Тырина Галина Семеновна

Дело № 2а-154/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 июня 2020 года г. Змеиногорск

Змеиногорский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Кунанбаевой Е.С.,

при секретаре Зиновьевой А.С.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №12 по Алтайскому краю к Тыриной Галине Семеновне о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Алтайскому краю № 12 (далее по тексту - Межрайонная ИФНС России № 12 по Алтайскому краю, инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском с требованием о взыскании на основании ст. ст. 31, 45 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) с Тыриной Г.С. транспортного налога и пени за 2015, 2017, земельного налога за 2015 и пени. Общая цена иска, составляет 3790 руб. 58 коп., из которых: 3642 руб. – транспортный налог и 18 руб. 98 коп.– пени; 129 руб. – земельный налог и 0 руб. 60 коп. пени.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 12 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте проведения судебного заседания уведомлен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик Тырина Г.С. в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте проведения судебного заседания уведомлена надлежащим образом, просила рассмотреть дело в ее отсутствие, представила заявление о применении срока исковой давности ...

...к требованию о взыскании задолженности по налогам за 2015 год.

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствии не явившегося истца, ответчика, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 НК РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 357 НК РФ и Закона Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (далее – Закон Алтайского края), Тырина Г.С. является плательщиком налога за транспортное средство, имеющий следующий государственный регистрационный знак и нижеобозначенную мощность, измеряемую в лошадиных силах (далее - л/с): «<данные изъяты>» гос. рег. знак № – 115 л/с.

Расчет задолженности налоговым органом произведен в соответствии со ст. 362 НК РФ. Налоговые ставки установлены в соответствии со ст. 361 НК РФ и вышеуказанным Законом Алтайского края.

Таким образом, налог рассчитан как произведение мощности двигателя, налоговой ставки (определяемой по количеству лошадиных сил) и коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых транспортное

средство было зарегистрировано на налогоплательщика к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Административный ответчик в рассматриваемый период – 2015 и 2017 г. (7 месяцев) являлась собственником транспортного средства, за которое налоговым органом исчисляется налог, истребуемый последним ко взысканию, а именно: «<данные изъяты>» гос. рег. знак № –мощность двигателя 115 л/с.

Расчёт задолженности по налогам суд проводит исходя из следующего:

- 2015 год – «<данные изъяты>» гос. рег. знак № – мощность двигателя 115 л/с х 20 руб. за 1 л/с = 2300 руб.

- 2017 год - «<данные изъяты>» гос. рег. знак № – мощность двигателя 115 л/с х 20 руб. за 1 л/с: 12 мес. * 7 мес. = 1342 руб.

Итого, задолженность по налогам за транспортные средства, подлежащая взысканию составляет 3642 руб. (2300 руб. + 1342 руб.) – исходя из заявленных требований.

Указанные сведения согласуются с информацией из МО МВД России «Змеиногорский» о мощности двигателей транспортных средств, принадлежащих Тыриной Г.С. по состоянию на 22.05.2020: «ТОЙТА КАРИНА - мощность двигателя 115 л.с.

В соответствии со ст. 358 НК РФ, объектами налогообложения налогом признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Согласно ст. 38 НК РФ объектами налогообложения может являться имущество, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

С учетом изложенного налоговый кодекс в качестве объекта налогообложения налогом признает объекты, соответствующие двум критериям: объект является транспортным средством, то есть соответствует определенным физическим показателям; объект зарегистрирован в установленном порядке согласно законодательству РФ.

Итого, транспортный налог составляет 3642 руб., то есть в пределах заявленной ко взысканию суммы.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ и п. 2 ст. 2 Закона Алтайского края, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 388, п. 1 ст. 396, п.п. 1 и 4 ст. 390, ст. 389, п. 1 ст. 394 НК РФ, ответчик обязан уплатить за 2015 г. налог на принадлежащий ему земельный участок, со следующим кадастровым номером (за который административным истцом испрашивается ко взысканию следующая сумма): 22:67:020115:109 – сумма налога 129 руб.

