Вржец Людмила Евгеньевна

дело №2а-1507/2024

УИД 62RS0005-01-2024-001672-89

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 3 сентября 2024 г.

Рязанский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Дмитриевой О.Н.,

при секретаре судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску ФИО1 к судебному приставу-исполнителю ОСП по <адрес> и <адрес> ФИО3, ОСП по <адрес> и <адрес> УФССП России по <адрес>, УФССП России по <адрес> о признании незаконным бездействия должностного лица службы судебных приставов, возложении обязанности совершения определённых действий,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд с указанным выше административным иском, мотивируя тем, что она является должником по исполнительному производству №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности перед Федеральной налоговой службой в сумме 14 474 руб. 77 коп. Налоговой инспекцией в декабре 2023 г. самостоятельно был наложен арест на счёт ФИО1 в Сбербанке и взыскана сумма задолженности в размере 14 474 руб. 77 коп. В апреле 2024 г. судебным приставом-исполнителем ОСП ещё раз наложен арест на счёт истца на аналогичную сумму. Административный истец ДД.ММ.ГГГГ обратилась с жалобой в Управление ФССП России, но ответа не получила. Считает, что двойное взыскание является нарушением её прав.

Административный истец ФИО1 просила признать действия судебного пристава-исполнителя ОСП по <адрес> и <адрес> ФИО3 неправомерными; признать постановление о возбуждении исполнительного производства и наложения ареста в отн...

...ошении ФИО1 недействительными.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве административных соответчиков привлечены ОСП по <адрес> и <адрес> УФССП России по <адрес>, УФССП России по <адрес>.

Протокольным определением суда от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено Управление Федеральной налоговой службы по <адрес>.

Административный истец ФИО1, административные ответчики: судебный пристав-исполнитель ОСП по <адрес> и <адрес> УФССП России по <адрес> ФИО3, представитель ОСП по <адрес> и <адрес> УФССП России по <адрес>, представитель УФССП России по <адрес>, представитель заинтересованного лица управления ФНС по <адрес>, надлежащим образом извещённые о дне и времени слушания дела, в судебное заседание не явились, об отложении судебного заседания не просили, доказательств уважительности причин неявки суду не представили.

Суд, руководствуясь ст.150, ч.6 ст.226 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее КАС РФ), считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, оценив представленные по делу доказательства, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований по следующим основаниям.

В соответствии с ч.1 ст.218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделённых отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Как следует из ч.2 ст.62, ч.1 ст.218, частей 9 и 11 ст.226 КАС РФ по делам об оспаривании в суде решений, действий (бездействий) органа государственной власти, должностного лица, государственного или муниципального служащего, на административного истца возлагается бремя доказывания нарушения его прав и соблюдение сроков обращения в суд, на ответчика – законность принятого решения, действия (отсутствие бездействия) прав.

Статьёй 360 КАС РФ установлено, что постановления старшего судебного пристава, их заместителей, судебного пристава-исполнителя, их действия (бездействие) могут быть оспорены в суде в порядке, установленном главой 22 КАС РФ.

Аналогичные положения закреплены в ст.121 Федерального закона от 02.102007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее Федеральный закон №229-ФЗ, Закон об исполнительном производстве).

Статьями 2 и 4 Закона об исполнительном производстве предусмотрено, что задачей судебных приставов является правильное и своевременное исполнение исполнительных документов, своевременное совершение исполнительных действий и применение мер принудительного исполнения, судебный пристав не должен допускать в своей деятельности ущемления прав и законных интересов граждан и организаций.

Частью 1 ст.12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №118-ФЗ "О судебных приставах" установлено, что в процессе принудительного исполнения судебных актов и актов других органов, предусмотренных федеральным законом об исполнительном производстве, судебный пристав-исполнитель принимает меры по своевременному, полному и правильному исполнению исполнительных документов.

Как следует из материалов дела на исполнении в ОСП по <адрес> и <адрес> находится исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности в пользу Федеральной налоговой службой по <адрес> в размере 14 474 руб. 77 коп. На основании постановления судебного пристава-исполнителя ОСП по <адрес> и <адрес> УФССП России по <адрес> ФИО3 наложен арест на денежные средства, находящиеся на расчётных счетах ФИО1

Кроме того, Управлением ФНС России по <адрес> в декабре 2023 г. по собственной инициативе наложен арест на расчётный счёт ФИО1, открытый в Сбербанке, и взыскана сумма задолженности в размере 14 474 руб. 77 коп.

Согласно ст.30 Федерального закона №229-ФЗ судебный пристав-исполнитель возбуждает исполнительное производство на основании исполнительного документа по заявлению взыскателя, если иное не установлено настоящим Федеральным законом. Заявление взыскателя и исполнительный документ передаются судебному приставу-исполнителю в трехдневный срок со дня их поступления в подразделение судебных приставов. Судебный пристав-исполнитель в трехдневный срок со дня поступления к нему исполнительного документа выносит постановление о возбуждении исполнительного производства либо об отказе в возбуждении исполнительного производства.

Срок для добровольного исполнения составляет пять дней со дня получения должником постановления о возбуждении исполнительного производства, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Согласно пункту 4.8.3.4 Инструкции по делопроизводству в Федеральной службе судебных приставов, постановление о возбуждении исполнительного производства направляется должнику регистрируемым почтовым отправлением с уведомлением.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что ФНС России была взыскана задолженность с ФИО1 по взысканию налоговых платежей в размере 14 474 руб. 77 коп. Данное обстоятельство подтверждается справкой ПАО Сбербанк о взыскании.

Ответчики в судебное заседание не явились и возражений на заявленный иск не представили, несмотря на то, что эта обязанность возложена на них в силу ст.62 КАС РФ. Указанное обстоятельство позволяет суду установить, что сведения об указанных обстоятельствах им признаны. Доказательств обратного в материалы дела не представлено.

Учитывая обстоятельства, установленные в судебном заседании, суд приходит к выводу, что бездействие судебного пристава-исполнителя ФИО3 выразившееся в отказе от прекращения исполнительного производства, является незаконным.

