Вартеванян Роберт Владимирович

Дело №а-6127/24

УИД 23RS0№-11

Категория дела 3.198

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

город Сочи 03.12.2024 года

Центральный районный суд города Сочи Краснодарского края в составе судьи Вергуновой Е.М., при секретаре судебного заседания Росляковой К.А., рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Центрального районного суда города Сочи Краснодарского края административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Краснодарскому краю к Вартеваняну Р. В. о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафы,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по Краснодарскому краю обратилась в Центральный районный суд г. С. с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с Вартеваняна Р.В. задолженность по налогам, пени, штрафы.

Административные исковые требования мотивированы следующим.

На налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика состоит Вартеванян Р. В., который в соответствии с п. 1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

МРИ ФНС России № по Краснодарскому краю просит суд взыскать с административного ответчика:

задолженность по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) - 802 721,00 рублей;

транспортный налог с физических лиц в размере 12 780,00 ру...

...блей;

налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения, расположенному в границах городского округа, в размере 928,00 рублей,

земельный налог на физических лиц за земельные участки, расположенные в границах городских округов, в размере 4 191,00 рублей,

пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 122 700,92 рублей,

штраф НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом, в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) в размере 20 515,50 рублей,

штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 30 773,25 рублей.

Представитель административного истца по доверенности Чернова Д.В. в судебное заседание не явилась, в исковом заявлении просила о рассмотрении дела в её отсутствие (л.д. 11).

Административный ответчик в судебное заседание не явился, причину своей неявки суду не сообщил, об отложении судебного заседания не просил, по месту его жительства было направлено судебное извещение.

Из Отчета об отслеживании отправления с почтовым идентификатором № следует, что ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику вручено извещение, а ДД.ММ.ГГГГ по истечении срока хранения судебное извещение направлено в адрес суда.

Как разъяснено в пункте 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Изложенные правила подлежат применению, в том числе, к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное. Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

В силу статьи 289 КАС РФ неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

На основании изложенного суд пришел к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив материалы административного дела, суд пришел к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований по следующим основаниям.

В силу п.1 ст. 286 КАС РФ органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании п. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно п.6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

На основании ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Из материалов дела следует, что административный ответчик состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по Краснодарскому краю и является плательщиком налогов, в частности, налога на доходы физических лиц.

Административным истцом расчет имущественного налога произведен с учетом того, что в 2021 году Вартеванян Р.В. реализовал объекты налогообложения:

земельный участок, расположенный по адресу: г. С., <адрес>, №;

земельный участок, расположенный по адресу: г. С., №

земельный участок, расположенный по адресу: г. С., <адрес>.

Согласно ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, а также получившие доход в порядке дарения, самостоятельно исчисляют сумму налога с полученного ими дохода на основании налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ.

В соответствии со ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту жительства физического лица не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок представления декларации по форме 3-НДФЛ за период 2021 года установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ, а срок уплаты налога не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно утверждениям административного истца Вартеваняном Р.В. не была подана декларация в пределах установленного законом срока.

В соответствии со ст.214.10 НК РФ в случае неисполнения обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества либо полученных в результате дарения объекта недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым п. 1.2 ст.88 Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком.

Таким образом, инспекция вправе самостоятельно рассчитать налог на доходы физических лиц, исходя из имеющейся информации.

Согласно данным, имеющимся в информационном ресурсе налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, налогоплательщиком в 2021 году отчуждены объекты недвижимости, находившиеся в собственности менее предельного срока владения, согласно ст. 217.1 НК РФ и был сформирован следующий расчет:

общая сумма дохода от продажи объектов недвижимости 8329547,3 руб. (700000 + 6729547,3 + 900000), имущественный налоговый вычет 2 017 088 рублей (1 000 000 + 450 000 + 567 088), налогооблагаемая база 6312459,30 рублей (8329547,3 руб.- 2017088 (имущественный вычет), расчет налога:

6312459,3 *13% = 820 620 руб.

