Ахмедьянова Гузель Равиловна

Дело № 2а-4587/2021

74RS0031-01-2021-008012-04

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

13 декабря 2021 года г.Магнитогорск

Судья Орджоникидзевского районного суда г. Магнитогорска Челябинской области Батуева О.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области к Ахмедьяновой Гузель Равиловне о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области обратились в суд с административным иском к Ахмедьяновой Г.Р. о взыскании обязательных платежей и санкций указывая, что Ахмельянова Г.Р. является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес обезличен>. Задолженность по земельному налогу за 2015 год составляет 125 рублей, за 2016 год составляет 447 рублей, за 2017 год составляет 447 рублей. За просрочку платежей в соответствии со ст.75 НК РФ начислена пеня в размере 107,969 рублей. Просят суд взыскать с Ахмедьяновой Г.Р. недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2015, 2016, 2017 год в размере 1 019 рублей, пени за период с 02 декабря 2017 года по 20 ноября 2018 года в размере 39,29 рублей, с 04 декабря 2018 года по 08 июля 2019 года в размере 24,93 рубля, с 17 апреля 2017 года по 10 июля 2019 года в размере 16,94 рубля, с 21 ноября 2018 года по 10 июля 2019 года в размере 26,61 рубль...

..., с 09 июля 2019 года по 10 июля 2019 года в размере 0,22 рубля, всего 1 126,99 рублей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

В силу ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в порядке упрощенного производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке, судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Исследовав письменные материалы дела, суд полагает, что административный иск подлежит удовлетворению в части, по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании ч.1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п.1 ст.400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Установлено, что Ахмельянова Г.Р. является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес обезличен> (л.д. 8, 47-48).

Согласно ст.31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, предъявлять в суды иски о взыскании недоимки и пеней.

Статья 32 Налогового кодекса РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов. Налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В соответствии со ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст.52 Налогового кодекса РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление с указанием сумма налога, подлежащей уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В силу ст.ст. 69-70 Налогового кодекса РФ налоговый орган направляет налогоплательщику требование об уплате налога при наличии у него недоимки не позднее трех месяцев.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.3 и п.4 указанной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, в адрес административного ответчика административным истцом направлено налоговое уведомление <номер обезличен> от 12 сентября 2016 года о необходимости уплаты в срок до 01 декабря 2016 года земельного налога за 2015 год в размере 125 рублей (л.д. 11). Сведений о направлении налогового уведомления не имеется.

23 августа 2017 года направлено налоговое уведомление <номер обезличен> о необходимости уплаты в срок до 01 декабря 2017 года земельного налога за 2016 год в размере 447 рублей (л.д. 15-16).

29 августа 2018 года направлено налоговое уведомление <номер обезличен> о необходимости уплаты в срок до 03 декабря 2018 года земельного налога за 2017 год в размере 447 рублей (л.д. 21-22).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Пункт 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ предусматривает, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ).

В силу разъяснений, содержащихся в п. 51 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требований об уплате пеней судам надлежит учитывать положения п. 5 ст. 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании п. 1 ст. 70 Налогового кодекса на позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки.

Как следует из представленных материалов, в адрес административного ответчика 17 апреля 2017 года в адрес административного ответчика вынесено требование <номер обезличен> об уплате в срок до 06 июня 2017 года земельного налога в размере 125 рублей, пени в размере 5,64 рублей (л.д. 13).

21 ноября 2018 года в адрес административного ответчика вынесено требование <номер обезличен> об уплате в срок до 10 января 2019 года земельного налога в размере 447 рублей, пени в размере 39,29 рублей (л.д. 17).

09 июля 2019 года в адрес административного ответчика вынесено требование <номер обезличен> об уплате в срок до 01 ноября 2019 года земельного налога в размере 447 рублей, пени в размере 24,93 рубля (л.д. 23).

11 июля 2019 года в адрес административного ответчика вынесено требование <номер обезличен> об уплате в срок до 06 ноября 2019 года земельного налога в размере 125 рублей, пени в размере 53,75 рублей (л.д. 26, 28).

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Ахмедьяновой Г.Р. задолженности налоговый орган обратился к мировому судье 16 февраля 2021 года. Судебный приказ вынесен 21 февраля 2021 года. Определением мирового судьи судебного участка № 4 Орджоникидзевского района г. Магнитогорска Челябинской области от 09 апреля 2021 года вышеуказанный судебный приказ отменен.

