Тимербаев Бахтвай Каиркенович

Судья Комарова Т.С. Дело № 2а-269/2023

Судья апелляционной инстанции Толстик Н.В. Дело № 33а-7035/2023

А П Е Л Л Я Ц И О Н Н О Е О П Р Е Д Е Л Е Н И Е

город Новосибирск 18 июля 2023 года

Судебная коллегия по административным делам Новосибирского областного суда в составе:

председательствующего Толстик Н.В.,

судей Кошелевой А.П., Рукавишникова Е.А.,

при секретаре Лымаренко О.В.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе Межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области на решение Чулымского районного суда Новосибирской области от 24 апреля 2023 года.

Заслушав доклад судьи Новосибирского областного суда Толстик Н.В., изучив материалы дела судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области обратилась в суд с административным иском к Тимербаеву Б.К., в котором просила взыскать задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, и пени в общей сумме 590 рублей 27 копеек, в том числе:

- земельный налог за 2017 год в сумме 108 рублей, пени за период с 04.12.2018 по 07.07.2019 в сумме 4 рубля 57 копеек;

- земельный налог за 2017 год в сумме 244 рубля, пени за период с 03.12.2019 по 28.06.2020 в сумме 10 рублей 07 копеек;

- земельный налог за 2018 год в сумме 108 рублей, пени за период с 03.12.2019 по 28.06.2020 в сумме 4 рубля 44 копейки;

- земельный налог за 2019 год в сумме 108 рублей, пени за период с 02.12.2020 по 16.06.2021 в сумме 3 рубля 19 ...

...копеек.

Административный иск обоснован следующим. Тимербаев Б.К. состоит на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Новосибирской области, является плательщиком земельного налога. За 2017-2019 годы земельный налог был исчислен Тимербаеву Б.К., о чем в его адрес были направлены налоговые уведомления. В установленные сроки налоговые обязательства исполнены не были, в результате чего в адрес Тимербаева Б.К. направлены налоговые требования. Неисполнение данных требований в добровольном порядке явилось основанием для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание налоговой задолженности. Судебный приказ был выдан, а впоследствии отмен, что явилось основанием для обращения в суд с настоящим административным иском.

Решением Чулымского районного суда Новосибирской области от 24.04.2023 в удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области отказано.

Не согласившись с принятым решением, Межрайонная ИФНС России №17 по Новосибирской области подала на него апелляционную жалобу, в которой просит решение отменить, принять по делу новое решение об удовлетворении административного иска.

По доводам жалобы, Тимербаевым Б.К. в районный суд был представлен платежный документ от 24.04.2023 об оплате суммы налогового платежа в размере 590 рублей 27 копеек. Поскольку Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ введен институт единого налогового счета, то поступивший ЕНП 24.04.2023 был зачислен в счет уплаты задолженности за предыдущие периоды. По исковым требованиям, заявленным в административном исковом заявлении к Тимербаеву Б.К., из поступившего ЕНП была погашена задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 323 рубля, за 2017 год - в размере 218 рублей 40 копеек, за 2018 год - в размере 48 рублей 87 копеек. На 17.04.2023 у налогоплательщика имеется задолженность ЕНС по земельному налогу в общей сумме 732 рубля 78 копеек, (408 рублей 73 копейки - налог, 324 рубля 05 копеек – пени). Таким образом, принятый судебный акт об отказе во взыскании задолженности по земельному налогу за период с 2017 по 2019 годы лишает налоговый орган права реализации возложенных на него полномочий по взысканию задолженности с недобросовестных налогоплательщиков в судебном порядке.

Проверив законность судебного акта по правилам части 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия приходит к следующему.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.Согласно статье 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (статья 389 Налогового кодекса РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 393 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с частями 1,4 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной:

для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как установлено судом и следует из материалов дела, Тимербаев Б.К. состоит на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Новосибирской области, в 2017-2019 годах владел на праве собственности земельными участками, в связи с чем являлся плательщиком земельного налога.

За 2017-2019 годы земельный налог был исчислен Тимербаеву Б.К., о чем в его адрес были направлены налоговые уведомления №62230390 от 23.08.2018, №51290651 от 25.07.2019, №28830921 от 03.08.2020.

В установленные сроки налоговые обязательства исполнены не были, в результате чего в адрес Тимербаева Б.К. направлены налоговые требования №34486 по состоянию на 08.07.2019, №21070 по состоянию на 29.06.2020, №18025 по состоянию на 17.06.2021.

Неисполнение данных требований в добровольном порядке явилось основанием для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание налоговой задолженности.

Судебный приказ №№ от 27.12.2022 был выдан, а впоследствии определением суда от 30.12.2022 отмен, что явилось основанием для обращения в суд с настоящим административным иском.

Отказывая в удовлетворении административного иска, суд первой инстанции, приняв во внимание представленный ответчиком чек-ордер от 24.04.2023 об оплате налоговых платежей на сумму 590 рублей 27 копеек по реквизитам, указанным в исковом заявлении, пришел к выводу, что спорная задолженность погашена.

