Твардовский Андрей Николаевич

Дело №

50RS0№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес>

<адрес> 3 марта 2025 года

Видновский городской суд <адрес> в составе: председательствующего судьи Потаниной А.А., при помощнике судьи Тян С.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в общем размере 15 637 руб. 19 коп., пени в общем размере 9 241 руб. 23 коп.

В обоснование иска указано, что налогоплательщик ФИО1 имеет задолженность по налогу, в том числе:

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2014 год в размере 3 297 руб. 19 коп.,

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016 год в размере 3 198 руб.,

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 3 198 руб.,

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 2 803 руб.,

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблож...

...ения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 1 443 руб.,

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 1 443 руб.,

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 291 руб.,

- Пени в размере 9 241 руб. 23 коп.

В адрес налогоплательщика было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором налогоплательщику предлагалось добровольно погасить задолженность по налогам и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В установленные законом сроки налог ответчиком уплачен не был.

Истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, на основании которого мировым судьей судебного участка № Видновского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №, который впоследствии был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ ввиду поступления возражений от ответчика. Задолженность по настоящее время не погашена, в связи с чем, истец обратился в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением.

Административный истец МИФНС № по <адрес> своего представителя в судебное заседание не направил, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явился, против удовлетворения исковых требований возражал, заявил о применении последствий пропуска срока обращения в суд к заявленным требованиям, также указал, что оплатил налоги за спорный период, в подтверждение чего представил копии платежных документов.

Руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд постановил решение по делу при данной явке в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в части по следующим основаниям.

В соответствие с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

На основании ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч.1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст.401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, квартира, земельные участки.

В силу ч.1 ст.402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Согласно ч.1 ст.406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, квартир.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 409 НК РФ плательщики налога на имущество физических лиц уплачивают указанный налог по месту нахождения объекта налогообложения в установленные законодательством сроки, указанные в налоговом уведомлении.

В соответствии со ст. 397 НК РФ физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают налог по итогам налогового периода не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 2 ст.52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Судом установлено, что налоговым органом был рассчитан налог на имущество физических за с 2014, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 и 2022 годы, а также пени.

В силу ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляются пени.

ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016 год в размере 3 198 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ); налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 3 198 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ); налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 2 803 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ); налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 1 443 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ); налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 1 443 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ); налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 291 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ).

В силу ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В связи с неуплатой суммы налога в полном объеме административному ответчику выставлено требование № об уплате налога и пени на ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено в личный кабинет налогоплательщика.

Как следует из указанного требования №, за ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ числится задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 15 673 руб. 19 коп., пени в размере 7 533 руб. 32 коп.. Срок уплаты по требованию установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Видновского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с должника ФИО1 в пользу МИФНС № по <адрес> недоимки по налогам и пени в размере 24 914 руб. 42 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № Видновского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Административным ответчиком заявлено ходатайство о пропуске налоговым органом срока обращения в суд для взыскания задолженности по налогам.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов с учетом положений о размере истребуемого налога, предусмотренном ст. 48 НК РФ. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены при отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогам по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ получено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика.

Судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и пени вынесен ДД.ММ.ГГГГ и отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Административный иск подан в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, срок для подачи административного иска о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени не пропущен.

Вместе с тем, требования о взыскании налога на имущество физических лиц за 2016 год по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 198 руб., за 2017 год по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 198 руб., за 2018 год по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 803 руб., за 2019 год по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 443 руб., за 2020 год по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ размере 1443 руб. заявлены с пропуском срока обращения в суд, в связи с чем удовлетворению не подлежат. Заявление о восстановлении срока, наличии уважительных причин его пропуска налоговым органом не заявлено.

Также, налоговым органом не представлено сведений о направлении в адрес административного ответчика налогового уведомления о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2014 год в 3 297 руб. 19 коп., в связи с чем указанные требования удовлетворению не подлежат, ввиду отсутствия подтверждения надлежащего уведомления налогоплательщика о наличии задолженности.

На день рассмотрения административного дела задолженность ФИО1 по уплате налогов за 2022 год не погашена, доказательств обратного суду не представлено, в связи с чем суд приходит к выводу об обоснованности заявленных налоговым органом административных требований о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 291 руб., а также о взыскании пени, начисленных на указанную сумму налога в размере 15 руб. 83 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, административные исковые требования подлежат удовлетворению в части взыскания недоимки по налогу за 2022 год и пени.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п. 19 ст. 333.36 НК РФ.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Таким образом, с ответчика бюджет муниципального образования Ленинский городской округ <адрес> подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, Руководствуясь ст. ст. 175-180, 227 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (паспорт серия 4615 №) в пользу МИФНС России № по <адрес> (ИНН 5003003023) задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 291 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15,83 руб.

В удовлетворении административного искового заявления в части взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 год, пени в большем размере – отказать.

Взыскать с ФИО1 (паспорт серия 4615 №) государственную пошлину в пользу бюджета муниципального образования Ленинский городской округ <адрес> в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Московского областного суда через Видновский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.А. Потанина

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.