Административный истец просит взыскать с Ахмедьяновой Г.Р. недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2015, 2016, 2017 год в размере 1 019 рублей, пени за период с 02 декабря 2017 года по 20 ноября 2018 года в размере 39,29 рублей, с 04 декабря 2018 года по 08 июля 2019 года в размере 24,93 рубля, с 17 апреля 2017 года по 10 июля 2019 года в размере 16,94 рубля, с 21 ноября 2018 года по 10 июля 2019 года в размере 26,61 рубль, с 09 июля 2019 года по 10 июля 2019 года в размере 0,22 рубля.

Земельный налог за 2015 год должен быть уплачен налогоплательщиком до 01 декабря 2016 года, за 2016 год до 01 декабря 2017 года.

Налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление об уплате транспортного налога не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В материалах дела имеется налоговое уведомление <номер обезличен> от 12 сентября 2016 года о необходимости уплаты в срок до 01 декабря 2016 года земельного налога за 2015 год в размере 125 рублей. Однако, сведений о направлении налогового уведомления о необходимости уплаты налога за 2015 год, материалы дела не содержат, что является основанием для отказа административному истцу в удовлетворении требований в части взыскания земельного налога за 2015 год. Сведений о том, что недоимка взыскана ранее иным судебным решением, суду не представлено.

Расчет пени за 2015 год с 17 апреля 2017 года по 10 июля 2019 года в размере 16,94 рубля произведен административным истцом на сумму налога в размере 125 рублей.

Поскольку в удовлетворении требований о взыскании земельного налога за 2015 год отказано, оснований для взыскания пени по земельному налогу за 2015 год в размере 16,94 рубля, у суда не имеется.

Кроме того, как следует из представленных материалов, сведений о направлении требования об уплате земельного налога за 2016 год, порядок направления которого урегулирован главой 10 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом не представлено.

Расчет пени за 2016 год со 02 декабря 2017 года по 20 ноября 2018 года в размере 39,29 рублей, с 04 декабря 2018 года по 08 июля 2019 года в размере 24,93 рубля, произведен административным истцом на сумму налога в размере 447 рублей.

Учитывая срок уплаты налога за 2016 год не позднее 01 декабря 2017 года, сведений о направлении требования об уплате налога на имущество за 2016 года, порядок направления которого урегулирован главой 10 Налогового кодекса Российской Федерации, материалы дела не содержат, что является основанием для отказа административному истцу в удовлетворении требований в части взыскания земельного налога за 2016 год.

Поскольку в удовлетворении требований о взыскании земельного налога за 2016 год отказано, оснований для взыскания пени по земельному налогу за 2016 год в размере 39,29 рублей и 243 рубля, у суда также не имеется.

Расчет земельного налога за 2017 год проверен судом и составляет 447 рублей (148860*1*0,30%*12/12).

Расчет пени по земельному налогу за 2017 год на сумму недоимки 447 рублей за период с 21 ноября 2018 года по 10 июля 2019 года составляет 26,61 рубль.

Расчет пени по земельному налогу за 2017 год на сумму недоимки 447 рублей за период с 09 июля 2019 года по 10 июля 2019 года составляет 0,22 рубля.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с Ахмедьяновой Г.Р. недоимки не подлежат удовлетворению в части.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С Ахмедьяновой Г.Р. следует взыскать госпошлину в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС № 16 по Челябинской области удовлетворить в части.

Взыскать с Ахмедьяновой Гузель Равиловны, <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС № 16 по Челябинской области недоимку:

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2017 года в размере 447 рублей, пени за налоговый период 2017 года с 21 ноября 2018 года по 10 июля 2019 года в размере 26 рублей 61 копейку, с 09 июля 2019 года по 10 июля 2019 года в размере 0 рублей 22 копейки;

всего взыскать 473 рубля 83 копейки.

Взыскать с Ахмедьяновой Гузель Равиловны в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.

В удовлетворении административного иска о взыскании с Ахмедьяновой Гузель Равиловны в пользу Межрайонной ИФНС № 16 по Челябинской области недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2015 года в размере 125 рублей, за 2016 год в размере 447 рублей, пени с 02 декабря 2017 года по 20 ноября 2018 года в размере 39 рублей 29 копеек, с 04 декабря 2018 года по 08 июля 2019 года в размере 24 рубля 93 копейки, с 17 апреля 2017 года по 10 июля 2019 года в размере 16 рублей 94 копейки, отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Челябинский областной суд через Орджоникидзевский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: