Тамошевич Ольга Ивановна

Дело №2а-2207/2020

УИД №22RS0066-01-2020-002500-61

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 августа 2020 года г. Барнаул

Железнодорожный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе: председательствующего судьи Тагильцева Р.В.,

при секретаре Наконечникове Р.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Алтайскому краю к Тамошевич Ольге Ивановне о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пеням,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № по Алтайскому краю (далее – МИФНС) обратилась в суд с административным иском к Тамошевич О.И., в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 347 руб. и пени по нему в размере 65,79 руб., по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 100 руб. и пени по нему в размере 1,51 руб., а всего 4 514,30 руб.

В обоснование требований административный истец указал, что Тамошевич О.И. в ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: <данные изъяты> Данное имущество в соответствии со статьями 388, 401 Налогового кодекса Российской Федерации признается объектом налогообложения. Сумма налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ составила 4 347 руб., земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ – 100 руб. Расчет налога содержится в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой налога в установленные сроки на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации Тамошевич О.И. начислены пени по налогу на имущество физических лиц в размере 65,79 руб. и по земельному налогу в размере 1,51 руб., а также во исполнение положени...

...й статей 69 – 70 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование об уплате налога и пеней № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по налогам и пеням не погашена, в связи с чем МИФНС обратилась с настоящим административным иском в суд.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще.

Административный ответчик Тамошевич О.И. в судебном заседании возражала против удовлетворения административных исковых требований, пояснила, что налоговый орган должен был исчислить сумму налога, исходя из кадастровой стоимости имущества, а не инвентаризационной, которая значительно выше.

Суд с учетом положений ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации полагает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Выслушав пояснения административного ответчика Тамошевич О.И., изучив доводы административного иска, материалы дела, исследовав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Из материалов дела следует, что в адрес Тамошевич О.И. налоговым органом направлялось требование об уплате налога и пеней № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором установлен срок уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ

Поэтому налоговый орган вправе был обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в течение 6 месяцев с указанной даты, то есть до ДД.ММ.ГГГГ. МИФНС обратилась к мировому судье судебного участка № Железнодорожного района г. Барнаула с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с Тамошевич О.И. до ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок. Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен этим же мировым судьей по заявлению должника ДД.ММ.ГГГГ

С настоящим иском в суд МИФНС обратилась до ДД.ММ.ГГГГ (почтой), т.е. в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (п. 3 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которым признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1). Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6).

Согласно пунктам 1, 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

По смыслу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из представленных Управлением Росреестра по Алтайскому краю выписок из ЕГРП от ДД.ММ.ГГГГ, административный ответчик в ДД.ММ.ГГГГ (<данные изъяты>) являлся собственником недвижимого имущества:

- жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес>

С 1 января 2015 года вступает в силу Федеральный закон от 04.10.2014 №284-ФЗ, который дополняет Налоговый кодекс Российской Федерации главой 32 «Налог на имущество физических лиц» и отменяет действие прежнего Закона Российской Федерации от 09.12.1991 №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками имущественного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации к объектам налогообложения отнесены квартира, комната.Согласно пунктам 1, 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Поскольку на территории Алтайского края не принято решение об установлении в срок до 1 января 2020 года единой даты начала применения на территории данного субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации, расчет налога производится, исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (т.е. сохранение порядка, действовавшего в соответствии с Законом Российской Федерации от 09.12.1991 №2003-1 до 01.01.2015).

В соответствии со ст. 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 1 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Согласно п. 4 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в следующих пределах:

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов)

Ставка налога

До 300 000 рублей включительно

До 0,1 процента включительно

Свыше 300 000 до 500 000 рублей включительно

Свыше 0,1 до 0,3 процента включительно

Свыше 500 000 рублей

Свыше 0,3 до 2,0 процента включительно

Ставки по данному налогу в г. Барнауле установлены Решением Барнаульской городской Думы от 07.11.2014 №375 «О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа – города Барнаула Алтайского края» (действовавшем на момент начисления налога в 2017 году) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости строений, помещений и сооружений, а именно:

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов)

Ставка налога (%)

1. Жилой дом, квартира, комната, объект незавершенного строительства (в случае, если проектируемым назначением такого объекта является жилой дом), единый недвижимый комплекс (в состав которого входит хотя бы один жилой дом):

до 300000 рублей включительно

0,1

свыше 300000 рублей до 500000 рублей включительно

0,225

свыше 500000 рублей до 800000 рублей включительно

0,5

свыше 800000 рублей до 1500000 рублей включительно

0,88

свыше 1500000 рублей до 3000000 рублей включительно

0,92

свыше 3000000 рублей

1,5

Приказом Минэкономразвития России от 03.11.2016 №698 на 2017 год установлен коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,425.

