Вербицкая Вероника Сергеевна

29RS0007-01-2023-000601-28

Дело №2-506/2023

Мотивированное решение составлено 17.11.2023

Именем Российской Федерации

14 ноября 2023 г. пос. Коноша

Коношский районный суд Архангельской области в составе:

председательствующего Груздева Л.А.,

при секретаре Шутеевой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению ФИО1 к ФИО3, обществу с ограниченной ответственностью «ЭОС» о признании добросовестным приобретателем транспортного средства, признании права собственности на транспортное средство, постановке ТС на учет в ОГИБДД ОМВД России по Коношскому району на ее имя,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд с иском к ФИО3 о признании ее добросовестным приобретателем транспортного средства марки <данные изъяты> года выпуска, бежевого цвета, имеющего идентификационный номер (VIN) <данные изъяты> (далее - ТС), признании за ней права собственности на ТС, постановки ТС на учет в ОГИБДД ОМВД России по Коношскому району на ее имя.

В обосновании требований указала, что между ней и ответчиком ДД.ММ.ГГГГ был заключен договор купли-продажи ТС, за приобретенное ТС ею ФИО3 выплачено 100000,00 руб. Поскольку на момент приобретения ТС находилось в аварийном состоянии, оно было направлено на ремонт и не было поставлено на государственный учет. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ТС находилось на ремонте. После окончания ремонтных ремонт при попытке поставить ТС на учет ей стало известно о наличии запрета на регистрационные действия ТС, установленные судебным приставом-исполнителем. Постановлением судебного пристава-исполнителя отделения судебных приставов по Коношскому району Управления Федеральной службы судебных приставов по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее - ОСП по Коношскому району) ей было отказано в снятии запрета на регистрационные действия с ТС ввиду наличия исполнительного производства в отношении умершего ФИО2, наследником которого является ответчик ФИО3 Истец...

... отметила, что при приобретении ТС ФИО3 в качестве основания владения ТС предоставил ей свидетельство о праве на наследство от ДД.ММ.ГГГГ. Проверив наличие задолженностей у продавца ТС на официальном сайте Федеральной службы судебных приставов и не обнаружив таковых, она заключила договор купли-продажи ТС. Учитывая, что она при совершении сделки по приобретению ТС предприняла разумные меры для выяснения полномочий продавца на отчуждение имущества, истец считает себя добросовестным приобретателем ТС.

Учитывая положения ч.2 ст.442 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации (далее - ГПК РФ) к участию в деле в качестве соответчика привлечен взыскатель по исполнительному производству, возбужденному в отношении ФИО2 - общество с ограниченной ответственностью «ЭОС» (далее - ООО «ЭОС»).

Истец - ФИО1 о дате, времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, в судебном заседании не присутствовала.

ФИО5 о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в судебном заседании не присутствовал.

Ответчик - ООО «ЭОС» о дате, времени и месте судебного заседания извещено надлежащим образом, представитель в судебном заседании не присутствовал.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п.2 ст.1 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) граждане (физические лица) и юридические лица приобретают и осуществляют свои гражданские права своей волей и в своем интересе. Они свободны в установлении своих прав и обязанностей на основе договора и в определении любых не противоречащих законодательству условий договора. Гражданские права могут быть ограничены на основании федерального закона и только в той мере, в какой это необходимо в целях защиты основ конституционного строя, нравственности, здоровья, прав и законных интересов других лиц, обеспечения обороны страны и безопасности государства.

В соответствии с п.п. 1,2 ГК РФ собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом. Собственник вправе по своему усмотрению совершать в отношении принадлежащего ему имущества любые действия, не противоречащие закону и иным правовым актам и не нарушающие права и охраняемые законом интересы других лиц, в том числе отчуждать свое имущество в собственность другим лицам, передавать им, оставаясь собственником, права владения, пользования и распоряжения имуществом, отдавать имущество в залог и обременять его другими способами, распоряжаться им иным образом.

Частями 1,4 ст.80 Федерального закона от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве», в редакции, действовавшей на дату заключения спорного договора купли-продажи ТС, (далее - Закон «Об исполнительном производстве») установлено, что судебный пристав-исполнитель в целях обеспечения исполнения исполнительного документа, содержащего требования об имущественных взысканиях, вправе, в том числе и в течение срока, установленного для добровольного исполнения должником содержащихся в исполнительном документе требований, наложить арест на имущество должника.

Арест имущества должника включает запрет распоряжаться имуществом, а при необходимости - ограничение права пользования имуществом или изъятие имущества.

В ходе рассмотрения дела установлено, что ДД.ММ.ГГГГ между ФИО3 (продавец) и ФИО1 (покупатель) был заключен договор купли-продажи ТС (далее - Договор), что подтверждается копией Договора (л.д.10).

В паспорте ТС, свидетельстве о регистрации ТС, карточке учета ТС указан владелец № - ФИО2, что подтверждается копиями указанных документов (л.д.26,15,16).

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по Коношскому району от ДД.ММ.ГГГГ в отношении должника ФИО2 возбуждено исполнительное производство о взыскании с него денежных средств в пользу ООО «ЭОС» (л.д.54).