Статьёй 219 КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти может быть подано в суд в течение трёх месяцев со дня, когда гражданину, организации, иному лицу стало известно о нарушении их прав, свобод и законных интересов. Причины пропуска срока обращения в суд выясняются в предварительном судебном заседании или судебном заседании. Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (части 1, 5, 8).

Обязанность доказывания соблюдения срока обращения в суд возлагается на лицо, обратившееся в суд (ч.11 ст.226 КАС РФ).

В п.11 постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О применении судами законодательства при рассмотрении некоторых вопросов, возникающих в ходе исполнительного производства» разъяснено, что административное исковое заявление, заявление об оспаривании постановления, действий (бездействия) судебного пристава-исполнителя подается в суд, арбитражный суд в течение десяти дней со дня, когда гражданину, организации стало известно о нарушении их прав и законных интересов (ч.3 ст.219 КАС РФ, ч.4 ст.198 АПК РФ и ст.122 Закона об исполнительном производстве). Пропуск срока на обращение в суд не является основанием для отказа в принятии заявления судом общей юрисдикции или возвращения заявления арбитражным судом.

Пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявления (ч.8 ст.219 КАС РФ).

Судом установлено, что административному истцу ФИО1 стало известно о нарушении своих прав в апреле 2024 г., в суд за защитой своего нарушенного права административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, срок для обращения в суд административным истцом не пропущен.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о том, что административные требования ФИО1 подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 227, 228 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования ФИО1 удовлетворить.

Признать неправомерными действия судебного пристава-исполнителя ОСП по <адрес> и <адрес> ФИО3

Признать незаконным постановление судебного пристава-исполнителя ОСП по <адрес> и <адрес> ФИО3 от ДД.ММ.ГГГГ о возбуждении исполнительного производства №-ИП.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Рязанский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья. Подпись.

О.Н. Дмитриева

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Производство № 2а-1732/2024

УИД 62RS0005-01-2024-002123-94

стр. 3.198

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 сентября 2024 года г. Рязань

Рязанский районный суд Рязанской области в составе:

председательствующего судьи Мклиной Е.А.,

при помощнике судьи Мефодиной И.А.,

с участием административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело №2а-1732/2024 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, штрафа, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Рязанской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, штрафа, пени.

Административные исковые требования мотивированы тем, что налогоплательщик ФИО2 обязана уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на 30.11.2023 года у административного ответчика в связи с неуплатой (не полной уплатой) образовалась недоимка по налогам в сумме 15150,65 рублей, в том числе по налогу на имущество физических лиц в размере 1739 рублей за 2020, 2021 годы, неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 1000 рублей за 2018, 2019 годы, пени в размере 11846,65 рублей.

ФИО2 в 2020, 2021 года на праве собственности принадлежала ? доля жилого помещения с кадастровым номером 62№, расположенного по адресу: <адрес>.

За 2020 год налог на имущество физических лиц составлял 828 рублей, исходя из расчета 753 рублей (сумма налога за 2019 года) х 1.1 (коэффициент) = 828 рублей; за 2021 года налог на имущес...

...тво физических лиц составлял 911 рублей из расчета 828 (сумма налога за 2019 год) х 1.1 (коэффициент) = 911 рублей.

В ходе проведенной камеральной проверки установлено, что ФИО2 не исполнила обязанность по своевременному представлению налоговой декларации в налоговый орган, тем самым совершила правонарушение, за которое пунктом 1 статьи 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность.

Решением № 609 от 25.05.2020 года Межрайонной ИФНС России № 6 по Рязанской области ФИО2 была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения по пункту 1 статьи 119 НК РФ (непредставление налоговой декларации за 2019 год), сумма взыскания составила 500 рублей.

Решением № 610 от 25.05.2020 года Межрайонной ИФНС России № 6 по Рязанской области ФИО2 была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения по пункту 1 статьи 119 НК РФ(непредставление налоговой декларации за 2018 год), сумма взыскания составила 500 рублей.

Общая сумма неналоговых штрафов и денежных взысканий составила 1000 рублей.

Согласно выписке из ЕГРИП, ФИО2 состояла на учете в Межрайонной ИФНС России №2 по Рязанской области в качестве индивидуального предпринимателя в период с 26.03.2003 года по 16.04.2019 года, в связи с чем согласно пункту 1 статьи 419 НК РФ являлась плательщиком ОМС и ОПС за 2017-2019 годы. По состоянию на 01.01.2023 года у налогоплательщика образовалась задолженность по страховым взносам ОПС и ОМС за указанный период в сумме 70309,12 рублей. В связи с неисполнением должником обязанности по уплате страховых взносов в соответствии со статьей 75 НК РФ на сумму образовавшейся задолженности начислены пени в общем размере 11846,65 рублей.

Налоговые уведомления № от 01.09.2021 года и № от 01.09.2022 года были направлены налогоплательщику по почте заказным письмом. В связи с неисполнение обязанности по уплате налога, должнику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности № от 27.06.2023 года.

Управление ФНС России по Рязанской области обратилось к мировому судье судебного участка № судебного района Рязанского районного суда Рязанской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам. 19.12.2023 года мировым судьей был вынесен судебный приказ №а-№2023, который отменен определением мирового судьи того же судебного участка от 01.02.2024 года.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО2 задолженность в размере 14585,65 рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц в размере 1739 рублей за 2020,2021 годы, неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 1000 рублей за 2018,2019 годы; пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 11846,65 рублей.

Административный истец – Управление ФНС России по Рязанской области в судебное заседание своего представителя не направило, о времени и месте рассмотрения дела уведомлено надлежащим образом, в административном исковом заявлении просит рассматривать дело без участия представителя УФНС России по Рязанской области. Дополнительно административным истцом представлена письменная позиция, согласно которой за период осуществления ФИО2 деятельности в качестве индивидуального предпринимателя за 2018 год у должника образовалась задолженность по страховым взносам в фиксированном размере по сроку уплаты 09.01.2019 года. Должнику по почте заказным письмом было направлено требование об уплате задолженности № от 25.01.2019 года сроком исполнения до 06.02.2019 года. Денежные средства, поступившие за период с 16.12.2023 года по 01.08.2024 года, в общей сумме 26481,02 рублей были распределены в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ в счет погашения задолженности по страховым взносам ОМС и ОПС за 2018 год, а также налога на имущество физического лица за 2016-2017 годы.