Сумма земельного налога рассчитывалась как произведение кадастровой стоимости, размера доли и налоговой ставки на земельный участок.

Решением Змеиногорского городского совета депутатов Змеиногорского района Алтайского края № 52 от 28.10.2014 налоговые ставки установлены в размерах: 0,3 % (земли сельскохозяйственного назначения, занятые жилым фондом, приобретенные (предоставленные) для личного подсобного хозяйства, ограниченные в обороте и т.п.) и 1,5 % в отношении прочих земельных участков.

Кадастровая стоимость нижеуказанного земельного участка с обозначенным ниже кадастровым номером составляет: № – 255845,10 руб., налоговая ставка 0,3%, принадлежит ответчику общая долевая собственность 1/3.

Указанные сведения согласуются с информацией из ЕГРН о кадастровой стоимости указанного земельного участка по состоянию на 01.01.2015, с учётом округления до рубля. Земельный участок, согласно сведениям ЕГРН отнесен к землям населенных пунктов, виды разрешенного использования: для ведения личного подсобного хозяйства, под жилую застройку и для строительства дома, находится на территории г. Змеиногорска Змеиногорского района Алтайского края, следовательно, налоговая ставка составляет 0,3 %.

В соответствии с п.1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 1.1. ст. 391 НК РФ изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Таким образом, суд проводит расчет налога по земельному участку, имеющему следующий кадастровый № – <адрес>, (255845,10 руб. х 0,3 % налоговой ставки /1/3 доля в праве собственности = 255 руб. 85 коп.) (с округлением до рубля – 256 руб.)

В соответствии с п. 6 ст. 52 НК РФ сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Итого, задолженность по налогу по земельному участку, подлежащая взысканию составляет 256 руб. (исходя из заявленных требований, с учётом округления до рубля. Истцом заявлено к взысканию на 127 руб. меньше. Суд принимает решение в пределах заявленных исковых требований, то есть о взыскании суммы 129 руб.

Расчет пени проведен исходя из ставки рефинансирования (учетной ставки) следующим образом:

по транспортному налогу:

исходная сумма задолженности: 2300 руб. за 2015 год и 1342 руб. за 2017 год.

период с 02.12.2016 по 15.12.2016 (14 дней). Ставка 10%.

Проценты за период: 2300 *14*10% *1/300*100% = 10 руб.73 коп.

период с 04.12.2018 по 16.12.2018 (13 дней). Ставка 7,50%.

Проценты за период: 1342 *13*7,50%*1/300*100% = 4 руб. 36 коп.

период с 17.12.2018 по 29.01.2019 (44 дня). Ставка 7,75%.

Проценты за период: 1342 *44*7,75% * 1/300*100% = 3 руб. 89 коп.

Итого по указанному налогу: 18 руб. 98 коп. = (10 руб. 73 коп.+ 4 руб. 36 коп.+ 3 руб. 89 коп.).

по земельному налогу:

исходная сумма задолженности: 129 руб.

период с 02.12.2016 по 15.12.2016 (14 дней). Ставка 10 %.

проценты за период: 129 * 14 * 10% * 1/300*100% = 0 руб. 60 коп.

Итого по указанному налогу: 0 руб. 60 коп.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны суммы налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (ч. 1 – ч. 3 ст. 52 НК РФ). В силу ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ч. 1 и ч. 2 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение

обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Из п. 6 ст. 69 НК РФ следует, что в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. При этом требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ). В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты.

Часть 1 ст. 48 НК РФ наделяет налоговые органы правом обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сума налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 руб. Если в течении трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течении шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (ч. 1 – ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Из материалов дела следует, что МИФНС России № 12 по Алтайскому краю в адрес административного ответчика Тыриной Г.С. 05.08.2016 направлено почтой налоговое уведомление № 58073829 от 28.07.2016, с установлением срока уплаты транспортного налога в сумме 2300 руб. и земельного налога в сумме 129 руб. за 2015 год до 01.12.2016.

