Торгашова Ляля Гайнисламовна

Дело № 2а-6418/2024

УИД 03RS0002-01-2024-007414-17

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 сентября 2024 года город Уфа

Калининский районный суд города Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Теплякова П.М., при секретаре Зайцевой К.М.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к Торгашовой Л.Г. о взыскании задолженности по оплате налогов, пени в размере 241 002,35 рублей,

установил:

Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с указанным административным иском к Торгашовой Л.Д. о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, пени.

В обоснование требований указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 223 654,19 рублей, которое не погашено до настоящего времени.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. (дату обращения в суд с иском) у административного ответчика имеется отрицательное сальдо ЕНС в размере 241 002,35 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) следующих начислений:

- налог с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2022 год, в размере 218 743,09 рублей;

- налог на имущество физических лиц, применяемых к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 175 рублей;

- штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ ( непредставление на...

...логовой декларации за ДД.ММ.ГГГГ год) в размере 1828,13 рублей;

- пени в соответствии с п.11 ст.46 Бюджетного Кодекса РФ в размере 20 256,13 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.;

В обоснование административного искового заявления, административный истец указал, что Торгашовой Л.Д. в ДД.ММ.ГГГГ году реализован объект недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, при этом налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г. в нарушение подпункта 2 пункта 1 статьи 228 и пункта 1 статьи 229 НК РФ своевременно ответчиком не представлена. По результатам проведенной камеральной проверки согласно решению № от ДД.ММ.ГГГГ. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения Торгашова Л.Д. привлечена к налоговой ответственности на основании статьи 101 НК РФ. Постановлено взыскать:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 234 000 руб., штраф в размере 1828,13 рублей.

Кроме того, административным ответчиком была несвоевременно погашена задолженность по налогу на имущество физических лиц, в связи с чем в отношении административного ответчика были начислены пени.

В соответствии со ст.69,70 НК РФ в адрес ответчика было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате задолженности в связи с отрицательным сальдо Единого налогового счета (ЕНС), которое ответчиком было исполнено не в полном объеме.

Налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ., в связи с возражением должника судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ.

На момент обращения с административным иском общая сумма задолженности составляет 241 002,35 рублей.

Административный истец просит взыскать с ответчика задолженность по оплате налогов, пени, в общем размере 241 002,35 рублей, в том числе:

- налог с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ год, в размере 218 743,09 рублей;

- налог на имущество физических лиц, применяемых к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 175 рублей;

- штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ ( непредставление налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ год) в размере 1828,13 рублей;

- пени в соответствии с п.11 ст.46 Бюджетного Кодекса РФ в размере 20 256,13 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.;

Административный истец о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, в суд не явился, в исковом заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя истца на основании ч.2 ст.150 КАС РФ.

Административный ответчик о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, в суд не явился, представил документы, подтверждающие списание с административного ответчика денежных средств в размере 232 613.38 рублей в ходе исполнительного производства №-ИП Калининским РОСП г.Уфы ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно статье 150, статье 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть административное дело при указанной явке сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Требования о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются в порядке, предусмотренном главой 32 КАС РФ.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации (пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

Требования о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются в порядке, предусмотренном главой 32 КАС РФ.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации (пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Согласно пункту 4 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 НК РФ.

При этом согласно последнему абзацу пункта 2 статьи 217.1 НК РФ в случае продажи жилого помещения или доли (долей) в нем, приобретенных налогоплательщиком по договору участия в долевом строительстве, предельный срок владения таким жилым помещением или долей (долями) в нем исчисляется с даты полной оплаты стоимости такого жилого помещения или доли (долей) в нем в соответствии с соответствующим договором.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с нормами статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

С 01.01.2023г. вступил в силу Федеральный закон N263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", (далее - Федеральный закон N 263-ФЗ) которым вводится единый налоговый платеж и объединение налоговых платежей на едином налоговом счете.

