Тозлян Руслан Крикорович

К делу № 2а-1842/2024

УИД 23RS0012-01-2024-002256-08

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

28 октября 2024 года г. Горячий Ключ

Горячеключевской городской суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Лукьяненко М.В.,

при ведении протокола помощником судьи Челпановской А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Краснодарскому краю к Тозляну Р. К. о взыскании задолженности,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Краснодарскому краю (далее – МИФНС России № 6 по Краснодарскому краю, Инспекция) обратилась в суд с вышеуказанными требованиями к Тозляну Р.К., которые обосновала тем, что ответчик состоит в Инспекции на налоговом учете, с 1 декабря 2015 года по 24 сентября 2023 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, а также имеет в собственности транспортное средство, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование и транспортного налога, однако обязанность по их оплате в установленный срок не исполнил.

Вынесенный мировым судьей судебного участка № 17 г. Горячий Ключ Краснодарского края судебный приказ на взыскание задолженности в размере 148 886,16 рублей был отменен определением от 21 ноября 2023 года в связи с поступившими от должника возражениями.

По изложенным основаниям, истец просит взыскать с Тозляна Р.К. задолженность по страховым взносам в фиксированном размере за 2023 год - 33 617,47 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год – 34 445 рублей, по страховым взносам ...

...на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 рублей, по транспортному налогу за 2021 год в размере 40 800 рублей, пени – 31 257,69 рублей, а также восстановить пропущенный срок обращения в суд.

Административный истец в суд не явился, в исковом заявлении имеется просьба о рассмотрении дела в отсутствие его представителя.

Ответчик Тозлян Р.К. в судебное заседание, о месте и времени которого извещалась посредством направления заказной корреспонденции по адресу места регистрации, проверенному в Отделе МВД России по г. Горячий Ключ, не явился. Судебное извещение было возвращено в суд с отметкой об истечении срока хранения, что по смыслу разъяснений, содержащихся в пункте 39 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также положений статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, признается надлежащим извещением. Ввиду возвращения почтового отправления по вышеуказанной причине риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат.

При таких обстоятельствах, суд в силу части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие извещенных в установленном порядке сторон, явка которых не признана обязательной.

Изучив материалы дела, установив юридически значимые для разрешения спора обстоятельства в результате исследования и оценки собранных доказательств в их совокупности в соответствии с требованиями статьи 84 КАС РФ, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований по следующим основаниям.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, пункта части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налоговые органы, как следует из пункта 9 части 1 статьи 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, предусмотренных настоящим кодексом.

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно требованиям статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица.

Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или)признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Под недоимкой в соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ понимается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Согласно пунктам 1-3 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В силу пункта статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения обязательств по уплате налогов и сборов.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1 статьи 75 НК РФ).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ).

Исходя из положений пунктов 3 и 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов и определяется в процентах от суммы недоимки, для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, составляет одну трехсотую действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В постановлении Конституционного Суд Российской Федерации от 17 декабря 1996 года № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из материалов дела следует, что Тозлян Р.К. состоит на налоговом учете в МИФНС России № 6 по Краснодарскому краю, таким образом, налоговая инспекция вправе обратиться в суд с настоящим административным иском.

Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

По сведениям МИФНС России № 6 по Краснодарскому краю Тозлян Р.К. с 1 декабря 2015 года по 24 сентября 2023 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с присвоением ОГРНИП №«...», с основным видом деятельности – распиловка и строгание древесины (ОКВЭД 16.10).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с пунктом 3 статьи 420 НК РФ объектом налогообложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 этого же кодекса признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом налогообложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ.

Согласно пункту 5 статьи 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 430 НК РФ фиксированный размер страховых взносов за расчетный период 2022 года установлен: 34 445 рублей – на обязательное пенсионное страхование, 8 766 рублей – на обязательное медицинское страхование. За расчетный период 2023 года установлен совокупный фиксированный размер страховых взносов – 45 842 рубля.

С учетом прекращения статуса индивидуального предпринимателя 9 октября 2023 года, совокупный размер страховых взносов за 2023 год составил 33 614,47 рублей, сроком уплаты до 9 октября 2023 года. Срок оплаты взносов за 2022 год – 9 января 2023 года.