Приведенные выше выводы суда являются правильными, оснований с ними не согласиться у судебной коллегии не имеется.

Проверяя доводы апелляционной жалобы о наличии оснований для зачета спорного платежа в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2016 год, судом апелляционной инстанции в адрес налогового органа направлялся запрос, в котором предлагалось представить дополнительные пояснения:

- на момент зачета спорного платежа был ли в судебном порядке взыскан земельный налог за 2016 год, если нет – представить доказательства, что на момент зачета право на взыскание данного налога не было утрачено.

Из поступившего ответа следует, что на 01.01.2023 у Тимербаева Б.К. имелась общая задолженность по обязательным платежам и пени в размере 1292 рубля 27 копеек.

Что касается земельного налога за 2016 год, то в целях его принудительного взыскания в адрес Тимербаева Б.К. было направлено налоговое требование №19880 по состоянию на 15.12.2017 со сроком исполнения до 06.03.2018. Иных мер взыскания налоговым органом не предпринималось.

Таким образом, на момент поступления платежа от 24.04.2023 в сумме 590 рублей 27 копеек земельный залог за 2016 год с Тимербаева Б.К. в судебном порядке взыскан не был. При этом налоговым органом не представлено доказательств того, что по состоянию на 24.04.2023 право на взыскание данного налога утрачено не было (с учетом процессуальных сроков на обращение в суд, предусмотренных статьей 48 Налогового кодекса РФ).

Вместе с тем, сумма произведенного платежа от 24.04.2023 полностью совпадает с суммой задолженности по настоящему административному иску, платеж произведен по указанным истцом реквизитам.

При таких обстоятельствах выводы суда первой инстанции о наличии оснований для отказа в удовлетворении административного иска, ввиду погашения спорной задолженности, являются правильными.

Обстоятельства, имеющие значение для дела, определены судом первой инстанции правильно. Выводы суда, изложенные в решении, соответствуют обстоятельствам административного дела и подтверждаются представленными в дело доказательствами, которым судом дана надлежащая правовая оценка, оснований не согласиться с которой у судебной коллегии не имеется.

При таких обстоятельствах решение Чулымского районного суда Новосибирской области от 24.04.2023 подлежит оставлению без изменения, а апелляционная жалоба Межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области - без удовлетворения.

Руководствуясь статьями 309-311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

О П Р Е Д Е Л И Л А:

Решение Чулымского районного суда Новосибирской области от 24 апреля 2023 года – оставить без изменения, а апелляционную жалобу Межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области – без удовлетворения.

Кассационная жалоба может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции.

Председательствующий:

Судьи:

Дело № 2а-269/2023

Поступило в суд 30.03.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 апреля 2023 г. г.Чулым

Чулымский районный суд Новосибирской области в составе:

председательствующего судьи Комаровой Т.С.,

при секретаре Полянской Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Новосибирской области к Тимербаеву Бахтваю Каиркеновичу о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 17 по Новосибирской области обратилась в суд с иском к Тимербаеву Б.К. о взыскании задолженности по налоговым платежам, указав, что на налоговом учете в МИ ФНС России № 17 по Новосибирской области в качестве налогоплательщика состоит Тимербаев Б.К. (ИНН 544205277761), 25.02.1970 г.рождения. Налогоплательщик и обязан уплачивать налоги.

Согласно сведениям, полученным от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, Тимербаев Б.К. владел земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>, кадастровый №; владеет земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>, кадастровый №. Ответчик являлся плательщиком земельного налога за период 2017-2019 г.г..

Указанные земельные участки признаются объектами налогообложения.

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок, налогоплательщику были направлены налоговые уведомления: № 62230390 от 23.08.2018 за период 2017 с суммой к уплате земельного налога 474 руб.; № 51290651 от 25.07.2019 за период 2018 г., с суммой к уплате земельно...

...го налога 474 руб.; № 28830921 от 03.08.2020 за 2019 г. с суммой к уплате земельного налога 108 руб., общая сумма задолженности по налогам составила - 1056 руб..

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, налогоплательщику было направлено требование № 34486 от 08.07.2019 об уплате налога за 2017 г. в размере 108 руб. и пени - 4,57 руб., со сроком исполнения до 06.11.2019; № 21070 от 29.06.2020 об уплате налога за 2017 г. в размере 244 руб. и пени – 10,07 руб., об уплате земельного налога за 2018 г. в размере 108 руб. и пени 4,44 руб., со сроком исполнения до 25.11.2020 и № 18025 от 17.06.2021 г. об уплате налога за 2019 г. в размере 108 руб. и пени - 3,96 руб., со сроком исполнения до 25.11.2020, общая сумма задолженности составила: налог 568 руб., пени 22,27 руб..

В установленный в требовании срок Тимербаев Б.К. не исполнил обязанность по уплате задолженности в бюджет.

Тимербаев Б.К. частично оплатил основную задолженность и пени за 2018 г. в сумме 366 руб..

