Власенко Сергей Яковлевич

Дело № 2а-772/2016

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

р.п. Иловля 23 мая 2016 года

Иловлинский районный суд Волгоградской области в составе:

председательствующего судьи Растегина Р.В.,

при секретаре Гангаловой Т.С.,

с участием административного ответчика Власенко С.Я.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Волгоградской области к Власенко С. Я. о взыскании налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Волгоградской области (далее – Межрайонная ИФНС России № по Волгоградской области) обратилась в суд с административным иском к Власенко С.Я. о взыскании по требованию № 581751 от 24 августа 2015 года налога на доходы физических лиц за 2014 год в размере 2 895 рубля и пени в размере 31 рубль 89 копеек; по требованию № от 23 июля 2015 года пени по транспортному налогу в размере 705 рублей 27 копеек; по требованию № от 27 июля 2015 года пени по налогу на имущество в размере 8 рублей 78 копеек, а всего 3 640 рублей 94 копейки.

Свои требования административный истец мотивирует тем, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 5 по Волгоградской области состоит Власенко С.Я., который является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и налога на доходы физических лиц.

Объектами налогообложения по транспортному налогу за 2013 год являются транспортные средства КАМАЗ 5320, государственный регистрационный знак К 528 ВК 34, и Т-40, государств...

...енный регистрационный знак 6793 ВХ 34.

Объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц за 2012, 2013 года являются жилой дом, расположенный по адресу: Волгоградская область, Иловлинский район, с. Большая Ивановка, и изолированная часть жилого дома, расположенная по адресу: Волгоградская область, Иловлинский район, с. Большая Ивановка.

19 апреля 2015 года Власенко С.Я. представил декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2014 год на сумму 22 266 рублей 27 копеек. Согласно представленной декларации сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет, составляет 2 895 рублей (13%). Уплата налога в более поздние сроки влечет взыскание пени, размер которой составляет 31 рубль 89 копеек.

Поскольку в установленные действующим законодательством сроки, обязанность по уплате соответствующих сумм задолженности налогоплательщиком выполнена не была, ответчику были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 581751 от 24 августа 2015 года; требование № от 23 июля 2015 года; требование № от 27 июля 2015 года.

До настоящего времени обязанность по уплате налогов и пени не исполнена, в связи с чем Межрайонная ИФНС России № 5 по Волгоградской области обратилась в суд с данным административным исковым заявлением.

В судебное заседание представитель административного истца, будучи надлежаще извещён о дате, времени и месте рассмотрения дела, не явился.

Административный ответчик Власенко С.Я. в судебном заседании возражал против удовлетворения административного иска, представил квитанцию об уплате налога на доходы физических лиц.

Суд, исследовав материалы дела, считает административный иск подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Статьёй 57 Конституции России установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Согласно ст.19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании п.п. 1.п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Частью 2 статьи 44 НК РФ, предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога (ч.1 ст.45 НК РФ).

В ч. 1 ст. 48 НК РФ указано, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьёй.

В силу п. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика, банковской гарантией.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК).

На основании п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

В силу пункта ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

Как следует из п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с Законом Волгоградской области от 11 ноября 2002 года №-ОД «О транспортном налоге» Власенко С.Я. является плательщиком транспортного налога.

В судебном заседании установлено то, что Власенко С.Я. в спорные отчетные периоды имел в собственности объекты налогообложения по транспортному налогу: транспортные средства КАМАЗ 5320, государственный регистрационный знак К 528 ВК 34, и Т-40, государственный регистрационный знак 6793 ВХ 34, то есть на него возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Налоговым органом административному ответчику направлялись налоговые уведомления с указанием размера задолженности и датой погашения (л.д. 13-14, 15, 16-17), однако Власенко С.Я. обязанность по уплате транспортного налога за 2013 год своевременно исполнена не была, в связи с чем Межрайонной ИФНС № по Волгоградской области на основании ст. 75 НК РФ была начислена пеня и выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (л.д. 8, 9).

Уплата транспортного налога за 2013 год в срок, превышающий установленный законом, административным ответчиком в судебном заседании не оспорена.

Поскольку до настоящего времени административным ответчиком не исполнены требования об уплате пени за несвоевременную уплату транспортного налога, суд считает необходимым взыскать с Власенко С.Я. в пользу МИФНС № по Волгоградской области пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2013 год, размер которых составляет 705 рублей 27 копеек.

