Жерготов Александр Егорович

Дело № 2а-4105/2025

14RS0035-01-2025-005509-38

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Якутск 13 мая 2025 года

Якутский городской суд Республики Саха (Якутия) в составе председательствующего судьи Жирковой Н.В., при секретаре судебного заседания Пестрякове Д.Г., рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) к Филиппову С.М, о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с вышеуказанным иском к ответчику, мотивируя тем, что на налоговом учете в налоговом органе состоит в качестве налогоплательщика административный ответчик Филиппов С.М. ИНН №. По состоянию на 17.05.2024 сумма задолженности налогоплательщика, подлежащая взысканию в порядке. Предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 15 377 рублей 21 копейка, в т.ч. пени 15 377 рублей 21 копейка. 26.06.2024 налоговый орган обратился в судебный участок №41 г. Якутска Республики Саха (Якутия) с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей вынесен судебный приказ от 05.07.2024 по делу №2а-4132/41/2025. Определением мирового судьи от 12.12.2024 указанный судебный приказ отменен в связи с поступление от налогоплательщика возражения. Просит взыскать с административного ответчика в пользу истца сумму задолженности за период с 10.01.2024 по 17.05.2024 в размере 15377 рублей 21 копейку, в д...

...оход бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности Жерготов А.Е. исковые требования поддержал по доводам, изложенным в административном иске, пояснениях к нему, просил административный иск удовлетворить по доводам, изложенным в административном иске.

В судебное заседание административный ответчик Филиппов С.М. извещенный надлежащим образом не явился, в суд ходатайство об отложении судебного заседания не подавал.

Суд, выслушав представителя истца, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее — ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Из материалов дела усматривается, что по состоянию на 17.05.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 15377 рублей 21 копейку, в том числе и пени 15377 рублей 21 копейка. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи Бюджетного кодекса Российской Федерации.

В адрес административного ответчика через личный кабинет было направлено требование №5065 об уплате задолженности от 03.06.2023 с совокупной задолженностью 15226,59 рублей, срок исполнения требования до 25.07.2023.

В установленный срок административный ответчик задолженность не погасил, в связи с чем, административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Филипповым С.М., задолженности по налогам.

Согласно решению №608 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 08.08.2023 налогоплательщику Филиппову С.М. ставится в известность, что в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 03.06.2023 №5065 срок исполнения обязанности по уплате суммы задолженности, установленный в требовании истек 25.07.2023 взыскать задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств указанной в требовании об уплате задолженности от 03.06.2023 №5065 ыв размере 264650 рублей 15 копеек.

Так, 01.07.2024 налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка №41 г. Якутска РС(Я). 05.07.2024 мировым судьей судебного участка № 41 г. Якутска был вынесен судебный приказ о взыскании с Филиппова С.М. вышеуказанной задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № 41 г. Якутска от 12.12.2024 судебный приказ от 05.07.2024 отменен в связи с поступлением возражений от Филиппова С.М.

В силу п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) срок на подачу административного иска налоговым органом истекает 23.02.2025, иск подан 10.10.2024, соответственно срок для подачи административного иска не истек.

Частью 2 статьи 70 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) установлено, что письменные доказательства представляются в суд в подлиннике или в форме надлежащим образом заверенной копии.

Согласно части 3 статьи 70 КАС РФ подлинники документов представляются в суд в случае, если в соответствии с федеральным законом или иным нормативным правовым актом обстоятельства административного дела подлежат подтверждению только такими документами, а также по требованию суда, если невозможно разрешить административное дело без подлинников документов или представленные копии одного и того же документа различны по своему содержанию.

Представленные в материалы дела административным истцом письменные доказательства в форме копий документов заверены надлежащим образом. Сомнений в достоверности копий документов не имеется.

Из содержания статьи 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 3 НК РФ следует, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что срок обращения в суд с административным иском о взыскании задолженности по налогам не пропущен.

В силу п. 14 ч.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанности по уплате налога.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с нормами главы 28 НК РФ транспортный налог, относящийся к региональным (ст. 14 НК РФ), устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации.

Согласно ст.388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога производится в судебном порядке.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

С 03.06.2023 требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Соответственно, требование об уплате задолженности формируется и направляется налогоплательщику один раз в момент возникновения отрицательного сальдо ЕНС. При изменении отрицательного сальдо в сторону его увеличения (в случае возникновения новых неисполненных налоговых обязанностей) новые требования в адрес налогоплательщика не направляются налоговым органом до тех пор, пока задолженность не будет погашена полностью. В дальнейшем новое требование налоговым органом выставляется в случае образования задолженности (если сальдо с положительного или «нулевого» переходит на отрицательное).

В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

С 01.01.2023 в связи со вступлением в силу изменений, внесенных в НК РФ Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ, пени начисляются на общую сумму недоимок.

Согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки (отрицательного сальдо) по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, а не на сумму недоимки по определенному налогу. На основании вышеизложенного в связи с тем, что сумма недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2022, 2023 годы образовалась после выставления требования №5065 от 03.06.2023 года, которое не погашено налогоплательщиком, новое требование на эту сумму недоимки по новому порядку не выставляется.