Указанное постановление возбуждено на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №2 Коношского судебного района Архангельской области от ДД.ММ.ГГГГ №, который вступил в силу ДД.ММ.ГГГГ.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по Коношскому району от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство в отношении ФИО2 было приостановлено в связи со смертью должника.

Указанное подтверждается копиями материалов исполнительного производства в отношении ФИО2 (л.д.52-56).

Смерть ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ подтверждается копией свидетельства о смерти (л.д.17).

Из ответа нотариуса нотариального округа Коношский район Архангельской области от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 обратился с заявлением о фактическом принятии наследства после смерти отца, ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 выдано свидетельство о праве на наследство по закону на ТС (л.д.42).

Копия свидетельства о праве на наследство по закону на ТС имеется в материалах дела (л.д.11).

Из положений п.1 ст.1175 ГК РФ следует, что наследники, принявшие наследство, отвечают по долгам наследодателя солидарно. Каждый из наследников отвечает по долгам наследодателя в пределах стоимости перешедшего к нему наследственного имущества.

Согласно ч.1 ст.439 ГПК РФ исполнительное производство может быть прекращено судом в случаях, предусмотренных Законом об исполнительном производстве.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.43 Закона «Об исполнительном производстве» исполнительное производство прекращается судом в случае смерти взыскателя-гражданина (должника-гражданина), объявления его умершим или признания безвестно отсутствующим, если установленные судебным актом, актом другого органа или должностного лица требования или обязанности не могут перейти к правопреемнику и не могут быть реализованы доверительным управляющим, назначенным органом опеки и попечительства.

Согласно п.1 ст.418 ГК РФ обязательство прекращается смертью должника, если исполнение не может быть произведено без личного участия должника либо обязательство иным образом неразрывно связано с личностью должника.

Таким образом, в случае смерти должника исполнительное производство подлежит прекращению, если спорное правоотношение не допускает правопреемства.

В силу ст.383 ГК РФ переход к другому лицу прав, неразрывно связанных с личностью кредитора, в частности требований об алиментах и о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, не допускается.

Согласно ст.1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается настоящим кодексом или другими законами.

Таким образом, правопреемство в случае смерти должника невозможно только в случае, если обязательство неразрывно связано с личностью должника.

Пунктом 9 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 21.01.2016 №1 «О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела» разъяснено, что переход права, защищаемого в суде, в порядке универсального или сингулярного правопреемства (наследование, реорганизация юридического лица, переход права собственности на вещь, уступка права требования и пр.) влечет переход права на возмещение судебных издержек, поскольку право на такое возмещение не связано неразрывно с личностью участника процесса (статьи 58, 382, 383, 1112 ГК РФ). В указанном случае суд производит замену лица, участвующего в деле, его правопреемником (ст.44 ГПК РФ, ст.44 КАС РФ, ст.48 АПК РФ).

Учитывая, что ФИО3 вступил в наследство умершего ФИО2, он принял на себя обязательства отвечать по долгам наследодателя в пределах стоимости перешедшего к нему наследственного имущества - ТС.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по Коношскому району от ДД.ММ.ГГГГ был объявлен запрет на совершение действий по распоряжению ТС, регистрационных действий в отношении ТС, что подтверждается копией постановления (л.д.55).

Из карточки АМТС, находящихся под ограничением, следует, что ДД.ММ.ГГГГ на ТС наложен запрет на регистрационные действия (л.д.27).

Таким образом, в судебном заседании установлено, что исполнительное производство, возбужденное в отношении ФИО2 в связи с наличием у него задолженности, установленной судебным актом вступившим в законную силу, не прекращено. В отношении имущества, принятого ФИО3 в порядке наследования, было наложено ограничение до заключения Договора.

Таким образом, ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 произвел отчуждение своего имущества в виде ТС ФИО1 во время, когда был ограничен в распоряжении ТС на основании постановления судебного пристава-исполнителя ОСП по Коношскому району.

В отношении заявления истца о том, что она является добросовестным приобретателем ТС, суд отмечает следующее.

Статьей 56 ГПК РФ закреплено, что каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Для правильного разрешения настоящего спора существенное значение имеет установление обстоятельств перехода прав на ТС, в отношении которого наложен арест, а также наличие или отсутствие добросовестности его приобретателя.

В абзаце шестом Обзора судебной практики по делам, связанным с истребованием жилых помещений от добросовестных приобретателей, по искам государственных органов и органов местного самоуправления разъяснено, что приобретатель не может быть признан добросовестным, если к моменту совершения возмездной сделки в отношении спорного имущества имелись притязания третьих лиц, о которых ему было известно, и если такие притязания впоследствии признаны в установленном порядке правомерными.

Суд полагает возможным применить данные разъяснения при разрешении настоящего спора, касающегося движимого имущества.

Доказывая добросовестность приобретения ТС истец указала, что при приобретении ТС ФИО3 в качестве основания владения ТС предоставил ей свидетельство о праве на наследство от ДД.ММ.ГГГГ, при проверке наличия задолженностей у продавца ТС на официальном сайте Федеральной службы судебных приставов и не обнаружив таковых, она заключила договор купли-продажи ТС.