Административный ответчик - ФИО2 в судебном заседании не возражала по требованиям в части взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц, при этом полагала, что заявленные к взысканию пени подлежат перерасчету. Указала на то, что в декабре 2023 года был наложен арест на сумму 14000 рублей, которые пошли в счет погашения налоговой задолженности.

На основании статей 150, 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон, поскольку неявка лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы настоящего административного дела, представленные сторонами в порядке статьи 62 КАС РФ доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Однако в ряде случаев, при уплате, в том числе налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов, налогоплательщиком - физическим лицом, обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган (статьи 400, 401, пункт 1 статьи 388, статьи 389, 357, 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из положений статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. При этом, исполнение обязанности по уплате налогов может обеспечиваться пеней (статья 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, пени влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В силу пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьями 363, 397 НК РФ уплата имущественных налогов производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который начислен налог.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно положениям пункту 1 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В силу пункта 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая ставка определяется в соответствии со статье 406 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 8.1 статьи 408 Кодекса в случае, если сумма исчисленного налога исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 статьи 408 Кодекса) превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 статьи 408 Кодекса) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме исчисленного налога исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 статьи 408 Кодекса) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 статьи 408 Кодекса, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

В соответствии со статьей 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (статьи 68, 70 НК РФ).

Исходя из положений статьи 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации и главами 25, 26.1 указанного Кодекса.

В соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном НК РФ.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО2 с 31.08.2011 года на праве собственности принадлежит ? доля в праве общей долевой собственности на жилое помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, что подтверждается сведениями филиала ППК «Роскадастр» по Рязанской области.

За 2020 год налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц в размере 828 рублей, о чем ФИО2 направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021 года со сроком уплаты не позднее 01.12.2021 года. Указанное уведомление направлено налогоплательщику заказным письмом, что подтверждается реестром отправки № от 21.09.2021 года.

За 2021 год налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц в размере 911 рублей, о чем ФИО2 направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022 года со сроком уплаты не позднее 01.12.2022 года. Указанное уведомление направлено налогоплательщику заказным письмом, что подтверждается реестром отправки № от 13.09.2022 года.

Согласно выписке из ЕГРИП, ФИО2 состояла на учете в Межрайонной ИФНС России № по Рязанской области в качестве индивидуального предпринимателя в период с 26.03.2003 года по 16.04.2019 года.

В соответствии со статьей 209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Как установлено пунктами 1, 5 статьи 227, пунктом 1 статьи 229 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности, которые обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 указанного Кодекса, а именно Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 данного Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб.

Проведенной камеральной проверкой установлено, что ИП ФИО2 не исполнила свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации в налоговый орган за 2018, 2019 год, в связи с чем решением № от 25.05.2020 года и № от 25.05.2020 года привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа по статье 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 500 рублей и 500 рублей соответственно с учетом смягчающих обстоятельств.

Ввиду неуплаты в установленный срок налогов налогоплательщику направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 27.06.2023 года, в котором ФИО2 предложено до 26.07.2023 года уплатить налог на имущество физических лиц в размере 3610 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года в сумме 35188,12 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды истекшие до 01.01.2023 года в размере 7866,96 рублей, пени в сумме 25219,61 рублей, штрафы в размере 1000 рублей.

В подтверждение направления указанного требования представлен скриншот личного кабинета налогоплательщика с указанием даты получения – 05.08.2023 года в 02 часов 45 минут.

Из представленного расчета пени следует, что начисления производились на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2018 год, по страховым взносам на ОПС за 2017, 2108 годы, а также по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы.

Материалами дела подтверждается, что УФНС России по Рязанской области обратилось к мировому судье судебного участка № судебного района Рязанского районного суда Рязанской области с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО2 на сумму недоимки по налогам, пени штрафа, вынесен судебный приказ №а-2620/2023 от 19.12.2023 года о взыскании с ФИО2 налоговой задолженности, судебный приказ 01.02.2024 года отменен в связи с возражениями должника относительно его исполнения. В районный суд административное исковое заявление направлено 08.07.2024 года.

Согласно статье 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом (часть 2).

В пункте 3 статьи 48 НК РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ положений статьи 48 НК РФ и статьи 286 нормы КАС РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафов.

Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 года № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.

Таким образом, проверка соблюдения сроков до обращения с заявлением о выдачи судебного приказа входит в компетенцию мирового судьи. Соответственно, суд при рассмотрении административного иска после отмены судебного приказа обязан проверить лишь соблюдение установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока.

Поскольку судебный приказ отменен определением мирового судьи от 01.02.2024 года, а административный иск подан 08.07.2024 года, установленный частью 3 статьи 48 НК РФ шестимесячный срок не пропущен.

Учитывая, что задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020, 2021 год и штрафам не оплачена, сведений об уплате обязательных платежей и санкций со стороны административного ответчика не имеется, в суд им не представлено, расчет недоимки судом проверен, арифметически является верным, доказательств добровольного исполнения обязательств по рассматриваемому требованию со стороны административного ответчика в ходе рассмотрения дела не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в указанной части.

Также в связи с неисполнением обязанности об уплате налогов в установленный срок подлежит взысканию пени на недоимку на налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 года по 31.12.2022 года в размере 57,04 рублей и на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 год в размере 6,83 рублей. Арифметический расчет пени судом проверен.

Разрешая административные исковые требования в части требований о взыскании пени на образовавшуюся задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017-2019 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018, 2019 годы, суд исходит из следующего.