Отрицательное сальдо административного ответчика составляет 15377,21 рублей.

Таким образом, пеня начисляется не только на сумму недоимки по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, а на всю сумму имеющейся задолженности по всем налогом (отрицательное сальдо).

Таким образом, требования налогового органа о взыскании задолженности с Филиппова С.М. подлежат удовлетворению, поскольку доказательств погашения указанной задолженности не представлено, представленные доказательства подтверждают наличие задолженности по оплате налогов и пеней на момент обращения в суд налогового органа.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с Филиппова С.М,, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) пени на совокупную недоимку за период с 10.01.2024 по 17.05.2024 в размере 15377 рублей 21 копеек.

Взыскать с Филиппова С.М,, ИНН №, в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный суд Республики Саха (Якутия) в течение одного месяца со дня изготовления в окончательной форме через Якутский городской суд Республики Саха (Якутия).

Судья ___ Н.В. Жиркова

___

___

___

Дело № 2а-324/2024

14RS0028-01-2024-000306-94

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

п. Хандыга 22 августа 2024 года

Томпонский районный суд Республики Саха (Якутия) в составе председательствующего судьи Маркова М.М., при секретаре Пинигиной Ф.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Саха (Якутия) к Максимову Иннокентию Дмитриевичу о взыскании недоимки по транспортному налогу,

у с т а н о в и л:

УФНС России по РС (Я) обратилось в суд с административным иском к Максимову И.Д. о взыскании недоимки по транспортному налогу. В обоснование своих требований указывает, что Максимов И.Д. состоит на учете УФНС России по Республике Саха (Якутия), в качестве налогоплательщика. Обязанность по уплате налогов установлена п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили и иные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. За ответчиком Максимовым И.Д. зарегистрировано следующее транспортное средство: легковой автомобиль *...* государственный регистрационный номер *Номер*. Ответчику за 2019, 2020, 2021 годы начислен транспортный налог и пени на общую сумму в размере 10202,71 рублей. В настоящее время транспортный налог и пени административн...

...ым ответчиком не уплачены. Просит суд взыскать с Максимов Иннокентий Дмитриевич ИНН *Номер* транспортный налог в размере и пени на совокупную недоимку в размере 10202,71 рублей.

Представитель административного истца УФНС России по РС (Я) в судебное заседание не явился, в материалах дела имеется письменное ходатайство о рассмотрении административного дела в его отсутствие.

Административный ответчик Максимов И.Д. в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, просил рассмотреть административное дело без его участия. С административным иском не согласен, поскольку продал *...* государственный регистрационный номер *Номер* в 2019 году.

Суд считает возможным рассмотреть в отсутствие сторон, т.к. не усматривает их обязательной явки.

Исследовав и оценив представленные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно положениям ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует, что Максимов И.Д. состоит на учете УФНС России по Республике Саха (Якутия), в качестве налогоплательщика. Обязанность по уплате налогов установлена п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

За ответчиком Максимовым И.Д. зарегистрировано следующее транспортное средство:

- *...* с государственным регистрационным номером *Номер* с *Дата*.

В соответствии с п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. В силу п. 1 ст. 361 налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Ставки транспортного налога на территории Республики Саха (Якутия) установлены ч. 2 ст. 2 Закона РС (Я) от 07.11.2013 1231-З № 17-V «О налоговой политике Республики Саха (Якутия)».

На указанное транспортное средство налоговая ставка установлена в размере 17 рублей, налоговая база 170 рублей. Расчет налога: 170 х 17 = 2890 в год. Ответчику за 2019, 2020, 2021 годы начислен транспортный налог на общую сумму в размере 8670,00 рублей, пени в размере 1532,71 руб. Всего 10 202,71 рубля.

Согласно абзацу 2 пункта 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на единый налоговый счет начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ. Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введен институт единого налогового счета, а также изменен порядок исполнения обязанности по уплате налога.

Так, на единый налоговый счет учитывается совокупная обязанность, под которой понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ (пункт 2 статьи 11 НК РФ). Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пунктами 1, 3 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисляемые налогоплательщиком, а также взысканные денежные средства. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на единый налоговый счет налогоплательщика в валюте Российской Федерации в соответствии с положениями пункта 5 статьи 11.3 НК РФ.

Согласно статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика o наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии со статьей 69, 70 НК РФ налогоплательщику через Личный кабинет, в установленный срок было направлено требование № 132578 от 06.07.2023, через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика Максимова И.Д.

В установленный срок требование не исполнено.

В связи с чем, налоговой орган 27.11.2023 обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка №30 Томпонского района Республики Саха (Якутия). 22.12.2023 вынесен судебный приказ о взыскании с Максимова И.Д. в пользу УФНС России по РС (Я) задолженности на общую сумму 10 202,71 рубля. Определением мирового судьи судебного участка №30 Томпонского района Республики Саха (Якутия) от 07.02.2024 по делу №2а-2860/30-2023, судебный приказ от 22.12.2023 отменен в связи с поступлением возражений от налогоплательщика.