Таким образом, истец указывает о проверке ею сведений об отсутствии задолженности у продавца ТС, то есть ФИО3, но не указывает о проверке сведений о наличии задолженности у наследодателя.

Сведения на официальном сайте Федеральной службы судебных приставов носят публичный характер, ознакомившись со свидетельством о праве на наследство истец имела возможность проверить сведения о наличии возбужденных исполнительных производств в отношении наследодателя № - ФИО2

Признание права собственности на ТС за истцом может повлечь нарушение права ООО «ЭОС» на исполнение судебного акта, принятого в его пользу и вступившего в законную силу.

Суд приходит к выводу, что ФИО1 не проявила необходимую степень осмотрительности и заботливости, какая от нее требовалась как от покупателя по характеру обязательства и условиям оборота, не приняла всех разумных мер, направленных на проверку юридической чистоты сделки, а именно наличия обременений в виде ареста в отношении ТС, в связи с чем ФИО1 нельзя признать добросовестным приобретателем ТС.

На основании изложенного, заявленные исковые требования о признании истца добросовестным приобретателем ТС, признании за ней права собственности на ТС удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении исковых требований ФИО1 (паспорт гражданина России 11 17 149123) к ФИО3 (паспорт гражданина России 11 04 383491), обществу с ограниченной ответственностью «ЭОС» о признании добросовестным приобретателем транспортного средства марки <данные изъяты> года выпуска, бежевого цвета, имеющего идентификационный номер (VIN) <данные изъяты>, признании за ней права собственности на указанное транспортное средство, постановке ТС на учет в ОГИБДД ОМВД России по Коношскому району на ее имя отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Архангельского областного суда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Коношский районный суд Архангельской области.

Председательствующий Л.А. Груздев

Именем Российской Федерации

22 ноября 2022 года пос. Коноша

Судья Коношского районного суда Архангельской области Волощенко Е.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Вербицкой В.С. о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пеням и штрафу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №5 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обратилась в суд с административным иском к Вербицкой В.С. о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пеням и штрафу в общей сумме 5 420 рублей 62 копейки.

В обоснование указано, что в соответствии с главой 31 НК РФ Вербицкой В.С. начислен земельный налог в сумме 153 рубля, в том числе: за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 92 рубля на земельный участок с кадастровым №, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ - обязанность по уплате налога не исполнена; за 11 месяцев 2020 года в сумме 61 рубль на земельный участок с кадастровым №, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ - обязанность по уплате налога не исполнена. В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате земельного налога ответчику начислены пени по земельному налогу за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,42 рубля. В соответствии с главой 32 НК РФ Вербицкой В.С. начислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 392 рубля, в том числе 388 рублей на жилые дома с кадастровым №, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ - обязанность по уплате налога не исполнена; 4 рубля на жилые дома с кадастровым №, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ - обязанность по уплате налога не исполнена. В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц ответчику начислены пени по налогу на имущество физических лиц за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 рубль 08 копеек. В соответствии с главой 28 НК РФ, Областным законом Архангельской области «О транспортном налоге» от 01.10.2002 №112-16-03 ответчику начислен транспортный налог за 2020 год в сумме 1 260 рублей, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ - обязанность по уплате налога не исполнена. В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате транспортного налога ответчику начислены пени по транспортному налогу за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 рубля 46 копеек. Вербицкая В.С. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем и в соответствии со ст.419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов. Согласно данным налоговой отчетности сумма дохода налогоплательщика за 2017 год составила 415 915 рублей. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховых пенсий с ДД.ММ.ГГГГ составила 1 159 рублей 15 копеек (415915,00 - 300000,00) * 1%), срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ - частично зачтено из переплаты 0,56 руб. к уплате 1 158 рублей 59 копеек, обязанность по уплате налога не исполнена. В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налога, пени, страховых взносов должнику начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перер...

...асчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ), в том числе: по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 64 рубля 70 копеек, начисленные на недоимку 2017 года; по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 44 рубля 65 копеек, начисленные на недоимку 2017 года. Вербицкая В.С. в 2020 году продала: 1/7 долю земельного участка (<адрес>; кадастровый №), период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 1/8 долю земельного участка (<адрес>; кадастровый №), период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 1/8 долю жилого дома (<адрес>; кадастровый №), период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Период владения долей земельных участков и доли жилого дома составляет менее 5 лет, доход от его продажи подлежит налогообложению. Срок представления декларации за 2020 год - ДД.ММ.ГГГГ. Декларация за 2020 год не представлена. Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2020 год составляет 1 916 рублей, обязанность по уплате налога не исполнена. Срок уплаты налога за 2020 год ДД.ММ.ГГГГ. Вербицкой В.С. направлено требование о представлении пояснений (документов). На дату составления акта налоговой проверки (акт № от ДД.ММ.ГГГГ) и принятия решения пояснения (документы) или Декларация не представлены. Руководствуясь ст.101 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией принято Решение № привлечь Вербицкую В.С. к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст.119 НК РФ к штрафу в размере 250 рублей (с учетом его уменьшения в 4 раза) - не уплачен до настоящего времени; по п.1 ст.122 НК РФ к штрафу 96 рублей (с учетом его уменьшения в 4 раза) - не уплачен до настоящего времени. Начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 80 рублей 72 копейки. В соответствии со статьями 69, 70, 75 НК РФ Инспекцией в адрес налогоплательщика направлено требование: от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. До настоящего времени задолженность в добровольном порядке Вербицкой В.С. не погашена. Данная сумма взыскивалась в порядке приказного производства. В установленные законом сроки мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № 2а-2176/2022. Однако указанный приказ по заявлению административного ответчика был отменен определением судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

