Тувалкин Петр Михайлович

Дело № 2-1820/2013

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

«29» ноября 2013 года г. Печора

Печорский городской суд Республики Коми в составе:

председательствующего судьи М.В. Гусаровой

при секретаре судебного заседания О.С. Потолицыной,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Тувалкина П.М. к ОАО «Российские железные дороги», Эксплуатационному вагонному депо Воркута структурное подразделение Северной дирекции инфраструктуры Центральной дирекции инфраструктуры – филиала ОАО «РЖД» о взыскании налога на доходы физических лиц со стоимости проезда по бесплатным транспортным требованиям в размере **** рублей и компенсации морального вреда в сумме **** рублей,

У С Т А Н О В И Л:

Тувалкин П.М. обратился в суд с иском к ОАО «Российские железные дороги», Эксплуатационному вагонному депо Воркута структурное подразделение Северной дирекции инфраструктуры Центральной дирекции инфраструктуры – филиала ОАО «РЖД» о взыскании налога на доходы физических лиц со стоимости проезда по бесплатным транспортным требованиям в размере **** руб. и компенсации морального вреда в сумме **** руб. В обоснование требований истец указал, что работает в должности осмотрщика - ремонтника вагонов на ПТО ст. Печора в Эксплуатационном Вагонном депо Воркута Северной дирекции инфраструктуры Центральной дирекции инфраструктуры- филиала открытого акционерного общества «Российские железные дороги» с **.**.**. За период с 2010г. по 2012г. из его заработной платы был удержан налог на доходы физических лиц со стоимости проезда по бесплатным транспортным требованиям в общей сумме **** руб. Истец считает действия ответчика незаконными, поскольку предоставление бесплатных транспортных требований является компенсацией, предусмотренной Федеральным законом ...

...«О железнодорожном транспорте», и не подлежит налогообложению. Кроме того просит взыскать с ответчика денежную компенсацию морального вреда в сумме **** рублей, указывая, что из-за незаконного удержания суммы налога он испытывал моральные и нравственные страдания, переживал чувства обиды и ущемленности.

Истец, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился. Согласно исковому заявлению просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Представитель ответчика и третье лицо - Межрайонная ИФНС России № 2, надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного заседания, в судебном заседании не участвовали, просили рассмотреть дело в отсутствие их представителей.

В соответствии со ст. 167 ГПК РФ дело рассматривается в отсутствие сторон, третьего лица.

Суд, исследовав материалы дела, считает исковые требования подлежащими удовлетворению частично.

В соответствии со статьей 56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Статьей 325 Трудового кодекса Российской Федерации установлено, что лица, работающие в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплату один раз в два года за счет средств работодателя стоимости проезда в пределах территории Российской Федерации к месту использования отпуска и обратно любым видом транспорта (за исключением такси), в том числе личным, а также на оплату стоимости провоза багажа.

В соответствии с ч. 8 данной статьи размер, условия и порядок компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно для лиц, работающих у работодателей, не относящихся к бюджетной сфере, устанавливаются коллективными договорами, локальными нормативными актами, принимаемыми с учетом мнения выборных органов первичных профсоюзных организаций, трудовыми договорами.

На основании п. 5 ст. 25 Федерального закона от 10 января 2003 года № 17-ФЗ «О железнодорожном транспорте в Российской Федерации» работники железнодорожного транспорта общего пользования пользуются правом бесплатного проезда на железнодорожном транспорте за счет средств соответствующих организаций в порядке и на условиях, которые предусмотрены отраслевым тарифным соглашением и коллективными договорами.

Согласно п. 7.2.1 Отраслевого соглашения по организациям железнодорожного транспорта на 2008 год (продленного на 2009-2011 годы), работодателем предоставляются работникам следующие гарантии: проезд по личным надобностям в купейном вагоне поездов дальнего следования всех категорий один раз в год и проезд в пригородном сообщении или в поездах дальнего следования (при отсутствии пригородного) на суммарное расстояние двух направлений до 150 км или оплату (компенсацию) проезда.