Как следует из п.3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление УФНС по РС (Я) поступило в суд 15.07.2024. Следовательно, заявление о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки и административный иск поданы в срок, установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно части 2 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени за период 2019, 2020, 2021 годы на транспортный налог в размере - 635,08 рублей.

С 01.01.2023 года пени не начисляют конкретно по каждому налогу отдельно, а рассчитывается на отрицательное сальдо образованное на единый налоговый счет. В связи с чем, представлены одной общей (совокупной) суммой с расчетом пени в разрезе налогов до 01.01.2023. Пеня за период с 01.01.2023г. по 27.11.2023г. (на дату заявления о вынесении судебного приказа) начислена в размере – 897,63 рублей. Итого на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа составила 1532,71 рубля (635,08+897,63 = 1532,71).

Поскольку представленные административным истцом доказательства: требование от № 132578 от 06.07.2013, налоговых уведомлений по расчету об уплате недоимки по транспортному налогу, пеням, Максимова И.Д. копия решения о привлечении к налоговой ответственности, реестры почтовых отправлений, в совокупности подтверждают наличие у ответчика недоимки по транспортного налога и пеням на момент обращения в суд налогового органа, ответчиком недоимка в добровольном порядке не уплачена, сведений и доказательств, позволяющих освободить ответчика от уплаты взносов, в суд не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований о взыскании задолженности.

Доводы ответчика что транспортное средство *...* государственный регистрационный номер *Номер* продано другому лицу в 2019 году не находит своего подтверждения, поскольку ответчиком не приложено документов подтверждающих отчуждение указанного транспортного средства.

Представленный истцом расчет задолженности на уплату транспортного налога на общую сумму 10 202,71 рубля судом проверен и сомнений не вызывает.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Республике Саха (Якутия) к Максимову Иннокентию Дмитриевичу недоимки по транспортному налогу – удовлетворить.

Взыскать с Максимова Иннокентия Дмитриевича, *...* в пользу Управления Федерального казначейства по Республике Саха (Якутия) задолженность: по транспортному налогу за 2019, 2020, 2021 годы в сумме 8 670 рублей, пени в размере 1532,71 рублей, всего – 10 202 (десять тысяч двести два) рубля 71 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Саха (Якутия) через Томпонский районный суд Республики Саха (Якутия) в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Окончательная форма решения принята 22 августа 2024 года.

Судья: М.М. Марков

Дело № 2а-652/2024

УИД 14RS0014-01-2024-000904-12

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 сентября 2024 года г. Ленск

Ленский районный суд Республики Саха (Якутия) в составе председательствующего судьи Москвитиной Н.П., при помощнике судьи Корниловой А.Г., с участием административного ответчика Толченниковой А.Е., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Республике Саха (Якутия) к Толченниковой А.Е. о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Республике Саха (Якутия) (далее – УФНС России по Республике Саха (Якутия), Управление) обратилось в суд с административным исковым заявлением к Толченниковой А.Е. с указанным выше требованием, которым просит взыскать с административного ответчика сумму транспортного налога за налоговые периоды с 2019 по 2021 годы в размере 7715 рублей 13 коп., земельного налога за налоговый период с 2018 года по 2021 год в размере 1262 рублей, налога на имущество физических лиц за налоговый период с 2018 года по 2021 год в размере 375 рублей, пени по состоянию на 20 ноября 2023 года в размере 1644 рублей 22 коп.

Указывает, за ответчиком с 2019 по 2021 годы зарегистрировано следующее имущество: автомобиль Хонда Аккорд, с государственным регистрационным знаком [НОМЕР], с 2018 по 2021 годы на праве долевой собственности ответчику принадлежали земельный участок и ___ доля жилого дома, расположенн...

...ые по адресу: [АДРЕС].

В настоящее время налог на имущество, земельный налог и транспортный налог ответчиком за указанный период не оплачены. В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налогов налоговым органом начислены пени в порядке ч. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, принятые в связи с внесением изменений в налоговое законодательство в Единый налоговый счет (ЕНС). Просит суд взыскать с ответчика указанный вид задолженности.

В судебное заседание не явился представитель административного истца, о времени и месте рассмотрения дела уведомлён надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела без участия представителя Управления ФНС по Республике Саха (Якутия).

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с учетом волеизъявления административного истца, суд рассматривает дело в отсутствие представителя Управления ФНС по Республике Саха (Якутия).

В судебном заседании административный ответчик Толченникова А.Е. возражала против удовлетворения административного иска в полном объеме, согласилась с требованием о взыскании задолженности за период с 2019 по 2021 годы, полагает пропущенным срок исковой давности по требованию за налоговый период 2018 года. Наличие данного вида имущества в указанный в административном исковом заявлении период не оспаривает.

Изучив доводы, изложенные в административном исковом заявлении, выслушав и оценив мнение административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении требований Управления Федеральной налоговой службы, исходит при этом из следующего.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года на момент возникновения обязанности по уплате налога) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

В силу абзаца 1 части 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается данным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из содержания положений статей 400, 401 НК РФ следует, что налогоплательщиком налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на следующее имущество: жилой дом; квартиру, комнату; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании пункта 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом

В силу с. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Как следует из материалов административного дела, за Толченниковой А.Е. (с учетом изменения в установочных данных ответчика) с 17 ноября 2013 года зарегистрировано право собственности на земельный участок с кадастровым номером [НОМЕР], а также с указанного времени зарегистрировано право собственности на ___ долю в общей долевой собственности на жилой дом с кадастровым номером [НОМЕР], указанные объекты расположены по адресу: Республика Саха (Якутия), [АДРЕС].

