Тараскин Антон Александрович

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 октября 2023 года город Нижневартовск

Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе:

председательствующего судьи Потешкиной И.Н.,

при секретаре Гесс В.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России №10 по ХМАО – Югре) к Тараскину А. А. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за <дата> годы и пени на общую сумму <данные изъяты>, а также восстановить пропущенный срок на подачу административного искового заявления. В обоснование административного иска налоговым органом указано, что административным ответчиком своевременно не исполнена обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, в связи с чем ему были начислены пени. Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию с Тараскина А.А. налоговой задолженности, однако мировым судьей отказано в принятии заявления налогового органа в связи с пропуском срока обращения в суд.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежа...

...щим образом, в административном исковом заявлении заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации, пункт 1 статьи 3, подпункт 1 пункта 1 статьи 23, пункты 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений) налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Из материалов дела следует, Тараскин А.А. с <дата> является собственником квартиры по адресу: <адрес> соответственно, обязан оплачивать налог на имущество физических лиц.

В силу пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений) при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для обращения налоговой инспекции (как контрольного органа) в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, а требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

Из материалов дела следует, что <дата> на имя Тараскина А.А. было сформировано налоговое уведомление № о необходимости уплаты в срок до <дата> налога на имущество за <дата> в размере <данные изъяты>

<дата> на имя Тараскина А.А. было сформировано налоговое уведомление № о необходимости уплаты в срок до <дата> налога на имущество за <дата> в размере <данные изъяты>

<дата> на имя Тараскина А.А. было сформировано налоговое уведомление № о необходимости уплаты в срок до <дата> налога на имущество за <дата> в размере <данные изъяты>

Сведения о направлении налоговых уведомлений №, №, № у административного истца отсутствуют, в связи с уничтожением документов, не имеющих ценности, за <дата>.

<дата> на имя Тараскина А.А. было сформировано налоговое уведомление № о необходимости уплаты в срок до <дата> налога на имущество за <дата> в размере <данные изъяты>

Направлено заказным письмом <дата> (почтовый идентификатор №).

<дата> на имя Тараскина А.А. было сформировано налоговое уведомление № о необходимости уплаты налога на имущество за <дата> в размере <данные изъяты>

Направлено заказным письмом <дата> (почтовый идентификатор №).

<дата> на имя Тараскина А.А. было сформировано налоговое уведомление № о необходимости уплаты налога на имущество за <дата> в размере <данные изъяты>

Направлено заказным письмом <дата> (почтовый идентификатор №).

По состоянию на <дата> налоговым органом было сформировано требование № об уплате Тараскиным А.А. задолженности по налогу на имущество за <дата> в размере <данные изъяты>, за <дата> – <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>, начисленных за период со <дата> по <дата> на недоимку по налогу на имущество за <дата>. Срок исполнения требования установлен до <дата>.

В административном исковом заявлении указано, что требование было направлено налогоплательщику посредством почты России простым письмом.

По состоянию на <дата> налоговым органом было сформировано требование № об уплате Тараскиным А.А. пени в размере <данные изъяты>, включая <данные изъяты>, начисленных за период с <дата> по <дата> (налоговым органом неверно указан период начисления пени в административном исковом заявлении, не учтено выставление требования от <дата> №) на недоимку по налогу на имущество за <дата>. Срок исполнения требования установлен до <дата>.

Требование было направлено налогоплательщику заказным письмом посредством Почты России <дата> (почтовый идентификатор №).

По состоянию на <дата> налоговым органом было сформировано требование № об уплате Тараскиным А.А. задолженности по налогу на имущество за <дата> в размере <данные изъяты>, а также пени в размере <данные изъяты>, начисленных за период с <дата> по <дата> на недоимку по налогу на имущество за <дата>. Срок исполнения требования установлен до <дата>.

Требование было направлено налогоплательщику заказным письмом посредством Почты России <дата> (почтовый идентификатор №).