По требованиям о взыскании пени судом в качестве юридически значимых обстоятельств, административному истцу исходя из бремени доказывания предлагалось представить доказательства соблюдения порядка принудительного взыскания задолженности (обращения с заявлениями о выдаче судебных приказов, подачи административных исков, выдачи судебных приказов, принятия судебных решений о взыскании налогов), на которую начислено пени, либо доказательства уплаты этой задолженности налогоплательщиком с нарушением установленного срока.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в пункте 57 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Как установлено судом, решением Рязанского районного суда Рязанской области от 05.08.2020 года по административному делу № 2а-644/2020 были удовлетворены административные исковые требования Межрайонной ИНФС России № по Рязанской области, с ФИО2 взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 года в размере 2026,96 рублей и пени в размере 4,19 рублей за период с 07.05.2019 года по 14.05.2019 года, а также недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 8643,12 рублей и пени в размере 17,86 рублей за период с 07.05.2019 года по 14.05.2019 года.

В соответствии с частью 2 статьи 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

В связи с тем, что взыскание задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 год нашло свое подтверждение, то суд полагает возможным взыскать пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 года на сумму задолженности взысканную судом в размере 2026,96 рублей за период с 15.05.2019 года по 31.12.2022 года в размере 500,8 рублей (504,99 рублей (начисленные за период с 07.05.2019 года по 31.12.2022 года) – 4,19 рублей (взысканные решением суда за период с 07.05.2019 года по 14.05.2019 года); а также пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 года на сумму задолженности взысканную судом в размере 8643,12 рублей за период 15.05.2019 года по 31.12.2022 года в размере 2135,52 рублей (2153 рублей (начисленные за период с 07.05.2019 года по 31.12.2022 года) – 17,86 рублей (взысканные решением суда за период с 07.05.2019 года по 14.05.2019 года).

Решение Рязанского районного суда Рязанской области от 09.01.2023 года по административному делу №а-179/2023 удовлетворены административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Рязанской области, с ФИО2 в том числе взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 года в размере 684 рублей, а также пени за период с 03.12.2019 года по 04.11.2021 года в размере 128,94 рублей.

В связи с тем, что взыскание задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год нашло свое подтверждение, то суд полагает возможным взыскать пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год на сумму задолженности взысканную решением суда 684 рублей за период с 05.11.2021 года по 31.12.2022 года в размере 6,93 рублей (135,87 (начисленные за период с 03.12.2019 года по 31.12.2022 года) – 128,94 рублей (взысканные решением суда за период 03.12.2019 года по 04.11.2021 года).

Решением Рязанского районного суда Рязанской области от 08.06.2023 года по административному делу №2а-915/2023 Межрайонной ИФНС России № по <адрес> было отказано в удовлетворении административных исковых требований к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год.

Иные судебные акты, которыми бы были взысканы страховые взносы, налог на имущество физических лиц с ФИО2 за иные периоды административным истцом не представлены, наличие отрицательного сальдо по пени на ЕНС, не является основанием для принудительного взыскания пени с учетом вышеприведенных положений закона, а также разъяснений по их применению.

При этом довод административного ответчика о том, что в декабре 2023 года произошло принудительное удержание денежных средств на сумму 14000 рублей, в связи с чем задолженность по пени отсутствует, признаются судом несостоятельными, поскольку согласно представленным административным истцом пояснениям и представленным расчётам, выплаты в период с 16.12.2023 года по 01.08.2024 пошли в счет погашения задолженности по взносам на ОМС и ОПС за 2018 год, а также налога на имущество физического лица за 2016-2017 год, при этом расчет пени производился на ранее взысканную судом задолженность по 31.12.2022 года, то есть за период предшествующий погашению задолженности по налогам, произведенные выплаты в зачет пени не производились. Доказательств погашения взысканной судом задолженности по налогам до 31.12.2022 года не представлено.

Учитывая изложенные административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, штрафа, пени подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Поскольку в силу статьей 333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины, с ФИО2 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, штрафа, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, 16.02.1983 года рождения, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020, 2021 годы в размере 1739 (одна тысяча семьсот тридцать девять) рублей, неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 1000 (одна тысяча) рублей за 2018, 2019 годы, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 15.05.2019 года по 31.12.2022 года в размере в размере 2135 (две тысячи сто тридцать пять) рублей 52 копеек, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 15.05.2019 года по 31.12.2022 года в размере 500 (пятьсот) рублей 80 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 05.11.2021 года по 31.12.2022 года в размере 6 (шесть) рублей 93 копеек.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Управлению Федеральной налоговой службы по Рязанской области – отказать.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Рязанский районный суд Рязанской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья. Подпись

Мотивированное решение изготовлено 27 сентября 2024 года

Судья Е.А. Маклина

Административное дело №2а-644/2020

УИД:№

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Рязань 05 августа 2020 года

Рязанский районный суд Рязанской области в составе:

председательствующего судьи Панкиной Г.Н.,

при секретаре судебного заседания Белокуровой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Рязанской области к Вржец Людмиле Евгеньевне о взыскании недоимки на обязательное медицинское страхование и пени, на обязательное пенсионное страхование и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Рязанской области обратилась в Рязанский районный суд Рязанской области с административным иском к административному ответчику Вржец Людмиле Евгеньевне о взыскании недоимки на обязательное медицинское страхование и пени, на обязательное пенсионное страхование и пени, в обоснование заявленных требований указав, что Вржец Людмила Евгеньевна, являлась индивидуальным предпринимателем до 16 апреля 2019 года, следовательно, обязана была уплачивать взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. В отношении административного ответчика Вржец Л.Е. административным истцом по делу было выставлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 15 мая 2019 года, в котором сообщалось о наличии у административного ответчика Вржец Л.Е. задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере № и пени в размере №, задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере № и пени № со сроком уплаты до 25 июня 2019 года. В связи с тем, что административным ответчиком Вржец Л.Е. оплата в добровольном порядке требования административного истца не была произведена, административный истец обратился с заявлением к мировому судье судебного участка №56 судебного района Рязанского районного суда Рязанской области, которым 22 ноября 2019 года был вынесен судебный приказ о взыскании с Вржец Л.Е. страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года – налог в размере №, пеня в размере № страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года): налог в размере № пеня в размере №, на общую сумму №. Определением об отмене судебного приказа от 13 декабря 2019 года данный судебный приказ был отменен по заявлению адм...