Согласно ч. 2 ст. 38 НК РФ под имуществом в настоящем Кодексе понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 г. № «О налогах на имущество физических лиц» (действующего на период спорных правоотношений), плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение; доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1-6 настоящей статьи (ст. 2 Закона РФ от 09.12.1991 г. № «О налогах на имущество физических лиц» (действующего на период спорных правоотношений).

Как следует из материалов дела объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц за 2012, 2013 года являлись жилой дом, расположенный по адресу: Волгоградская область, Иловлинский район, с. Большая Ивановка, и изолированная часть жилого дома, расположенная по адресу: Волгоградская область, Иловлинский район, с. Большая Ивановка, принадлежащие Власенко С.Я..

Налоговым органом административному ответчику направлялись налоговые уведомления с указанием размера задолженности и датой погашения (л.д. 13-14, 15, 16-17), однако Власенко С.Я. обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2012, 2013 года своевременно исполнена не была, в связи с чем Межрайонной ИФНС № по Волгоградской области на основании ст. 75 НК РФ была начислена пеня, и выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (л.д. 10-11, 12).

Уплата налога на имущество физических лиц за 2012, 2013 года в срок, превышающий установленный законом, административным ответчиком в судебном заседании не оспорена.

Поскольку до настоящего времени административным ответчиком не исполнены требования об уплате пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2012, 2013 года, суд считает необходимым взыскать с Власенко С.Я. в пользу МИФНС № по Волгоградской области пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2012, 2013 года, размер которых составляет 8 рублей 78 копеек.

Административным истцом соблюден установленный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе - направление налогоплательщику налогового требования об уплате налога и пени.

При этом, административным ответчиком, являющимся налогоплательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, не представлено возражений относительно порядка взыскания данных налогов и пени, а также размеров, подлежащих взысканию, сумм.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Как следует из п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218-221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

В соответствии с п. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

На основании ч. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 6 ст. 227 НК РФ).

Как следует из материалов дела и установлено судом 19 апреля 2015 года Власенко С.Я. представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2014 год, согласно которой им был получен доход от ОАО «Бердиевский элеватор» в размере 22 266 рублей 27 копеек.

Согласно представленной налоговой декларации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 2 895 рублей (л.д. 18-21).

Таким образом, в судебном заседании установлено, что Власенко С.Я. является плательщиком налога на доходы физических лиц и обязан уплачивать соответствующий налог в установленные законом сроки.

Указанные обстоятельства, в том числе размер исчисленных сумм налога, административным ответчиком в судебном заседании не оспариваются.

При этом административным ответчиком в судебное заседание представлена квитанция об оплате суммы налога на доходы физических лиц за 2014 год.

Оплата налога на доходы физических лиц за 2014 год произведена налогоплательщиком без нарушения сроков, установленных ч. 6 ст. 227 НК РФ, в связи с чем начисление пени налоговым органом произведено без достаточных на то оснований.

Доказательств, свидетельствующих об обратном, налоговым органом суду не представлено.

При этом в силу ч. 4 ст. 288 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается именно на административного истца.

Однако данная обязанность Межрайонной ИФНС № 5 по Волгоградской области не исполнена.

При таких обстоятельствах административный иск в части взыскания с Власенко С.Я. суммы налога на доходы физических лиц за 2014 год в размере 2 895 рублей и пени в размере 31 рубль 89 копеек удовлетворению не подлежит.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что административный иск удовлетворен частично, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 400 рублей, что соответствует положениям ч.1 ст.333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Волгоградской области к Власенко С. Я. о взыскании налога и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с Власенко С. Я., проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Волгоградской области по требованию № от 23 июля 2015 года пени по транспортному налогу в размере 705 рублей 27 копеек; по требованию № от 27 июля 2015 года пени по налогу на имущество в размере 8 рублей 78 копеек, а всего 714 рублей 05 копеек.

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Волгоградской области к Власенко С. Я. в части взыскания по требованию № 581751 от 24 августа 2015 года налога на доходы физических лиц за 2014 год в размере 2 895 рубля и пени в размере 31 рубль 89 копеек – отказать.

Взыскать с Власенко С. Я. государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Иловлинский районный суд Волгоградской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда.

Судья Р.В. Растегин