Поскольку в установленный срок Тырина Г.С. не произвела уплату налогов за 2017 год, 19.12.2016 в её адрес направлено требование № 16508 по состоянию на 16.12.2016 об уплате транспортного налога за 2015 год в сумме 2300 руб., пени 10,73 руб., об уплате земельного налога за 2015 год в сумме 129 руб., пени в сумме 0,60 руб. в срок до 08.02.2017, которое Тыриной Г.С. не было исполнено.

МИФНС России № 12 по Алтайскому краю в адрес административного ответчика Тыриной Г.С. 10.09.2018 направлено почтой налоговое уведомление № 50514016 от 21.08.2018, с установлением срока уплаты транспортного налога в сумме 2032 руб. и налога на имущество за 2017 год до 03.12.2018.

Поскольку в установленный срок Тырина Г.С. не произвела уплату транспортного налога за 2017 год, 19.12.2016 в её адрес направлено требование № 3950 по состоянию на 30.01.2019 об уплате транспортного налога за 2017 год в сумме 3412 руб., пени 49,86 руб. в срок до 26.03.2019, которое Тыриной Г.С. не было исполнено.

Административный истец в установленный законом срок обратился в суд, доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока исковой давности по требованиям о взыскании задолженности по налогам за 2015 год суд находит несостоятельными в силу следующего.

В соответствии со ст. 195 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено.

Согласно ч. 1 ст. 196 ГК РФ общий срок исковой давности составляет три года со дня, определяемого в соответствии со статьей 200 настоящего Кодекса.

Для отдельных видов требований законом могут устанавливаться специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком (ч. 1 ст. 197 ГК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 1 ст. 204 ГК РФ срок исковой давности не течет со дня обращения в суд в установленном порядке за защитой нарушенного права на протяжении всего времени, пока осуществляется судебная защита нарушенного права.

Если после оставления иска без рассмотрения неистекшая часть срока исковой давности составляет менее шести месяцев, она удлиняется до шести месяцев, за исключением случаев, если основанием оставления иска без рассмотрения послужили действия (бездействие) истца (ч. 3 ст. 204 ГК РФ).

Согласно разъяснений, содержащихся в п. 17, 18 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29.09.2015 №43 «О некоторых вопросах, связанных с применением норм Гражданского кодекса Российской Федерации об исковой давности» В силу пункта 1 статьи 204 ГК РФ срок исковой давности не течет с момента обращения за судебной защитой, в том числе со дня подачи заявления о вынесении судебного приказа либо обращения в третейский суд, если такое заявление было принято к производству.

Днем обращения в суд считается день, когда исковое заявление сдано в организацию почтовой связи либо подано непосредственно в суд, в том числе путем заполнения в установленном порядке формы, размещенной на официальном сайте суда в сети "Интернет".

Положение пункта 1 статьи 204 ГК РФ не применяется, если судом отказано в принятии заявления или заявление возвращено, в том числе в связи с несоблюдением правил о форме и содержании заявления, об уплате государственной пошлины, а также других предусмотренных ГПК РФ и АПК РФ требований.

В случае своевременного исполнения истцом требований, изложенных в определении судьи об оставлении искового заявления без движения, а также при отмене определения об отказе в принятии или возвращении искового заявления, об отказе в принятии или возвращении заявления о вынесении судебного приказа такое заявление считается поданным в день первоначального обращения, с которого исковая давность не течет.

По смыслу статьи 204 ГК РФ начавшееся до предъявления иска течение срока исковой давности продолжается лишь в случаях оставления заявления без рассмотрения либо прекращения производства по делу по основаниям, предусмотренным абзацем вторым статьи 220 ГПК РФ, пунктом 1 части 1 статьи 150 АПК РФ, с момента вступления в силу соответствующего определения суда либо отмены судебного приказа.