В соответствии с п. 8.2.1 Отраслевого соглашения по организациям железнодорожного транспорта на 2011-2013 годы организации предусматривают предоставление социальных гарантий, а также устанавливают порядок и условия их предоставления, в том числе: проезд по личным надобностям по территории Российской Федерации в купейном вагоне поездов дальнего следования всех категорий один раз в год и проезд в пригородном сообщении или в поездах дальнего следования (при отсутствии пригородного) на суммарное расстояние двух направлений до 200 км или оплату (компенсацию) проезда.

На основании п. 3.4.1 Коллективного договора ОАО «РЖД» на 2008-2010 годы, работники имеют право бесплатного проезда на железнодорожном транспорте общего пользования от места жительства до места работы, работнику предоставляется право бесплатного проезда по личным надобностям в поездах пригородного сообщения на суммарное расстояние двух направлений 200 км (или в дальних поездах на участках, где отсутствует пригородное сообщение) или выплачивается компенсация в размере и на условиях, установленных Компанией.

В п. 4.2.3 Коллективного договора ОАО «РЖД» на 2011-2013 годы также закреплено, что работники имеют право бесплатного проезда по личным надобностям по разовому транспортному требованию в купейном вагоне поездов дальнего следования всех категорий в направлении туда и обратно.

Порядок выдачи транспортных требований для оформления проезда по личным надобностям регулируется Правилами выдачи транспортных требований ОАО «РЖД» для оформления безденежного проезда, утвержденные Распоряжением ОАО «РЖД» от 09.03.2010 года № 452 р, а до этого периода действовали Временные Правила выдачи билетов для бесплатного проезда работников железнодорожного транспорта общего пользования, утв. Распоряжением ОАО «РЖД» от 29.03.2004г. № 1795 р, предусматривающие аналогичный порядок выдачи транспортных требований.

Положениями п. 4.4 Правил предусмотрено право штатного работника ОАО «РЖД», непрерывно отработавшего 11 месяцев в ОАО «РЖД», на получение разовых транспортных требований форм 6, 6-В и 11 для проезда по личным надобностям в поездах дальнего следования и пригородного сообщения по истечении 11 месяцев непрерывной работы в ОАО «РЖД».При этом порядок реализации права работника на бесплатный проезд как работающему в районах Крайнего Севера, так и в связи с работой в организациях железнодорожного транспорта, осуществляется путем выдачи бесплатных транспортных требований. Соответственно, названные компенсации, предоставляемые как в рамках Закона о Северах, так и в рамках Федерального закона о железнодорожном транспорте, имеют одинаковую правовую природу.

В судебном заседании установлено следующее:

Тувалкин П.М. работает в должности осмотрщика – ремонтника вагонов на ПТО ст. Печора в Эксплуатационном Вагонном депо Воркута Северной дирекции инфраструктуры Центральной дирекции инфраструктуры- филиала открытого акционерного общества «Российские железные дороги» с **.**.** (л.д.6).

Согласно справке ответчика от 03.10.2013г. №... за 2010, 2012 годы сумма стоимости проезда Тувалкина П.М. по личным надобностям составила **** руб. Размер налога на доходы физического лица удержанного со стоимости проезда по личным надобностям составил **** руб. (л.д.24).

Перечень доходов, освобождаемых от налогообложения, содержится в ст.217 Налогового кодекса РФ. Положений, непосредственно предусматривающих освобождение от налогообложения сумм оплаты работодателем проезда к месту проведения отпуска и обратно лицам, работающим в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, ст. 217 Кодекса не содержит.

Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.

Понятие компенсаций, связанных с исполнением трудовых обязанностей, а также случаи их предоставления определены Трудовым кодексом РФ. Согласно ст. 164 ТК РФ компенсации - это денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных ТК РФ и другими федеральными законами.

Таким образом, в силу действующего трудового и налогового законодательства, оплата работодателем работникам и неработающим членам их семей стоимости проезда к месту проведения отпуска, производимая чаще одного раза в два года в соответствии с коллективным договором, локальным нормативным актом организации, трудовыми договорами, не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

Данная позиция подтверждена и Минфином России, указывающим следующее: оплата проезда не подлежит налогообложению даже в том случае, если согласно действующему у работодателя порядку она производится чаще одного раза в два года, например, ежегодно (Письма от 16.04.2012 N 03-04-06/6-114, от 05.04.2011 N 03-04-05/6-224, от 05.08.2010 N 03-04-06/6-164, от 18.11.2009 N 03-04-06-01/300 (п. 2)).

