФНС России №17 по РД (далее истец)обратился в суд с административным иском к Султанову З.Б. (далее административный ответчик), в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2017 и 2019 годы в размере 79298 рублей и пеня в размере 718,97 рублей.

Представитель административного истца по доверенности Вахидов В.У., поддерживая заявленные исковые требования в полном объеме, просит дело рассмотреть без его участия.

Административный ответчик Султанов З.Б., признавая исковые требования в части, просит суд применить срок исковой давности, с учетом произведенной оплаты, и рассмотреть дело без его участия.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела в их совокупности, заявления административного истца и ответчика, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению в части, по следующим основаниям.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статься 23 НК РФ предусматривает обязанность нало...

...гоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 указанной статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

В соответствии со ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеня, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.Статьей 70 указанного кодекса предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 указанной статьи.

Из материалов дела следует, что Султанов З.Б. состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в МРИ ФНС России № 17 по РД, ИНН №. Поскольку задолженность ответчиком полностью не погашена, требование не исполнено, административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением и просит удовлетворить его требования.

В силу положений ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

К региональным налогам относится, в том числе транспортный налог (подпункт 3 статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации, (далее - НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 НК РФ, транспортный налог устанавливается указанным кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 НК РФ).

В силу положений статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2). В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.), в течение налогового (отчетного) периода, исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом, месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц (пункт 3).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 НК), а также в соответствии с Законом Республики Дагестан от 02.12.2002 года, с изменениями от 29.11.2013 года "О транспортном налоге в Республике Дагестан".

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

По общему правилу, заявление о взыскании недоимки с гражданина подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

В силу пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 НК РФ, в случае направления налогового уведомления и налогового требования по почте заказным письмом; налоговое уведомление и налоговое требование считаются полученным по истечении шести дней, с даты направления заказного письма.

Согласно пункту 1 статья 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

Из материалов дела усматривается, что Султанов З.Б. является собственником транспортных средств:

-Камаз-43101 за государственными регистрационными знаками Н 367 ЕВ 05,

-Камаз 44108 за государственными номерными знаками М 884 ВХ05, -ДАФ 105.460Т, за государственными номерными знаками Н 227 НР05,

-Камаз 44108 за государственными номерными знаками М 788 ВХ 05,

-Газ 66-15 за государственными номерными знаками Н 964 ТА05,

-Газ-66 за государственными номерными знаками Е 120 ЕУ 82.

МРИ ФНС России № 17 по РД направляло Султанову З.Б. налоговое уведомление, в котором указывалось на задолженность по транспортному и имущественному налогу.

Однако транспортный налог административным ответчиком уплачен не полностью, в результате чего за ним была выявлена недоимка и пени по транспортному налогу за 2017-2019 годы.

В связи с неуплатой указанного налога, МРИ ФНС России № 17 по РД направляло Султанову З.Б. налоговое требование, в котором указывала на имеющуюся задолженность по транспортному налогу. Срок исполнения требований был установлен до конца 2021 года.

Административный ответчик Султанов З.Б. иск признал и просит суд применить срок исковой давности и взыскать с него недоимки по налогам за 2019 год, отказав во взыскании недоимок по налогам за 2017 год, в связи с истечением срока исковой давности.

Общий срок исковой давности составляет 3 года.

При этом, течение срока давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать, что его право нарушено. Такой порядок касается не только физических лиц, но и государственных органов, а также органов местного самоуправления.

Таким образом, начало срока исковой давности начинается с того дня, когда орган узнал или должен был узнать о нарушении своего права.

Налоговая проверка может проводиться только за три налоговых периода перед годом проверки.

Административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, специально уполномоченным государственным органом на администрирование налоговых платежей, в том числе, на их взыскание в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах обращения в суд с исками о взыскании обязательных платежей и санкций. Как видно из материалов дела, о взыскании налоговых платежей и санкций за 2017 год административный истец в суд не обращался, налоговые требования и уведомления, ответчику не направлял. Налоговые уведомления и требования истцом направлены ответчику только в феврале 2021 года.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования подлежат удовлетворению в части, поскольку факт неуплаты Султановым З.Б. транспортного налога и пени за 2019 год имело место, в связи с чем, Султанов З.Б., в силу налогового законодательства, считается уведомленным о наличии у него задолженности, а неисполнение им обязанности в установленный срок является основанием для взыскания с него пени за несвоевременную уплату налога за 2019 год. Расчеты задолженности по транспортному налогу и пени за несвоевременную уплату налога признаны судом верными. Сроки обращения в суд налоговым органом были соблюдены. Но с учетом сроков исковой давности, с административного ответчика необходимо взыскать налоги и пени только за 2019 год.

Доказательств того, что транспортный налог и пени за 2019 год Султановым З.Б. уплачены, или рассчитаны неправильно, суду не представлено.

С учетом изложенного с Султанова З.Б. необходимо взыскать, с учетом исковой давности, ( 80016,97 – 42949,87( уплаченная сумма)- 26938 (налоги за 2017 год) = 10129,1 рублей.

Также в соответствии со ст. 114 КАС РФ подлежат взысканию судебные расходы в виде государственной пошлины, от уплаты которой МРИ ФНС России №17 по РД освобожден, размер которой в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ составляет 404 рубля.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с Султанова З.Б., ИНН №, в доход бюджета задолженность по налогу на транспортные средства за 2019 год в размере 10129 (десять тысячи сто двадцать девять) рублей 10 коп. и пеня в размере 718,97 (семьсот восемнадцать) рублей 97 копеек.

Взыскать с Султанова З.Б. в доход государства государственную пошлину в размере 404 ( четыреста четыре) рубля.

В остальной части в удовлетворении исковых требований МРИ ФНС России №17 по РД отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Дагестан в течение месяца со дня принятия решения путем подачи апелляционной жалобы через Новолакский районный суд РД.

Судья Г.Б. Гамзатов

Решение составлено и отпечатано на компьютере в совещательной комнате.

Мотивированное решение изготовлено 27.10. 2022 года.