В силу п.3 ст.291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

В соответствии с положениями главы 33 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, оценив представленные письменные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ч.6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

В соответствии с ч.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Положениями ч.3 ст.48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.3 НК РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Порядок исчисления пени определен в статье 75 НК РФ.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Обязанность по уплате земельного налога установлена главой 31 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пунктам 1, 4 статьи 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Из материалов дела следует, что Вербицкая В.С. являлась собственником земельного участка с кадастровым №, кадастровой стоимостью 299 619 рублей 60 копеек, расположенного по адресу: <адрес>, дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка с кадастровым №, кадастровой стоимостью 365 034 рубля 60 копеек, расположенный по адресу: <адрес>, дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с главой 31 НК РФ ответчику начислен земельный налог в сумме 153 рубля, в том числе: за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 92 рубля на земельный участок с кадастровым №, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ - обязанность по уплате налога не исполнена; за 11 месяцев 2020 года в сумме 61 рубль на земельный участок с кадастровым №, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ - обязанность по уплате налога не исполнена.

В связи с неуплатой земельного налога налогоплательщику начислены пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,42 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ).

С ДД.ММ.ГГГГ обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Кодекса для целей налогового законодательства под физическими лицами понимаются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.

В соответствии с п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 408, пунктам 1, 2 статьи 409 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Из материалов дела следует, что Вербицкой В.С. на праве собственности принадлежали: жилой дом с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>. Дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ; жилой дом с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>. Дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с главой 32 НК РФ Вербицкой В.С. начислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 392 рубля, в том числе 388 рублей на жилой дома с кадастровым №, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ - обязанность по уплате налога не исполнена; 4 рубля на жилой дом с кадастровым №835, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ - обязанность по уплате налога не исполнена.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц налогоплательщику начислены пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 рубль 08 копеек (требование № от ДД.ММ.ГГГГ).

Главой 28 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам и сборам.

В соответствии со ст.ст.356, 357 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из содержания ст.363 ч.ч.1, 3 НК РФ следует, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные суда транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с частью 2 статьи 362 НК РФ сумма налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Согласно ст.2 Закона Архангельской области от 1 октября 2002 года №112-16-ОЗ «О транспортном налоге», налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст.1 указанного закона установлены ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на 1 лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, 1 регистровую тонну или единицу транспортного средства.

Установлено, что Вербицкая В.С. имела в собственности: транспортное средство - автомобиль <данные изъяты>. Дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ. Дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с гл.28 НК РФ, Областным законом Архангельской области от 01.10.2002г. №112-16-ОЗ «О транспортном налоге» ответчику начислен транспортный налог: за 2020 год в сумме 1 260 рублей, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, обязанность по уплате налога не исполнена.

В связи с неуплатой транспортного налога налогоплательщику начислены пени за период за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 рубля 46 копеек. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии со статьями 69, 70, 75 НК РФ Инспекцией в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате земельного налога и пени, налога на имущество физических лиц и пени, транспортного налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Вербицкая В.С. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем и в соответствии со ст.419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на момент возникновения спорной задолженности).

В соответствии с п.3.4 ст.23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в той же редакции) определены фиксированные размеры уплаты страховых взносов для указанной категории плательщиков: на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 Налогового кодекса Российской Федерации;

Пунктом 1 статьи 432 НК РФ установлено, что исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса.

В соответствии с абзацем 1 пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Абзацем 2 пункта 2 статьи 432 указанного Кодекса установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса.

Согласно данным налоговой отчетности сумма дохода налогоплательщика за 2017 год составила 415 915 рублей. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховых пенсий с ДД.ММ.ГГГГ составила 1 159 рублей 15 копеек ((415915,00 - 300000,00) * 1%), срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ - частично зачтено из переплаты 0,56 руб. к уплате 1 158 рублей 59 копеек, обязанность по уплате налога не исполнена.

В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налога, пени, страховых взносов должнику начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ), в том числе: по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 64 рубля 70 копеек, начисленные на недоимку 2017 года; по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 44 рубля 65 копеек, начисленные на недоимку 2017 года.

В соответствии со статьями 69, 70, 75 НК РФ Инспекцией в адрес налогоплательщика направлено требования об уплате страховых взносов и пени № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В силу пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (подпункт 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации производят, в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению (пункт 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено в пункте 17.1 статьи 217 и пункте 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.

