Засоренкова Ольга Александровна

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 марта 2022 года п. Ленинский

Ленинский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего Поповой Е.В.,

при помощнике Магомедовой Д.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело №а-454/2022 (УИД 71RS0№-63) по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к Засоренковой Ольге Александровне о взыскании недоимки по страховым взносам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным иском к Засоренковой О.А. о взыскании недоимки по страховым взносам.

В обоснование заявленных требований указало, что Засоренкова О.А. состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Засоренкова О.А. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателями, и, соответственно, являлась плательщиком страховых взносов, которые должна самостоятельно правильно исчислить, своевременно и в полном объеме уплатить. Засоренкова О.А. страховые взносы за 2020 год не оплатила, в связи с чем, налоговым органом ей произведен расчет страховых взносов. Размер недоимки по страховым взносам в фиксированном размере в ПФР составил 32 448 рубля, по страховым взносам в фиксированном размере в ФМС – 8 426 рубля. Поскольку исчисленные страховые взносы не уплачены в установленный срок, на сумму образовавшейся недоимки были исчислены пени: на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 137 рублей 90 копеек, на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 35 рублей 81 коп. На основании ст. 69 Налогового кодекса РФ Засоренковой О.А. выставлено и направлено по месту регистрации требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №. В установленный до ДД.ММ.ГГГГ срок требование не исполнено. По заявлению УФНС Ро...

...ссии по Тульской области мировой судья судебного участка № <данные изъяты> района Тульской области, судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ взыскал с должника Засоренковой О.А. в пользу налогового органа недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование. По заявлению Засоренковой О.А. определением мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен. До настоящего времени требование Засоренковой О.А. не исполнено.

Просит суд взыскать с Засоренковой О.А. недоимку по страховым взносам за 2020 год и пени в размере 41 047 рубля 71 коп., из которых: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, прочие начисления в размере 32 448 рубля, пени 137 рубля 90 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 426 рубля, пени – 35 рубля 81 коп.

Представитель административного истца УФНС по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представитель по доверенности ФИО1 просила рассмотреть дело в их отсутствие.

Административный ответчик Засоренкова О.А. в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом.

Руководствуясь положениями ч.2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ, конкретизировано в подпункте 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 57 Налогового кодекса РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

Пунктом 2 ст. 57 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п.4 ст.69 Налогового кодекса РФ).

С направлением предусмотренного ст. 69 Налогового кодекса РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени.

Из положений ст. 75 Налогового кодекса РФ следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме, однако данные положения не исключают самостоятельного (отдельно от взыскания налога) взыскания пени посредством выставления требования и обращения в суд с заявлением о взыскании.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 № 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В силу ч. 4 ст. 52, ч. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ в случае направления налогового уведомления, требования об уплате налога, по почте заказным письмом налоговое уведомление и требование об уплате налога считаются полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с положениями ч. 3 п. 1 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

Судом установлено, что Засоренкова О.А. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя.

Тем самым, Засоренкова О.А. являлась налогоплательщиком страховых взносов.

В связи с тем, что Засоренкова О.А. в добровольном порядке страховые взносы за 2020 год не оплатила, у нее образовалась задолженность по оплате:

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) в размере 32 448 рублей (налоговый период – 2020 год);

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 8 426 рублей (налоговый период – 2020 год).

Поскольку указанные страховые взносы не уплачены в установленный законом срок на них исчислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), в размере 137 рублей 90 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 35 рубля 81 коп.

В связи с неуплатой страховых взносов Засоренковой О.А. направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное требование налогоплательщик не исполнила.

При наличии недоимки по страховым взносам, пени ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № <данные изъяты> района Тульской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № <данные изъяты> района Тульской области, исполнявшим обязанности мирового судьи судебного участка № <данные изъяты> района Тульской области, от ДД.ММ.ГГГГ с Засоренковой О.А. взыскана недоимка по указанным страховым взносам и пени в размере 41 047 рубля 71 коп.

В связи с поступившими от Засоренковой О.А. возражениями определением мирового судьи судебного участка № <данные изъяты> района Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен.

Обращение с настоящим иском последовало ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ шестимесячного срока исчисляемого для обращения в порядке искового производства со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, установленный налоговым законодательством порядок взыскания сумм налогов налоговым органом соблюден.

Согласно ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 и 47 Налогового кодекса РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Засоренкова О.А. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, а потому взыскание налога производится с нее в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с ДД.ММ.ГГГГ вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» раздел XI Налогового кодекса РФ дополнен, в том числе п. 1 ст. 419, согласно которой плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам -организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с ч. 3 ст. 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подп. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 Налогового кодекса РФ.

В силу п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно пп.1 п. 2 ст. 425 Налогового кодекса РФ тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процентов.

Тарифы страховых взносов на обязательное медицинское страхование устанавливаются в размере - 5,1 процента (пп.3 п. 2 ст. 425 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 НК РФ в случае, когда величина дохода плательщика, не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам не превышает 300000 рублей за расчетный период 2020 года, сумма страховых взносов, подлежащая уплате, составляет: обязательное пенсионное страхование 32 448 руб., обязательное медицинское страхование 8 426 руб.

С учетом установленных обстоятельств и в соответствии с приведенными положениями закона, суд приходит к выводу, что Засоренкова О.А., не исполнила в установленные сроки обязанность по уплате обязательных страховых взносов, в связи с чем подлежат удовлетворению требования налогового органа о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам и пени в размере 41 047 рубля 71 коп.

Приложенный к административному иску Управлением Федеральной налоговой службы по Тульской области расчет задолженности по страховых взносам, судом проверен, арифметически правилен, сомнений не вызывает, при этом административным ответчиком не оспорен, возражений по нему ею не заявлено.

Решением <данные изъяты> Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ Засоренкова О.А. признана несостоятельным (банкротом).

Предметом настоящих административных требований является взыскание задолженности по страховым взносам за 2020 год.

Засоренкова О.А. являлась индивидуальным предпринимателем в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то есть после признания ее несостоятельным (банкротом).

Моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода.

Таким образом, в силу статьи 5 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ исходя из периода возникновения обязательств, вытекающих из положения п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации, указанная задолженность относится к текущим платежам, в связи с чем подлежит взысканию с административного ответчика в полном объеме.

В силу ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку исковые требования судом удовлетворены, а административный истец в лице Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче указанного иска, с ответчика на основании ч.1 ст.114 КАС РФ, подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 431 рубля 43 коп.

Руководствуясь ст.ст.175—180, 290 КАС РФ,

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к Засоренковой Ольге Александровне о взыскании недоимки по страховым взносам, пени - удовлетворить.

Взыскать с Засоренковой Ольги Александровны, ДД.ММ.ГГГГ в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области задолженность по страховым взносам за 2020 год, в том числе: задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 32 448 рубля, пени за несвоевременную уплату взносов – 137 рубля 90 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 8 426 рубля, пени за несвоевременную уплату взносов – 35 рубля 81 коп., а всего 41 047 рубля 71 коп.

Взыскать с Засоренковой Ольги Александровны, ДД.ММ.ГГГГ в доход муниципального образования г. Тула государственную пошлину в размере 1 431 рубля 43 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тульский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд Тульской области.

Мотивированное решение изготовлено 24 марта 2022 года.

Председательствующий