Система Единого налога счета и Единого налогового платежа подразумевает, что налоги, сборы и страховые взносы необходимо перечислять единым платежным документом.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В силу ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с абз. 2 п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Из материалов дела следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 223 654,19 рублей, которое не погашено до настоящего времени.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. (дату обращения в суд с иском) у административного ответчика имеется отрицательное сальдо ЕНС в размере 241 002,35 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) следующих начислений:

- налог с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ год, в размере 218 743,09 рублей;

- налог на имущество физических лиц, применяемых к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 175 рублей;

- штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ ( непредставление налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ год) в размере 1828,13 рублей;

- пени в соответствии с п.11 ст.46 Бюджетного Кодекса РФ в размере 20 256,13 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.;

Торгашовой Л.Д. в ДД.ММ.ГГГГ. реализован объект недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, данное имущество находилось в собственности с 18.02.2021г. При этом налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г. в нарушение подпункта 2 пункта 1 статьи 228 и пункта 1 статьи 229 НК РФ своевременно ответчиком не представлена. По результатам проведенной камеральной проверки согласно решению № от ДД.ММ.ГГГГ. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения Торгашова Л.Д. привлечена к налоговой ответственности на основании статьи 101 НК РФ. Постановлено взыскать:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 234 000 руб., штраф в размере 1828,13 рублей.

Кроме того, административным ответчиком была несвоевременно погашена задолженность по налогу на имущество физических лиц, в связи с чем в отношении административного ответчика были начислены пени.

В соответствии со ст.69,70 НК РФ в адрес ответчика было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате задолженности в связи с отрицательным сальдо Единого налогового счета (ЕНС), которое ответчиком было исполнено не в полном объеме.

Налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №2 по Калининскому району г.Уфы вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности с Торгашовой Л.Д.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменен в связи с поступившим возражением должника.

На момент обращения с административным иском общая сумма задолженности составляет 241 002,35 рублей.

С административным иском истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается штемпелем на почтовом конверте.

Доказательств полной уплаты ответчиком налогов, штрафа и пени в надлежащие сроки и в установленном порядке в деле не имеется. Расчеты судом проверены, признаны верными, контррасчет не представлен.

Вместе с тем, в ходе рассмотрения дела установлено, что до вынесения решения суда задолженность по оплате налогов и пеней взыскана с Торгашовой Л.Д. ДД.ММ.ГГГГ. в ходе исполнения судебного приказа, по исполнительному производству №-ИП Калининским РОСП <адрес>.

Установление судом в процессе рассмотрения дела того факта, что до вынесения судом решения с административного ответчика взысканы в полном объеме денежные средства, не свидетельствует о необоснованности иска и не может служить основанием для отказа в удовлетворении исковых требований в данной части.

Данное обстоятельство может служить основанием для указания суда о том, что решение суда в этой части не подлежит исполнению.

При таких обстоятельствах, требования административного истца о взыскании с ответчика Торгашовой Л.Д. недоимки по налогам подлежит удовлетворению в полном объеме, однако решение суда не подлежит исполнению.

Руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к Торгашовой Л.Г. о взыскании задолженности по оплате налогов, пени в размере 241 002,35 рублей удовлетворить.

Взыскать с Торгашовой Л.Г., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, задолженность по оплате налогов, пени, в общем размере 241 002,35 рублей, в том числе:

- налог с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ год, в размере 218 743,09 рублей;

- налог на имущество физических лиц, применяемых к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 175 рублей;

- штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ ( непредставление налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ год) в размере 1828,13 рублей;

- пени в соответствии с п.11 ст.46 Бюджетного Кодекса РФ в размере 20 256,13 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.;

Решение суда в данной части не приводить в исполнение, исполнительный лист не выдавать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного суда Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Калининский районный суд города Уфы Республики Башкортостан.

Судья: Тепляков П.М.

Мотивированное решение по делу изготовлено 17 сентября 2024 года.