Пунктом 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, доходы от продажи которого освобождаются от налогообложения, составляет три года в случае, если: 1) право собственности на объект получено налогоплательщиком в порядке наследования, по договору дарения от члена семьи (близкого родственника) в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации; 2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации; 3) право собственности на объект получено налогоплательщиком в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением; 4) в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества не находится иного жилого помещения.

Согласно пункту 2 статьи 214.10 Кодекса в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Вербицкая В.С. в 2020 году продала: 1/7 долю земельного участка расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 1/8 долю земельного участка расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 1/8 долю жилого дома расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №), период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку период владения долей земельных участков и доли жилого дома составляет менее 5 лет, доход от его продажи подлежит налогообложению.

По сведениям, представленным в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ органами Росреестра, стоимость объектов по договорам купли-продажи составляет: земельного участка расположенного по адресу: <адрес> - 78 000 рублей; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> - 100 000 рублей; жилого дома расположенного по адресу: <адрес> - 100 000 рублей.

Подпунктом 1 пункта 1 и подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 220 НК РФ при реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле.

К доходам, полученным от продажи имущества, применяется ставка 13% (пункт 1 статьи 224 Кодекса).

Общая сумма дохода от продажи 1/7 доли земельного участка и 1/8 долей от жилого дома и земельного участка составила 36 142 рубля 86 копеек, от кадастровой стоимости - 176 245 рублей 51 копейка, общая сумма налогового вычета составила 161 503 рубля 43 копейки.

Таким образом, налоговая база составила 14 742 рубля 05 копеек (176 245 рублей 51 копейка - 161 503 рубля 43 копейки), следовательно сумма налога на доходы физических лиц за 2020 год составляет 1 916 рублей (14 742 руб. 05 коп.*13%), срок уплаты налога за 2020 год - ДД.ММ.ГГГГ, обязанность по уплате налога не исполнена.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных дохода произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льгота исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № -НДФЛ) (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок представления декларации за 2020 год - ДД.ММ.ГГГГ.

Декларация на доходы физических лиц Вербицкой В.С. за 2020 год не представлена.

В случае, если декларация в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно пункту 3 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 Кодекса за совершение налогового правонарушения.

Вербицкой В.С. направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о представлении пояснений (документов).

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, Межрайонной ИФНС России №5 по АО и НАО проведена камеральная налоговая проверка за неуплату налога (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) и не предоставление Вербицкой В.С. декларации за 2020 год (срок предоставления ДД.ММ.ГГГГ), по результатам которой был составлен акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ. На дату составления акта налоговой проверки (акт № от ДД.ММ.ГГГГ) пояснения (документы) или декларация не представлены.

ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с пунктом 4 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации был составлен протокол рассмотрения материалов налоговой проверки.

По результатам камеральной налоговой проверки за неуплату налога (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) и не предоставление Вербицкой В.С. декларации за 2020 год (срок предоставления ДД.ММ.ГГГГ) налоговым органом составлен акт камеральной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ и вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении Вербицкой В.С. к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренных пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации - за неуплату налога в виде штрафа в размере 96 рублей, пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации - за непредставление налоговой декларации в установленный срок в виде штрафа в размере 250 рублей, при этом, размеры штрафов снижены в 4 раза и приняты во внимание обстоятельства, смягчающие ответственность: совершение правонарушения в силу стечения обстоятельств, несоразмерность деяния тяжести наказания.

Этим же решением налогоплательщику также начислены пени в размере 80 рублей 72 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьями 69, 70, 75 НК РФ Инспекцией в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога на доходы физических лиц, штрафа и пени № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Размер взыскиваемых налогов, страховых взносов, пеней и штрафа с административного ответчика подтверждается расчетом административного истца, контррасчет административным ответчиком Вербицкой В.С. не представлен.

На день рассмотрения дела задолженность по налогам, страховым взносам, пеням и штрафу административным ответчиком не уплачена.

Административным ответчиком Вербицкой В.С. не представлены суду возражения относительно заявленных требований, а также доказательства уплаты задолженности по налогам, страховым взносам, пеням и штрафу, в заявленном или ином размере.

Порядок и сроки обращения в суд с требованием по уплате задолженности по налогу и пеням, установленные ст.286 КАС РФ, ст.48 НК РФ, Межрайонной ИФНС России №5 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу соблюдены.

С учётом установленных обстоятельств и представленных в дело доказательств суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объёме.

В силу ст.333.36 ч.1 п.19 НК РФ истец освобожден от уплаты госпошлины.

В соответствии со ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Взысканию с ответчика в доход местного бюджета муниципального образования «Коношский муниципальный район» подлежит государственная пошлина в сумме 400 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180,290,293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Вербицкой В.С. о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пеням и штрафу - удовлетворить.