По состоянию на <дата> налоговым органом было сформировано требование № об уплате Тараскиным А.А. пени в размере <данные изъяты>, в том числе:

- <данные изъяты>, начисленных за период с <дата> по <дата> (налоговым органом неверно определен период начисления пени в административном исковом заявлении, не учтено выставление требований от <дата> № и от <дата> №) на недоимку по налогу на имущество за <дата>;

- <данные изъяты>, начисленных за период с <дата> по <дата> (налоговым органом неверно определен период начисления пени в административном исковом заявлении, не учтено выставление требования от <дата> №) на недоимку по налогу на имущество за <дата>.

Срок исполнения требования № установлен до <дата>.

Требование было направлено налогоплательщику заказным письмом посредством Почты России <дата> (почтовый идентификатор №).

По состоянию на <дата> налоговым органом было сформировано требование № об уплате Тараскиным А.А. задолженности по налогу на имущество за <дата> в размере <данные изъяты>, а также пени в размере <данные изъяты>, начисленных за период со <дата> по <дата> на недоимку по налогу на имущество за <дата>. Срок исполнения требования установлен до <дата>.

Требование было направлено налогоплательщику заказным письмом посредством Почты России <дата> (почтовый идентификатор №).

По состоянию на <дата> налоговым органом было сформировано требование № об уплате Тараскиным А.А. задолженности по налогу на имущество за <дата> в размере <данные изъяты>, а также пени в размере <данные изъяты>, начисленных за период со <дата> по <дата> на недоимку по налогу на имущество за <дата>. Срок исполнения требования установлен до <дата>.

Требование было направлено налогоплательщику заказным письмом посредством Почты России <дата> (почтовый идентификатор №).

Обращаясь с настоящим иском в суд, налоговая инспекция указала, что обязанность по оплате налогов и пени по перечисленным требованиям налогоплательщиком в полном объеме не исполнена, в связи с чем просит взыскать с Тараскина А.А.:

- налог на имущество за <дата> в размере <данные изъяты>, за <дата> – <данные изъяты> и пени - <данные изъяты> за период с <дата> по <дата>;

- пени по налогу на имущество за <дата> в размере <данные изъяты>, начисленные за период с <дата> по <дата>;

- налог на имущество за <дата> в размере <данные изъяты> и пени - <данные изъяты> за период с <дата> по <дата>

- пени по налогу на имущество налогу в размере <данные изъяты>, начисленные за период с <дата> по <дата>, а также <данные изъяты>, начисленные за период с <дата> по <дата>;

- налог на имущество за <дата> в размере <данные изъяты> и пени - <данные изъяты> за период с <дата> по <дата>

- налог на имущество за <дата> в размере <данные изъяты> и пени - <данные изъяты> за период с <дата> по <дата>, всего <данные изъяты>

Взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регулируется статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции до 23 декабря 2020 года) заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Материалами дела подтверждается, что сумма налоговой задолженности Тараскина А.А. превысила <данные изъяты>. после формирования требования № от <дата> со сроком исполнения <дата>, следовательно, шестимесячный срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с Тараскина А.А. задолженности по требованиям от <дата> №, от <дата> №, от <дата> № истек <дата>.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с Тараскина А.А. задолженности по налогу на имущество физических лиц за <дата> в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>, всего на общую сумму <данные изъяты>, <дата>. К заявлению приложены требования от <дата> №, от <дата> №, от <дата> №, от <дата> №, от <дата> №, от <дата> №.

Определением мирового судьи судебного участка №12 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска от <дата> Межрайонной ИФНС №10 отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа на взыскание с Тараскина А.А. налоговой задолженности в связи с пропуском срока обращения в суд.

С настоящим иском в Нижневартовский городской суд Межрайонная ИФНС №10 по ХМАО – Югре обратилась <дата>.

Учитывая установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу, что возможность взыскания в судебном порядке с Тараскина А.А. задолженности по требованиям от <дата> №, от <дата> №, от <дата> № налоговым органом утрачена в <дата>.