Налоговым органом Тозляну Р.К. произведен расчет страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, однако они не были уплачены в установленный срок.

В силу пункта 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с положениями статьи 363 НК РФ вышеупомянутые налоги подлежат оплате не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По сведениям МИФНС России № 6 по Краснодарскому краю, полученных из регистрирующих органов, Тозлян Р.К. является собственником автомобиля Мерседес – Бенц S 350 с государственным регистрационным знаком Т 299 ТУ 123, мощностью двигателя 272 л/с, дата постановки на учет 28 апреля 2018 года (по настоящее время).

Таким образом, в связи с принадлежностью указанного выше имущества Тозлян Р.К. является плательщиком транспортного налога в спорный период 2021 года.

Факт принадлежности административному ответчику вышеуказанного транспортного средства, являющегося объектом налогообложения, ответчиком не опровергнут.

Тозляну Р.К. был исчислен транспортный налог за 2021 год в размере 40 800 рублей, о чем направлено налоговое уведомление № 29811825 от 1 сентября 2022 года, сроком оплаты не позднее 1 декабря 2022 года.

В связи с неуплатой в срок налога и страховых взносов в адрес Тозляна Р.К. направлено требование № 704 от 16 мая 2023 года об уплате недоимки, которое в указанный в нем срок – 15 июня 2023 года также не исполнено, что явилось основанием для начисления пени в размере 31 257,69 рублей.

Ввиду неисполнения требования об уплате задолженности налоговым органом 14 сентября 2023 года принято решение № 2042 о взыскании с Тозляна Р.К. задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

1 ноября 2023 года мировым судьей судебного участка № 17 г. Горячий Ключ Краснодарского края по заявлению МИФНС № 6 России по Краснодарскому краю в отношении Тозляна Р.К. был вынесен судебный приказ на взыскание задолженности в размере 148 886,16 рублей.

Определением этого же мирового судьи от 21 ноября 2023 года судебный приказ был отменен в связи с поступившими от Тозляна Р.К возражениями относительно его исполнения.

Поскольку факт неуплаты в установленный срок страховых взносов и транспортного налога нашел подтверждение в ходе рассмотрения дела и ответчиком не опровергнут, требования налогового органа, являются законными и обоснованными.

Суммы, подлежащие взысканию, исчислены налоговым органом верно.

Пропущенный административным истцом по уважительной причине срок для обращения в суд с рассматриваемым иском подлежит восстановлению (часть 5 статьи 48 НК РФ).

Учитывая изложенное, суд считает правомерным постановить решение, которым исковые требования МИФНС России № 6 по Краснодарскому краю удовлетворить в полном объеме.

Согласно статье 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку от оплаты госпошлины за подачу административного искового заявления в суд МИФНС № 6 России по Краснодарскому краю была освобождена, то взысканию с Тозляна Р.К. в доход федерального бюджета подлежит государственная пошлина в размере 5 466,58 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Краснодарскому краю к Тозляну Р. К. о взыскании задолженности удовлетворить.

Восстановить Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Краснодарскому краю процессуальный срок для обращения в суд с административным иском.

Взыскать с Тозляна Р. К. (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> задолженность и пени в размере 148 886 (ста сорока восьми тысяч восьмисот восьмидесяти шести) рублей 16 копеек, в том числе:

- страховые взносы в фиксированном размере за 2023 года – 33 617 (тридцать три тысяч шестьсот семнадцать) рублей 47 копеек,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год – 34 445 (тридцать четыре тысячи четыреста сорок пять) рублей,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год – 8 766 (восемь тысяч семьсот семьдесят шесть) рублей,

- транспортный налог за 2021 год – 48 800 (сорок тысяч восемьсот) рублей,

- пени – 31 257 (тридцать одна тысяча двести пятьдесят семь) рублей 69 копеек.

Задолженность перечислить на следующие реквизиты:

расчетный счет 40№«...»

счет получателя 03№«...»

БИК 017003983

ИНН 7727406020

КПП 770801001

КБК 18№«...»

Банк получателя: Отделение Тула Банк России//УФК по <адрес>

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

УИН 18№«...»