Взыскать с Вербицкой В.С., <данные изъяты> проживающей по адресу: <адрес> доход государства задолженность в общей в сумме 5 420 рублей 62 копейки, в том числе:

по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2020 год в размере 1 916 рублей, пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 80 рублей 72 копейки, штраф по пункту 1 статьи 122 НК РФ в размере 96 рублей;

по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2020 год в размере 1 260 рублей, пеня за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 рубля 46 копеек;

по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2020 год в размере 392 рубля, пеня за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 рубль 08 копеек;

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог за 2020 год в размере 153 рубля, пеня за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0 рублей 42 копейки;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог за 2017 год в размере 1 158 рублей 59 копеек, пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 109 рублей 35 копеек; штраф по пункту 1 статьи 119 НК РФ в размере 250 рублей.

Взыскать с Вербицкой В.С. <данные изъяты> в доход местного бюджета муниципального образования «Коношский муниципальный район» государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд через Коношский районный суд Архангельской области в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии настоящего решения.

Председательствующий - Е.Н. Волощенко

Именем Российской Федерации

20 декабря 2022 года пос. Коноша

Судья Коношского районного суда Архангельской области Волощенко Е.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Вербицкой В.С., как к законному представителю несовершеннолетней ФИО2, о взыскании задолженности по налогам, пеням и штрафу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №5 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обратилась в суд с административным иском к Вербицкой В.С., как к законному представителю несовершеннолетней ФИО2, о взыскании задолженности по налогам, пеням и штрафу в общей сумме 25 021 рубль 00 копеек.

В обоснование указано, что Вербицкая В.С. является законным представителем несовершеннолетней ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения. В соответствии с главой 31 НК РФ ФИО2 начислен земельный налог за 2016 год в сумме 27 рублей, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ - обязанность по уплате налога исполнена несвоевременно ДД.ММ.ГГГГ; за 2017 год в сумме 98 рублей, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ - обязанность по уплате налога исполнена несвоевременно ДД.ММ.ГГГГ, остаток задолженности 6 рублей; за 2018 год в сумме 108 рублей, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ - обязанность по уплате налога не исполнена; за 2019 год в сумме 119 рублей, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ - обязанность по уплате налога не исполнена. В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате земельного налога ответчику начислены пени по земельному налогу по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 рублей 47 копеек за недоимку 2017 года; по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 рубля 41 копейка за недоимку 2018 года; по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 рубля 50 копеек за недоимку за 2019 год. Ко взысканию предъявлена 1/2 часть взыскиваемой задолженности по земельному налогу в сумме 116 рублей 50 копеек и пеней 6 рублей 69 копеек. ФИО2 в 2020 году продала: 1/7 долю земельного участка (<адрес>; кадастровый №), период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 1/8 долю земельного участка (<адрес>; кадастровый №), период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 1/8 долю жилого дома (<адрес>; кадастровый №), период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Период владения долями земельных участков и доли жилого дома составляет менее 5 лет, доход от его продажи подлежит налогообложению. Срок представления декларации за 2020 год - ДД.ММ.ГГГГ. Декларация за 2020 год не представлена. ФИО2 в 2020 году получила в дар от ФИО4 1/8 долю земельного участка (<адрес>; кадастровый №); 1/8 долю жилого дома (<адрес>; кадастровый №. Сумма налог...

...а на доходы физических лиц к уплате за 2020 год составляет 42 665 рублей, обязанность по уплате налога не исполнена. Срок уплаты налога за 2020 год ДД.ММ.ГГГГ. ФИО2 направлено требование о представлении пояснений (документов). На дату составления акта налоговой проверки (акт № от ДД.ММ.ГГГГ) и принятия решения пояснения (документы) или Декларация не представлены. Руководствуясь ст.101 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией принято Решение № привлечь ФИО5 к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст.119 НК РФ к штрафу в размере 3 200 рублей (с учетом его уменьшения в 4 раза) - не уплачен до настоящего времени; по п.1 ст.122 НК РФ к штрафу в размере 2 133 рубля (с учетом его уменьшения в 4 раза) - не уплачен до настоящего времени. Начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 797 рублей 62 копейки. Ко взысканию предъявлена 1/2 часть взыскиваемой задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме 21 332 рубля 50 копеек и пеней 898 рублей 81 копейка, штраф по налогу на доходы физических лиц в сумме 1 066 рублей 50 копеек, штраф за налоговые правонарушения в сумме 1 600 рублей. В соответствии со статьями 69, 70, 75 НК РФ Инспекцией в адрес налогоплательщика направлено требование: от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. До настоящего времени задолженность в добровольном порядке Вербицкой В.С. не погашена. Данная сумма взыскивалась в порядке приказного производства. В установленные законом сроки мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-1980/2022. Однако указанный приказ по заявлению административного ответчика был отменен определением судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела.

Частью 4 статьи 292 КАС РФ предусмотрено, что в случае, если по истечении указанного в части 2 данной статьи срока возражения административного ответчика не поступили в суд, суд выносит определение о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства и рассматривает административное дело по этим правилам.