Кроме этого, за Толченниковой А.Е. зарегистрировано транспортное средство Хонда Аккорд, 2003 года выпуска с государственным регистрационным знаком [НОМЕР] 14 регион, в связи с изменением фамилии ответчика (ранее фамилия ответчика У.) – с ___ года. При этом владение указанным транспортным средством в период с 2019 года административным ответчиком также не оспаривается.

Административный истец, исчислив сумму налога на транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц за соответствующий период с 2018 по 2021 годы направлял в адрес Толченниковой А.Е. налоговые уведомления № 23486764 от 10.07.2019 со сроком исполнения не позднее 02.12.2019; № 22589014 от 03.08.2020 со сроком исполнения не позднее установленного законом; № 18463108 от 01.09.2021 со сроком исполнения не позднее 01.12.2021; № 55051103 от 01.09.2022 со сроком исполнения не позднее 01.12.2022.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

На основании п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

Учитывая изложенное, требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0 (или равенства 0).

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Вместе с этим, срок, установленный статьей 70 НК РФ, не является пресекательным, следовательно, требование, выставленное по его истечении, не является автоматически недействительным и не ведет к нарушению права налогоплательщика.

На основании имеющейся задолженности в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщику посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требование № 70556 от 6 июля 2023 года об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 7715 рублей 13 коп., налога на имущество физических лиц в размере 375 рублей 00 коп., земельного налога в размере 1552 рублей 00 коп. в срок до 25 августа 2023 года.

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 рублей.

По состоянию на 25 августа 2023 года сумма задолженности (в том числе пени), подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составила более 10000 руб., в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье с соблюдением срока, установленного п. 3 ст. 48 НК РФ.

Определением мирового судьи судебного участка № 17 Ленского района Республики Саха (Якутия) от 10 января 2024 года отменен судебный приказ от 29 декабря 2023 года о взыскании с должника Толченниковой А.Е. в пользу УФНС России по Республике Саха (Якутия) задолженности по налогам и пени в сумме 10996 рублей 35 коп. и государственной пошлины в размере 219 рублей 93 коп.

Настоящий административный иск предъявлен УФНС России по Республике Саха (Якутия) в Ленский районный суд Республики Саха (Якутия) 9 июля 2024 года.

Таким образом, срок предъявления административного иска в суд административным истцом соблюден.

Расчет пени, произведенный административным истцом, признается судом верным. Кроме того, с учетом появления с 1 января 2023 года института единого налогового счета базой для расчета пеней является общая задолженность плательщика (совокупная обязанность) по уплате налогов, а не задолженность по конкретным налогам, как до 1 января 2023 года.

Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной ко взысканию по состоянию на 31 декабря 2022 года, включена в сальдо ЕНС на 1 января 2023 года, в связи с чем пени до 1 января 2023 года рассчитывались в разрезе отдельных видов налоговых обязательств, а после 1 января 2023 года в виде ежедневных начислений на совокупную обязанность без деления по видам налоговых обязательств.

Расчет пени, заявленных ко взысканию, представлен в разрезе изменений по состоянию на 1 января 2023 года.

Проверяя обстоятельства пропуска административным истцом срока по налогу за период 2018 года, суд приходит к выводу, что срок на обращение в суд налоговым органом не пропущен в силу следующего.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (п. 5).

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

С учетом изложенного, ранее направленные в адрес налогоплательщика требования об уплате транспортного налога прекратили свое действие, в отношении налогоплательщика сформировано новое требование об уплате платежей в добровольном порядке со сроком уплаты до 15 августа 2023 года.

Доказательств, свидетельствующих об уплате указанного вида задолженности административный ответчик не представил, иного расчета суду не представлено.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено.

При таких обстоятельствах требования административного истца подлежат удовлетворению в полном заявленном объеме.

На основании ст. 114 КАС РФ с Толченниковой А.Е. подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «Ленский район» в размере 440 рублей 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) удовлетворить.

Взыскать с Толченниковой А.Е., [ПЕРСОНАЛЬНЫЕ ДАННЫЕ], в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Саха (Якутия), 1435153396, ОГРН 1041402072216, задолженность по транспортному налогу за 2019-2021 годы – 7715 рублей 13 коп., задолженность по земельному налогу за 2018-2021 годы – 1262 рублей 00 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018-2021 года – 375 рублей, пени в размере 1644 рублей 22 коп., а всего задолженность в сумме 10996 (десять тысяч девятьсот девяносто шесть) рублей 35 коп.