Взыскать с Тозляна Р. К. (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт 03 21 994928 выдан ГУ МВД России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированного по адресу: <адрес>, г. Горячий Ключ, пер. Спортивный, 5) в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 5 466 (пяти тысяч четырехсот шестидесяти шести) рублей 58 копеек.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в <адрес>вой суд через Горячеключевской городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья М.В. Лукьяненко

К делу № 2а-123/2025 (2а-2132/2024;)

23RS0012-01-2024-002725-56

Категория: 3.198

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Горячий Ключ 10 февраля 2025 года

Горячеключевской городской суд Краснодарского края

в составе:

председательствующего Попова В.А.,

при секретаре Романовой А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю к Тозляну Р. К. о взыскании задолженности по налогам.

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 6 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к Тозляну Р.К. о взыскании задолженности по налогам.

В обоснование административного иска указано, что ответчик состоит в Инспекции на налоговом учете, с 1 декабря 2015 года по 24 сентября 2023 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, а также имеет в собственности транспортное средство, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование и транспортного налога, однако обязанность по их оплате в установленный срок не исполнил. Тозлян Р.К. является собственником автомобиля Мерседес – Бенц S 350 с государственным регистрационным знаком №«...», мощностью двигателя 272 л/с, дата постановки на учет 28 апреля 2018 года (по настоящее время). По состоянию на 03.12.2023 года сальдо единого налогового счёта налогоплательщика составшляло-299786,06 рублей, в том числе: 158 550,25 рублей- транспортный налог за период 2019-2022; 55 970, 84 рублей-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за период 2021-2022; 14 538,42 рубля- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за период 2021-2022; 33 617,47- страховые взносы за период 2023 года; 37 109,08 рублей-пени. В Горячеключевского городском суде находится на рассмотрении административное дело №2а-1842/2024 по исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №6 по Краснодарскому краю к Тозляну Р.К. о взыскании задолженности по страховым взносам за 2022-2023 годы, транспортному налогу за 2021 год и пени на общую сумму 148 886,16 рублей. В связи с чем, инспекцией, в порядке ст.75 НК РФ, исчислены ...

...пени в размере 11 507,08 рублей за период с 11.12.2023 года по 02.03.2024 года. В целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора, личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности: от 16.05.2023 №704. Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №17 г. Горячий Ключ Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Тозляна Р. К. с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Тозляна Р. К. задолженности по пени в сумме 11 507,08 рублей. Вынесен судебный приказ №2а-1558/2024 от 07.05.2024 года. 20.05.2024 года мировым судьей судебного участка №17 г. Горячий Ключ Краснодарского края вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-1558/2024 от 07.05.2024 года в связи с поступившим возражением от должника. Просил взыскать c Тозляна Р. К. пени за период с 11.12.2023 года по 02.03.2024 года в размере 11 507,08 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте извещен надлежащим образом в соответствии со ст. 96 КАС РФ, о чём в материалах дела имеется соответствующее уведомление, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Ответчик Тозлян Р.К. в судебное заседание не явился, о месте и времени которого извещался посредством направления заказной корреспонденции по адресу места регистрации, проверенному в Отделе МВД России по г. Горячий Ключ, не явился. Судебное извещение было возвращено в суд с отметкой об истечении срока хранения, что по смыслу разъяснений, содержащихся в пункте 39 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также положений статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, признается надлежащим извещением. Ввиду возвращения почтового отправления по вышеуказанной причине риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат.

При таких обстоятельствах, суд в силу части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие извещенных в установленном порядке сторон, явка которых не признана обязательной.

Изучив материалы дела, установив юридически значимые для разрешения спора обстоятельства в результате исследования и оценки собранных доказательств в их совокупности в соответствии с требованиями статьи 84 КАС РФ, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований по следующим основаниям.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, пункта части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налоговые органы, как следует из пункта 9 части 1 статьи 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, предусмотренных настоящим кодексом.

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно требованиям статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица.

Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или)признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Под недоимкой в соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ понимается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Согласно пунктам 1-3 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В силу пункта статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения обязательств по уплате налогов и сборов.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1 статьи 75 НК РФ).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ).

Исходя из положений пунктов 3 и 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов и определяется в процентах от суммы недоимки, для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, составляет одну трехсотую действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В постановлении Конституционного Суд Российской Федерации от 17 декабря 1996 года № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из материалов дела следует, что Тозлян Р.К. состоит на налоговом учете в МИФНС России № 6 по Краснодарскому краю, таким образом, налоговая инспекция вправе обратиться в суд с настоящим административным иском.

Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

По сведениям МИФНС России № 6 по Краснодарскому краю Тозлян Р.К. с 1 декабря 2015 года по 24 сентября 2023 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с присвоением ОГРНИП №«...», с основным видом деятельности – распиловка и строгание древесины (ОКВЭД 16.10).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с пунктом 3 статьи 420 НК РФ объектом налогообложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 этого же кодекса признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом налогообложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ.

Согласно пункту 5 статьи 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 430 НК РФ фиксированный размер страховых взносов за расчетный период 2022 года установлен: 34 445 рублей – на обязательное пенсионное страхование, 8 766 рублей – на обязательное медицинское страхование. За расчетный период 2023 года установлен совокупный фиксированный размер страховых взносов – 45 842 рубля.

С учетом прекращения статуса индивидуального предпринимателя 9 октября 2023 года, совокупный размер страховых взносов за 2023 год составил 33 614,47 рублей, сроком уплаты до 9 октября 2023 года. Срок оплаты взносов за 2022 год – 9 января 2023 года.

Налоговым органом Тозляну Р.К. произведен расчет страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, однако они не были уплачены в установленный срок.

В силу пункта 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с положениями статьи 363 НК РФ вышеупомянутые налоги подлежат оплате не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По сведениям МИФНС России № 6 по Краснодарскому краю, полученных из регистрирующих органов, Тозлян Р.К. является собственником автомобиля Мерседес – Бенц S 350 с государственным регистрационным знаком №«...», мощностью двигателя 272 л/с, дата постановки на учет 28 апреля 2018 года (по настоящее время).

Таким образом, в связи с принадлежностью указанного выше имущества Тозлян Р.К. является плательщиком транспортного налога в спорный период 2021 года.

Факт принадлежности административному ответчику вышеуказанного транспортного средства, являющегося объектом налогообложения, ответчиком не опровергнут.

Тозляну Р.К. был исчислен транспортный налог за 2021 год в размере 40 800 рублей, о чем направлено налоговое уведомление № 29811825 от 1 сентября 2022 года, сроком оплаты не позднее 1 декабря 2022 года.

В связи с неуплатой в срок налога и страховых взносов в адрес Тозляна Р.К. направлено требование № 704 от 16 мая 2023 года об уплате недоимки, которое в указанный в нем срок – 15 июня 2023 года также не исполнено, что явилось основанием для начисления пени в размере 31 257,69 рублей.

Ввиду неисполнения требования об уплате задолженности налоговым органом 14 сентября 2023 года принято решение № 2042 о взыскании с Тозляна Р.К. задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

07.05.2024 года мировым судьей судебного участка № 17 г. Горячий Ключ Краснодарского края по заявлению МИФНС № 6 России по Краснодарскому краю в отношении Тозляна Р.К. был вынесен судебный приказ на взыскание задолженности в размере 11 507,08 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 17 г. Горячий Ключ Краснодарского края от 20.05.2024 года судебный приказ был отменен в связи с поступившими от Тозляна Р.К. возражениями относительно его исполнения.

Налог административным ответчиком своевременно не уплачен, пени начислены обоснованно, порядок взыскания обязательных платежей административным истцом соблюден.

Анализ обстоятельств дела, установленных в ходе судебного заседания, позволяет суду сделать вывод о том, что исковые требования административного истца Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю о взыскании с Тозляна Р.К. задолженности по пени, подлежат удовлетворению.

Согласно статье 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку от оплаты госпошлины за подачу административного искового заявления в суд МИФНС № 6 России по Краснодарскому краю была освобождена, то взысканию с Тозляна Р.К. в доход федерального бюджета подлежит государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю к Тозляну Р. К. о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с Тозляна Р. К. пени за период с 11.12.2023 года по 02.03.2024 года в размере 11 507,08 рублей.

Недоимку по налогам перечислять по следующим реквизитам: расчетный счет 40102810445370000059, счет получателя 03100643000000018500.

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, Получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН 7727406020, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510. УИН 18202368230087914774.

Взыскать с Тозляна Р. К. государственную пошлину в доход государства в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Горячеключевской городской суд в течение одного месяца.

Председательствующий -подпись