В случае прекращения производства по делу по указанным выше основаниям, а также в случае отмены судебного приказа, если неистекшая часть срока исковой давности составляет менее шести месяцев, она удлиняется до шести месяцев (пункт 1 статьи 6, пункт 3 статьи 204 ГК РФ).

Если после оставления иска без рассмотрения неистекшая часть срока исковой давности составляет менее шести месяцев, она удлиняется до шести месяцев, за исключением случаев, когда иск был оставлен без рассмотрения по основаниям, предусмотренным абзацами вторым, четвертым, седьмым и восьмым статьи 222 ГПК РФ, пунктами 2, 7 и 9 части 1 статьи 148 АПК РФ (пункт 3 статьи 204 ГК РФ).

Поскольку сумма задолженности по налогам за 2015 год не превышала сумму 3000 рублей, административный истец вправе был в соответствии со ст. 48 НК РФ обратится в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам в течение шести месяцев с момента, когда сумма задолженности по налогам превысила сумму в размере 3000 рублей.

Из материалов дела следует, что общая сумма налогов и пени, подлежащих взысканию, превысила 3 000 руб. по требованию № 3950 по состоянию на 30.01.2019, срок исполнения требования установлен до 26.03.2019.

Из представленных материалов следует, что административный истец обратился к мировому судье судебного участка Змеиногорского района 26.09.2019.

Таким образом, заявление о выдаче судебного приказа подано налоговым органом в установленный законом шестимесячный срок.

10.10.2019 мировым судьей судебного участка Змеиногорского района вынесен судебный приказ о взыскании с должника транспортного и земельного налогов и пени.

В связи с возражениями должника 22.11.2019 определением мирового судьи судебного участка Змеиногорского района вынесенный судебный приказ отменен.

Поскольку неистекшая часть срока исковой давности составляла менее шести месяцев, она удлиняется до шести месяцев. Налоговый орган вправе был обратиться в суд в срок до 22.05.2020.

С настоящим административным исковым заявлением в суд административный истец обратился в суд 06.05.2020, в пределах шестимесячного срока.

Ответчиком суду доказательств отсутствия задолженности по налогам не представлено. Не представлено им и доказательств уплаты пени.

Ответчик указанные выше суммы своевременно не уплатил.

С учетом изложенного, суд полагает заявленные исковые требования к ответчику обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно ст. 333.19 НК РФ при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, уплачивается государственная пошлина. Истец освобожден от уплаты государственной пошлины, которую должен компенсировать ответчик.

Расчет госпошлины осуществлен следующим образом. Полная цена иска: 3790, 58 руб., из которых: 3642 руб. – транспортный налог; 129 руб. – земельный налог; 19, 58 руб. – общее количество пени.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 ст. 333.19 НК РФ при цене иска до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Руководствуясь ст. 103 КАС РФ следует взыскать с ответчика в пользу местного бюджета судебные расходы в указанном размере.

Руководствуясь главами 15 и 32 Кодекса административного судопроизводства РФ,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 12 по Алтайскому краю к Тыриной Галине Семеновне, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с Тыриной Галины Семеновны:

1) Транспортный налог в сумме 3642 руб. и пени в сумме 18 руб. 98 коп., в пользу регионального бюджета, перечислив данные денежные средства в УФК МФ РФ по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России № 12 по Алтайскому краю) ИНН 2209028442, КПП 220901001, счет 40101810350041010001, Отделение Барнаул БИК 040173001, ОКТМО 01614101, код налога 18210604012021000110, код пени 18210604012022100110;

2) Земельный налог в сумме 129 руб. и пени в сумме 0,60 руб., в пользу местного бюджета, перечислив данные денежные средства в УФК МФ РФ по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России № 12 по Алтайскому краю) ИНН 2209028442, КПП 220901001, счет 40101810350041010001, Отделение Барнаул БИК 040173001, ОКТМО 01614101, код налога 18210606043101000110, код пени 18210606043132100110;

3) В пользу местного бюджета - муниципального образования «Змеиногорский район» Алтайского края судебные расходы в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Змеиногорский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 03.07.2020.