...инистративного ответчика Вржец Л.Е.. Поскольку обязанность по уплате недоимки на обязательное медицинское страхование и пени, на обязательное пенсионное страхование и пени в полном объеме административным ответчиком Вржец Л.Е. не была исполнена, административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №6 по Рязанской области обратилась в Рязанский районный суд Рязанской области с настоящим административным исковым заявлением к административному ответчику Вржец Людмиле Евгеньевне о взыскании недоимки на обязательное медицинское страхование и пени, на обязательное пенсионное страхование и пени и просит взыскать с Вржец Людмилы Евгеньевны (ИНН №) недоимку по страховым взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 2017 года – налог в размере № за 2018 год, пеня в размере № за период с 07 мая 2019 года по 14 мая 2019 года; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года): налог в размере № за 2018 год, пеня в размере № за период с 07 мая 2019 года по 14 мая 2019 года, а также судебные расходы, связанные с почтовыми расходами административного истца по направлению копии административного искового заявления с приложенными документами административному ответчику Вржец Л.Е. в сумме №

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Рязанской области в судебное заседание 05 августа 2020 года не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, об его отложении не просил.

Административный ответчик Вржец Л.Е. в судебное заседание 05 августа 2020 года не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, о причине неявки суду не сообщила, об его отложении не просила, в связи с чем суд на основании ч.2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации продолжил судебное разбирательство по делу в отсутствие сторон по делу.

Исследовав письменные доказательства, предоставленные сторонами по делу в порядке ст.62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу, что заявленные административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Рязанской области к Вржец Людмиле Евгеньевне о взыскании недоимки на обязательное медицинское страхование и пени, на обязательное пенсионное страхование и пени, подлежат удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пунктом 2 указанной статьи определен шестимесячный срок для подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 этой же статьи Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

С принятием Федерального закона от 03 июля 2016 г. N 423-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и Федерального закона от 3 июля 2016 г. N 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 1 января 2017 года изменился действовавший порядок администрирования и уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды, на Федеральную налоговую службу России возложены функции по администрированию страховых взносов. С этой же даты отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, регулирует глава 24 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1, ч. 2 ст. 28 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Аналогичные положения содержит ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации".

Фиксированный размер страхового взноса определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и настоящим Федеральным законом.

В соответствии со ст. 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год. Отчетными признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

За несвоевременную уплату страховых взносов за расчетные периоды в соответствии со ст. 25 Федерального закона № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» начисляются пени. Пенями признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и не зависимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности о уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик Вржец Л.Е., дата рождения: 16 февраля 1983 года, место рождения: гор. Рязань, гражданство Российской Федерации, ИНН №, с 04 октября 2012 года обладала статусом индивидуального предпринимателя, который был прекращен 16 апреля 2019 года, в связи с принятием ею соответствующего решения, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 29 апреля 2020 года (л.д.,л.д.18-23).

Административному ответчику Вржец Л.Е. были начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ за 2018 год в размере № (ОМС) и № (ОПС)(л.д.,л.д.14-15).

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом административному ответчику Вржец Л.Е. 15 мая 2019 года было направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 15 мая 2019 года, в котором сообщалось о наличии у административного ответчика Вржец Л.Е. задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере № и пени в размере №, задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере № и пени 17,86 (Семнадцать рублей 86 копеек) со сроком уплаты до 25 июня 2019 года (л.д.,л.д.11-13), которое административным ответчиком Вржец Л.Е. исполнено не было.

22 ноября 2019 года мировым судьей судебного участка №56 судебного района Рязанского районного суда Рязанской области по заявлению административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Рязанской области был вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика Вржец Л.Е. страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года – налог в размере №, пеня в размере №, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года): налог в размере №, пеня в размере № на общую сумму №. Определением об отмене судебного приказа от 13 декабря 2019 года данный судебный приказ был отменен по заявлению административного ответчика Вржец Л.Е.( л.д.,л.д.24-25).

Исходя из требований ст.62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороны по делу обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

Согласно ч.4 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Оценив письменные доказательства по делу, суд приходит к выводу, что административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №6 по Рязанской области заявленные требования о взыскании с административного ответчика Вржец Л.Е. недоимки по страховым взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 2017 года – налог в размере № за 2018 год, пеня в размере № за период с 07 мая 2019 года по 14 мая 2019 года; недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года): налог в размере № за 2018 год, пеня в размере №) за период с 07 мая 2019 года по 14 мая 2019 года, обосновал и подтвердил надлежащими доказательствами, представленный административным истцом расчет налогов и пени судом проверен и признан правильным, стороной административного ответчика Вржец Л.Е. не оспорен.

При таких обстоятельствах заявленные административные исковые требования истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Рязанской области о взыскании с административного ответчика Вржец Л.Е. недоимки по страховым взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 2017 года – налог в размере № за 2018 год, пеня в размере № за период с 07 мая 2019 года по 14 мая 2019 года, и недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года): налог в размере № за 2018 год, пеня в размере № за период с 07 мая 2019 года по 14 мая 2019 года, являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Административным ответчиком Вржец Л.Е. в нарушение ст.62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суду не предоставлено доказательств, свидетельствующих об уплате вышеуказанных сумм в установленный законом срок и в полном объеме.

В соответствии со ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Издержки, связанные с рассмотрением административного дела, включают почтовые расходы (п. 6 ст. 106 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса (ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Административным истцом Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №6 по Рязанской области заявлены требования к административному ответчику Вржец Л.Е.о взыскании судебных издержек в виде почтовых расходов в размере № на отправку административному ответчику административного искового заявления и приложенных к нему документов, что подтверждается реестром на отправку заказной корреспонденции от 30 апреля 2020 года (л.д.,л.д.28-30), данные издержки административного истца по делу суд находит необходимыми расходами в силу ч.5 ст.125 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, которые подлежат взысканию с административного ответчика Вржец Л.Е. в размере, заявленном административным истцом по делу.

Согласно ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Статья 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации содержит перечень категорий плательщиков, которые освобождены от уплаты государственной пошлины.

В соответствии со ст. 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

В силу п. 2 ст. 61.1., п. 2 ст. 61.2. Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

Таким образом, с административного ответчика Вржец Л.Е. подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере № в соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, от уплаты которой административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №6 по Рязанской области была освобождена при подаче административного искового заявления в суд согласно п.19 ч.1 ст.333.36. Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного и руководствуясь ст., ст. 175-180,290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Рязанской области к Вржец Людмиле Евгеньевне о взыскании недоимки на обязательное медицинское страхование и пени, на обязательное пенсионное страхование и пени, удовлетворить.

Взыскать с Вржец Людмилы Евгеньевны, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>, гражданство Российской Федерации, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>,ИНН №, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 год в размере № за 2018 год, пени в размере № за период с 07 мая 2019 года по 14 мая 2019 года, и недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года): налог в размере № за 2018 год, пени в размере № за период с 07 мая 2019 года по 14 мая 2019 года.

Взыскать с Вржец Людмилы Евгеньевны, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>, гражданство Российской Федерации, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>,ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Рязанской области в счет судебных расходов, связанных с почтовыми расходами, денежные средства в размере №

Взыскать с Вржец Людмилы Евгеньевны, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>, гражданство Российской Федерации, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>,ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере №

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Рязанский районный суд Рязанской области в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения по делу.

Председательствующий:подпись.

Копия верна:судья Г.Н.Панкина

Мотивированное решение по делу изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Г.Н.Панкина

дело №а-179/2023

УИД 62RS0№-13

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 9 января 2023 г.

Рязанский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Дмитриевой О.Н.,

при секретаре судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхования, налога на имущество физических лиц, налога на добавленную стоимость и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> (далее Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с указанным выше административным иском, мотивируя тем, что ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем, следовательно, обязана была уплачивать взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование. В отношении административного ответчика налоговым органом было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов, в котором сообщалось о наличии у неё задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование. В связи с тем, что задолженность административным ответчиком оплачена не была, на сумму недоимки были начислены пени по налогу на обязательное медицинское страхование в размере 2 388 руб. 39 коп. и по налогу на обязательное пенсионное страхование в размере 11 273 руб. 44 коп. за период с Д...

...Д.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ИП ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган была представлена «Единая (упрощенная) налоговая декларация» за 6 месяцев 2016 <адрес> органом была проведена камеральная проверка по результатом которой ДД.ММ.ГГГГ было вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Кроме того административный ответчик в спорный налоговый период являлась собственником квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, площадью 47,3 кв.м. В адрес административного ответчика налоговым органом в отношении выше указанного имущества были направлены налоговые уведомления с указанием расчёта суммы налога, а в связи с их неуплатой были выставлены требования об уплате налога. В требованиях сообщалось о наличии у налогоплательщика задолженности (недоимке) по оплате налогов и о сумме пени, начисленной на сумму недоимки. До настоящего времени обязанность по уплате налогов и пени должником не исполнена.

Административный истец – представитель МИФНС России № по <адрес> просил суд: взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимки: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетный период, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пеня в размере 2 388 руб. 39 коп., за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ: пеня в размере 11 273 руб. 44 коп. за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на добавленную стоимость на товары, реализуемые на территории РФ: штраф в размере 2000 руб. за 2017 г.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 684 руб. за 2018 г., пеня в размере 128,94 руб. за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец - представитель МИФНС России № по <адрес>, административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещённые о времени и месте слушания дела, в судебное заседание не явились, об отложении рассмотрения дела не просили.

Суд, руководствуясь ст.150 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее КАС РФ) считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.

Исследовав материалы дела, оценив представленные по делу доказательства, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований по следующим основаниям.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ч.1 ст.3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 ст.286 КАС РФ налоговой инспекции как контрольному органу, наделённому функциями контроля за уплатой обязательных платежей, предоставлено право обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

С принятием Федерального закона №423-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и Федерального закона №250-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с ДД.ММ.ГГГГ изменился действовавший порядок администрирования и уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды, на Федеральную налоговую службу России возложены функции по администрированию страховых взносов. С этой же даты отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, регулирует глава 24 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с частями 1 и 2 ст.28 Федерального закона №167-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством РФ о налогах и сборах.

Аналогичные положения содержит ч.1 ст.11 Федерального закона №326-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации».

Фиксированный размер страхового взноса определяется в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах и настоящим Федеральным законом.

В силу ст.423 Налогового кодекса РФ расчётным периодом признаётся календарный год. Отчётными признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчётный период плательщиками, указанными в п.2 ч.1 ст.419 Налогового кодекса РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (ч.2 ст.432 Налогового кодекса РФ).

Согласно ч.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ обладала статусом индивидуального предпринимателя, который был прекращён ДД.ММ.ГГГГ в связи с принятием ею соответствующего решения.

Указанное обстоятельство подтверждается Выпиской из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, административный ответчик обязан был оплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с ч.2 ст.409 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз.3 ч.1 ст.45 Налогового кодекса РФ).

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком и прекращается со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства (ст.ст. 44, 45 Налогового кодекса РФ).

В связи с неуплатой страховых взносов административным истцом на сумму недоимки исчислено пени в соответствии со статьей 75 НК РФ.

В связи с неоплатой страховых взносов в установленный срок, административному ответчику через личный кабинет было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в размере 8574,46 руб. на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени в размере 1790,13 руб. на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, возникшим, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, сроком исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ; требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени 2 698 руб. 98 коп. на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени в размере 598,26 руб. на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, возникшим, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, сроком исполнения требований до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные требования получены налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, однако исполнены не были.

Согласно ч.1 ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Частью 2 указанной нормы определено, что сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В силу абз.1 ч.3 указанной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Принимая во внимание, что задолженность по страховым взносам в установленные законом сроки в полном объёме не оплачена, суд полагает, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2388 руб. 39 коп. за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 11 273 руб. 44 коп. за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подлежат удовлетворению.

Размер пени рассчитан правильно, проверен судом и административным ответчиком не оспорен.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно п.2 ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилое помещение (квартира, комната).