Таким образом, сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате Тамошевич О.И. в ДД.ММ.ГГГГ, составила:

Инвентаризационная

(кадастровая) стоимость

(руб.)

Налоговая ставка

Количество месяцев владения в году / 12

Сумма налога

(руб.)

Жилой дом: ДД.ММ.ГГГГ

?

7 560 239

0,92

3/12

4 347

Расчет налога приведен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, направленном Тамошевич О.И. по адресу ее места жительства (регистрации): <адрес> что подтверждается списком почтовых отправлений.

В связи с неуплатой налога в установленные сроки Тамошевич О.И. на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 65,79 руб. Расчет пеней судом проверен, признан верным.

Во исполнение положений статей 69 – 70 Налогового кодекса Российской Федерации должнику почтой направлено требование об уплате налога и пеней № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ

Поскольку задолженность по налогу на имущество физических лиц и пеням не погашена до настоящего времени, суд взыскивает с Тамошевич О.И. в доход соответствующего бюджета недоимку по данному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 347 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 65,79 руб.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 1 ст. 390, п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

В пункте 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что налоговая база для налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговая ставка в соответствии с п. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно Решению Барнаульской городской Думы от 09.10.2012 №839 «Об утверждении Положения о земельном налоге на территории городского округа – города Барнаула Алтайского края» налоговые ставки земельного налога устанавливаются в процентах от кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации.

Сумма земельного налога, подлежащая уплате Тамошевич О.И. в ДД.ММ.ГГГГ, составила 100 руб. (1 604 705 руб. х ? доля х 0,10% х 3/12). Расчет налога приведен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ

В связи с неуплатой налога в установленные законом сроки на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации Тамошевич О.И. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,51 руб. Расчет пеней судом проверен, признан верным.

Во исполнение положений статей 69 – 70 Налогового кодекса Российской Федерации должнику почтой направлено требование об уплате налога и пеней № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку задолженность по земельному налогу и пеням не погашена до настоящего времени, суд взыскивает с Тамошевич О.И. в доход соответствующего бюджета недоимку по данному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 100 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,51 руб.

Всего суд взыскивает с административного ответчика в доход соответствующего бюджета сумму в размере 4 514,30 руб.

В силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации суд взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета – муниципального образования г. Барнаул государственную пошлину в размере 400 руб.

Возражения Тамошевич О.И. о том, что налоговый орган должен был рассчитать налог на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объекта, а не из инвентаризационной, которая значительно выше, суд отмечает следующее.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 15 февраля 2019 года №10-П, пункты 1 и 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации не противоречат Конституции Российской Федерации, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования они не исключают права налогоплательщика – в тех субъектах Российской Федерации, в которых не утверждены в установленном порядке результаты определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества и (или) не установлена единая дата начала применения на их территориях порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости, - требовать в индивидуальном порядке (при разрешении налогового спора), в целях исчисления суммы налога на имущество физических лиц, использования сведений об определенной в надлежащем порядке кадастровой (рыночной) стоимости этого имущества и соответствующего размера налоговой ставки в том случае, когда сумма налога, исчисленная налоговым органом исходя из инвентаризационной стоимости этого имущества, существенно превышает сумму налога, исчисляемую исходя из его кадастровой стоимости.

Кроме того, Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 29 мая 2018 года №1123-О указал на то, что указанный в статье 404 Налогового кодекса Российской Федерации порядок определения налоговой базы не исключает возможность корректировки в базах данных налоговых органов сведений об инвентаризационной стоимости объекта налогообложения в случае представления таких сведений по результатам исправления уполномоченным лицом (организацией технической инвентаризации) ошибки, допущенной в сведениях об инвентаризационной стоимости соответствующего объекта, представлявшихся такой организацией в налоговый орган до 1 марта 2013 года; кроме того, инвентаризационная стоимость объекта может быть оспорена в судебном порядке, в том числе при обнаружении ошибок при ее расчете.

