Заблотский Павел Петрович

УИД 57RS0010-01-2024-000145-68 производство № 2а-1-160/2024

Решение

Именем Российской Федерации

25 апреля 2024 года пгт. Кромы

Кромской районный суд Орловской области в составе:

председательствующего судьи Шемаховой Н.С.,

при секретаре судебного заседания Андрияшиной О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению представителя Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к Заблотский П.П. о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

представитель Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> обратился в суд с административным исковым заявлением к Заблотскому П.П. о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование заявленных требований указал, что Заблотский П.П. в соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета (далее ЕНС) в размере 48 232,13 руб., которое не погашено.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 17 655,15 руб., в том числе транспортный налог за 2019 год - 624 руб., пени – 17 031,15 руб. (период с 10.01.2019 по 29.07.2023).

Указанные налоги исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, пени, в том числе: налогоплательщиками транспортного налога, согласно статьи 357 НК РФ признаются физические лица в с...

...оответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ. Транспортный налог исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

Сумма исчисленного транспортного налога указана в налоговом уведомлении №3997610 от 03.08.2020.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 17 031,15 руб.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 08.07.2023 №115934 на сумму 48 668,96 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов и авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, штрафов, пеней, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок до 28.08.2023 сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требование плательщиком не исполнено, налоговый орган выставил решение №8074 от 21.10.2023, в котором сообщалось об отрицательном сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

На основании изложенного просил взыскать с Заблотского П.П. в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области задолженность по налогам в размере 17 655,15 руб., из которых: транспортный налог за 2019 год - 624 руб., пени в размере 17 031,15 руб. (период с 10.01.2019 по 29.07.2023).

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области, в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик Заблотский П.П. в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, предоставил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие. Согласно представленным письменным возражениям, полагал требования истца не обоснованными в части взыскания пени. Выражал несогласие с расчетом пени в связи с отсутствием задолженности по страховым взносам.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Статья 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) предусматривает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Такая обязанность должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (статья 23 НК РФ).

Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов обеспечивается способами, перечисленными в главе 11 НК РФ. Одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов являются пени, порядок начисления которых установлен статьей 75 НК РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии статье 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Налогоплательщиками транспортного налога согласно статьям 357 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ. Транспортный налог, в соответствии со статьями 362, 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинет) налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа. В соответствии с пунктом 4 статьи 31, статьей 11.2 НК РФ требование признаётся полученными на следующий день с даты направления в Личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей:

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Судом установлено, что Заблотский П.П. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в 2019 году имел в собственности транспортное средство №, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 107 л.с. (79кВт).

По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета (далее ЕНС) в размере 48 232,13 руб. Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 17 655,15 руб., в том числе транспортный налог за 2019 год 624 руб., пени – 17 031,15 руб. (период с 10.01.2019 по 29.07.2023).

Заблотскому П.П. направлено налоговое уведомление №3997610 от 03.08.2020 (транспортный налог за 2019 год – 624 руб.).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование от 08.07.2023 №115934, об уплате в срок до 28.08.2023 недоимки по транспортному налогу с физических лиц -624 руб., страховым взносам на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 – 26 408,30 руб., страховым взносам на ОМС работающего населения за расчётные периоды, истекшие до 01.01.2023 – 5 839,90 руб.

Решением УФНС России по Орловской области №8074 от 21.10.2023 Заблотский П.П. поставлен в известность о взыскании с него задолженности за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика и суммы неуплаченного утилизационного сбора, указанной в требовании об уплате задолженности от 08.07.2023 №115934, в размере 49 914,14 руб.

Согласно расчету сумма задолженности по пене, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС и пени, исчисленной на сумму отрицательного сальдо с 01.01.2023 по дату заявления за минусом ранее принятых мер взыскания по пене составила 17 031,15 руб.(15 359,93+1 719,93-48,71=17 031,15 руб.). Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 01.01.2023 в сумме 48 232,13 руб. Задолженность по пене, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 15 359,93 руб. Ранее принятые меры взыскания (остаток непогашенной задолженности на дату формирования ЗВСП) 14 672,46 руб., в том числе пени 48,71 руб. Начислено пени за период действия сальдо с 01.01.2023 по 29.07.2023 – 1 719,93 руб.

Согласно представленному ответу УФНС России по Орловской области Заблотский П.П. в период с 07.08.2014 по 14.08.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, ему начислены и не оплачены своевременно страховые взносы со следующим сроком уплаты:

- 09.01.2018 за 2017 год начислен налог по страховым взносам в бюджет пенсионного фонда РФ в сумме 23 400 руб. и по страховым взносам в бюджет фонда обязательного медицинского страхования – 4 590 руб. Так как указанные суммы не были оплачены своевременно, сформировано и направлено требование №1402 от 18.01.2018 на сумму 28 055,08 руб. (страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ в сумме 23 400 руб. - налог, 54,10 руб. – пени; страховые взносы в бюджет пенсионного фонда обязательного медицинского страхования 4 590,00 руб. - налог, 10,67 руб. - пени) со сроком исполнения 07.02.2018. В связи с отсутствием оплаты по требованию, 11.04.2018 сформировано постановление №2457 на сумму 28 055,08 руб. и передано в ОСП по Кромскому и Троснянскому районам для принудительного взыскания. Указанная задолженность взыскана в полном объеме;