Налоговая база в силу ч.1 ст.403 НК РФ определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей.

В силу ч.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учётом особенностей, установленных настоящей статьей. Частью 8 настоящей статьи установлен порядок исчисления налога за первые четыре налоговых периода после введения в регионе уплаты налога на имущество физических лиц от кадастровой стоимости.

Судом установлено, что административному ответчику с ДД.ММ.ГГГГ на праве собственности принадлежало 1/2 доли квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>.

Исходя из кадастровой стоимости объекта, его технических характеристик, принадлежности доли в праве, а также периода нахождения в собственности, размер налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате, исчислен ФИО1 следующим образом: кадастровая стоимость х доля в праве х ставка по налогу х количество месяцев во владении (919 760 руб. х 1/2 х 0,25 х 12/12), и составил - 684 руб.

Арифметическая правильность расчёта недоимки по налогу на имущество физических лиц судом проверена, административным ответчиком не оспорена.

В соответствии с ч.2 ст.409 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на имущество на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз.3 ч.1 ст.45 Налогового кодекса РФ).

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком и прекращается со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства (ст.ст. 44, 45 Налогового кодекса РФ).

Административный истец МИФНС России № по <адрес> направил в адрес административного ответчика налоговое уведомление № от 25.07.20219 года, в котором сообщалось о необходимости в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 684 руб., также были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о необходимости в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 249 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ, налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 753 руб.

В связи с неоплатой налога на имущество физических лиц в установленный срок, административному ответчику через личный кабинет было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о необходимости в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить недоимку по налогу в размере 684 руб. и пени в размере 8,49 руб., требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о необходимости в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить недоимку по налогу в размере 753 руб. и пени в размере 22.93 руб., требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о необходимости в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить недоимку по налогу в размере 684 руб. и пени 58,68 руб., требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о необходимости в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить недоимку по налогу в размере 753 руб. и пени в размере 38,84 руб.

Указанные требования получены налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ.

Обязанность по уплате указанных налогов ФИО1 исполнена не была.

Принимая во внимание, что задолженность по налогу на имущество в установленные законом сроки в полном объёме не оплачена, суд полагает, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц в размере 128 руб. 94 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подлежат удовлетворению.

Размер пени рассчитан правильно, проверен судом и административным ответчиком не оспорен.

Согласно ст.143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Исходя из ст. 166 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии со статьями 154 - 159 и 162 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

Согласно п.1 ст. 174 НК РФ уплата НДС по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно выписке из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 является индивидуальным предпринимателем, вид деятельности: торговля розничная бытовыми изделиями и приборами не включенными в другие группировки, в специализированных магазинах.

Таким образом, административный ответчик обязан был оплачивать налог на добавленную стоимость.

В соответствии с п.2 статьи 80 Налогового кодекса РФ лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.

Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, полугодием. 9 месяцами, календарным годом.

Соответственно, декларация за 6 месяцев 2016 г. должна быть представлена в инспекцию не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ИП ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> была представлена «Единая (упрощенная) налоговая декларация» за 6 месяцев 2016 г.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов с уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В отношении ФИО1 была проведена камеральная налоговая проверка, основанием её проведения является указанная налоговая декларация.

Проведенной камеральной проверкой установлено, что ИП ФИО1 не исполнила свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации в налоговый орган, тем самым совершила виновное противоправное деяние, за которое п. 1 ст.119 Налогового кодекса РФ предусмотрена налоговая ответственность.

Согласно п.2 ст. 112 обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение.

Согласно п.З ст. 112 лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции в течение 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения суда или налогового органа.

В соответствии с п. 4 ст. 114 ПК РФ при наличии обстоятельства, предусмотренного пунктом 2 статьи 112, размер штрафа увеличивается на 100 процентов.

ДД.ММ.ГГГГ индивидуальный предприниматель ФИО1 на основании решения налогового органа № была привлечении к ответственности за совершение аналогичного налогового правонарушения по п.1, ст. 119 НК РФ.

Из административного искового заявления следует, что налогоплательщик с ходатайством о применении смягчающих обстоятельств не обращался, обстоятельства, смягчающие ответственность, отсутствуют, доказательств обратного административный ответчик не представил.

По результатам камеральной налоговой проверки в отношении ФИО1 было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанное решение соответствует требованиям ст.101 НК РФ и административным истцом не обжаловалось.

В связи с вынесенным решением от ДД.ММ.ГГГГ № административному ответчику через личный кабинет было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о необходимости в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить недоимку по налогу в размере 2000 руб.

Указанное требование получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ.

Обязанность по уплате указанного налога ФИО1 исполнена не была.

Принимая во внимание, что задолженность по налогу на добавленную стоимость в установленные законом сроки в полном объёме не оплачена, суд полагает, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика ФИО1 указанного налога в размере 2000 руб. за 2016 г. подлежат удовлетворению.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № судебного района Рязанского районного суда <адрес> судебный приказ №а№ от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению МИФНС России № по <адрес> о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам отменён в связи с возражениями последней.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ согласно штемпелю на конверте, то есть, в установленный законом шестимесячный срок, в связи с чем суд приходит к выводу, что административным истцом процедура обращения в суд соблюдена.

При изложенных обстоятельствах, суд находит обоснованным административный иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, налога на имущество физических лиц, налога на добавленную стоимость и пени.

Согласно ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.36 НК РФ содержит перечень категорий плательщиков, которые освобождены от уплаты государственной пошлины. Административный истец - МИФНС России № по <адрес> относится к данной категории.

Если истец освобождён от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобождён от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворённых судом исковых требований (п.8 ч.1 ст.333.20 НК РФ).

В соответствии со ст.50 Бюджетного кодекса РФ (далее БК РФ) в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 БК РФ.

Государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда РФ), согласно ч.2 ст.61.1 и ч.2 ст.61.2 БК РФ подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования МИФНС №6 по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (ИНН №) ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> в пользу МИФНС России № по <адрес>:

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2388 руб. 39 коп.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 273 руб. 44 коп.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2018 г. в размере 684 руб., пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 128 руб. 94 коп.,

- недоимку по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ: штраф в размере 2000 руб. за 2016 г.

