Виншу Вильгельмина Ивановна

Дело № 2а-4713/2023

УИД 54RS0007-01-2023-004554-57

Р Е Ш Е Н И Е

Именем РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 сентября 2023 года г. Новосибирск

Октябрьский районный суд г. Новосибирска в составе:

председательствующего судьи Третьяковой Ж.В.,

при помощнике Луценко А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России №17 по Новосибирской области к Виншу Вильгельмине Ивановне о взыскании недоимки по налогу, пени, штрафам,

ус т а н о в и л:

МИФНС России №17 по Новосибирской области обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование своих требований, указав, что Виншу В.И. состоит на налоговом учете в МИФНС России № 21 по Новосибирской области в качестве налогоплательщика налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно данным регистрирующих органов Виншу В.И. реализовано в 2020 году имущество, декларация по налогу на доходы форма 3-НДФЛ за 2020 год в связи с получением дохода от реализации объекта имущества Виншу В.И. не представлена в срок.

Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка с 16 июля 2021 по 14 сентября 2021 года. 28 сентября 2021 года составлен Акт налоговой проверки №. По результатам проверки /дата/ вынесено Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № в соответствии со ст. 119 НК РФ и ст. 122 НК РФ. 30 декабря 2022 года Решением УФНС России по Новосибирской области № 852 отменено частич...

...но Решение МИФНС № 21 России № 21 по Новосибирской области.

Однако, налогоплательщик Виншу В.И. не исполнила обязанность по своевременной уплате вышеуказанного налога и в соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начислена пеня.

В связи с наличием задолженности по налогу налогоплательщику в соответствии со статьями 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации было направлено требование № по состоянию на /дата/ об уплате налогов, пени, штрафов со сроком исполнения до /дата/, которое не исполнено.

МИФНС России №17 по Новосибирской области обращалась к мировому судье 5 судебного участка Октябрьского судебного района г. Новосибирска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Виншу В.И. задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год, пени, штрафов. Мировым судьей был вынесен судебный приказ № № от /дата/, который впоследствии определением от /дата/ был отменен.

На основании изложенного, МИФНС России № 17 по Новосибирской области просит суд взыскать с Виншу В.И. задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере <данные изъяты> копейки, пени в размере <данные изъяты> копейки; штраф, предусмотренный статьей 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере <данные изъяты> копеек; штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) ст. 119 НК РФ в размере <данные изъяты> рублей, всего <данные изъяты> копеек.

Представитель административного истца МИФНС России № 17 по Новосибирской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик Виншу В.И. в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом, причин неявки не сообщила.

Неявка административного ответчика в отделение связи за получением почтовой корреспонденции, поступающей в его адрес из суда, является выражением воли лица, которому адресована корреспонденция и не может свидетельствовать о невыполнении судом всех мер для обеспечения процессуальных гарантий прав лиц, участвующих в деле.

Учитывая положения части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. В силу статьи 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Статьей 41 Налогового кодекса РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями ст.228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества; физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также, если иное не предусмотрено настоящей главой;

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса РФ.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право, на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 Налогового кодекса РФ, с учетом особенностей, установленных главой 23 Налогового кодекса РФ (абзац 1 пункт 3 статьи 210 Налогового кодекса РФ).

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено статьей 224 Налогового кодекса РФ.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик согласно правилам статьи 75 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан выплатить пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации и в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах - часть 1 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность (ст. 106 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 114 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 Налогового кодекса Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что согласно данным регистрирующих органов Виншу В.И. реализовано в 2020 году имущество, декларация по налогу на доходы форма 3-НДФЛ за 2020 год в связи с получением дохода от реализации объекта имущества Виншу В.И. не представлена в срок.

В соответствии с п.1.2 ст. 88 НК РФ (в редакции федерального Закона № 325-ФЗ от 29.09.2019г.) в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В связи с тем, что налогоплательщиком не представлена налоговая декларация на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных в результате продажи недвижимого имущества, находящегося в собственности менее пяти лет, в налоговой орган до /дата/, в период с /дата/ по /дата/ была проведена налоговая проверка на основе имеющихся у налоговых органов документов и Акте налоговой проверки от /дата/ №, в отношении доходов, полученных в 2020 году Виншу В.И. от продажи объектов недвижимого имущества - иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером: №, расположенного по адресу: <адрес>, 1310. Срок владения указанным имуществом составил менее 5 лет - с /дата/ по /дата/.

По результатам камеральной налоговой проверки Инспекцией вынесено решение от /дата/ № о привлечении Виншу В.И. к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных ч. 1 ст. 119 НК РФ, за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в виде штрафа в размере <данные изъяты> руб., п. 1 ст. 122 НК РФ - за неуплату НДФЛ в виде штрафа в размере <данные изъяты> руб. Предложено уплатить недоимку по НДФЛ в размере <данные изъяты> руб. и пени в сумме <данные изъяты> руб. (л.д.27-34).