Судья Е.С. Кунанбаева

Судья К.

Дело № 33а-5964/2020

УИД 22RS0009-01-2020-000202-82

2а-154/2020 (1 инстанция)

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

08 сентября 2020 года

г.Барнаул

Судебная коллегия по административным делам Алтайского краевого суда в составе:

Нечай А.В.,

председательствующего

Новиковой Н.В.,

судей

Соболевой С.Л., Зацепина Е.М.,

при секретаре

рассмотрела в открытом судебном заседании апелляционную жалобу административного ответчика Т. на решение Змеиногорского городского суда Алтайского края от 26 июня 2020 года по административному делу по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Алтайскому краю к Т. о взыскании задолженности по налогам и пени.

Заслушав доклад судьи Соболеву С.Л., судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по Алтайскому краю (далее - МИФНС № 12 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с Т. задолженности за 2015, 2017 г.г. по транспортному налогу в размере 3 642 руб., пени в размере 18 руб. 98 коп., по земельному налогу за 2015 год в размере 129 руб., пени 0 руб. 60 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что Т. в 2015, 2017 году являлась плательщиком названных налогов, поскольку ей на праве собственности принадлежало транспортное средство Тойота Карина, государственный регистрационный знак ***, мощностью двигателя 115 л.с., а также земельный участок ***, расположенный по адресу: <адрес>. Административному ответчику направлялись налоговые уведомление и требование о необходимости уплаты указанных сумм налога и пени, однако добровольно налог и пеня уплачены не были. ДД.ММ.Г...

...Г мировым судьей судебного участка Змеиногорского района Алтайского края, вынесенный ДД.ММ.ГГ, отменен, что послужило поводом для обращения в городской суд.

Решением Змеиногорского городского суда Алтайского края от ДД.ММ.ГГ требования налогового органа удовлетворены, с Т. в пользу регионального бюджета взыскан транспортный налог в сумме 3 642 руб. и пеня в сумме 18 руб. 98 коп., в пользу местного бюджета - земельный налог в сумме 129 руб., пеня в сумме 0 руб. 60 коп., а также государственная пошлина в пользу муниципального образования «Змеиногорский район» Алтайского края в размере 400 руб.

В апелляционной жалобе административный ответчик Т. просит решение суда отменить, производство по делу прекратить, ссылаясь на отсутствие доказательства вручения ей налогового уведомления *** от ДД.ММ.ГГ, а также на пропуск налоговым органом срока обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 2 300 руб., пени в размере 10 руб. 73 коп., земельного налога в размере 129 руб., пени 0 руб. 60 коп.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о времени и месте его проведения извещены надлежащим образом, об отложении судебного заседания не ходатайствовали, в связи с чем, на основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав материалы административного дела, проверив административное дело в полном объеме в соответствии с частью 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.

Удовлетворяя заявленные требования, суд первой инстанции исходил из того, что по делу установлено наличие у Т. задолженности по уплате земельного и транспортного налогов, порядок и сроки взыскания которых соблюдены.

Судебная коллегия полагает, что данный вывод суда является обоснованным и соответствует обстоятельствам административного дела.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее все нормы приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и Севастополя).

По делу установлено, что Т. в 2015 году на праве общей долевой собственности (доля 1/3) принадлежал земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый ***; дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГ, вид разрешенного использования – для размещения домов индивидуальной жилой застройки, кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на ДД.ММ.ГГ составляется 255 845 руб. 10 коп. (л.д. 47, 48).

Решением Змеиногорского городского Совета депутатов Змеиногорского района Алтайского края от 28 октября 2014 года № 52 «О введении земельного налога на территории муниципального образования город Змеиногорск Змеиногорского района Алтайского края» ( с учетом изменений, внесенными решениями от 17 ноября 2014 года № 59, 26 мая 2015 года № 27) на территории муниципального образования город Змеиногорск Змеиногорского района Алтайского края в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (представленных) для жилищного строительства, установлена налоговая ставка 0,3%.