При обращении в суд административным ответчиком заявлено ходатайство о восстановлении срока обращения в суд.

В соответствии с абзацем 3 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, пропущенный срок может быть восстановлен судом на основании заявления налоговой инспекции.

Из смысла процессуального законодательства следует, что уважительными причинами пропуска срока признаются такие причины, которые объективно препятствовали своевременному обращению в суд, обстоятельства объективного характера, не зависящие от заявителя, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась от него в целях соблюдения установленного порядка.

Согласно правовой позиции, приведенной Конституционным судом Российской Федерации в Определении от 28 сентября 2021 года №1708-О, в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации; по общему правилу такое взыскание возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункты 2 и 3 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Уважительных причин пропуска срока обращения в суд в настоящем судебном заседании установлено не было.

Вместе с тем, то обстоятельство, что срок обращения в суд для взыскания с Тараскина А.А. задолженности по требованиям от <дата> №, от <дата> №, от <дата> № истек <дата>, не препятствует взысканию с административного ответчика налоговой задолженности, требования об уплате которой сформированы уже после этой даты (требования от <дата> №, от <дата> №).

Учитывая, что налоговым органом соблюден порядок взыскания задолженности по требованию от <дата> № об уплате Тараскиным А.А. налога на имущество за <дата> в размере <данные изъяты>, а также пени - <данные изъяты>, и требованию от <дата> № об уплате налога на имущество за <дата> в размере <данные изъяты> и пени - <данные изъяты>, представлены доказательства направления требований налогоплательщику, при этом установленная законом обязанность по уплате налога на имущество Тараскиным А.А. за <дата> не исполнена, срок обращения в суд за взысканием налоговой задолженности не пропущен, указанная налоговая задолженность подлежит взысканию с административного ответчика.

Относительно административных исковых требований налогового органа о взыскании задолженности с административного ответчика в связи с неисполнением требований от <дата> № об уплате Тараскиным А.А. пени по налогу на имущество в размере <данные изъяты> (из которых <данные изъяты> – пени по налогу на имущество за <дата>, <данные изъяты> – за <дата>, <данные изъяты> – за <дата>), суд приходит к следующему.

Учитывая, что налоговым органом утрачена возможность судебного взыскания с Тараскина А.А. задолженности по налогу на имущество физических за <дата> оснований для взыскании с административного ответчика пени, в размере <данные изъяты>, и <данные изъяты>, начисленных на недоимку по налогу на имущество за <дата>, соответственно, не имеется.

Пеня как один из способов исполнения обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, представляет собой в силу пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17 декабря 1996 года №20-П, Определение от 08 февраля 2007 года №381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года №422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с учетом объема удовлетворенных требований, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты>

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к Тараскину А. А. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени удовлетворить частично.

Взыскать с Тараскина А. А., ИНН №, <дата> года рождения, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>:

- налог на имущество за <дата> в размере <данные изъяты> и пени – <данные изъяты> за период с <дата> по <дата>,

- налог на имущество за <дата> в размере <данные изъяты> и пени – <данные изъяты> за период с <дата> по <дата>.

Всего <данные изъяты>

В остальной части административного иска о взыскании налога на имущество за <дата> в размере <данные изъяты>, налога на имущество за <дата> – <данные изъяты> и пени <данные изъяты> за период с <дата> по <дата>; пени по налогу на имущество за <дата> в размере <данные изъяты> за период с <дата> по <дата>; налога на имущество за <дата> в размере <данные изъяты> и пени <данные изъяты> за период с <дата> по <дата>; пени по налогу на имущество за <дата> в размере <данные изъяты> за период с <дата> по <дата>, а также пени по налогу на имущество за <дата> в размере <данные изъяты> за период с <дата> по <дата>, отказать.

Взыскать с Тараскина А. А., ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, через Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Судья И.Н.Потешкина