В силу ст. 34.2 НК РФ именно Министерство финансов Российской Федерации дает письменные разъяснения налоговым органам, налогоплательщикам, ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков, плательщикам сборов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

Кроме того в настоящем споре стороны выступают не только как работник и работодатель, но и как налогоплательщик и налоговый агент.

Порядок разрешения вопроса о возврате излишне уплаченной в бюджет суммы налога предусмотрен подп.7 п.1 ст.231 НК РФ, отсылающим к ст.78 НК РФ, предусматривающей право налогоплательщика обращаться с заявлением о возврате излишне уплаченного налога в течение трех лет с даты уплаты (в данном случае – удержания налоговым агентом) суммы налога.

На основании изложенного суд приходит к выводу о том, что компенсация в виде предоставления проездных документов, обеспечивающих безденежный проезд от места жительства к месту работы, а также по личным надобностям, предоставляется работникам ОАО «РЖД» в связи с осуществлением трудовых обязанностей на железнодорожном транспорте, а потому относится к предусмотренной пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ категории компенсаций, не подлежащих налогообложению.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении требований Тувалкина П.М. о взыскании излишне удержанного налога на доходы физических лиц в сумме **** руб. Данная сумма указана в справке ответчика от 03.10.2013г. (л.д.24).

В соответствии со ст.237 ТК РФ моральный вред, причиненный работнику неправомерными действиями или бездействием работодателя, возмещается работнику в денежной форме в размерах, определяемых соглашением сторон трудового договора.

В случае возникновения спора факт причинения работнику морального вреда и размеры его возмещения определяются судом независимо от подлежащего возмещению имущественного ущерба.

В результате неправомерных действий ответчика по удержанию налога на доходы физических лиц со стоимости проезда по бесплатным транспортным требованиям в 2010- 2012 годах истцу причинены нравственные страдания.

С учетом степени нравственных страданий истца, степени вины ответчика, суд приходит к выводу о взыскании с ответчика в пользу истца денежной компенсации морального вреда в сумме **** рублей.

В соответствие со ст.103 ГПК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования муниципального района «Печора» в сумме 600 рублей (4 процента цены иска, но не менее 400 рублей + 200 рублей по требованию неимущественного характера).

В силу норм действующего законодательства судом дело рассмотрено в рамках заявленных исковых требований, указанного предмета и основания иска.

Руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ОАО «Российские железные дороги» в пользу Тувалкина П.М. излишне удержанный налог на доходы физических лиц в сумме **** и денежную компенсацию морального вреда в сумме ****

В остальной части иска о взыскании компенсации морального вреда отказать.

Взыскать с ОАО «Российские железные дороги» государственную пошлину в доход бюджета муниципального района «Печора» в сумме 600 рублей.

Решение может быть обжаловано и опротестовано в Верховный суд Республики Коми через Печорский городской суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия.

Председательствующий судья М.В. Гусарова

Дело № 2–756/2016

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Печорский городской суд Республики Коми в составе:

председательствующего судьи Бош Н.А.

при секретаре Волотовской Н.П.

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Печора 30 мая 2016 года гражданское дело по иску Тувалкина П.М. к ОАО «Российские железные дороги» о взыскании НДФЛ с проезда по личным надобностям, компенсации морального вреда,

У С Т А Н О В И Л:

Тувалкин П.М. обратился в суд с иском к ОАО «Российские железные дороги», Эксплуатационному вагонному депо Воркута структурное подразделение Северной дирекции инфраструктуры Центральной дирекции инфраструктуры – филиала ОАО «РЖД» о взыскании налога на доходы физических лиц со стоимости проезда по бесплатным транспортным требованиям в размере **** руб. и компенсации морального вреда в сумме **** руб. В обоснование требований истец указал, что работает в должности осмотрщика - ремонтника вагонов на ПТО ст. Печора в Эксплуатационном Вагонном депо Воркута Северной дирекции инфраструктуры Центральной дирекции инфраструктуры- филиала открытого акционерного общества «Российские железные дороги» с **.**.**. За период с 2010г. по 2012г. из его заработной платы был удержан налог на доходы физических лиц со стоимости проезда по бесплатным транспортным требованиям в общей сумме **** руб. Истец считает действия ответчика незаконными, поскольку предоставление бесплатных транспортных требований является компенсацией, предусмотренной Федеральным законом «О железнодорожном транспорте», и не подлежит налогообложению. Кроме того просит взыскать с ответчика денежную компенсацию морального вреда в сумме 3000 р...