Взыскать с Толченниковой А.Е., [ПЕРСОНАЛЬНЫЕ ДАННЫЕ], в доход муниципального образования «Ленский район» Республики Саха (Якутия) государственную пошлину в размере 440 (четыреста сорок) рублей 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Саха (Якутия) через Ленский районный суд Республики Саха (Якутия) в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий п/п Н.П. Москвитина

«Копия верна»

Судья Ленского районного суда

Республики Саха (Якутия) Н.П. Москвитина

Решение в окончательной форме принято 03.10.2024.

УИД: 14RS0015-01-2024-000853-15

Дело №2а-474/2024

О П Р Е Д Е Л Е Н И Е

с. Майя 20 ноября 2024 г.

Мегино - Кангаласский районный суд Республики Саха (Якутия) в составе: председательствующего судьи Соловьева А.В.,

при секретаре судебного заседания Пинигиной А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) к Находкину М.Н. о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Управление ФНС по РС (Я) (далее – административный истец) обратилось в Мегино-Кангаласский районный суд РС (Я) с административным иском к Находкину М.Н. (далее - административный ответчик) о взыскании транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... рублей, транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... рублей, транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... рублей, налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... рубль, налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... рубля, налога на имущество физических лиц за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере ... рубля, налога на имущество физических лиц за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере ... рублей, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством в налогах и сборах сроки в размере ... рубля ... копеек.

В обоснование заявленных требований административный истец указал что, административный ответчик состоит на налоговом учете в налоговом органе в соответствии с п.1 ст. 23 НК РФ и обязан уплачивать законно установленные налоги. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик владел на праве собственности транспортным средством марки ... с государственным регистрационным знаком ..., также в период с ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ владел на праве собственности жилым помещением с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>. Административному ответчику были направлены налоговые уведомлени...

...я об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц, однако, в установленные сроки он обязанность по уплате налога не исполнил в полном объеме. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности административного ответчика, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составляет ... рублей ... копеек, в том числе: налог ... рублей, пени ... рубля ... копеек. ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ, который определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступлением возражений от налогоплательщика.

На судебное заседание представитель административного истца не явился, причину неявки не сообщил, ходатайств не заявил.

Также на судебное заседание не явился административный ответчик.

В соответствии с положениями статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик извещался по адресу, указанному в административном исковом заявлении, совпадающего с адресом его регистрации: <адрес>.

Так, копия определения о принятии административного искового заявления и подготовке дела к судебному разбирательству с извещением о вызове на подготовку дела к судебному разбирательству, а также судебные извещения о вызове на судебное разбирательство по делу, направленные судом по адресу регистрации заказным письмом с простым уведомлением по адресу регистрации, административному ответчику не вручены, возвращены без вручения с отметкой «истек срок хранения».

Согласно докладной курьера – водителя суда Егорова Г.Е. от ДД.ММ.ГГГГ., судебная повестка административному ответчику по адресу регистрации не вручена, в связи с отсутствием дома с таким адресом.

Кроме того, административный ответчик извещался судом также по адресу нахождения недвижимого имущества, указанному в материалах дела: <адрес>, однако, направленное по указанному адресу судебное извещение административному ответчику не вручено и возвращено с отметкой «истек срок хранения».

Из докладной водителя – курьера суда Егорова Г.Е. от ДД.ММ.ГГГГ следует, что административный ответчик не проживает по адресу: <адрес>.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Частью 3 статьи 22 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено, что административное исковое заявление к гражданину или организации, которые в спорных публичных правоотношениях выступают в качестве субъекта, не обладающего административными или иными публичными полномочиями, подается в суд по месту жительства гражданина или по адресу организации, если иное не установлено настоящим Кодексом.

Административное исковое заявление к гражданину, место жительства которого неизвестно или который не имеет места жительства в Российской Федерации, согласно части 1 статьи 24 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации может быть подано в суд по месту нахождения его имущества или по его последнему известному месту жительства в Российской Федерации.

В силу части 1 статьи 20 Гражданского кодекса РФ местом жительства признается место, где гражданин постоянно или преимущественно проживает.

Судом установлено, что административный ответчик по адресу регистрации (<адрес>) и по месту нахождения его имущества (<адрес>) не проживает.

Согласно имеющейся в материалах дела копии определения мирового судьи судебного участка № Мегино-Кангаласского района РС (Я) от ДД.ММ.ГГГГ, дом по адресу регистрации административного ответчика был снесен, в связи с чем, последний проживает по адресу: <адрес>, о чем он сам указал в своем заявлении об отмене судебного приказа.

При установленных обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление было принято к производству Мегино - Кангаласского районного суда РС (Я) с нарушением правил подсудности, поскольку в ходе судебного разбирательства по делу выяснилось, что административный ответчик Находкин М.Н. фактически проживает по адресу: <адрес>, который относится к территориальной подсудности Якутского городского суда РС (Я).

Часть 1 статьи 46 Конституции РФ гарантирует каждому судебную защиту его прав и свобод.

Никто не может быть лишен права на рассмотрение его дела в том суде и тем судьей, к подсудности которых оно отнесено законом (статья 47 часть 1 Конституции РФ).

В соответствии с пунктом 2 части 2 статьи 27 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд передает административное дело на рассмотрение другого суда, если при рассмотрении административного дела в данном суде выяснилось, что оно было принято к производству с нарушением правил подсудности.