Поскольку административный истец при предъявлении иска заявил ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства, а от административного ответчик в установленный судом срок возражений не поступило, то судом в соответствии с приведенными нормами дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, оценив представленные письменные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ч.6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

В соответствии с ч.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Положениями ч.3 ст.48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.3 НК РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Порядок исчисления пени определен в статье 75 НК РФ.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Обязанность по уплате земельного налога установлена главой 31 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пунктам 1, 4 статьи 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Из материалов дела следует, что родителями несовершеннолетней ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, являются ФИО6 и Вербицкая В.С.

ФИО2 являлась собственником земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>, кадастровой стоимостью <данные изъяты> рублей, расположенного по адресу: <адрес>, дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с главой 31 НК РФ ответчику начислен земельный налог за 2016 год в сумме 27 рублей, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ - обязанность по уплате налога исполнена несвоевременно ДД.ММ.ГГГГ; за 2017 год в сумме 98 рублей, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ - обязанность по уплате налога исполнена несвоевременно ДД.ММ.ГГГГ, остаток задолженности 6 рублей; за 2018 год в сумме 108 рублей, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ - обязанность по уплате налога не исполнена; за 2019 год в сумме 119 рублей, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ - обязанность по уплате налога не исполнена.

В связи с неуплатой земельного налога налогоплательщику начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (с учетом частичной оплаты в сумме 1 рубль 51 копейка) в сумме 5 рублей 47 копеек, начисленные на недоимку 2017 года (требование № от ДД.ММ.ГГГГ); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 рубля 41 копейка, начисленные на недоимку 2018 года (требование № от ДД.ММ.ГГГГ); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 рубля 50 копеек, начисленные на недоимку 2019 года (требование № от ДД.ММ.ГГГГ);

В соответствии со статьями 69,70,75 НК РФ Инспекцией в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате земельного налога № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В силу пункта 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (подпункт 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ).

Исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 228 НК РФ производят, в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению (пункт 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено в пункте 17.1 статьи 217 и пункте 2 статьи 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 НК РФ.

Пунктом 3 статьи 217.1 НК РФ установлено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, доходы от продажи которого освобождаются от налогообложения, составляет три года в случае, если: 1) право собственности на объект получено налогоплательщиком в порядке наследования, по договору дарения от члена семьи (близкого родственника) в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации; 2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации; 3) право собственности на объект получено налогоплательщиком в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением; 4) в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества не находится иного жилого помещения.

Согласно пункту 2 статьи 214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

ФИО2 в 2020 году продала: 1/7 долю земельного участка расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 1/8 долю земельного участка расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 1/8 долю жилого дома расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №), период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку период владения долями земельных участков и долей жилого дома составляет менее 5 лет, доход от его продажи подлежит налогообложению.

По сведениям, представленным в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ органами Росреестра, стоимость объектов по договорам купли-продажи составляет: земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> - 78 000 рублей; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> - 100 000 рублей; жилого дома расположенного по адресу: <адрес> - 100 000 рублей.

Подпунктом 1 пункта 1 и подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ установлено, что налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 220 НК РФ при реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле.

К доходам, полученным от продажи имущества, применяется ставка 13% (пункт 1 статьи 224 НК РФ).

Общая сумма дохода от продажи 1/7 доли земельного участка и 1/8 долей от жилого дома и земельного участка составила 36 142 рубля 86 копеек, от кадастровой стоимости - 176 245 рублей 51 копейка, общая сумма налогового вычета составила 161 503 рубля 43 копейки.

Таким образом, налоговая база составила 14 742 рубля 05 копеек (176 245 рублей 51 копейка -161 503 рубля 43 копейки).

В силу положений пункта 18.1 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и не полнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами) (абзац 2 пункта 18.1 статьи 217 НК РФ).

Согласно статье 14 СК РФ близкими родственниками являются родственники по прямой восходящей и нисходящей линии (родители и дети, дедушки, бабушки и внуки), полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братья и сестры.

Согласно п.6 ст.214.10 НК РФ сумма налога по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы.

В целях настоящего пункта при определении налоговой базы доходы налогоплательщика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).

В целях настоящего пункта при получении в порядке дарения доли в объекте недвижимого имущества доходы налогоплательщика принимаются равными соответствующей доле кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - соответствующей доле кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).

К доходам, полученным в порядке дарения имущества, применяется ставка 13% (пункт 1 статьи 224 Кодекса).

ФИО2 в 2020 году получила в дар от ФИО4 1/8 долю земельного участка (<адрес>; кадастровый №); 1/8 долю жилого дома (<адрес>; кадастровый №).

Общая сумма дохода полученного в порядке дарения 1/8 доли земельного участка составила 49 142 рубля 13 копеек, общая сумма дохода полученного в порядке дарения 1/8 доли жилого дома составила 264 305 рублей 39 копеек, общая сумма дохода - 313 447 рублей 52 копейки.

Таким образом, налоговая база составила 313 447 рублей 52 копейки, следовательно, сумма налога на доходы физических лиц за 2020 год составляет 42 665 рублей (14 742 рублей 05 копеек + 313 447 рублей 52 копейки*13%), срок уплаты налога за 2020 год - ДД.ММ.ГГГГ, обязанность по уплате налога не исполнена.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных дохода произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льгота исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №3-НДФЛ) (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок представления декларации за 2020 год - ДД.ММ.ГГГГ.