...ублей, указывая, что из-за незаконного удержания суммы налога он испытывал моральные и нравственные страдания, переживал чувства обиды и ущемленности.

Истец Тувалкин П.М. в судебное заседание не явился, о месте, дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом. В порядке ст. 167 ГПК РФ дело рассматривалось в отсутствие истца.

В соответствии со ст. 167 ГПК РФ дело рассматривалось в отсутствие представителя ответчика, извещенного о месте и времени судебного разбирательства надлежащим образом. Отзыв имеется в материалах дела.

Судом в качестве третьего лица к участию в деле привлечена Межрайонная ИФНС России № 2. Дело рассматривается в отсутствие представителя третьего лица, в порядке ст.167 ГПК РФ.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к выводу о том, что исковые требования не подлежат удовлетворению.

В ходе судебного заседания установлено, что Тувалкин П.М. работает в должности осмотрщика – ремонтника вагонов на ПТО ст. Печора в Эксплуатационном Вагонном депо Воркута Северной дирекции инфраструктуры Центральной дирекции инфраструктуры- филиала открытого акционерного общества «Российские железные дороги» с **.**.**.

Согласно справке ответчика от **.**.**. №... за 2010, 2012 годы сумма стоимости проезда Тувалкина П.М. по личным надобностям составила **** руб. Размер налога на доходы физического лица удержанного со стоимости проезда по личным надобностям составил **** руб.

В силу п.п. 6 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) к доходам от источников в Российской Федерации относится вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Доход от стоимости железнодорожных билетов истец получил в результате трудовых отношений с ОАО «РЖД», в связи с этим ОАО «РЖД», являясь налоговым агентом по отношению к данному доходу, исчислило и удержало у Тувалкина П.М. налог на доходы физических лиц.

В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).

Согласно пункту 5 ст. 25 Федерального закона от 10.01.2003г. №17-ФЗ «О железнодорожном транспорте в Российской Федерации» работники железнодорожного транспорта общего пользования пользуются правом бесплатного проезда на железнодорожном транспорте за счет средств соответствующих организаций в порядке и на условиях, которые предусмотрены отраслевым тарифным соглашением и коллективными договорами.

Удержания налога на доходы физических лиц из заработной платы Тувалкина П.М. производились в 2010,2012 годах.

В силу пунктов 4.2.3 Коллективного договора ОАО «РЖД» на 2011 - 2013 годы, предусмотрена обязанность ОАО «РЖД» предоставить работникам и находящимся на их иждивении детям в возрасте до 18 лет, детям работников погибших в результате несчастного случая на производстве, до достижения ими возраста 18 лет право бесплатного проезда по личным надобностям по разовому требованию в купейном вагоне поездов дальнего следования всех категорий в направлении туда и обратно с правом одной остановки в пути следования, а так же право бесплатного проезда к месту отдыха и обратно, Коллективным договором ОАО «РЖД» на 2014-2017 годы, так же предусмотрено право работников и находящимся на их иждивении детям в возрасте до 18 лет, детям работников погибших в результате несчастного случая на производстве, до достижения ими возраста 18 лет право бесплатного проезда по личным надобностям по разовому требованию в купейном вагоне поездов дальнего следования всех категорий в направлении туда и обратно с правом одной остановки в пути следования, а так же право бесплатного проезда к месту отдыха и обратно с правом одной остановки по пути следования, а так же право бесплатного проезда к месту работы или учебы.

**.**.** распоряжением ОАО «РЖД» № 452р утверждены Правила выдачи транспортных требований ОАО "РЖД" для проезда на железнодорожном транспорте общего пользования.

Пунктом 1 ст. 226 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 кодекса, признаются налоговыми агентами в отношении таких доходов, выплачиваемых физическому лицу, и обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 кодекса.

В соответствии с