Аббасов Биландар Тандыг оглы

№2а-123/2025

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

г. Тобольск 20 января 2025 года

Тобольский районный суд Тюменской области в составе:

председательствующего судьи Киселевой С.Ф.,

при секретаре судебного заседания Громовой В.С.,

рассмотрев в предварительном судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к Аббасову Б.Т. оглы о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась в суд с требованиями к административному ответчику и просит взыскать недоимку в размере 55 234 руб. 32 коп., в том числе: страховые взносы по ОПС и ОМС за 2023 год – 45 842 руб., пени ЕНС в размере 9 392 руб. 32 коп.

Свои требования мотивирует тем, что Аббасов Б.Т.о является налогоплательщиком в соответствии со ст. 19 НК РФ и обязан уплачивать самостоятельно установленные налоги. С 22 февраля 2018 года по 18 июня 2020 года Аббасов Б.Т. о состоял на налоговом учете в МИФНС России №6 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре в качестве индивидуального предпринимателя, с 18 июня 2020 года по 30 октября 2023 года – на налоговом учете в МИФНС России №7 по Тюменской области в качестве индивидуального предпринимателя, с 30 октября 2023 года по 30 апреля 2024 года – на налоговом учете в МИФНС России №6 по Тюменской области в качестве индивидуального предпринимателя. За 2023 год Аббасову Б.Т.о начислены страховые взносы в размере 45 842 рубля. С 01 января 2023 года все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (ЕНП), для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (ЕНС), на котором отображаются налоговые начислении и поступления платежей с формированием итогового налогового сальдо. Изменен порядок начисления пеней, с 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС), детализация пени по конкретным видам налога не предусмотрена действующим налоговым законодательством. В соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период с 10 января 2023 года по 01 апреля 2024 года в размере 0 руб. 0 коп. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04 января 2023 года в сумме 25 458 руб. 76 коп., в том числе, пени – 838 руб. 20 коп. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, составляет в сумме 838 руб. 20 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 01 апреля 2024 года: общее сальдо в сумме 143736 руб. 92 коп., в том числе, пени 15261 руб. 36 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 01 апреля 2024 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 5 869 руб. 04 коп. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от 01.04.2024. вошли пени в размере: 15 261 руб...

.... 36 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления) - 5869 руб. 04 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания) = 9 392 руб. 32 коп. Выявив задолженность по налогам и пени на основании ст. 69,70 НК РФ, налогоплательщику направлено требование № от 27 июня 2023 года на сумму 71 591 руб. 16 коп. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено. По состоянию на 01.04.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 55 234 руб. 32 коп., в том числе, налог – 45 842 руб., пени 9 392 руб. 32 коп., которая образовалась в связи с неуплатой страховых взносов по ОПС и ОМС за 2023 год в размере 45 842 руб., пени - 9 392 руб. 32 коп. После подачи заявлений у налогоплательщика образовалась новая задолженность в общей сумме 55 234 руб. 32 коп., в том числе, пени 9 392 руб. 32 коп. Вынесенные судебные приказы: 2а-4648/2023/1м и 2а-426/2024/1м находятся на исполнении в службе судебных приставов. В связи с отсутствием добровольной оплаты, МИФНС России №14 по Тюменской области обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье, определением от 27 апреля 2024 года в принятии заявления отказано. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного уточненного требования об уплате задолженности не предусмотрено, налоговый орган на основании ст. 48 НК РФ вправе обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа с требованиями до 01 июля 2025 года, мировым судьей не учтены изменения законодательства, подлежащие применению. Срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа не пропущен и обстоятельств, свидетельствующих о наличии спора о праве, не имеется.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просит суд рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен.

Таким образом, административное дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Судом установлено, что ФИО1 было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 27 июня 2023 года, согласно которому он обязан уплатить числящуюся задолженность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов в размере 67 831 руб. 56 коп., пени 3 759 руб. 60 коп., в срок до 26 июля 2023 года (л.д. №).