Просят взыскать с Тимербаева Б.К. (ИНН 5442052777611) задолженность по земельному налогу: за 2017 г. в размере 108 руб. и пени в размере 4,57 руб. за период с 04.12.2018 по 07.07.2019; налог за 2017 г. в размере 244 руб. и пени в размере 10,07 руб. за период с 03.12.2019 по 28.06.2020; налог за 2018 г. в размере 108 руб. и пени в размере 4,44 руб. за период с 03.12.2019 по 28.06.2020; налог за 2019 г. в размере 108 руб. и пени в размере 3,19 руб. за период с 02.12.2020 по 16.06.2021, всего задолженность по налогу в размере 568 руб. и пени 22,27 руб..

Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области обратилась к мировому судье 1-го судебного участка Чулымского судебного района Новосибирской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании указанной задолженности по налогам и пени. Мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-1712/2022-30-1, который впоследствии определением от 27.12.2022 г. был отменен (л.д.7-8).

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Новосибирской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен (л.д.42).

Административный ответчик Тимербаев Б.К. в судебном заседании с заявленными к нему исковыми требования не согласился, пояснил, сумму задолженности полностью погасил. Предоставил чек– ордер от 24.04.2023 на сумму 590,27 руб. (л.д.46).

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу подп.1 п.1 ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п.п.2,3 ст.52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч.1 ст.389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу п.1 ст.390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ.

В соответствии с ч.ч.1, 4 ст.391 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В силу ч.1 ст.393 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч.1 ст.394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с ч.ч.3, 5 ст.396 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется налогоплательщиками-организациями как разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с п.1 настоящей статьи, и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей по налогу.

Согласно ч.1 ст.397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По учетным данным налогоплательщика – Тимербаев Б.К., 25.02.1970 г.рождения, уроженец с.Семкино Колыванского района Новосибирской области, зарегистрирован в праве проживания по адресу: 632563, <адрес>, ул.21 (л.д.17).

Согласно сведениям регистрирующего органа, Тимербаев Б.К. является собственником земельных участков, расположенных по адресу: <адрес>, кадастровый № и <адрес>, кадастровый № (л.д.18).

Согласно налоговым уведомлениям № 62230390 от 23.08.2018, Тимербаеву Б.К. налоговым органом исчислен земельный налог: за период 2017 г. в сумме 108 руб. и 366 руб. (л.д.19); № 51290651 от 25.07.2019 г. за период 2018 г. в сумме 108 руб. и 366 руб. (л.д.20); № 28830921 от 03.08.2020 за период 2019 в сумме 108 руб. (л.д.21).

В соответствии с п.п.1, 2, 3, 4 ст.69 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно требованиям об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 34486 по состоянию на 08.07.2019, расчетам сумм пени, включенной в требование по уплате № 34486 от 08.07.2019 г., № 21070 по состоянию на 29.06.2020, расчетам сумм пени, включенной в требование по уплате № 21070 от 29.06.2020, № 18025 по состоянию на 17.06.2021, расчетам сумм пени, включенной в требование по уплате № 18025 от 17.06.2021, расшифровками задолженности, Тимербаеву Б.К. в связи с неуплатой земельного налога, начислены и не уплачены пени по земельному налогу (л.д.18, 28, 19, 30, 20, 29, 21, 32). Данные требования направлены ФИО3 (л.д.22-23, 24-25, 26, 27, 28, 29, 30, 31).

Определением мирового судьи 1-го судебного участка Чулымского судебного района Новосибирской области от 30.12.2022 г. судебный приказ № 2а-1712/2022-30-1 от 27.12.2022 г. о взыскании с Тимербаева Б.К. задолженности по налогам и пени отменен (л.д.40).

Административным ответчиком предоставлен чек-ордер от 24.04.2023 об оплате налоговых платежей на сумму 590,27 руб. (л.д.46).

Денежные средства уплачены в бюджет по реквизитам, представленным административным истцом (л.д.8 об). При сличении реквизитов, отраженных в чеке, с имеющимися в деле, расхождений не выявлено. Суд принимает чеки в подтверждение оплаты задолженности, в связи с чем, у суда нет оснований для удовлетворения административных исковых требований.

Исходя из ст.289 КАС РФ, обязанность доказывать обстоятельства, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Каких-либо доказательств в обоснование зачета уплаченных суммы по иной задолженности по налоговым платежам и санкциям, истцом не представлено.

Доказательств, дающих основания для принятия иного решения, сторонами не представлено.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175, 179, 180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Новосибирской области к Тимербаеву Бахтваю Каиркеновичу (ИНН 5442052777611) о взыскании задолженности по земельному налогу за период 2017-2019 г.г. в сумме 568 руб. и пеням в сумме 22 руб. 27 коп. отказать.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение одного месяца со дня вынесения.

Председательствующий: подпись Т.С. Комарова

Подлинник решения находится в административном деле № 2а-269/2023 Чулымского районного суда Новосибирской области.

УИД 54RS0042-01-2023-000241-83