Взыскать с ФИО1, (ИНН №) ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, в доход местного бюджета госпошлину в размере 658 руб. 299 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Рязанский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья. Подпись.

О.Н. Дмитриева

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Производство № 2а-915/2023

УИД - 62RS0005-01-2023-000606-70

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

8 июня 2023 года г. Рязань

Рязанский районный суд Рязанской области в составе:

председательствующего судьи Маклиной Е.А.,

при секретаре судебного заседания Андреевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № 2а-915/2023 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 6 по Рязанской области к Вржец ФИО5 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 6 по Рязанской области обратилась в Рязанский районный суд Рязанской области с административным иском к Вржец Л.Е. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, в котором просит взыскать с Вржец Л.Е., ИНН № задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам городских округов, в размере 622 рублей за 2017 года.

Административные исковые требования мотивированы тем, что Вржец Л.Е. состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Рязанской области в качестве налогоплательщика. Вржец Л.Е. является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку ей с 31.08.2011 года на праве собственности принадлежит ? доля в праве на квартиру с кадастровым номером №, площадью 47,3 кв.м., по адресу: г. <адрес>. В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление от 29.08.2018 года № № с указанием суммы налога, подлежащего уплате в бюджет. Налоговым органом в отношении Вржец Л.Е. было выставлено требование от 30.01.2019 года № № по сроку уплаты до 18.03.2019 года. Судебны...

...й приказ отменен определением мирового судьи судебного участка № 56 судебного района Рязанского районного суда Рязанской области от 14.10.2022 года.

Представитель административного истца МИФНС № 6 по Рязанской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлялся надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

Административный ответчик Вржец Л.Е. в судебное заседание не явилась, о времени и месте его проведения уведомлялась судом надлежащим образом по адресу регистрации согласно сведениям УВМ УМВД России по Рязанской области. Представила суду платежный документ от 23.09.2022 года об уплате суммы задолженности по налогу на сумму № рублей.

На основании статей 150, 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон, поскольку неявка лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Исследовав материалы настоящего административного дела, суд считает административные исковые требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном НК РФ.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Исходя из положений статьи 131 ГК РФ, право собственности на объекты недвижимости возникает с момента государственной регистрации в Едином государственном реестре недвижимости.

Согласно положениям пункту 1 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В силу пункта 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая ставка определяется в соответствии со статьей 406 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Вместе с тем в соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. В соответствии с пунктом 2 указанной статьи требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 данного Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Исходя из норм статей 69, 71 НК РФ, в требовании об уплате налога должны содержаться сведения обо всех недоимках по всем видам налогов на конкретную дату, а также размерах пеней (в случае нарушения сроков уплаты).

Как следует из статьи 75 НК РФ, в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, налогоплательщик обязан выплатить пени, которая определяется в процентах от неуплаченной суммы налога и начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Судом установлено, что административный ответчик Вржец Л.Е. состоит на налоговом учете в МИФНС России № 6 по Рязанской области в качестве налогоплательщика.

Административному ответчику с 31.08.2011 года на праве собственности принадлежит ? доля в праве на квартиру с кадастровым номером №, площадью 47,3 кв.м., по адресу: г. <адрес> что подтверждается сведениями из ЕГРН.

Таким образом, Вржец Л.Е. является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Налоговое уведомление № № от 29.08.2018 года с исчислением налога на имущество физических лиц – ? долю в праве на вышеуказанную квартиру направлено в адрес налогоплательщика Вржец Л.Е. по адресу регистрации посредством почтового отправление, который подлежал уплате до 03.12.2018 года.

Административному ответчику Вржец Л.Е. в связи с неуплатой в установленные законом сроки налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере № рублей, выставлено требование № 12063 по состоянию на 30.01.2019 года об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 622 рублей в срок до 18.03.2019 года. Указанное требований было направлено через личный кабинет Мой Налог и доставлено 19.02.2019 года.

Определением мирового судьи судебного участка № 56 судебного района Рязанского районного суда Рязанской области от 14.10.2022 года отменен судебный приказ от 14.09.2022 года о взыскании с Вржец Л.Е. задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере № рублей, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № 6 по Рязанской области в суд с настоящим заявлением о взыскании с Вржец Л.Е. вышеуказанной недоимки.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Пунктами 2, 3 статьи 48 НК РФ, частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, Налоговым кодексом Российской Федерации урегулирован как срок на первоначальное обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, так и срок обращения в суд с иском после отмены судебного приказа.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться. Несоблюдение налоговой инспекцией установленного налоговым законодательством срока взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Исходя из содержания абзаца 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время, когда срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей.

Разрешая вопрос о выдаче судебного приказа, мировой судья не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ).

При рассмотрении данного административного дела о взыскании обязательных платежей в порядке гл. 32 КАС РФ правомерность выдачи судебного приказа не является предметом проверки.

Следовательно, при обращении в суд с административным исковым заявлением после отмены судебного приказа в силу части 6 статьи 289 КАС РФ подлежит проверке соблюдение срока обращения в суд, предусмотренного абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, который в рассматриваемом случае налоговой инспекций не пропущен.

Как следует из представленной административным ответчиком квитанции от 23.09.2022 года о погашении налоговой задолженности в размере 753 рублей, сведения о которой имелись в личном кабинете портала «Госуслуги», с учетом пени, долг по налогу на имущество физических лиц погашен, иной задолженности по налогам не имеется.

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на дату обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (абзац третий пункта 1).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 НК РФ, когда общая сумма задолженности не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом).

Сведений о наличии задолженности налогоплательщика за предыдущие периоды налоговым органом не представлено. В связи с чем, у суда не имеется оснований полагать, что произведенные Вржец Л.Е. платежи не относятся к заявленному в иске периоду.

При таких обстоятельствах, оснований для удовлетворения административных исковых требований не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 6 по Рязанской области к Вржец ФИО6 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц – отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Рязанский районный суд Рязанской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.А. Маклина

Мотивированное решение изготовлено 15 июня 2023 года