Вместе с тем суд считает, что Тамошевич О.И. не лишена возможности обратиться в суд с административным иском об оспаривании налогового уведомления, требования об уплате налога, пени, что образует иной самостоятельный предмет спора.

Тамошевич О.И. также имеет право обратиться в налоговый орган с заявлением о перерасчете сумм ранее исчисленного налога в соответствии со статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации либо с заявлением о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога в порядке пункта 2 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации, а в случае отказа в удовлетворении его требований – она вправе оспорить решение налогового органа в суд.

Руководствуясь статьями 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №15 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с Тамошевич Ольги Ивановны, зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 347 руб. и пени по нему в размере 65,79 руб., по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 100 руб. и пени по нему в размере 1,51 руб., а всего 4 514,30 руб.

Взыскать с Тамошевич Ольги Ивановны в доход местного бюджета – муниципального образования г. Барнаул государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Алтайского краевого суда через Железнодорожный районный суд г. Барнаула Алтайского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме – с 11 августа 2020 года.

Судья Р.В. Тагильцев

Дело №2а-4018/2018

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

05 декабря 2018 года г. Барнаул

Железнодорожный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе: председательствующего судьи Тагильцева Р.В.,

при секретаре Коробовой А.В.,

с участием административного ответчика Тамошевич О.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №15 по Алтайскому краю к Тамошевич О.И. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №15 по Алтайскому краю (далее – МИФНС) обратилась в суд с административным иском к Тамошевич О.И., в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>. и пени по нему в размере <данные изъяты>., по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> и пени по нему в размере <данные изъяты>., а всего <данные изъяты>.

В обоснование требований административный истец указал, что Тамошевич О.И. (№) в ДД.ММ.ГГГГ годах на праве собственности принадлежало следующее имущество:

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>

Данное имущество в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации признается объектом налогообложения.

Сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате Тамошевич О.И., за ДД.ММ.ГГГГ составила <данные изъяты>., за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>., за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>. С учетом частичной опла...

...ты ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>. общая сумма имущественного налога составила <данные изъяты>

Налоговым органом административному ответчику направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации на неуплаченную налогоплательщиком сумму налога начислена пеня в размере <данные изъяты>

В связи с неуплатой в установленный законом срок суммы налога в адрес налогоплательщика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Требования оставлены без исполнения.

Кроме того, на основании ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации Тамошевич О.И. является плательщиком земельного налога, поскольку ей в ДД.ММ.ГГГГ принадлежал земельный участок по адресу: <адрес>

Сумма земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ составила <данные изъяты>

Налоговым органом административному ответчику направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации на неуплаченную налогоплательщиком сумму налога начислена пеня в размере <данные изъяты>

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Железнодорожного района г. Барнаула с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Тамошевич О.И. задолженности по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ удовлетворено, вынесен судебный приказ, который ДД.ММ.ГГГГ с учетом поступивших от должника возражений был отменен.

Поскольку задолженность по налогам и пени Тамошевич О.И. не погашена, МИФНС обратилась с настоящим иском в суд.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик Тамошевич О.И. в судебном заседании исковые требования признала.

Суд с учетом положений ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации полагает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Выслушав административного ответчика Тамошевич О.И., изучив доводы административного иска, материалы дела, исследовав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что Тамошевич О.И. (<данные изъяты>) в ДД.ММ.ГГГГ на праве собственности принадлежало следующее имущество:

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>

Данные обстоятельства не оспаривались Тамошевич О.И. в судебном заседании и подтверждаются выпиской из Росреестра по Алтайскому краю от ДД.ММ.ГГГГ, а также свидетельством о государственной регистрации права серии № от ДД.ММ.ГГГГ

В силу п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Вышеуказанное имущество является объектом налогообложения (подп. 1, 2 п. 1 ст. 401 НК РФ).

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи, согласно которой допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от: 1) кадастровой стоимости объекта налогообложения (суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов); 2) вида объекта налогообложения; 3) места нахождения объекта налогообложения; 4) видов территориальных зон, в границах которых расположен объект налогообложения.