Таким образом, учитывая, что местом жительства административного ответчика Находкина М.Н. является адрес: <адрес>, который не относится к территориальной подсудности Мегино – Кангаласского районного суда РС (Я), настоящее дело следует передать на рассмотрение Якутского городского суда РС (Я).

На основании изложенного и руководствуясь п.2 ч.2 ст. 27, ст. 198 и ст. 199 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

О П Р Е Д Е Л И Л:

Передать административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) к Находкину М.Н. о взыскании обязательных платежей и санкций, на рассмотрение в Якутский городской суд Республики Саха (Якутия).

На определение суда может быть подана частная жалоба в Верховный Суд Республики Саха (Якутия) в течение 15 дней со дня вынесения.

Судья . Соловьев А.В.

.

.

Дело № 2а-358/2024

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

село Верхневилюйск 04 декабря 2024 года

Верхневилюйский районный суд Республики Саха (Якутия) в составе председательствующего судьи Никифорова А.А., при секретаре судебного заседания Ивановой Е.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Саха (Якутия) к Бускарову В. Х. о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) обратилось в суд с административным иском к Бускарову В. Х. о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, штрафам и пени. В обоснование административного иска указано, что административный ответчик Бускаров В.Х. состоит в налоговом органе в качестве налогоплательщика. Кроме того, административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ имел статус главы крестьянского (фермерского) хозяйства. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности отрицательного сальдо составляет 60386 рублей 44 копейки, в том числе налог в размере 36258 рублей, пени в размере 22478 рублей 49 копеек, штраф в размере 1649 рублей 95 копеек. Данная задолженность образовалась в связи с неуплатой административным ответчиком следующих налогов, пени и штрафов: земельный налог в размере 2494 рубля 00 копеек за 2019-2022 годы; налог на имущество физических лиц в размере 56 рублей 00 копеек за 2019-2022 годы; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 4475 рублей 00 копеек за 2018 год; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 26545 рублей 00 копеек за 2018 год; транспортный налог в размере 2688 рублей 00 копеек за 2019-2022 годы...

...; штраф по единому сельскохозяйственному налогу в размере 499 рублей 95 копеек за 2018 год; штраф по страховому взносу на обязательное пенсионное страхование в размере 928 рублей; штраф по страховому взносу на обязательное медицинское страхование в размере 222 рубля; пени в размере 22478 рублей 49 копеек.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомление и требование. В установленные в требовании сроки налогоплательщик в добровольном порядке не исполнил обязанность по уплате имеющейся задолженности. Мировым судьей судебного участка № 8 Верхневилюйского района РС (Я) вынесен судебный приказ № 2а-1348/2024 от 02 мая 2024 года о взыскании с должника Бускарова В.Х. в пользу Управления ФНС по РС (Я) недоимки по налогам на общую сумму в размере 60386 рублей 44 копейки. Однако данный судебный приказ отменен определением от 15 июля 2024 года в связи с поступлением возражения от налогоплательщика относительно его исполнения. На основании изложенного административный истец просит взыскать с Бускарова В.Х. суммы задолженности за счет имущества в размере 60386 рублей 44 копейки.

О времени и месте судебного заседания стороны извещены надлежащим образом.

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) явку своего представителя в суд не обеспечило, уважительность не явки своего представителя суду не сообщил.

Административный ответчик Бускаров В.Х. в судебное заседание также не явился, ходатайством просит рассмотреть дело без его участия. При этом ответчиком представлено возражение на административное исковое заявление, которым административный ответчик с иском в части взыскания страхового взноса на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 545 рублей не согласен, поскольку при назначении ему страховой пенсии по старости из его трудового стажа были исключены некоторые периоды работы в связи с неуплатой страховых взносов. В остальной части с заявленными требованиями согласен, в будущем намерен оплатить образовавшуюся задолженность.

При указанных обстоятельствах суд, руководствуясь ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, учитывая, что явка в судебное заседание сторон обязательной не является, судом таковой не признана, стороны, извещенные надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, об отложении рассмотрения дела ходатайства не представили, определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Суд, изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст.ст. 3, 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение такой обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов в порядке статьи 69 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Судом установлено, что на налоговом учете в налоговом органе Бускаров В.Х. состоит в качестве налогоплательщика ИНН № и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Рассматривая требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ, объектами налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования жилые помещения: жилой дом, квартира, комната, гараж, машиноместо, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения на основании сведений, содержащихся в Едином государственном реестре недвижимости и представленных в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, в том числе о виде и назначении объекта недвижимости (ст. 408 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 Кодекса).

Как следует из материалов дела, Бускаров В.Х. является собственником объекта недвижимости - жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.

Согласно расчету истца задолженность за период 2019-2022 составляет 56 рублей.

В силу п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения в силу п. 1 ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ч. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Размер налоговой ставки по транспортному налогу на территории Республики Саха (Якутия) регулируется статьей 2 Главы 2 Закона Республики Саха (Якутия) о налоговой политике Республики Саха (Якутия) №-№-V от ДД.ММ.ГГГГ.