Решением № МИФНС России №14 по Тюменской области о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 14 сентября 2023 года, взыскана задолженность за счет денежных средств в пределах суммы отрицательного сальдо, указанной в требовании об уплате задолженности от 27 июня 2023 года в размере 73295 руб. 87 коп. (л.д. №).

Факт обращения к мировому судье за вынесением судебного приказа подтверждается представленными документами: определением от 27 апреля 2024 года отказано в принятии заявления МИФНС России № 14 по Тюменской области о вынесении судебного приказа о взыскании с Аббасова Б.Т.о недоимки в связи с пропуском срока для обращения с судебным приказом и заявление возвращено налоговому органу (л.д.№).

С настоящим административным исковым заявлением МИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась в суд 22 ноября 2024 года, согласно штемпелю на конверте (л.д. №).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статьей 430 НК РФ предусмотрено, что индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Неисполнение или ненадлежащее обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 45 НК РФ для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац 3 пункта 1).

В силу положений абзаца 2 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание налога с индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках. Обращение взыскания на денежные счета налогоплательщика в банках осуществляется по решению налогового органа, которое в силу п. 3 ст. 46 НК РФ должно быть вынесено не позднее двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога.

В силу п. 7 ст. 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со ст. 47 НК РФ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.

Так, подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено право налогового органа на обращение в суд при наличии уже сформированной и указанной в требовании об уплате задолженности в размере свыше 10 тысяч рублей. При этом законодатель связывает начало исчисления срока на обращение в суд не с датой формирования отрицательного сальдо на едином налоговом счете, а с окончанием срока исполнения требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункты 1, 2, 4 статьи 69 НК РФ).

Как установлено ч.6 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из положений пунктов 2 и 3 статьи 48 НК РФ следует, что по общему правилу, заявление о взыскании подастся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В определении Конституционного Суда РФ от 28.09.2023 № 2226-О указано, что в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации; такое взыскание возможно лишь в судебном порядке в течение сроков, установленных законодательством, при этом пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пропуск налоговым органом срока для обращения в суд свидетельствует об утрате им возможности взыскания налога, пени, штрафа. В этом случае налоговый орган утрачивает не только право требовать от налогоплательщика исполнения обязанности по уплате налога, но и лишается возможности обеспечивать исполнение такой обязанности.

Доводы в административном исковом заявлении о том, что срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа не пропущен и обстоятельств, свидетельствующих о наличии спора о праве, не имеется, не состоятелен, поскольку определение мирового судьи не отменено, вступило в законную силу.

В силу п. 5 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Административный истец обратился в Тобольский районный суд Тюменской области с административным иском только 22 ноября 2024 года, то есть по истечении шестимесячного срока после отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа (27 апреля 2024 года).

Налоговая инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений и должна знать и соблюдать процессуальные правила обращения с иском в суд.

При подаче административного искового заявления, административный истец ходатайство о восстановлении срока не заявлял, уважительности причин пропуска срока не представил.

Таким образом, судом установлено, что налоговый орган обратился в суд с пропуском установленного ст.48 НК РФ срока, то есть за пределами установленного законом срока для обращения в суд о взыскании обязательных платежей и санкций, пропустил срок обращения в суд с заявлением о его выдаче, уважительных причин для восстановления срока не имеется, доказательств не представлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований административного истца.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В силу ч.5 ст.180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины и невозможность восстановить пропущенный процессуальный срок является основанием для отказа в удовлетворении административного иска и в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

При изложенных обстоятельствах, поскольку срок обращения в суд с заявлением административным истцом пропущен без уважительных причин, основания к восстановлению пропущенного срока отсутствуют, доказательств наличия обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд, не представлено, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 48, 286, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к Аббасову Б.Т. оглы о взыскании недоимки в размере 55 234 руб. 32 коп., в том числе: страховые взносы по ОПС и ОМС за 2023 год – 45842 руб., пени ЕНС в размере 9 392 руб. 32 коп. – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тюменский областной суд путем подачи жалобы через Тобольский районный суд Тюменской области в течение месяца со дня принятия решения суда.

Председательствующий