На основании п.п. 1, 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, согласно которой органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В Алтайском крае таким органом является Федеральная кадастровая палата Росреестра по Алтайскому краю. Соглашение Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии и Федеральной налоговой службы от 03.09.2010 №ММВ-27-11/9/37 «О взаимодействии и взаимном информационном обмене Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии и Федеральной налоговой службы» предусматривает взаимное предоставление сведений, обмен регламентированной информацией, осуществляемый в электронном виде с использованием электронной цифровой подписи при предоставлении сведений в соответствии со статьями 85, 391, 396 Налогового кодекса Российской Федерации.

Решением Барнаульской городской Думы от 07.11.2014 №375 «О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа – города Барнаула Алтайского края» установлены налоговые ставки в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и вида объекта налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), а именно:

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов)

Ставка налога (%)

1. Жилой дом, квартира, комната, объект незавершенного строительства (в случае, если проектируемым назначением такого объекта является жилой дом), единый недвижимый комплекс (в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом):

до 300000 рублей включительно

0,1

Свыше 300000 рублей до 500000 рублей включительно

0,225

Свыше 500000 рублей до 800000 рублей включительно

0,5

Свыше 800000 рублей до 1500000 рублей включительно

0,88

Свыше 1500000 рублей до 3000000 рублей включительно

0,92

Свыше 3000000 рублей

1,5

Из материалов дела следует, что инвентаризационная стоимость квартиры, расположенной по адресу: <адрес> в ДД.ММ.ГГГГ составила <данные изъяты>., в ДД.ММ.ГГГГ году – <данные изъяты>., в ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>.; жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, в ДД.ММ.ГГГГ составила <данные изъяты>

Административным истцом сформировано налоговое уведомление об уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ №№ от ДД.ММ.ГГГГ в котором указан срок уплаты налога – ДД.ММ.ГГГГ. Согласно расчету налогового органа, указанному в налоговом в уведомлении, сумма налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, подлежащая уплате Тамошевич О.И. за объект налогообложения – квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, составила <данные изъяты> (налоговая база) <данные изъяты> (доля в праве собственности) х <данные изъяты>% (налоговая ставка) х <данные изъяты>) (количество месяцев, за которые произведен расчет)) (л.д. <данные изъяты>

Также административным истцом было сформировано налоговое уведомление об уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором указан срок уплаты налога – ДД.ММ.ГГГГ. Согласно расчету налогового органа, указанному в налоговом в уведомлении, сумма налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, подлежащая уплате Тамошевич О.И. за объект налогообложения – квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, составила <данные изъяты>. (налоговая база) х <данные изъяты> (доля в праве собственности) х <данные изъяты>% (налоговая ставка) х (<данные изъяты>) (количество месяцев, за которые произведен расчет)) и <данные изъяты>. (налоговая база) х <данные изъяты> (доля в праве собственности) х <данные изъяты>% (налоговая ставка) х (<данные изъяты>) (количество месяцев, за которые произведен расчет)) соответственно; за ДД.ММ.ГГГГ за объект налогообложения – жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> сумма налога составила <данные изъяты>. (налоговая база) х <данные изъяты> (доля в праве собственности) х <данные изъяты>% (налоговая ставка) х <данные изъяты>) (количество месяцев, за которые произведен расчет)) (л.д. <данные изъяты>).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 2).

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п. 3).

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4).

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 3).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со статьей 101.4 настоящего Кодекса. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п. 5).

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6).

Сроки направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов установлены в статье 70 НК РФ, согласно которой требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

На основании ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75).

Согласно правовой позиции, выраженной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года №422-О, в постановлении от 17 декабря 1996 года №20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж – пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Ввиду неуплаты Тамошевич О.И. налога на имущество физических лиц в установленный законом срок административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате этого налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> а также пени в размере <данные изъяты>

Вторым требованием № от ДД.ММ.ГГГГ, направленным налогоплательщику, об уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере <данные изъяты>., а также пени в размере <данные изъяты>., установлен срок погашения задолженности до ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате Тамошевич О.И., за ДД.ММ.ГГГГ составила <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> С учетом частичной оплаты ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>. общая сумма имущественного налога составила <данные изъяты> а размер пени – <данные изъяты>.