Помимо этого, административный ответчик в указанный налоговый период владел транспортным средством марки УАЗ-22069-04 с государственным регистрационным знаком № № и мощностью двигателя в 84 л.с.

Исходя из перечисленных норм налогового права, Бускаров В.Х. является плательщиком транспортного налога.

Административный ответчик в установленные п.1 ст.397 НК РФ сроки не исполнил обязанность по оплате транспортного налога за налоговые периоды 2019-2022 г.г.

Административным истцом в соответствии со ст. 362 НК РФ составлен расчет транспортного налога по спорным периодам в сумме 2 688 рублей, из расчета 84 (л.с.) х 8 (налоговая ставка) х 12/12 (мес.).

Кроме того, Бускаров В.Х. на праве собственности имеет следующие земельные участки:

- с кадастровым номером № по адресу: <адрес>;

- с кадастровым номером № по адресу: <адрес>;

- с кадастровым номером № по адресу: <адрес>.

В связи, с чем являлся плательщиком земельного налога.

Согласно п. 1 ст. 388 и ст. 389 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками расположенных в пределах муниципального образования.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

По п. 17 ст. 396 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Бускаров В.Х. не исполнил своевременно обязанность по уплате земельного налога за 2019-2022 гг. в размере 2494 рубля.

В соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

В соответствии с пунктом 4 указанной статьи налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления - по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В адрес налогоплательщика Бускарова В.Х. были направлены следующие налоговые уведомления:

- № от 03 августа 2020 года за налоговый период 2019 г. с суммой земельного налога, подлежащего к уплате, в размере 550 рублей; с суммой налога на имущество физических лиц, подлежащего к уплате в размере 12 рублей; с суммой транспортного налога подлежащего к уплате в размере 672 рубля;

- № от 01 сентября 2021 года за налоговый период 2020 г. с суммой земельного налога, подлежащего к уплате, в размере 605 рублей; с суммой налога на имущество физических лиц, подлежащего к уплате в размере 13 рублей; с суммой транспортного налога подлежащего к уплате в размере 672 рубля;

- № от 01 сентября 2022 года за налоговый период 2021 г. с суммой земельного налога, подлежащего к уплате, в размере 662 рубля; с суммой налога на имущество физических лиц, подлежащего к уплате в размере 15 рублей; с суммой транспортного налога подлежащего к уплате в размере 672 рубля;

- № от 15 июля 2023 года за налоговый период 2022 г. с суммой земельного налога, подлежащего к уплате, в размере 677 рублей; с суммой налога на имущество физических лиц, подлежащего к уплате в размере 16 рублей; с суммой транспортного налога подлежащего к уплате в размере 672 рубля.

Указанные налоговые уведомления были направлены в адрес Бускарова В.Х. посредством почтовой связи заказными письмами, что подтверждаются реестрами почтовых отправлений.

Административный ответчик Бускаров В.Х. осуществлял предпринимательскую деятельность с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Основным видом деятельности индивидуального предпринимателя Бускарова В.Х. является: 01.41 Разведение молочного крупного рогатого скота, производство сырого молока.

Согласно ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п. 2 ст.430 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются главы крестьянских (фермерских) хозяйств.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов.

В силу ч. 1 ст. 346.2 НК РФ налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии со ст. 346.9 НК РФ единый сельскохозяйственный налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Абзацем 2 и 3 пункта 2 статьи 430 НК РФ размер фиксированных страховых взносов на 2018 год был определен следующим образом: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 26545 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей.

Согласно п. 3 ст. 432 НК РФ главы крестьянских (фермерских) хозяйств, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам, представляют в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам до 30 января календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом. Следовательно, последним днем представления расчета по страховым взносам за 2018 год является ДД.ММ.ГГГГ.

В период предпринимательской деятельности Бускаровым В.Х. налоговым органом были начислены страховые взносы. Обязанность по уплате страховых взносов за 2018 год (по дату закрытия ИП) Бускаров В.Х. не исполнил, в связи с чем он имеет задолженность по ним, а именно по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год (по дату закрытия ИП) в размере 26545 рублей 00 копеек; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2018 год (по дату закрытия ИП) в размере 5840 рублей 00 копеек.

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.10 НК РФ налогоплательщики представляют налоговую декларацию по итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. В пункте 1 статьи 346.7 НК РФ указано, что налоговым периодом по единому сельскохозяйственному налогу признается календарный год. В соответствии с п.5 ст. 346.9 НК РФ Единый сельскохозяйственный налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиками не позднее сроков, установленных ст. 346.10 НК РФ для подачи налоговой декларации.

Следовательно, налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу за 2018 год, должная быть представлена не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В нарушение срока, установленного п. 2 ст. 346 НК РФ, Бускаровым В.Х. несвоевременно представлена налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу 2018 г. По итогам камеральной налоговой проверки, в связи с несвоевременной сдачей в налоговый орган налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу 2018 г. Бускаров В.Х. за нарушение п.п. 4 п. 1 ст. 23, п. 6 ст. 80, п.п. 1 п. 2 ст. 346.10 НК РФ Решением № от ДД.ММ.ГГГГ на основании п. 1 ст. 119 НК РФ был привлечен к налоговой ответственности, сумма штрафных санкций составила 500 рублей (л.д.40-44).