Земельный налог за 2015 год составляет 255 руб. 84 коп. (255 845 руб. 10 коп. (кадастровая стоимость)*0,3% (налоговая ставка)*1/3 (доля в праве собственности)*12/12 (месяцев)).

Суд первой инстанции правомерно удовлетворил требование налогового органа о взыскании пени в пределах заявленных требований (129 руб.).

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Признание физических и юридических лиц плательщиками транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, поступивших в налоговые органы в порядке, предусмотренном статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Правовые основы применения на территории Алтайского края транспортного налога определены Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края».

Названным Законом установлены налоговые ставки для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно - 20 руб. (статья 1).

Как следует из информации, представленной МО МВД России «Змеиногорский» в 2015, 2017 г.г. административному ответчику принадлежало транспортное средство Тойота Карина, государственный регистрационный знак ***, мощностью двигателя 115 л.с.

Сумма транспортного налога за данное транспортное средство составила в 2015 году 2 300 руб. (115 л.с.*20 руб.*12/12 месяцев), в 2017 году - 1 342 руб. (115 л.с.*20 руб.*7/12 месяцев).

В соответствии с пунктом 3 статьи 363, пунктом 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный, транспортный налоги уплачиваются на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363, пунктом 1 статьи 397, земельный, транспортный налоги за 2015 год подлежали уплате не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. до 1 декабря 2016 года, за 2017 год транспортный налог подлежал уплате до 1 декабря 2018 года.

Согласно пунктам 1 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и пени.

Поскольку Т. является налогоплательщиком, по месту ее регистрации (<адрес>) налоговый орган направлял уведомление *** от ДД.ММ.ГГ, согласно которому начисленные транспортный и земельный налоги за 2015 год необходимо уплатить до ДД.ММ.ГГ.

Согласно налоговому уведомлению *** от ДД.ММ.ГГ начисленный транспортный налог за 2017 год на автомобиль Тойота Карина в сумме 1 342 руб. необходимо уплатить до ДД.ММ.ГГ.

В связи с неуплатой в установленный законом срок налогов в адрес Т. направлялось требование ***, в котором до ДД.ММ.ГГ установлен срок исполнения обязанности по уплате транспортного и земельного налогов, пеней, за 2015 год и требование ***, в котором установлен срок уплаты транспортного налога за 2017 год до ДД.ММ.ГГ.

Факт направления в адрес административного ответчика налоговых документов подтверждается имеющимися в материалах дела списками заказных писем *** от ДД.ММ.ГГ (направление налогового уведомления ***), *** от ДД.ММ.ГГ (направление требования ***), *** от ДД.ММ.ГГ (направление налогового уведомления ***), *** от ДД.ММ.ГГ (направление требования ***), а также скриншотами автоматизированной информационной системы «Налог-3», представленными налоговым органом по запросу суда апелляционной инстанции.

Налоговые уведомления и требования были направлены Т. по месту ее регистрации - <адрес>. (л.д.39).

Согласно информации, представленной по запросу Алтайского краевого суда Рубцовским почтамтом УФСП Алтайского края, почтовое отправление со штриховым почтовым идентификатором ***, содержащее налоговое уведомление за 2017 год *** от ДД.ММ.ГГ, поступило в место вручения ДД.ММ.ГГ, ДД.ММ.ГГ в связи с истечением срока хранения передано на временное хранение в отделение почтовой связи г.Рубцовска, ДД.ММ.ГГ уничтожено.

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

С учетом изложенного, доводы апелляционной жалобы об отсутствии обязанности у административного ответчика по уплате транспортного налога за 2017 года в связи с неполучением налогового уведомления не могут быть приняты во внимание.

Довод апелляционной жалобы о том, что МИФНС № 12 по Алтайскому краю с пропуском установленного законом срока обратилась в суд с требованием о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2015 год, является несостоятельным и основанным на неверном толковании действующего законодательства в силу следующего.