Как указывает административный истец, в связи с частичной оплатой задолженности в настоящее время сумма НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом, в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) составляет 802 721,00 рублей (за 2021 год).

Кроме того, административный истец выявил, что налогоплательщик Вартеванян Р.В. не исполнил свою обязанность по своевременному предоставлению налоговой декларации и обязанность по уплате налога, тем самым, совершив виновное противоправное деяние, за которое ст. 119 НК РФ и ст. 122 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ Вартеваняну Р.В. назначен штраф за непредставление налоговой декларации в размере 30 773,25 рублей и штраф за неуплату налога в размере 20 515,5 рублей.

Поскольку административный ответчик доказательств соблюдения им требований налогового законодательства в указанной выше части суду не представил, суд не усматривает оснований отказать Межрайонной ИФНС России № по Краснодарскому краю в удовлетворении перечисленных требований.

Кроме того, Вартеванян Р.В. является налогоплательщиком транспортного налога.

Так, по данным, предоставленным в Межрайонную ИФНС России № по Краснодарскому краю из № г. С., Вартеванян Р.В. является плательщиком транспортного налога на 6 автомобилей:

модели № с госрегзнаком № мощностью 73 л.с., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

модели № c госрегзнаком № мощностью 110, 10 л.с., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ;

модели № c госрегзнаком № мощностью 248,98 л.с., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ;

модели № с госрегзнаком № мощностью 73 л.с., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

модели № с госрегзнаком № мощностью 130 л.с., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

модели № c госрегзнаком № мощностью 150,90 л.с., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортных средств в лошадиных силах. Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (п.1 ч.1 ст. 359 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ч.1 ст. 360 НК РФ).

Согласно ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

На территории Краснодарского края ставки транспортного налога установлены Законом №-КЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О транспортном налоге на территории Краснодарского края».

В соответствии со ст. ст. 356-360 НК РФ и Законом №-КЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О транспортном налоге на территории Краснодарского края» Вартеваняну Р.В. за 2022 г. был начислен транспортный налог:

на автомобиль модели № с госрегзнаком № - 876 руб.,

на автомобиль модели № с госрегзнаком № № – 3 250 руб.,

на автомобиль модели № c госрегзнаком № – 7 778 руб.,

на автомобиль модели № с госрегзнаком № – 876 руб., всего 12 780 руб.

Кроме того, Вартеванян Р.В. является налогоплательщиком имущественного налога.

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ними.

Согласно имеющихся сведений Вартеванян Р.В. является плательщиком имущественного налога за жилой дом, расположенный в <адрес>, №, за 2022 год в сумме 928 руб.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость (п. 1 ст. 403 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п. 1 ст. 406 НК РФ).

Пунктом 3 Решения Городского С. С. от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории города Сочи» установлены ставки налога на имущество.

Исчисление налога на имущество произведено на основании кадастровой стоимости имущества, количества месяцев владения, доли, ставки налога.

Помимо изложенного, административный ответчик является плательщиком земельного налога.

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ними.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно материалов дела административный ответчик является плательщиком земельного налога за:

земельный участок, расположенный по адресу: г. С., переулок Карбышева, 6, за 2020 год в размере 3 295 руб.,

земельный участок, расположенный по адресу: г. С., <адрес>, №, кадастровый №ДД.ММ.ГГГГ год в размере 22 руб.,

земельный участок, расположенный по адресу: г. С., <адрес>, №, кадастровый №ДД.ММ.ГГГГ год в размере 292 руб.,

земельный участок, расположенный по адресу: г. С., <адрес>, кадастровый № за 2022 год в размере 249 руб.,

земельный участок, расположенный по адресу: г. С., <адрес>, кадастровый №ДД.ММ.ГГГГ год в размере 200 руб.,

земельный участок, расположенный по адресу: г. С., <адрес> за 2022 год в размере 133 руб., всего 4 191 руб.