Кроме того, расчет по страховым взносам за 2018 год Бускаровым В.Х. представлен лишь ДД.ММ.ГГГГ. По итогам камеральной налоговой проверки, в связи с несвоевременной сдачей в налоговый орган расчета по страховым взносам за 12 месяцев, квартальный, 2018 год Бускаров В.Х. за нарушение п. 7 ст. 431 НК РФ Решением № от ДД.ММ.ГГГГ на основании п. 1 ст. 119 НК РФ был привлечен к налоговой ответственности, с учетом обстоятельств, смягчающих, отягчающих ответственность, штраф составил 2024 рубля, а также начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 45-50).

Факт наличия задолженности по страховым взносам за 2018 год (по день закрытия ИП), штрафа пени подтверждается представленным административным истцом доказательствам и расчетом, который судом проверен и принят как достоверный.

Довод административного ответчика о несогласии в части взыскания страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545 рублей несостоятелен, поскольку под страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование понимаются обязательные платежи, которые уплачиваются в Пенсионный фонд РФ и по требованиям п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ) сумма страхового взноса на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2018 года была в фиксированном размере 26545 рублей.

Налогоплательщику направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по земельному участку, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на сумму 58437 рублей 01 копейка, суммы пени 16322 рубля 44 копейки, штрафы в размере 1649 рублей 95 копеек, срок оплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.23-24, 25).

В установленный срок административный ответчик задолженность не погасил в связи, с чем административным истцом вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, которое направлено административному ответчику заказным письмом, что подтверждается почтовым реестром от 12 февраля 2024 года (л.д. 26-27).

Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу п.п. 3, 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

С 01 января 2023 года требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, требование об уплате задолженности формируется и направляется налогоплательщику один раз в момент возникновения отрицательного сальдо ЕНС.

При изменении отрицательного сальдо в сторону его увеличения (в случае возникновения новых неисполненных налоговых обязанностей) новые требования в адрес налогоплательщика не направляются налоговым органом до тех пор, пока задолженность не будет погашена полностью. В дальнейшем новое требование налоговым органом выставляется в случае образования задолженности (если сальдо с положительного или «нулевого» переходит на отрицательное).

Как установлено п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки (отрицательного сальдо) по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, а не на сумму недоимки по определенному налогу.

В соответствии с подп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Налоговым органом в связи с просрочкой налогоплательщиком исполнения обязанности по уплате налогов начислены пени на совокупную сумму недоимку, указанную в требовании.

С ДД.ММ.ГГГГ в связи со вступлением в силу изменений, внесенных в Налоговый кодекс Российской Федерации Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ, пени начисляются на общую сумму недоимок.

Сальдо по пени на момент формирования заявления от ДД.ММ.ГГГГ 168 рублей 63 копейки, остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания в размере 22478 рублей 49 копеек.

Расчет административного истца обоснован, ответчик свой расчет не представил. Доказательств, позволяющих освободить административного ответчика от уплаты пени как полностью, так и частично, в суд не представлено.

Срок для предъявления административного искового заявления, предусмотренный ст. 48 Налогового Кодекса РФ и 286 КАС РФ налоговым органом не пропущен, что подтверждается уведомлениями о направлении требований об уплате налогов, страховых взносов, штрафов и пеней в адрес административного ответчика и копией определения мирового судьи судебного участка № 8 Верхневилюйского района РС (Я) от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа.

Учитывая, что срок для обращения с административным иском в суд о взыскании обязательных платежей и санкций, налоговым органом соблюден, административным ответчиком Бускаровым В.Х. обязанность по уплате налога, страховых взносов, пеней и штрафов не исполнена, суд приходит к выводу о наличии правовых основания для удовлетворения административных исковых требований в полном объеме.

Оснований для снижения размера штрафа и пени суд не находит.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ и п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с административного ответчика взысканию в доход бюджета муниципального района «Верхневилюйский улус (район)» государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) - удовлетворить.

Взыскать с Бускарова В. Х., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес> (ИНН №), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) задолженности по земельному налогу за 2019-2022 годы в размере 2494 рубля; налог на имущество физических лиц за 2019-2022 годы в размере 56 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 4475 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545 рублей; транспортный налог за 2019-2022 годы в размере 2688 рублей; штраф по единому сельскохозяйственному налогу за 2018 год в размере 499 рублей 95 копеек; штраф по страховому взносу на обязательное пенсионное страхование в размере 928 рублей; штраф по страховому взносу на обязательное медицинское страхование в размере 222 рубля; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 22478 рублей 49 копеек, всего 60386 (шестьдесят тысяч триста восемьдесят шесть) рублей 44 копейки.

Взыскать с Бускарова В. Х., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес> (ИНН №), в доход бюджета муниципального района «Верхневилюйский улус (район)» государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Саха (Якутия) через Верхневилюйский районный суд в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Судья Верхневилюйского

районного суда РС (Я): А.А.Никифоров

Решение суда в окончательной форме изготовлено 04 декабря 2024 года в 15 час. 29 мин.