Из материалов дела следует, что Тамошевич О.И. в ДД.ММ.ГГГГ принадлежал земельный участок по адресу: <адрес> что не оспаривалось административным ответчиком в судебном заседании и подтверждается свидетельством о государственной регистрации права серии № от ДД.ММ.ГГГГ

Пунктом 1 статьи 387 НК РФ предусмотрено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Статьей 390 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п. 1).

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (п. 2).

В силу ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 1).

Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки (п. 2).

В пункте 4 статьи 391 НК РФ закреплено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке статьи 397 НК РФ.

Из материалов дела следует, что кадастровая стоимость принадлежащего Тамошевич О.И. земельного участка в ДД.ММ.ГГГГ составила <данные изъяты>

Налоговая ставка в соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п. 2 ст. 66 Земельного кодекса Российской Федерации для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, за исключением случаев, определенных пунктом 3 данной статьи. Государственная кадастровая оценка земель проводится в соответствии с законодательством Российской Федерации об оценочной деятельности.

В случаях определения рыночной стоимости земельного участка кадастровая стоимость этого земельного участка устанавливается равной его рыночной стоимости. Установление рыночной стоимости земельного участка должно являться основанием для возложения на орган кадастрового учета обязанности внести такую стоимость в качестве новой кадастровой стоимости в государственный кадастр недвижимости с момента вступления в силу судебного акта (п. 3 ст. 66 Земельного кодекса Российской Федерации).

При этом статьей 24.20 Федерального закона от 29.07.1998 №135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» установлено, что сведения о кадастровой стоимости используются для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, с даты их внесения в государственный кадастр недвижимости, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.

Таким исключением являются положения абзаца 5 статьи 24.20 вышеуказанного Федерального закона, согласно которому в случае изменения кадастровой стоимости по решению комиссии или суда в порядке, установленном статьей 24.18 Федерального закона «Об оценочной деятельности в Российской Федерации», сведения о кадастровой стоимости, установленной решением комиссии или суда, применяются для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, с 1 января календарного года, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, для определения периода, в котором подлежит применению установленная судом кадастровая стоимость земельного участка.

Указанный вывод также следует из разъяснений, содержащихся в пункте 25 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 30.06.2015 №28 «О некоторых вопросах, возникающих при рассмотрении судами дел об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости».

Судом установлено, что земельный участок, принадлежащий налогоплательщику, относится к категории земель населенных пунктов – для эксплуатации жилого дома. Таким образом, в соответствии с подп. 1 п. 2 решения Барнаульской городской Думы от 09.10.2012 №839 «Об утверждении Положения о земельном налоге на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края» применяется ставка налога 0,1% от налоговой базы.

Административным истцом сформировано налоговое уведомление об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ №№ от ДД.ММ.ГГГГ, в котором указан срок уплаты налога – ДД.ММ.ГГГГ. Согласно расчету налогового органа, указанному в налоговом уведомлении, сумма земельного налога, подлежащая уплате Тамошевич О.И. за ДД.ММ.ГГГГ, составила <данные изъяты>

Ввиду неуплаты налога в установленный законом срок административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

Поскольку оплата задолженности по налогам и пени не была произведена Тамошевич О.И., налоговый орган в ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка № Железнодорожного района г. Барнаула с заявлением о вынесении судебного приказа (вынесен ДД.ММ.ГГГГ), который определением этого же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен на основании поступивших возражений должника.

Пунктом 2 статьи 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из материалов дела следует, что с настоящим иском МИФНС обратилась в районный суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока. С учетом вышеизложенного суд удовлетворяет административные исковые требования в полном объеме, взыскивает с Тамошевич О.И., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес> задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>. и пени по нему в размере <данные изъяты>, а также по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>. и пени по нему в размере <данные изъяты>

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета – муниципального образования г. Барнаул государственную пошлину в размере <данные изъяты>.

Руководствуясь статьями 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №15 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с Тамошевич О.И., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес> задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ размере <данные изъяты>. и пени по нему в размере <данные изъяты>., по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>. и пени по нему в размере <данные изъяты>

Взыскать с Тамошевич О.И. в доход местного бюджета – муниципального образования г. Барнаул государственную пошлину в размере <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Алтайского краевого суда через Железнодорожный районный суд г. Барнаула Алтайского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме – с ДД.ММ.ГГГГ

Судья Р.В. Тагильцев

Мировой судья Огнев Д.С. Дело №11а-89/2016

А П Е Л Л Я Ц И О Н Н О Е О П Р Е Д Е Л Е Н И Е

20 июня 2016 года г. Барнаул

Железнодорожный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Тагильцева Р.В.,

при секретаре Кузвесовой Т.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства частную жалобу Межрайонной ИФНС России №15 по Алтайскому краю на определение мирового судьи судебного участка № Железнодорожного района г. Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ о возвращении заявления Межрайонной ИФНС России №15 по Алтайскому краю о вынесении судебного приказа,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №15 по Алтайскому краю (далее – МИФНС №15) обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Тамошевич О.И. задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>. и пени по нему в размере <данные изъяты>., а также земельному налогу в размере <данные изъяты>. и пени по нему в размере <данные изъяты>

Определением мирового судьи судебного участка № Железнодорожного района г. Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ данное заявление возвращено в связи с тем, что заявителем не представлено уведомление о вручении должнику копий заявления о вынесении судебного приказа и приложенных к нему документов.

Не согласившись с указанным определением, МИФНС №15 обратилась в суд с частной жалобой, в которой просит определение отменить, ссылаясь на то, что мировому судье был представлен список внутренних почтовых отправлений, согласно которому в адрес должника направлялось заказное письмо с уведомлением, содержащее заявление и приложенные к нему документы. ...

...Должник уклоняется от получения почтовой корреспонденции, поэтому реализовать право на защиту налоговый орган лишен возможности.

В силу ч. 2 ст. 315 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации частная жалоба рассматривается в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола.

Проверив материалы дела, изучив доводы частной жалобы, суд апелляционной инстанции приходит к следующему.

В соответствии с ч. 3 ст. 123.3 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации к заявлению о вынесении судебного приказа прилагаются документы, свидетельствующие о направлении должнику копий заявления о вынесении судебного приказа и приложенных к нему документов заказным письмом с уведомлением о вручении, либо документы, подтверждающие передачу должнику указанных копий заявления и документов иным способом, позволяющим суду убедиться в получении их адресатом. К заявлению также прилагается копия требования об уплате платежа в добровольном порядке.

Согласно ч. 1 ст. 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судья возвращает заявление о вынесении судебного приказа по основаниям, предусмотренным статьей 129 настоящего Кодекса, а также в случае, если:

1) не представлены документы, подтверждающие заявленное требование;

2) не соблюдены требования к форме и содержанию заявления о вынесении судебного приказа, установленные статьей 123.3 настоящего Кодекса.

Возвращая заявление МИФНС №15 о выдаче судебного приказа, мировой судья в определении от ДД.ММ.ГГГГ обоснованно указал, что заявителем не были представлены в суд документы, подтверждающие факт получения должником копии заявления и приложенных к нему документов.

Так, представленный налоговым органом в суд список заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ не позволял мировому судье убедиться в получении должником копий документов, поскольку согласно почтовому идентификатору заявление о выдаче судебного приказа на момент обращения налогового органа с заявлением в суд должником не получено.

Ссылки заявителя в частной жалобе не имеют правового значения, поскольку по смыслу ч. 3 ст. 123.3 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации к заявлению о вынесении судебного приказа должен прилагаться документ не только свидетельствующий о направлении должнику копий заявления о вынесении судебного приказа и приложенных к нему документов заказным письмом, но и само уведомление о вручении, либо документы, подтверждающие передачу должнику указанных копий заявления и документов иным способом, позволяющим суду убедиться в получении их адресатом.

Вышеуказанные требования закона налоговым органом выполнены не были. С учетом вышеизложенного определение мирового судьи судебного участка № Железнодорожного района г. Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ подлежит оставлению без изменения.

Руководствуясь статьями 313 – 316 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

О П Р Е Д Е Л И Л:

Определение мирового судьи судебного участка № Железнодорожного района г. Барнаула от 20.05.2016 оставить без изменения, частную жалобу Межрайонной ИФНС России №15 по Алтайскому краю – без удовлетворения.

Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его вынесения.

Судья Р.В. Тагильцев