С ДД.ММ.ГГГГ на основании Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» налоговые органы перешли на новую систему учета Единый Налоговый Счет (далее ЕНС) - единую сумму расчетов налогоплательщика с бюджетом. Все денежные средства вносятся в бюджет единой суммой, по единым реквизитам без разбивки по видам налогов, системой аккумулируются на ЕНС и автоматически распределяются по налогам в бюджет.

В соответствии с п.2 ст.75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) полного исполнения налоговых обязательств.

На основании вышеизложенного с введением в действие ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ пени начисляются на совокупную обязанность по уплате всех видов налогов.

Вартеваняну Р.В. административным истцом начислена пеня за неуплату налоговых обязательств в срок в размере 122 700,92 рублей.

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

С ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности выставляется на сальдо ЕНС.

На основании внесения изменений с ДД.ММ.ГГГГ в ст. 45 НК РФ требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0 (до полного погашения долга).

Межрайонная ИФНС России № по Краснодарскому краю направила в адрес административного ответчика Требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования ТУ в размере 967 387,89 рублей по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

Материалы дела не содержат доказательств уплаты ответчиком задолженности.

Несмотря на выставление налоговым органом Требования на всю сумму задолженности по ЕНС, обратиться в суд с иском он вправе в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, если размер задолженности превышает 10 000 руб. (пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Центрального района г. С. вынесен судебный приказ №а-425/104-24 о взыскании с должника задолженности по налогу и пени, а определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи указанный судебный приказ отменен в связи с поданным ответчиком заявлением, в котором он выразил не согласие с начисленной ему суммой налогов.

В соответствии со ст. 286 Кодекса Административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Поскольку судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ, а административный иск поступил в суд ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, инспекцией был соблюден срок подачи административного искового заявления.

Согласно п.1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В данном случае ответчик в силу закона не освобожден от обязанности несения судебных расходов, а доказательств иного суду не предоставлено, поэтому суд приходит к выводу о том, что с ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден.

В соответствии с п.1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, … государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска

от 500 001 рубля до 1 000 000 рублей - 15 000 рублей плюс 2 процента суммы, превышающей 500 000 рублей.

Применительно к пункту 6 статьи 52 НК РФ сумма государственной пошлины исчисляется в полных рублях: сумма менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Таким образом, при цене иска в размере 994 609 рублей 67 копеек размер госпошлины составляет 24 892 руб. 00 коп.

В соответствии с п. 1 ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации решение суда по административному делу о взыскании обязательных платежей и санкций принимается по правилам, установленным главой 15 настоящего Кодекса.

При удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда также должны быть указаны: фамилия, имя и отчество (при наличии) лица, обязанного уплатить денежную сумму, составляющую задолженность, его место жительства; общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций (п. 1 ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Краснодарскому краю к Вартеваняну Р. В. о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафов удовлетворить полностью.

Взыскать с Вартеваняна Р. В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. С., проживающего по адресу: г. С., <адрес>, №, задолженность по налогу на доходы физического лица с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов), в размере 802 721,00 рубль, по транспортному налогу с физических лиц в размере 12 780,00 рублей, по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения, расположенному в границах городского округа, в размере 928,00 рублей, по земельному налогу на физическое лицо на объекты, расположенные в границах городских округов, в размере 4191,00 рубль, по суммам пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 122 700 рублей 92 копейки, штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом, в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) в размере 20 515,50 рублей, штрафы за налоговое правонарушение, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 30 773 рубля 25 копеек.

Налог должен быть уплачен по следующим реквизитам:

Получатель платежа: Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

Получатель платежа: «Казначейство России (ФНС России)»

ИНН 7727406020 КПП 770801001 БИК 017003983

Банк получателя средств:

Отделение Тула Банка России //УФК по <адрес>

Номер счета получателя платежа: 03№,

Кор. счет: 40№

УИН 18№

Взыскать с Вартеваняна Р. В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. С., проживающего по адресу: г. С., <адрес>, №, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 24 892 руб. 00 коп.

В соответствии со ст. 177 Кодекса административного судопроизводства РФ мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Центральный районный суд г. С. Краснодарского края в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.М. Вергунова