Декларация на доходы физических лиц ФИО2 за 2020 год не представлена.

В случае, если декларация в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000

рублей.

Согласно пункту 3 статьи 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 НК РФ за совершение налогового правонарушения.

Вербицкой В.С. направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о представлении пояснений (документов).

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, Межрайонной ИФНС России №5 по АО и НАО проведена камеральная налоговая проверка за неуплату налога (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) и не предоставление Вербицкой В.С. декларации за 2020 год (срок предоставления ДД.ММ.ГГГГ), по результатам которой был составлен акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ. На дату составления акта налоговой проверки (акт № от ДД.ММ.ГГГГ) пояснения (документы) или декларация не представлены.

20.12.2021 в соответствии с пунктом 4 статьи 101 НК РФ был составлен протокол рассмотрения материалов налоговой проверки.

По результатам камеральной налоговой проверки за неуплату налога (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) и не предоставление Вербицкой В.С. декларации за 2020 год (срок предоставления ДД.ММ.ГГГГ) налоговым органом составлен акт камеральной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ и вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении Вербицкой В.С. к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренных пунктом 1 статьи 122 НК РФ - за неуплату налога в виде штрафа в размере 96 рублей, пунктом 1 статьи 119 НК РФ - за непредставление налоговой декларации в установленный срок в виде штрафа в размере 250 рублей, при этом, размеры штрафов снижены в 4 раза и приняты во внимание обстоятельства, смягчающие ответственность: совершение правонарушения в силу стечения обстоятельств, несоразмерность деяния тяжести наказания.

Этим же решением налогоплательщику также начислены пени в размере 80 рублей 72 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьями 69,70,75 НК РФ Инспекцией в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога на доходы физических лиц, штрафа и пени № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Размер взыскиваемых налогов, страховых взносов, пеней и штрафа с административного ответчика подтверждается расчетом административного истца, контррасчет ответчиком не представлен.

На день рассмотрения дела недоимка по земельному налогу в сумме 116 рублей 50 копеек, по пеням по земельному налогу в сумме 6 рублей 69 копеек, по налогу на доходы физических лиц в сумме 21 332 рубля, по пеням по налогу на доходы физических лиц в сумме 898 рублей 81 копейка, штраф по налогу на доходы физических лиц в сумме 1 066 рублей 50 копеек и штраф по пункту 1 статьи 119 НК РФ в сумме 1 600 рублей, рассчитанные из 1/2 доли, приходящейся на законного представителя несовершеннолетней ФИО2 - Вербицкой В.С., ответчиком не оплачена.

Административным ответчиком не представлены суду возражения относительно заявленных требований, а также доказательства уплаты задолженности по налогам, пеням и штрафу, в заявленном или ином размере.

Порядок и сроки обращения в суд с требованием по уплате задолженности по налогу и пеням, установленные ст.286 КАС РФ, ст.48 НК РФ, Межрайонной ИФНС России №5 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу соблюдены.

С учётом установленных обстоятельств и представленных в дело доказательств суд находит административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Вербицкой В.С., как к законному представителю несовершеннолетней ФИО2, о взыскании задолженности по налогам, пеням и штрафу подлежащими удовлетворению в полном объёме.

В силу ст.333.36 ч.1 п.19 НК РФ истец освобожден от уплаты госпошлины.

В соответствии со ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Взысканию с ответчика в доход местного бюджета муниципального образования «Коношский муниципальный район» подлежит государственная пошлина в сумме 950 рублей 63 копейки.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст.175-180,290,293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Вербицкой В.С., как к законному представителю несовершеннолетней ФИО2, о взыскании задолженности по налогам, пеням и штрафу - удовлетворить.

Взыскать с Вербицкой В.С., (паспортные данные: №, выдан <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>) как с законного представителя ФИО2 (ИНН <данные изъяты>), проживающей по адресу: <адрес> доход государства задолженность в общей в сумме 25 021 рубль 00 копеек, в том числе:

по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ: налог за 2020 год в размере 21 332 рубля 50 копеек, пеня за период с 16.07.2021 по 10.01.2022 в размере 898 рублей 81 копейка, штраф по пункту 1 статьи 122 НК РФ в размере 1 066 рублей 50 копеек;

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог за 2016-2019 года в размере 116 рублей 50 копеек, пеня за период с 04.12.2018 по 16.06.2021 в размере 6 рублей 69 копеек;

штраф по пункту 1 статьи 119 НК РФ (за непредставление налоговой декларации) в размере 1 600 рублей.

Взыскать с Вербицкой В.С. (паспортные данные: №, выдан ОУФМС <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>), как с законного представителя ФИО2 (ИНН <данные изъяты>), в доход местного бюджета муниципального образования «Коношский муниципальный район» государственную пошлину в размере 950 рублей 63 копейки.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд через Коношский районный суд Архангельской области в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии настоящего решения.

Председательствующий - Е.Н. Волощенко