Тарзанова Лидия Лукьяновна

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 января 2023 г. г. Черемхово

Черемховский городской суд Иркутской области в составе: председательствующего судьи Шуняевой Н.А., при секретаре Петешевой К.Е., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-375/2023 по иску Межрайонной ИФНС России №21 по Иркутской области к Тарзановой Л.Л. о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Иркутской области обратилась в суд с иском к Тарзановой Л.Л. о взыскании обязательных платежей и санкций, указав в обоснование своих требований, что Тарзанова Л.Л., ИНН <данные изъяты> состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области. На основании сведений, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, установлено, что ответчик является собственником земельных участков на основании ст.ст. 388, 389 НК РФ. Налогоплательщику произведен расчет земельного налога за 2014-2019 годы в размере 2394 рублей. В порядке ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени за неуплату (несвоевременную уплату) земельного налога за 2014-2019 годы в размере 59,62 рублей. В соответствии со ст. 52 НК РФ налоговые уведомления об уплате налогов направлялись налогоплательщику по почте. Исчисленные суммы налогов уплачены не были. Руководствуясь ст. 69 НК РФ налоговый орган направил ответчику требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. Срок для взыскания задолженности в судебном порядке истек ДД.ММ.ГГГГ, что свидетельствует о пропуске нал...

...оговым органом срока для обращения в суд.

В связи с чем, административный истец просил восстановить срок для взыскания задолженности по обязательным платежам с Тарзановой Л.Л., ИНН <данные изъяты>, по земельному налогу за 2014-2019 годы в размере 2394 рублей, пени по земельному налогу за 2014-2019 годы в размере 59,62 руб. Взыскать с административного ответчика Тарзановой Л.Л., ИНН <данные изъяты> задолженность по обязательным платежам по земельному налогу за 2014-2019 годы в размере 2394 рублей, пени по земельному налогу за 2014-2019 годы в размере 59,62 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области, не явился, будучи надлежащим образом извещенным о месте, дате и времени рассмотрения дела. Просит дело рассмотреть в отсутствие административного истца.

Административный ответчик Тарзанова Л.Л. в судебное заседание не явилась, будучи надлежащим образом извещенной о месте и времени рассмотрения дела, о чем в материалах дела имеются соответствующие сведения. Об уважительности причин неявки суду не сообщила, возражений по сути заявленных требований не представила, не просила о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Суд, в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца, административного ответчика, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.

Исследовав представленные материалы, давая анализ доказательствам по делу в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании сведений, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, установлено, что ответчик является собственником земельных участков на основании ст.ст. 388, 389 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 388 НК РФ Тарзанова Л.Л. несет обязанность по уплате земельного налога.

В силу ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельного участка.

На основании ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в процентном отношении от кадастровой стоимости земельного участка.

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно расчетам административного истца, размер земельного налога подлежащего уплате за 2014-2019 г.г. составляет 2394 руб.

На основании ст.52 НК РФ налогоплательщику были направлены налоговые уведомления по почте.

В целях досудебного урегулирования спора, согласно п. 2 ст. 69, п.1 ст. 70 НК РФ налогоплательщику были направлены налоговые требования от Тарзановой Л.Л., ИНН <данные изъяты>, которые не были исполнены.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поскольку обязанность по уплате земельного налога за 2014-2019 г.г. не исполнена в срок, то в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени в размере 54,48 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно частям 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, а согласно ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с правовой позицией, сформулированной в Определении Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 N 479-О-О, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление налогового органа может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что Тарзановой Л.Л. были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по земельному налогу за 2016 г. в размере 1233 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по земельному налогу за 2017 г. в размере 387 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по земельному налогу за 2018 г. в размере 387 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по земельному налогу за 2019 г. в размере 387 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку указанные требования административным ответчиком не исполнены, недоимка по налогу не уплачена, следовательно, срок для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу с учетом срока исполнения самого раннего требования об уплате налога (№ от ДД.ММ.ГГГГ) в данном случае истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Между тем, с административным исковым заявлением о взыскании с Тарзановой Л.Л. задолженности по земельному налогу, налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением срока, установленного ст. 48 НК РФ, что подтверждается штампом входящей корреспонденции, в связи с чем, налоговый орган утратил право на требование о взыскании с Тарзановой Л.Л. задолженности по налогам за 2014-2019 г.г. в размере 2453,62 руб., что является достаточным основанием для отказа в иске.

С заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с Тарзановой Л.Л. задолженности по земельному налогу, налоговый орган также обратился с нарушением срока, установленного ст. 48 НК РФ.

Согласно ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Административным кодексом РФ. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

Таким образом, сроки принудительного взыскания задолженности по налогам на момент обращения в суд истекли.

О наличии у ответчика задолженности по налогам в бюджет налоговому органу было известно с момента не уплаты налогоплательщиком обязательных платежей в установленные сроки. Вместе с тем, мер по взысканию задолженности в установленный законом срок, налоговым органом не производилось. Доказательств иного суду истцом не представлено.

На налогоплательщика не может быть возложено бремя несения отрицательных последствий за ненадлежащее выполнение налоговым органом своих функций по осуществлению налогового контроля, поскольку Налоговый кодекс РФ не допускает возложения последствий ошибки, допущенной налоговым органом, на налогоплательщика.

Исходя из чего, суд полагает, что ненадлежащие действия самого налогового органа по осуществлению налогового контроля привели к пропуску им срока на обращение с заявлением в суд, причины которого не могут быть признаны судом уважительными.

Межрайонная ИФНС России № 21 по Иркутской области не предоставила каких-либо достаточных доказательств, подтверждающих уважительность причин пропуска срока на принудительное взыскание налогов, пеней и штрафов, которые объективно препятствовали своевременному обращению в суд с иском в целях осуществления возложенных на налоговый орган обязанностей по контролю и надзору в области налогов и сборов, а поэтому в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области к Тарзановой Л.Л. о взыскании задолженности по земельному налогу за 2014-2019 г. в сумме 2394 руб., пени в размере 59,62 руб., надлежит отказать.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175, 290 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России №21 по Иркутской области к Тарзановой Л.Л. о взыскании земельного налога за 2014-2019 г.г. в размере 2394 руб., пени в размере 59,62 руб., отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Черемховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Шуняева Н.А.