После принятия решения от /дата/ № Виншу В.И. представила в налоговый орган документы, подтверждающие сумму фактически произведенных налогоплательщиком расходов по приобретению вышеуказанного объекта недвижимости в размере 1 602 015,20 руб., а именно: договор № участия в долевом строительстве от /дата/ (цена сделки по договору <данные изъяты> руб.), факт уплаты денежных средств по произведенным расходам в сумме <данные изъяты> руб. подтверждается платежным поручением от /дата/ № на сумму <данные изъяты> руб., платежным поручением от /дата/ № на сумму <данные изъяты> руб., а также актом сверки взаимных расчетов между Виншу В.И. и ООО «ВКД-проект» от /дата/ и справкой «ВКД-Проект» от /дата/. На основании представленных налогоплательщиком документов, сумма налога подлежащая уплате в бюджет, составила <данные изъяты> руб., из расчета: <данные изъяты>.)* 13%.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Новосибирской области № от /дата/ решение МИФНС России № 21 по Новосибирской области от /дата/ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения частично отменено. В вышеуказанном решении указано, что оснований для полной отмены решения № в части привлечения плательщика к ответственности по п.1 ст. 119 НК РФ не имеется, поскольку обязанность по представлению налоговой декларации в связи с получением дохода от продажи имущества в установленный НК РФ срок плательщиком не исполнена. При определении меры ответственности за неуплату налога, предусмотренной ст. 122 НК РФ сумма штрафа без учета обстоятельств составляет <данные изъяты> Учитывая положения п. 4 ст. 112 НК РФ, следует учесть в качестве смягчающих обстоятельств: несоразмерность деяния тяжести наказания (отсутствие ущерба бюджету); поддержание финансовой устойчивости граждан Российской Федерации, в связи с введением иностранными государствами экономических санкций в отношении Российской Федерации, правонарушение совершено в силу стечения обстоятельств. Сумма санкций по п. 1 ст. 119 НК РФ подлежит уменьшению в 8 раз и составит <данные изъяты> руб. (7760 : 8), по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме <данные изъяты> соответственно (л.д.20-21).

Судом установлено, в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год, представленной Виншу В.И. в налоговый орган, самостоятельно рассчитана и заявлена сумма к уплате, которая составила <данные изъяты> рублей (л.д.47-51).

Как указывает истец, и не оспорено ответчиком, в установленный срок налоги, пени, штрафы ответчиком оплачены не были.

Обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (часть 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный срок, в соответствии со ст. ст. 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на /дата/ об уплате налогов, пени, штрафов со сроком исполнения до /дата/ через личный кабинет налогоплательщика (л.д.23-25, 35).

Административный истцом представлен расчет сумм пени, включенных в требования № (л.д.13).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке (часть 1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации). Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, также налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога (часть 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

МИФНС России №17 по Новосибирской области обращалась к мировому судье 5 судебного участка Октябрьского судебного района г. Новосибирска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании со Виншу В.И. задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год, пени, штрафов (л.д.15-19). Мировым судьей был вынесен судебный приказ № от /дата/ о взыскании со Виншу В.И. недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей, штрафов в размере <данные изъяты> рублей, который впоследствии определением от /дата/ был отменен (л.д.14).

Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок обращения в суд с административным иском, установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом соблюден, /дата/ подано данное исковое заявление, что усматривается из протокола проверки электронной подписи (л.д.52).

Как установлено в судебном заседании, до настоящего времени Виншу В.И. налог на доходы физических лиц, пени, штрафы не уплачены. Представленные административным истцом расчеты сумм налога, пени, штрафов проверены судом и признаны правильными, в полном объеме отражены в представленной расшифровке задолженности (л.д.44-46). Доказательств, опровергающих доводы административного истца, доказательств, свидетельствующих об исполнении обязанности по уплате, иного расчета суммы задолженности, доказательств незаконности начислений, административным ответчиком суду не представлено, в связи с чем, суд приходит к выводу, что иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В связи с чем, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, рассчитанная по правилам статьи 333.19 Налогового Кодекса Российской Федерации в сумме <данные изъяты> копейка.

На основании изложенного, руководствуясь статьей 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

Административный иск МИФНС России №17 по Новосибирской области к Виншу Вильгельмине Ивановне о взыскании недоимки по налогу, пени, штрафам – удовлетворить.

Взыскать с Виншу Вильгельмины Ивановны, /дата/ года рождения, (ИНН №) задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере <данные изъяты> копейки, пени в размере <данные изъяты> копейки; штраф, предусмотренный статьей 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере <данные изъяты> копеек; штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) ст. 119 НК РФ в размере <данные изъяты> рублей, всего <данные изъяты> копеек

Взыскать с Виншу Вильгельмины Ивановны, /дата/ года рождения, (ИНН №), государственную пошлину в доход местного бюджета в размере <данные изъяты> копейка.

Сумма недоимки по налогу подлежит перечислению счет получателя платежа – № Корр.счет – №, БИК банка - получателя платежа – № Наименование банка получателя средств - Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН получателя №, КПП получателя №,КБК №

Решение суда может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение месяца через Октябрьский районный суд г. Новосибирска.

Судья (подпись) Ж.В. Третьякова