-09.01.2019 за 2018 год начислен налог по страховым взносам в бюджет пенсионного фонда РФ в сумме 26 545 руб. и по страховым взносам в бюджет фонда обязательного медицинского страхования – 5 840 руб. Так как указанные суммы не были оплачены своевременно, в адрес Заблотского П.П. сформировано и направлено требование № 614 от 17.01.2019 на сумму 33 660.92 руб. (страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ в сумме 26 544,12 руб. - налог, 977,22 руб. - пени; страховые взносы в бюджет фонда обязательного медицинского страхования в сумме 5 839,90 руб. - налог, 299,68 руб. - пени) со сроком исполнения 06.02.2019. В связи с отсутствием оплаты по требованию, в соответствии со ст. 47 НК РФ, 27.03.2019 сформировано постановление № 1533 на сумму 33 593.99 руб. и передано в ОСП по Кромскому и Троснянскому для принудительного взыскания;

- 31.12.2019 за 2019 год начислен налог по страховым взносам в бюджет пенсионного фонда РФ в сумме 29 354 руб. и по страховым взносам в бюджет фонда обязательного медицинского страхования в сумме 6 884 руб. Так как указанные суммы не были оплачены своевременно, в адрес Заблотского П.П. сформировано и направлено требование № 219 от 10.01.2020 на сумму 36 305.95 руб. (страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ: 29 354 руб. - налог, 55.04 руб. - пени; страховые взносы в бюджет фонда обязательного медицинского страхования: 6 884.00 руб. - налог, 12.91 руб. - пени) со сроком исполнения 04.02.2020. В связи с неисполнением указанного требования, в соответствии со ст. 47 НК РФ, 02.03.2020 сформировано Постановление № 963 на сумму 36 305.95 руб. и передано в ОСП по Кромскому и Троснянскому районам для принудительного взыскания. Указанная задолженность взыскана в полном объеме;

- 31.08.2020 за 2020 год (14.08.2020 Заблотский П.П. прекратил деятельность, как Индивидуальный предприниматель) начислен налог по страховым взносам в бюджет пенсионного фонда РФ в сумме 20 149,16 руб. и по страховым взносам в бюджет фонда обязательного медицинского страхования в сумме 5 232,27 руб. Так как указанные суммы не оплачены своевременно, в адрес налогоплательщика сформировано и направлено требование № 77974 от 09.09.2020 на сумму 25 410.2 руб. (страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ: 20 149.16 руб. - налог, 22.84 руб. - пени; страховые взносы в бюджет фонда обязательного медицинского страхования в сумме 5 232,27 руб.- налог, 5,93 руб. - пени) со сроком исполнения 13.10.2020. В связи с неисполнением указанного требования, в соответствии со ст. 48 НК РФ в Кромской районный суд было направлено исковое заявление о взыскании на сумму 25 410.2 руб. 16.02.2022 вынесен исполнительный лист ФС № 027103776. 18.05.2022 исполнительный лист направлен в ОСП по Кромскому и Троснянскому районам для принудительного взыскания. Указанная задолженность взыскана в полном объеме.

Так же по состоянию на 11.07.2023 за Заблотским П.П. числится задолженность по транспортному налогу в сумме 624 руб. за автомобиль № за 2019 год, по сроку уплаты 01.12.2020. Так как указанная сумма не была оплачена своевременно, сформировано и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 624.62 руб. (транспортный налог: 624 руб. - налог, 0.62 руб. - пени).

Разрешая заявленные требования и удовлетворяя их, суд исходит из того, что налоговый орган выполнил свои обязанности, предусмотренные действующим налоговым законодательством, а налогоплательщик обязанность по уплате транспортного налога и пени не исполнил, административным ответчиком задолженность по транспортному налогу не оспорена, доказательств ее оплаты не представлено, расчет пени судом проверен, является обоснованным и математически верным.

Представленные административным ответчиком возражения относительно расчета пени, суд признает основанными на неправильном толковании закона.

В соответствии с абзацем вторым подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей государственная пошлина уплачивается в размере 4 процентов от цены иска, но не менее 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования представителя Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к Заблотский П.П. о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с Заблотский П.П., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт 5407 № выдан ТП УФМС России по <адрес> в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность в размере 17 655,15 руб., из которой: транспортный налог за 2019 год в размере 624 руб., пени в размере 17 031,15 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Взыскать с Заблотский П.П., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт 5407 № выдан ТП УФМС России по <адрес> в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированного по адресу: <адрес> доход бюджета муниципального образования <адрес> в размере государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Орловский областной суд через Кромской районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме

Решение в окончательной форме принято 27 апреля 2024 года.

Председательствующий Н.С. Шемахова