В пункте 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации прямо указано на право налогового органа обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, заявление о выдаче судебного приказа подается в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Если задолженность не превышает 3 000 руб., данное заявление подается в суд в течение шести месяцев со дня, когда сумма задолженности превысила 3 000 руб., но не позднее трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате задолженности.

При последующей отмене судебного приказа требование о взыскании задолженности может быть предъявлено в суд не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, требованием *** Т. был установлен срок до ДД.ММ.ГГ для уплаты транспортного и земельного налогов за 2015 год на общую сумму 2 429 руб., пени на сумму 11 руб. 33 коп., т.е. на общую сумму менее 3 000 руб.

Согласно требованию *** в срок до ДД.ММ.ГГ административному ответчику необходимо оплатить недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 3412 руб., пени 49 руб. 86 коп.

Таким образом, по настоящему делу общая сумма задолженности по налогам и пене по двум требованиям *** и *** превысила 3000 руб. после истечения срока исполнения требования ***, то есть ДД.ММ.ГГ, соответственно, шестимесячный срок обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа истекал ДД.ММ.ГГ.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГ, то есть в пределах установленного срока (л.д. 91).

Определением мирового судьи судебного участка Змеиногорского района Алтайского края от ДД.ММ.ГГ судебный приказ, вынесенный ДД.ММ.ГГ, отменен в связи с поступившими от ответчика возражениями. Административный иск о взыскании задолженности по налогам, пени подан налоговым органом в городской суд ДД.ММ.ГГ.

Следовательно, административным истцом соблюден установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе - направления налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате налогов, а также сроки для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа и с административным исковым заявлением о взыскании недоимки.

Таким образом, суд первой инстанции обоснованно удовлетворил требования административного истца о взыскании недоимок за 2015, 2017 г.г по земельному и транспортному налогам, поскольку имеются доказательства направления в адрес налогоплательщика уведомления и соответствующего требования об уплате налогов.

Согласно статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Соответственно сумма пени за 2015 год по земельному налогу на сумму 129 руб. составляет 0 руб. 60 коп. (период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ - 14 дней * 129 руб. * 10% (ставка рефинансирования Банка России) 1/300).

Применительно к недоимки по транспортному налогу пеня за 2015 год составила 10 руб. 73 коп. (период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ - 14 дней * 2 300 руб. * 10% (ставка рефинансирования Банка России) 1/300), за 2017 год - 8 руб. 25 коп. (период с 4 декабря по ДД.ММ.ГГ - 13 дней * 1 342 руб. * 7,50% (ставка рефинансирования Банка России) * 1/300 + период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ - 44 дня * 1 342 руб. * 7,75% (ставка рефинансирования Банка России) * 1/300).

Вместе с тем, как следует из материалов дела, МИФНС *** по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка Змеиногорского района Алтайского края с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГ ***, в том числе, о взыскании пени по транспортному налогу в размере 14 руб. 66 коп. по требованиям от ДД.ММ.ГГ ***, от ДД.ММ.ГГ ***, от ДД.ММ.ГГ ***.

Поскольку в рамках настоящего дела взыскание недоимки и пени по требованию *** не производится, пеня по транспортному налогу за 2015, 2017 г.г. подлежит взысканию в размере 11 руб. 98 коп. (14 руб. 66 коп. (заявленная сумма пени согласно заявлению о вынесении судебного приказа) - 2 руб. 68 коп. (пеня по транспортному налогу по требованию ***)). Таким образом, в этой части решение суда первой инстанции подлежит уточнению.

Руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

Решение Змеиногорского городского суда Алтайского края от 26 июня 2020 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Т. – без удовлетворения.

Уточнить абзац 3 резолютивной части решения суда, указав размер пени по транспортному налогу в сумме 11 руб. 98 коп.

Апелляционное определение может быть обжаловано в кассационном порядке в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня его вынесения.

Председательствующий:

Судьи: